Налоговая система Российской Федерации

Эти автомобили тоже часто обладают большой мощностью. Компактные малолитражки действительно могут решить проблему города. Однако меры, которые предлагает правительство, неэффективны из-за неверного расчета суммы налога. Западный опыт показывает, что наиболее рациональным способом расчета суммы транспортного налога является ее привязка к габаритам и массе автомобиля.

Кроме того, увеличение ставок транспортного налога в настоящее время будет неэффективно. Их планируют поднять с целью повышения поступлений в бюджеты субъектов РФ, которые практически не растут, несмотря на увеличение число автовладельцев. Но при этом на налоговые ведомства, у которых и в настоящее время возникают трудности по сборам действующих налогов, ляжет дополнительная нагрузка.

Поэтому необходимо проработать механизм, позволяющий собирать налоги со всех, а не пытаться увеличить налоговую нагрузку на тех налогоплательщиков, которые своевременно платят по счетам. Собираемость с физических лиц по транспортному налогу на сегодняшний день составляет менее 50%. Проблема в том, что рычагов воздействия на граждан у налоговой службы нет. Если по юридическим лицам ведомство имеет возможность списать суммы со счетов, наложить арест на имущество или заморозить счета, то все, что может налоговая служба сделать в отношении физических лиц, -- это обратиться в суд. И даже после принятия решения суда получить налог можно только при участии судебного пристава.

Один из способов повышения собираемости налога связан с модернизацией процедуры техосмотра: его проходят все водители, поэтому во время него удобнее всего проводить контроль за уплатой транспортного налога.

Поэтому в конце июня 2008 г. в Госдуму был внесен проект поправок к закону “О милиции”, обязывающих ГИБДД проверять квитанции об уплате налога при проведении техосмотра.

Однако, при обстановке сложившейся в наше время эта поправка потеряла всякий смысл, т.к. техосмотр сейчас проводят не ГИБДД, а государственные станции техосмотра, либо частные станции техосмотра, которые не вправе отказать обратившемуся, даже при неуплате налога, просто из-за того, что требовать предъявлять эту квитанцию они не имеют никакого права. Так что эта проблемы вернулась.

Что же касается введения так называемого налога на роскошь. Тут тоже много проблем, появившихся главным образом из-за того что законопроект не был достаточно доработан.

Может появиться феномен дойного налогообложения, так разработчики данного законопроекта предлагают заплатить налог за то имущество, которое уже налогом обложено. Так если автомобиль признан роскошью, то происходит такая ситуация что его владелец оплачивает транспортный налог и ещё обязан оплатить налог на роскошь за тот же самый автомобиль.

Так же возникает проблема оценки этого самого имущества. Никого не удивишь заниженными ценами по документам при покупке автомобиля. Так как при подаже бывший хзяин обязан опалтить налог за то что он владел автомобилем и за то что он его продал. Так если брать оценку по документам при подаже автомобиль может быть по факту из разряда роскоши, а формально куплен за небольшую цену.

Таким образом, прежде чем повышать ставки транспортного налога, нужно разобраться с проблемой его собираемости, выяснить причины, по которым она находится на столь низком уровне. Действующая на данный момент система ставок тоже нуждается в доработке. В Европе градация ставок стимулирует граждан к покупке нового мощного автомобиля, у нас же наоборот. Поэтому необходимо по возможности пересмотреть нашу систему ставок и сделать их более дифференцированными.

3. Налог на игорный бизнес

3.1 Общая характеристика налога

Налог на игорный бизнес - один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования - налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:

*выигрыша;

*платы за проведение азартных игр;

*пари.

Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.

В 1998 г. был принят Закон "О налоге на игорный бизнес" (от 31.07.98 № 142-ФЗ) [6], который в корне изменил подход к налогообложению игорного бизнеса, в?ервые определив с?ецифику этого вида деятельности и соответствующие этому принципы налогообложения. Данное в Законе определение игорного бизнеса как вида предпринимательской деятельности, не являющегося реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и связанного с извлечением игорным заведением дохода от участия в азартных играх и пари в виде выигрыша и платы за их проведение, является ключевым для последующего подхода к определению объекта налогообложения. Кроме того, в Законе были четко определены такие понятия, как игорное заведение, пари, азартная игра, игровой стол, игровой автомат, касса игорного заведения, что на тот момент было новым в налоговом законодательстве. Объектами налогообложения являлись: игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в кото?ы? игорное заведение участвует как сторона или как организатор, игровые автоматы, кассы тотализаторов или кассы букмекерских контор.

Введение - в 1998 г. с?ециальной системы налогообложения игорного бизнеса совпало и по времени и концептуально с введением единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и представляет собой налог на вмененный доход для каждого ранее ?еречисленного объекта налогообложения. Ставки налога установили в размерах, кратных минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).

Положительная динамика поступления налога, простота и прозрачность законодательства сделали его содержание базовым. В процессе работы над гл. 29 Налогового кодекса РФ было принято решение сменить статус налога на игорный бизнес с федерального на региональный, что является вполне разумным, учитывая природу налога и то, что это соответствует принципам бюджетной политики государства по отношению к регионам.

Объекты налогообложения, принципы их учета и контроля за деятельностью в целом не изменились, хотя общеизвестно, что игорный бизнес плохо поддается государственному и налоговому контролю.

Значительные изменения в организации и налогообложении игорного бизнеса были введены Федеральным законом "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 26.12.2006 № 244-ФЗ.

С 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон (на территории Алтайского, Приморского, Краснодарского краев и, Калининградской области) азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах

3.2 Элементы налога

Налогоплательщик - это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Объект налогообложения налогом на игорный бизнес являются:

*игровой стол;

*игровой автомат;

*процессинговый центр тотализатора;

*процессинговый центр букмекерской конторы;

*пункт приема ставок тотализатора;

*пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты его установки.

Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательным ой получением выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Любое изменение количества объектов необходимо также зарегистрировать в налоговых органах не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Игровое оборудование считается зарегистрированным или выбывшим начиная с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации или заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в следующих пределах:

В тех субъектах, где ставки налога на игорный бизнес не установлены, применяются минимальные налоговые ставки.

В настоящее время в России только одна действующая игровая игорная зона, расположенная на территории Краснодарского края, - «Азов-Сити». Законом Краснодарского края установлены следующие налоговые ставки:

*за один игровой стол - 125000 рублей;

*за один игровой автомат - 7500 рублей;

*за один процессинговый центр тотализатора - 125000 рублей;

*за один процессинговый центр букмекерской конторы - 125 000 рублей;

*за один пункт приема ставок тотализатора - 7 000 рублей;

*за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 7 000 рублей.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов.

Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Этой же статьей предусмотрены особенности исчисления налога для игровых столов с двумя и более игровыми полями. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Пример расчета налога с игровым столом, имеющим более 1 игрового поля:

Например, при наличии у организации 3 игровых столов с двумя игровыми полями на каждом, а также 10 игровых автоматов, расчет суммы налога за месяц будет следующим:

Налог= 6*125000 +10*7500 =825 000 рублей

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц.

Также предусмотрены случаи, когда применяется Ѕ ставки налога. Если в налоговом периоде после 15-го числа (включительно) установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа (включительно) выбыл старый. При этом объект налогообложения считается выбывшим с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

3.3 Схема минимизации

Из текста Закона следует, что место регистрации объекта налогообложения увязывается не с местом ведения предпринимательской деятельности, а с местом регистрации его владельца. Очевидно, что эти места далеко не всегда совпадают.

Учитывая, что Налоговым кодексом устанавливаются только нижние и верхние границы ставок налога на игорный бизнес, ясно, что предприниматели будут стремиться зарегистрировать деятельность в регионах с минимальными ставками, а вести бизнес там, где им это удобно и выгодно.

Здесь налицо простой вариант легального налогового планирования, возможного в результате явного упущения в налоговом законодательстве.

Если учесть, что нижняя граница ставки налога на игорный бизнес отличается от верхней в 5 раз, вероятность злоупотребления представляется высокой.

3.4 Проблемы

Основной проблемой в современной России является тот факт, что в связи с принятием закона ограничивающего игорный бизнес игровыми зонами, многие казино ушли «в тень».

Таким образом региональные бюджеты недополучают миллионы рублей от фактически действующих игровых заведений, либо замаскированных под развлекательные клубы, интернет-кафе и т.д., либо просто покрываемых коррумпированными правоохранительными органами.

В феврале 2011 года ВЦИОМ спросил у россиян -- почему, несмотря на запрет, игорный бизнес продолжает развиваться по всей России, и можно ли было бы решить проблему снижения интереса людей к азартным играм не вынося казино и автоматы в «закрытые» ареалы игорных зон.

Россияне в своём большинстве (77 %) одобрили вынос игорного бизнеса за пределы населённых пунктов.

О неодобрении и возможности решить проблему «как-то иначе» заявили 11 %. 33 % опрошенных не смогли предположить, почему игорный бизнес по-прежнему популярен в городах и сёлах.

Остальные ответили, что развитие азартных игр продолжается, потому что контролирующие органы коррумпированы (35 %), правоохранительные органы равнодушны к проблеме (16 %), сверхприбыльность бизнеса перекрывает страх возможного наказания (16 %), спрос на игры создают сами граждане (3 %) и криминальные группы (3 %)[17].

Заключение

Итак, подводя итоги можно заключить, что цель работы - исследование экономических основ и перспектив развития регионального налогообложения Российской Федерации, была достигнута.

Основные задачи написания работы :

1.раскрыть принципы регионального налогообложения в Российской Федерации;

2.рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций, транспортного налога и налога на игорный бизнес;

3.раскрыть проблемы регионального налогообложения;

4.определить основные направления совершенствования регионального налогообложения;

Были рассмотрены.

Так, дана была характеристика региональным налогам. Были рассмотрены элементы этих налогов. Так субъектами региональных налогов могут выступать как физические, так и юридические лица. Объектами налогообложения выступает имущество: недвижимое имущество, транспорт, объекты предпринимательства и т.д..

Были рассмотрены ставки по налогам, отчетные и налоговые периоды, сроки предоставления деклараций и уплаты платежей по налогам. А так же определены группы налогоплательщиков, имеющих льготы - либо полное освобождение от уплаты налога, либо понижение налоговой ставки, либо скидки на исчисление суммы налога и т.д..

Так же был рассмотрен порядок исчисления и уплаты региональных налогов. Для исчисления налога на имущество организаций нужно определиться со ставкой налога и налоговой базой.

Так, ставка налога равна 2.2%, если регион не назначил свое значение. А Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Для исчисления транспортного налога ставка определяется из специальной таблицы и зависит от мощности двигателя (для транспорта имеющего двигатель), валовой вместимости (для несамоходных суден) и т.п. Налоговая баз определяется количеством объектов налогообложения. Для исчисления налога на игорный бизнес ставка является фиксированной суммой за каждый объект налогообложения.

Были рассмотрены некоторые схемы минимизации налогов.

Имеются у регионального налообложения и некоторые проблемы. Так для налога на имущество организаций основные это: использование в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций инвентаризационной стоимости, сложность и многообразие системы льгот, несовершенство процедур расчета и порядка уплаты по налогу.

Так проблемы транспорного налога: существующая тарифная сетка по транспортному налогу неадекватна, т.к. градация автомобилей по мощности с разницей в 50 лошадиных сил устарела и нуждается в доработке; высокие налоговые ставки касаются не только автовладельцев, но и простых граждан, т.к. цены на предметы первой необходимости поднимаются, потому что в цену включается и стоимость доставки; так же существуют проблемы собираемости.

Основная проблема налога на игорный бизнес состоит в том, что после выхода в свет закона разрешающего открывать игорные заведения только в специально отведенных зонах, игорный бизнес, в большестве своем, «ушел в тень» и функционирует незаконно, следствием чего является неуплата налогов.

Хоть проблемы и имеют место быть, есть пути совершенствования регионального налогообложения. налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта и опыта проведения эксперимента в Новгородской и Тверской областях, а также изменений, предусмотренных проектом Налогового кодекса Российской Федерации.

Относительно транспортного налога правительство России планирует снизить транспортный налог для владельцев автомобилей с высокими экологическими характеристиками, то есть для автомобилей, соответствующих требованиям стандартов "Евро-4" и выше. Что касается налога на игорный бизнес для выхода из сложившейся ситуации нужно бороться с коррупцией в рядах правоохранительных органов и искоренять нелегальные игровые заведения.

Подводя итоги данной работе хочется отметить, что проблемы в региональном налогообложении есть, но есть и планы решения этих проблем и ведется активная работа по совершенствованию налогового законодательства.

Список используемой литературы

1.Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изм. и доп.).

2.Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями. Часть первая от 30.11.1994 №51-ФЗ. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

3.Федеральный закон Российской Федерации от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

4.Закон Краснодарского края от 20 октября 2003 года N 611-КЗ «О налоге на игорный бизнес»

5.Закон Иркутской области от 04 июля 2007 года N 53-оз «О транспортном налоге»

6.Закон Иркутской области от 08 октября 2007 года N 75-оз «О налоге на имущество организаций»

7.Майбуров И.А. (ред.) Налоги и налогообложение . Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011

8.Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. М.: Финансы и статистика, 2005.

9.Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.:Статут, 2005

10.Романова, И. Б.Налоги и налогообложение: теория и практика : учебное пособие /И. Б. Романова, Д. Г. Айнуллова. - Ульяновск : УлГУ, 2010.

11.http://www.audit-it.ru

12.http://www.garant.ru

13.http://www.lawmix.ru

14.http://www.nalog.ru

15.http://www.rg.ru

16.http://www.rnk.ru

17. «Игровые заведения -- под запретом. Но почему-то продолжают работать...». Пресс-выпуск № 1733. ВЦИОМ (18 апреля 2011 года)

18."Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 4

19."Главбух", 2005, n 5

Размещено на Allbest.ru