Аккредитивная форма расчетов, ее преимущества и недостатки применения в Российской Федерации

Из этого следует, что на территории Российской Федерации налоговые обязательства для поставщика (бенефициара) наступают при отгрузке товара (деньги он получает после), а для покупателя (заявителя аккредитива) - после оплаты аккредитива. При этом под «оплатой» понимается не бронирование средств под операцию (оно не может считаться действием, так как аккредитив ещё может быть аннулирован или отозван), а непосредственно списание их со счёта, разумеется, в юрисдикции других стран могут действовать другие правила. Налоговый кодекс РФ, ч.2, ст.564

Порядок открытия аккредитива и внесения изменений в его условия.

Банк вправе открыть аккредитив только при наличии у него лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему.

Для открытия аккредитива приказодатель представляет в обслуживающий его банк (банк - эмитент) заявление, которое должно содержать:

1. Наименование и место нахождения приказодателя;

2. Наименование и место нахождения бенефициара, его банковские реквизиты;

3. Наименование банка - эмитента;

4. Вид аккредитива;

5. Сумма аккредитива;

6. Условия исполнения аккредитива;

7. Перечень документов, против которых должно производиться исполнение аккредитива;

8. Сроки действия аккредитива, сроки отгрузки, сроки представления документов;

9. Наименование стороны, покрывающей банковские расходы по аккредитиву.

При открытии аккредитива на предъявителя приказодатель вправе в заявлении на открытие аккредитива не указывать наименование и место нахождения бенефициара, а также его банковские реквизиты.

Заявление об открытии аккредитива представляется в двух экземплярах. Первый экземпляр заявления остается в банке для открытия аккредитива, второй экземпляр с отметкой о принятии возвращается клиенту в сроки, установленные банком. Аграновский А.В. «Безналичные расчетные операции: понятие, виды и содержание», Право: теория и практика, 2009, с. 143

При наличии договора об обмене электронными сообщениями и при условии применения системы программно - криптографической защиты заявление на открытие аккредитива может быть передано приказодателем банку - эмитенту электронным способом с использованием соответствующих электронных каналов связи и телекоммуникаций без подтверждения его на бумажном носителе.

Банк на основании полученного заявления оформляет аккредитив для передачи его в банк бенефициара. Аккредитив, помимо номера, даты и места открытия, должен содержать реквизиты заявления на его открытие.

Если при открытии аккредитива на предъявителя реквизиты бенефициара не известны, банк - эмитент оставляет данный аккредитив у себя до выполнения условий, прямо предусмотренных аккредитивом и законодательством Российской Федерации.

Согласно ГКРФ в аккредитиве должно быть ясно указано, является он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив будет считаться безотзывным.

В аккредитиве должен быть указан способ его исполнения - платеж по предъявлении, платеж с рассрочкой, акцепт переводных векселей или негоциация.

Сумма аккредитива, открытого и исполняемого российскими банками, указывается в рублях или иностранной валюте в соответствии с действующим законодательством.

Условия первоначально выставленного аккредитива остаются в силе для бенефициара до тех пор, пока последний не сообщит о принятии изменений банку, который внес такие изменения. Бенефициар должен уведомить о принятии или непринятии полученных изменений.

Частичное принятие изменений, содержащихся в одном и том же извещении об изменении, не допускается.

Если полученные инструкции о выставлении, подтверждении, авизовании или изменении аккредитива неполны или неясны, то банк, которому адресованы эти инструкции, может направить бенефициару предварительное уведомление только в порядке информации и без ответственности со своей стороны. В предварительном уведомлении должно быть ясно указано, что оно несет информационный характер без какой-либо ответственности для авизующего банка.

Если условиями аккредитива не предусмотрено, что он исполняется банком - эмитентом, то в таком аккредитиве должен быть указан банк (исполняющий банк), который уполномочен произвести платеж, платеж с рассрочкой, акцепт переводных векселей или негоциацию. Шамраев A.B. «Международные банковские гарантии и резервные аккредитивы», 2010. - 254 с

Обязательными реквизитами аккредитивной формы расчетов являются:

· номер заявки;

· дата её подачи;

· полное наименование и юридический адрес приказодателя;

· наименование банка-эмитента;

· форма аккредитива;

· дата истечения срока действия;

· место представления документов;

· полное наименование и адрес бенефициара;

· отметка о разрешении (запрете) частичных отгрузок;

· отметка о разрешении (запрете) перегрузок;

· сумма;

· кем исполняется аккредитив (исполняющий банк);

· отметка о том, кто оплачивает страховку;

· перечень документов, против которых оплачивается аккредитив;

· место отгрузки (ст. 46 «унифицированных правил»);

· крайний срок отгрузки (ст. 46 «унифицированных правил»);

· краткое и точное описание товара;

· условия поставки;

· сроки предоставления документов;

· подпись руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия.

Для получения аккредитива необходимы следующие документы:

· коммерческий счёт (оригинал и несколько копий);

· транспортный документ (морской коносамент, авианакладная или другой);

· страховой документ (полис, сертификат или декларация по открытому полису);

· упаковочный лист.

Как можно заметить, сделки с использованием аккредитивов требуют предельно точного оформления большого числа документов. Ошибка в любом из них может привести к отказу банка оплатить аккредитив. Причём оформлять эти документы и впоследствии предоставлять их в банк - задача экспортёра. Естественно, что дополнительный риск снижает привлекательность схемы и увеличивает её стоимость.

К сожалению, в России пока не существует специального свода правил, который бы полностью регулировал весь процесс аккредитивных операций, приходится в основном руководствоваться Гражданским Кодексом и многочисленными нормативными документами, что в свою очередь затрудняет проведение аккредитивных операций.



Глава II. Аккредитивные расчеты в ООО КБ «Кредо-Финанс»

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности банка

Общество с ограниченной ответственностью коммерческий банк «Кредо-Финанс» является кредитной организацией, созданной по решению учредителей (Протокол №1 от 7 сентября 1990 г.) с наименованием коммерческий банк «Сергокала» и зарегистрированной Центральным Банком РФ 14 ноября 1990 г. за номером №793.

В соответствии с решением общего собрания Участников Банка (Протокол №12 от 28.03.1995) наименование банка было изменено на «Кредо-Финанс» организационно-правовая форма приведена в соответствие с действующим законодательством, в результате чего банк стал именоваться: Общество с ограниченной ответственностью коммерческий банк «Кредо-Финанс» (ООО КБ «Кредо-Финанс»).

Сегодня «Кредо-Финанс» - стабильно и успешно развивающийся банк, предоставляющий своим клиентам широкий спектр банковских услуг по доступным ценам и функционирующий на банковском рынке уже на протяжении 22 лет.

Целями и предметом деятельности ОО КБ «Кредо-Финанс» являются:

· Привлечение денежных средств от юридических и физических лиц (клиентов) и размещение их на условиях возвратности, платности, срочности;

· Осуществление расчетно-кассового обслуживания юридических и физических лиц (клиентов);

· Осуществление операций с иностранной валютой и ценными бумагами, иных банковских операций;

· Обеспечение сохранности денежных средств, вверенных банку

Банк вправе осуществлять следующие операции:

1. Расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

2. Привлечение свободных денежных средств клиентов;

3. Кредитование, расчеты и другие операции предприятий и организаций, связанные с внешне экономической деятельностью;

4. Привлечение денежных средств физических лиц на определенный срок и сроком по предъявлению;

5. Финансирование капитальных вложений по поручению владельцев или распорядителей инвестируемых средств;

6. Выдача гарантий, поручительств, иные обязательства за третьих лиц, предусматривающие исполнения в денежной форме;

7. Приобретение прав требования по поставке товаров и оказанию услуг;

8. Брокерские и консультационные услуги;

9. Привлекать и размещать средства других банков в форме депозитов, кредитов и совершенствовать иные взаимные операций;

10. Лизинговые операции и другие операции.

Стабильность, финансовая надежность, высокое качество обслуживания клиентов и внедрение самых современных банковских технологий - фундамент, на котором основывается работа КБ «Кредо-Финанс».

Банк стремится быть долгосрочным и надежным партнером как для корпоративных клиентов, малых и средних предприятий, так и для физических лиц.

Банк реализует стратегию, основная цель которой - расширение клиентской базы, трансформация банка в универсальный финансовый институт с развитой филиальной сетью. На сегодняшний день банк имеет свои филиалы почти во всех крупных городах Дагестана.

В соответствии со своей стратегией развития банк акцентирует внимание на активном освоении розничного рынка и укреплении своих позиций в сегменте малого и среднего бизнеса.

В процессе хозяйственной деятельности КБ «Кредо-Финанс» величина его активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Цель анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и тем самым помочь менеджерам банка принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Как видно из Таблицы 1, активы предприятия увеличились с 01.01.2011г. по 01.01.2012 г. на 62 799 тыс. руб. или на 20,42 %. Это произошло, в основном, за счет увеличения денежных средств на 33 495 тыс. руб. или на 20,84% и остатков на корреспондентском счете на 17 007 тыс. руб. или на 20,93% , на рост активов также повлияло увеличение средств в кредитных организациях на 6 014 тыс. руб. или на 192,4%.



Таблица 1. Анализ динамики активов баланса ООО КБ «Кредо-Финанс»

Согласно данным в Таблице 2 пассивы КБ «Кредо-Финанс» за период с 01.01.2011 г. по 01.01.2012 г. выросли на 62 799 тыс. руб. или на 20,4%, это обусловлено увеличением обязательств на 47 473тыс. руб., собственные средства увеличились на 15 326 тыс. руб. или на 12,1%.

Таблица 2. Анализ динамики пассивов баланса ООО КБ «Кредо-Финанс»

Увеличение обязательств в основном обусловлено увеличением обязательств по банковским счетам на 36 652 тыс. руб., что составило 24,2%, а также увеличением средств кредитных организаций на 7 889 тыс. руб. или на 40,6%. Сокращение обязательств за отчетный период не произошло.

На Рисунке 3 представлена динамика основных показателей бухгалтерского баланса КБ «Кредо-Финанс» за предшествующие три года.

Рисунок 3. Динамика бухгалтерского баланса КБ «Кредо-Финанс»

Из данных на Рисунке 4 следует, что активы, обязательства и собственный капитал КБ «Кредо-Финанс» на протяжении всего рассматриваемого периода неуклонно росли.

Относительно предшествующего года активы выросли на 20,4%, обязательства увеличились на 26,1% , а капитал на 12,1%, что является весьма неплохими показателями.

Для изучения результатов деятельности коммерческого банка и оценки его эффективности как коммерческого предприятия необходимо провести анализ доходов и расходов. Состав доходов, расходов и их динамика представлены в Таблице 3.

Таблица 3.Состав доходов и расходов КБ «Кредо-Финанс»

Из данных следует за 2011 год банком получено доходов в размере 7 315 тыс. рублей и произведено расходов на 5 543 тыс. рублей.

В целях определения доли каждого вида дохода и расхода, а также для выявления тенденции их изменения необходимо провести структурный анализ доходов и расходов.

Как видно на Рисунке 4 в структуре доходов наибольшую долю имеют процентные доходы, далее идут прочие доходы, комиссионные доходы и доходы от валютных операций.



Рисунок 4.Структура доходов

Показатели анализа доходов необходимо сопоставить с данными по расходам банка.

В структуре расходов преобладают процентные расходы, затем идут расходы по оплате труда плате персоналу банка, прочие расходы, общехозяйственные расходы и наименьшую долю занимают комиссионные расходы.

Рисунок 5. Структура расходов

Основная цель определения бухгалтерской прибыли - показать эффективность деятельности предприятия за отчетный период. Бухгалтерский учет для того и существует, чтобы собрать и обработать информацию о доходах и расходах предприятия, а также о чистом результате его деятельности для принятия управленческих решений на будущие периоды. После того как этой цели добились, полученный результат (прибыль до уплаты налога) должен корректироваться в соответствии с налоговым законодательством страны.

Рисунок 6. Доходы и расходы ООО КБ «Кредо-Финанс»

Из диаграммы видно, что уровень доходов и расходов банка ежегодно повышается. Необходимо отметить то, что положительным моментом является опережение темпов роста доходов над расходами.

Анализ финансово-экономического положения ООО КБ «Кредо-Финанс» позволяет сделать выводы, о том, что банк занимает далеко не последнее место в банковской системе Республики Дагестан, так положения КБ «Кредо-Финанс» занимает 5-е место по величине активов и 6-е место по доходности активов среди банков в Республике Дагестан.

На основе проведённого анализа можно заключить, что положение ООО КБ «Кредо-Финанс» является устойчивым, надёжным и стабильным.

2.2. Практика применения аккредитивной формы расчётов в деятельности ООО КБ «Кредо-Финанс»

Документарный аккредитив является по сути своей обязательством банка выплатить бенефициару определенную сумму в согласованной валюте, при своевременном предоставлении документов, соответствующих условиям аккредитива.

Эти обязательства банка не зависят от претензий продавца и покупателя друг к другу (например, никакого произвольного зачёта требований). Если продавец предъявил в банк документы, соответствующие условиям аккредитива, то банк обязан заплатить ему, не спрашивая на то согласия покупателя ещё раз, если иное не предусмотрено условиями договора.

Основными преимуществом использования аккредитивного способа расчета для покупателя является то что он имеет гарантию того, что банк не исполнит платеж за его счет до тех пор, пока не получит документов подтверждающих отгрузку товара и не убедится что документы представлены в строгом соответствии с условиями и сроками аккредитива. В частности, в документах могут указываться предельные сроки и пункты отгрузки и разгрузки и т.д. Банк откажет в оплате документов за счёт покупателя, если документы по товару не будут соответствовать условиям аккредитива, защищая тем самым интересы покупателя.

Преимущество продавца - он не зависит больше от платежеспособности покупателя и его готовности платить, сразу же после отгрузки товара он может получить платеж, против предоставления документов в банк, подтверждающих отгрузку товара в адрес покупателя и эти документы будут строго соответствовать условиям аккредитива.

Основным принципом банков, работающих с аккредитивами, является:

«Банки имеют дело с документами, а не с товарами, услугами или иными видами исполнения обязательств, к которым могут относиться документы». «Унифицированные обычаи и правила по документарному аккредитиву». Публикация Международной торговой палаты МТП №600 от 01.07.2007 г., ст. 18

В случае если Вы являетесь покупателем, при открытии аккредитива в ООО КБ «Кредо-Финанс» необходимо:

· Оформить паспорт сделки;

· Заполнить заявление на открытие аккредитива установленного образца;

· Обеспечить на своем счете в банке сумму покрытия по аккредитиву, а также сумму комиссии, либо заключить с банком отдельное соглашение об открытии кредитной линии.

При заключении контракта продавец и покупатель обязательно должны оговорить в нем аккредитивную форму расчета.

Открытие аккредитива обычно занимает от 1 до 3 операционных дней, срок зависит от формы аккредитива и количества участников, принимающих участие в проведении операции.

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на отдельный балансовый счет 40901 «Аккредитивы к оплате» (П). Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы» или 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами».

Непокрытый аккредитив при установлении между банками корреспондентских отношений может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Учет сумм о выставлении непокрытого аккредитива приходуется эмитентом на отдельном внебалансовом счете 91404 «Гарантии выданные банком» (П), а исполнителем - на внебалансовом счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком» (А).

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные документы до истечения срока аккредитива в исполняющий банк. Если нарушается хотя бы одно из условий, то выплаты по аккредитиву не производятся. Реестр счетов представляется в четырех экземплярах. Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств с лицевого балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате» по покрытому аккредитиву или основание списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке по непокрытому аккредитиву. Одновременно сумма использованного непокрытого аккредитива списывается с соответствующего лицевого внебалансового счета 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком». Второй и третий экземпляры реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов направляются банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по внебалансовому счету 90907 «Выставленные аккредитивы» или 91404 "Гарантии, выданные банком» в зависимости от вида аккредитива.

При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате».

При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне аккредитива исполняющим банком проставляется отметка "Частичный отзыв", сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого аккредитива производится запись о размере возвращаемой суммы и дате возврата, которая заверяется подписью ответственного исполнителя с указанием фамилии, а также штампов банка.

Неиспользованная или отозванная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме. Нижникова Г.П. «Учёт расчётных операций в коммерческом банке», Воронеж, 2011. - с. 195 

В бухгалтерском учете открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива сопровождается следующими записями:

В банке-эмитенте делаются следующие проводки:

1. Выдана гарантия по непокрытому аккредитиву:

Дт 99999 - Счет для корреспонденции с активными счетами при

двойной записи.

Кт 91404 - "Выданные гарантии и поручительства"

2. При получении реестра счетов средства списываются со счета аккредитиводателя, открытого в исполняющем банке:

Дт 40702 - Расчетный счет плательщика

Кт 30110 - "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".

И одновременно закрывается гарантия, выданная банком:

Дт 91404 - "Выданные гарантия и поручительства"

Кт 99998 - Счет для корреспонденции с пассивными счетами при

двойной записи.

В исполняющем банке делаются следующие записи:

1. Получена гарантия от банка - корреспондента:

Дт 91305 - " Полученные гарантии и поручительства"

Кт 99999 - Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

2. Согласно реестру счетов после выполнения условий аккредитивного договора платеж осуществляется с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке:

Дт 30109 - "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

Кт 40702 - Расчетный счет поставщика.

И одновременно закрывается счет по учету полученных гарантий:

Дт 99999 - Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Кт 91305 - "Полученные гарантии и поручительства"

В бухгалтерском учете открытие покрытого (депонированного) аккредитива отражается следующими записями:

1. В банке-эмитенте открыт покрытый аккредитив:

Дт 90907 - "Выставленные аккредитивы"

Кт 99999 - Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

И одновременно сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и перечисляется в исполняющий банк:

Дт 40702 - Расчетный счет плательщика

Кт 30102 - "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

2. После выполнения условий аккредитивного договора и при получении реестра счетов (2-3 экз.) закрывается счет 90907:

Дт 99999 - Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Кт 90907 - "Выставленные аккредитивы".

В процессе открытия аккредитива в первую очередь необходимо ознакомиться со следующими пунктами договора:

1. Вид и форма аккредитива

Аккредитив может быть только безотзывным, «делимым» или «неделимым», что означает разрешение или не разрешение соответственно частичных отгрузок и платежей.

Кроме того, возможно открытие трансферабельного аккредитива.

Указание формы аккредитива «револьверный» требует предоставить обеспечение на общую сумму обязательства.

2. Сумма

Если 100% оплаты поставляемого товара осуществляется по аккредитиву, то указывается в контракте «на сумму контракта».

Если аккредитив открывается на часть стоимости товара, указывается соответствующий процент от его общей стоимости, оплачиваемый по аккредитиву, возможно указание суммы с допуском (допустимым отклонением), выраженным в процентах.

3. Срок действия

Срок действия аккредитива определяется, исходя из планируемого срока отгрузки и времени, необходимого для подготовки и предоставления документов в банк.

4. Банк-эмитент

Для наших клиентов- покупателей - ООО КБ «Кредо-Финанс»

5. Исполняющий банк

Исполняющий банк уполномочен осуществлять проверку документов на соответствие условиям аккредитива и принять решение об их оплате либо неоплате.

6. Подтверждение аккредитива

При выборе подтверждающего банка, который также должен быть согласован с КБ «Кредо-Финанс» необходимо учитывать что:

· подтверждающий банк должен быть одновременно уполномочен на исполнение (т.е. проверку и оплату документов) аккредитива;

· подтверждающий банк должен иметь финансовое состояние лучше, чем банк - эмитент, либо располагаться в стране продавца;

· подтверждение аккредитива в другом банке предполагает дополнительные расходы (комиссионные за подтверждение, дополнительно будут начислены комиссии за проверку документов, проведение платежа, др.).

Определение способа обеспечения подтверждения аккредитива является прерогативой банка-эмитента и подтверждающего банка.

7. Подчиненность Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов

Унифицированные правила являются практически единым международным стандартом по проведению аккредитивных операций (UCP600), однако за участниками аккредитивной операции остается право оговаривать условия, отличающиеся от UCP600, в которых изложены общие понятия и стандарты.

8. Список документов

Список документов, предоставляемых бенефициаром по аккредитиву, является одним из наиболее важных моментов, который необходимо оговорить на стадии заключения контракта.

Перечень документов, по предоставлению которых производится платеж по аккредитиву, должен быть составлен исходя из того, выполнение каких условий договора требуется проконтролировать с их помощью.

По возможности, список документов должен быть минимизирован.

Минимально возможный набор документов может состоять из счета и транспортного документа или акта приема-передачи.

Стандартными документами, подтверждающими выполнение контрактных условий, обычно являются:

· по отгрузке - коносамент, дубликат железнодорожной накладной, авианакладная, автодорожная накладная;

· по страхованию - страховой полис / сертификат;

· по качеству - сертификат качества;

· по происхождению - сертификат происхождения;

· по очистке на импорт - таможенная декларация;

· по количеству товара - сертификат веса либо количества.

Для полного и точного указания документа в контакте можно оговорить следующее:

· название документа;

· кем должен быть выпущен или заверен;

· требуемое содержание либо особо важные детали;

· язык (английский, русский и т.д.);

· количество экземпляров.

9. Распределение банковских расходов

Банковские расходы и комиссии по аккредитивам должны быть справедливо распределены между сторонами контракта.

Как правило, банковские расходы по аккредитиву распределяются между покупателем и продавцом одним из следующих способов:

· все расходы оплачиваются за счет покупателя;

· все расходы оплачиваются за счет продавца;

· все расходы на территории РФ - за счет покупателя, вне территории РФ - за счет продавца;

· все расходы на территории РФ и комиссия подтверждающего банка за подтверждение - за счет покупателя, все остальные - за счет продавца.

Широко используются два последних способа распределения расходов, при этом комиссионные расходы в той или иной мере равномерно распределяются между сторонами контракта. Комиссии иностранных банков для своих клиентов могут быть значительно меньше тарифов для иностранных компаний, сумму комиссий иностранных банков трудно оценить на этапе открытия аккредитива.

Если иностранный продавец настаивает на участии в подтверждении аккредитива, либо в оказании дополнительных услуг его банком разумно настаивать на оплате этих услуг продавцом.

Образец бланка аккредитива (0401063), договора поставки, реестра счетов, счета-фактуры и накладной применяемых при аккредитивной форме расчетов представлены в Приложении 1, 2, 3, 4,5.

Рассмотрим пример условий договора заключенного в ООО КБ «Кредо-Финанс», предусматривающего расчеты в форме документарного аккредитива:

Раздел контракта «Порядок расчётов»:

1. Сумма в размере 1.000. 000,00 (один миллион) долларов США или 100% суммы Контракта оплачиваются Покупателем путем выставления документарного, безотзывного, подтвержденного Первоклассными Европейскими банком аккредитива (далее по тексту Договора - «Аккредитив»).

2. Исполняющим Банком по Аккредитиву является Подтверждающий банк.

3. Аккредитив должен быть подчинен «Унифицированным правилам и обычаям по документарным аккредитивам», редакция 2007 г., издание ICC №600.

4. Оплата по аккредитиву осуществляется против предоставления в исполняющий банк следующих документов:

· Счет-фактура - 1 оригинал и 2 копии;

· Дубликат железнодорожной накладной - 1 оригинал и 1 копия;

· Сертификат качества - 1 оригинал и 1 копия;

· Сертификат о происхождении товара - 1 оригинал и 1 копия.

5. Частичные отгрузки разрешены. Перегрузка не разрешена.

6. Документы, должны быть представлены в банк в течение 21 дня со дня выставления отгрузочных документов, в пределах срока действия аккредитива.

7. Все банковские расходы по открытию аккредитива, подтверждению и проведению расчетов по аккредитиву, производятся за счет Покупателя, в банке Продавца - за счет Продавца. Изменения условий аккредитива производятся за счет инициирующей стороны.

8. Срок действия аккредитива - 120 дней. Поставщик обязуется произвести поставку продукции в течение срока действия аккредитива.

9. Авизующий банк - ОАО КБ «Рубин», г. Ставрополь.

В данной главе был рассмотрен механизм составления договора аккредитивной формы расчёта и приведён пример такого контракта, из которого видно какие пункты необходимо включать в текст аккредитивного договора.



Глава III. Совершенствование аккредитивной формы расчетов

3.1. Преимущества и недостатки применения аккредитивной

формы расчётов

Размещено на Allbest.ru

В настоящее время аккредитивная форма расчетов является более надежной по сравнению с другими формами безналичных расчетов, она включает в себя элементы банковской гарантии, прямых платежей предприятия и расчетов векселями. Кроме того, аккредитив может облегчить коммерческую сделку путем обеспечения соответствующего механизма и делая различными способами невозможные сделки возможными.

Аккредитив является гибким инструментом, позволяющим сторонам обсуждать различные механизмы защиты. Например, клиент может предложить, чтобы условия основного контракта требовали обеспечения аккредитивом только определенного процента продажной цены, тем самым позволяя клиенту удержать часть цены в случае неудовлетворительного исполнения. Клиент может также потребовать, чтобы платеж был зависим от представления бенефициаром сертификата, подтверждающего удовлетворительную инспекцию товаров независимым третьим лицом. Покупатель-клиент может также потребовать от продавца-бенефициара приобретения "запасного" аккредитива для обеспечения удовлетворительного исполнения обязательства продавцом.

Положительной сторонами аккредитивной формы расчетов является:

· гарантия платежа при соблюдении всех основных правил осуществления расчетов;

· оплата осуществляется после отгрузки товара;

· оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива;

· плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора;

· аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита банка, если покупатель имеет право на его получение.

Рассмотрим основные преимущества использования аккредитивной формы расчетов для покупателя и поставщика.

Для покупателя преимущества заключаются в следующем:

· аккредитив дает возможность покупателя продемонстрировать свою платежеспособность, что особенно важно при установлении новых торговых связей;

· используя аккредитивную форму расчетов, покупатель может добиться более выгодных условий поставки и оплаты товара;

· покупатель может отказаться оплачивать товар, если представленные поставщиком документы не соответствуют условиям аккредитива;

· покупатель может получить товарный кредит при использовании аккредитива с отсрочкой платежа или, при отсутствии в необходимом количестве оборотных средств для открытия аккредитива может использовать возможность открытия аккредитива под определенный залог (товаров, ликвидных активов и пр.), расплачиваясь «живыми деньгами» с банком-эмитентом только в момент платежа или в сроки, оговоренные договором об открытии аккредитива.

Преимущества аккредитивной формы расчетов для поставщика в следующем:

· поставщик может быть уверен, что в полном объеме получит платеж при условии своевременного представления документов, соответствующих условиям аккредитива;

· возможность получения подтверждения аккредитива другим банком или непосредственно банком-эмитентом;

· аккредитив дает уверенность в том, что поставщик получит платеж за поставленный товар вне зависимости от финансового состояния импортера и банка импортера (при подтвержденном аккредитиве);

· использование резервных аккредитивов (stand-bay) позволяет получить гарантии, как покупателю, так и продавцу о возмещении расходов и возможных убытков при невыполнении обязательств по основному договору.

Необходимо также отметить наличие ряда недостатков присущих аккредитивной форме расчетов, к ним относятся:

· более высокая по сравнению с прямыми расчетами ставка комиссионного вознаграждения банков;

· сложность в квалифицированном составлении условий аккредитива для покупателя и продавца;

· необходимость всем участникам расчетов иметь специфические знания в области международной торговли;

· временной «пробег» документов между банками.

Без сомнения, аккредитив - очень действенная и надежная форма расчетов, которая больше, чем другие, позволяет контрагентам чувствовать себя защищенными от ненадлежащих действий другой стороны, в связи, с чем она и получила широкое распространение при осуществлении международных расчетов.

Она является одной из наиболее востребованных форм платежа при осуществлении международных расчетов и проведении сложных структурированных сделок.

При оптимально сформулированных условиях и требованиях к документам, против которых он оплачивается, аккредитив предоставляет покупателю максимальную гарантию получения оговоренного в нем товара (работ, услуг) в обусловленные сроки и возможность контролировать их оплату при нарушении условий аккредитива. Для поставщика же расчеты посредством аккредитива гарантируют своевременность получения платежа (при соблюдении им всех условий) и исключают риск отказа от поставки, а, следовательно, являются хорошей альтернативой авансовым платежам.

Кроме того, получив открытый в его пользу аккредитив, экспортер может быть уверен в выполнении его контрагентом требований валютного законодательства своей страны и беспрепятственном осуществлении платежа. Для импортера же аккредитив является еще и инструментом контроля за правильностью оформления и своевременностью представления иностранной фирмой-экспортером коммерческих документов, необходимых для ввоза на территорию РФ и надлежащего таможенного оформления импортируемых товаров, в том числе получения различного рода сертификатов (качества, происхождения, соответствия стандартам ГОСТ, санитарного, ветеринарного и др.).

Безотзывный документарный аккредитив, очевидно, является более дорогой формой расчетов по сравнению с другими (перевод, инкассо), но в то же время позволяет контролировать сроки исполнения поставок и осуществления платежей.

Банкиры почти единодушно называют аккредитивы одним из наиболее перспективных и динамично развивающихся инструментов. В настоящее время аккредитивы становятся все более привлекательными. Рынок аккредитивов ежегодно увеличивается пропорционально росту объемов импорта.

В международной банковской практике этот уникальный в своем роде инструмент, сочетающий в себе расчетную и обеспечительную функции, активно используется на протяжении столетий и по-прежнему не теряет своей актуальности, поскольку при его использовании значительно уменьшаются риски неисполнения своих обязательств контрагентами.

Сегодня спектр банковских услуг настолько широк, что клиенты могут найти среди них варианты на любые случаи жизни. В том числе и аккредитив может стать хорошим помощником в определенных жизненных ситуациях.

Размещено на Allbest.ru

3.2 Проблемы и перспективы развития аккредитивной формы расчетов в Российской Федерации

Размещено на Allbest.ru

Как известно, аккредитивная форма расчетов применяется в основном при осуществлении международных расчетов. Однако в последнее время определенное распространение аккредитивы получили и во внутренних расчетах страны.

В первые годы после кредитной реформы 1930-1932 гг. удельный вес этого платежного инструмента достигал 25-30%, что объяснялось отсутствием налаженных хозяйственных связей и неуверенностью поставщиков в платежеспособности покупателя. В середине 90-х гг. на долю данной формы приходилось от 0,1 до 5% платежного оборота в различных регионах.

В условиях финансового кризиса аккредитивная форма расчетов вновь приобрела особую актуальность, как в России, так и во многих странах мира, так как она позволяет устранить риски неплатежей контрагентов. Применение данной формы расчетов сторонами в любой сделке позволяет максимально сократить свои риски.

Опыт применения аккредитивов показывает, что они могут быть универсальными, так за последние три года в нашей стране с их помощью стороны рассчитывались по следующим сделкам: покупка земельных участков, покупка жилья, покупка акций, покупка долей в обществе с ограниченной ответственностью и другие расчеты.

Аккредитивы, как правило, открываются по расчетам между юридическими лицами. Однако в последнее время увеличился интерес к этой форме расчетов со стороны физических лиц. Люди по разным соображениям предпочитают документарный аккредитив расчетам через банковскую ячейку при оплате покупаемого жилья или земельных участков. Карпекин М.В.,«Расчеты и операционная работа в коммерческом банке», №3, 2010

В целях анализа аккредитивной формы расчетов необходимо изучить структуру платежей, произведенных платежной системой России за последние четыре года. Данные приведены в Таблице 4.

Таблица 4.Структура платежей, проведенных платежной системой России

	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Платежные поручения	447 044,1	309 671,4	312 642,2	353 535,8
Инкассовые поручения	6 603,5	4 225,4	3 330,1	4 439,3
Аккредитивы	2 368,8	1 918,2	2 112,1	2 263,7
Чеки	7,5	3,5	2,2	0,5
Банковские ордера	908,0	4 778,9	4 927,4	5 574,0
Документы физических лиц	813,5	2 337,7	3 174,6	3 674,0
Всего	457 745,4	322 935,1	326 188,6	369 487,3

Размещено на Allbest.ru

Согласно данным наибольший удельный вес безналичных расчетов приходится на платежные поручения. На долю аккредитивов в платежной системе приходится в 2008 г.- 1,52%, 2009 г. - 1,89%, 2010 г.- 1,94%, 2011 г. - 1,98% от общего объема платежей.

Более подробно показатели структуры платежной системы РФ представлены в Приложении.

К сожалению, несмотря на постепенный рост доли аккредитивных расчетов, они все же занимают относительно низкий удельный вес в платежной системе РФ, что обусловлено наличием ряда проблем. Рассмотрим некоторые из них.

Главные проблемы осуществления расчетов по аккредитивам заключаются в следующем:

Во-первых - сложность осуществления данной операции. К сожалению, наши предприниматели боятся осуществлять расчеты более сложными путями. Намного проще оформлять расчетные отношения платежными поручениями и не занимать себя подробностями осуществления таких расчетов.

Во-вторых - недостаточное количество разработок нормативно-правовой базы, касающихся аккредитивной формы расчетов.

В-третьих - аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Не секрет, что данная форма расчетов присуща в основном только очень крупным городам и тем городам, которые имеют выход на международный рынок. Так, например, в Москве и Санкт-Петербурге оборот аккредитивов намного больше, чем в маленьких городах.

Также среди проблем, возникающих при проведении сделок с помощью аккредитива, особо выделяется такая, как сможет ли продавец выполнить обязательства, сформулированные в аккредитиве. Продавец может счесть условия, указанные в аккредитиве, слишком сложными или невыполнимыми. Либо он попытается их выполнить и не сможет, либо попросит покупателя внести поправки в условия аккредитива. Поскольку этот документ в большинстве случаев является безотзывным, внести поправку в исходную формулировку аккредитива можно только после переговоров и соглашений между покупателем и продавцом.

Значительной проблемой является задержка расчетов банками, расчетно-кассовыми центрами, предприятиями. Эти задержки связаны с большим потоком бумажных носителей с финансово-денежной информацией и нарушением в расчетах по вине самих коммерческих банков. Не менее важной является проблема скорости совершения платежей. Скорость платежа в значительной мере обусловлена его срочностью. Т.е. не смотря на то, что стадии платежа совершаются вовремя, на некоторое время денежные средства находятся в расчетах, т.е. изымаются из полезного хозяйственного оборота.

Эта проблема может решаться с помощью современной электронной техники, позволяющей соединить сроки отдельных стадий платежа воедино. Как известно оптимальная скорость безналичных расчетов достигается совпадением трех показателей: времени получения товара покупателем, срока его оплаты и времени зачисления средств на счет поставщика. К тому же в настоящее время постепенно внедряется в действие система электронного аккредитива, который позволяет осуществлять моментальные платежи с низкими издержками.

Один из острых вопросов денежно-кредитной политики - регулирование очередности платежей. Внешне очередность платежей по усмотрению плательщиков укрепляет их самостоятельность, в наибольшей мере соответствует условиям рынка. Однако такая очередность может наносить ущерб ряду кредиторов, требования которых, несмотря на их длительность, откладываются плательщиком.

Для решения этой проблемы предлагают следующее подразделение платежей (периодическая очередность): периодические платежи в доходы бюджета, по зарплате, электроэнергию и другие платежи по наращенной кредиторской задолженности; текущие платежи в погашение кредиторской задолженности; авансовые платежи. В каждой из трех групп расчетные документы располагаются в календарной последовательности, так как каждая группа представлена в основном однотипными платежами.

Основная проблема использования аккредитива заключается в несовершенстве отечественного законодательства и нормативно-правовой базы. С одной стороны разработанные правила проведения операций с аккредитивами регулирует расчеты аккредитивами, что и позволяет использовать их в принципе; с другой стороны - те нормы, которые там содержатся, являются фрагментарными и не охватывают ряд важных вопросов, что порождает операционные и правовые риски. Как видно из объема нормативной базы России, посвященной аккредитивам, она пока не в состоянии четко установить правоотношения сторон в аккредитивной сделке.

К примеру, основа регулирования аккредитивной формы расчетов, заложенная в ГК РФ, не согласуется с нормами, принятыми в международной банковской практике, сформулированной в Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов (UCP 600). Некоторые положения ГК РФ прямо противоречат UCP 600. Так, например, в ст. 868 ГК РФ сказано: «Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное», в то время как UCP 600 однозначно трактует аккредитив как безотзывное обязательство банка. Понятие отзывного аккредитива вообще не рассматривается в UCP 600.

Кроме того, нигде в российском законодательстве и нормативных актах ЦБ РФ не определены критерии проверки документов, представляемых по аккредитиву. Нет также четкого определения ответственности сторон, участвующих в сделке. В целом российская нормативная база по аккредитивам трактует аккредитив только как одно из средств расчетов, а не как банковский инструмент, позволяющий предоставить клиенту широкий перечень возможностей для обеспечения надежности платежей и предоставления финансирования.

Несомненно, еще одним сдерживающим фактором развития аккредитивной формы расчетов является относительно высокий уровень комиссионного вознаграждения, взимаемый банками. Однако за последние годы наблюдается тенденция снижения тарифов при осуществлении как внутренних, так и международных расчетов с использованием аккредитивов. Кроме того при внутренних расчетах можно снизить комиссию сотрудничая с банками, имеющими крупную сеть филиалов и дополнительных офисов, распределенных по всей территории страны. Таким образом, можно исключить необходимость вовлечения в сделку четвертой стороны - исполняющего банка, что в свою очередь упростит процесс аккредитивного расчета и снизит комиссию.

К положительной стороне развития, как аккредитивной формы расчетов, так и всей системы безналичных расчетов относится внедрение системы автоматизированных расчетов в режиме реального времени. Данная система позволяет усовершенствовать процедуру передачи банковской информации между кредитными организациями и ее проверки, процесс расчетов занимает секунды, момент списания средств со счета плательщика совпадает с моментом зачисления средств на счет получателя.

В связи с тем, что аккредитивная форма расчётов является довольно сложным, динамично развивающимся и не совершенным процессом, это неизбежно провоцирует проблемные ситуации. В связи с этим было бы разумным внедрение специальной статистической формы, которая предполагает обязательное её представление банками второго уровня в уполномоченный орган.

Внедрение данной формы в дальнейшем позволит отслеживать процессы аккредитивной формы расчётов, видеть проблемы связанные с аккредитивной формой расчётов, совершенствовать законы, таким образом, аккредитивная форма расчётов, будет представлена в цифрах, всем желающим. Это позволит многочисленным экономистам, исследователям и другим заинтересованным лицам делать выводы, строить предположения, внедрять инновации, в целом всё это приведёт к ускоренному развитию аккредитивной формы расчётов. Это позволит участникам аккредитивных отношений учитывать данные статистики, и более обоснованно принимать решения, в частности, какой вид аккредитива выбрать для данной конкретной ситуации, это ещё более снизит риски по аккредитивам.

Ведение статистики по аккредитивам представляет ценность и для банков. Глядя на статистику и учитывая её особенности, банк сможет более обоснованно строить свою ценовую политику в отношении аккредитивной формы расчёта, так как в настоящее время аккредитивная форма расчётов является довольно дорогостоящей, и если банки будут учитывать статистику, это благотворно повлияет на комиссии банков по аккредитивным операциям. Следовательно, увеличится количество организаций, которые смогут позволить себе расчёты с помощью аккредитивов, а банки получат больше клиентов, а это увеличит прирост количества депозитов, а значит и активов банков.

Подводя итоги третьей главы хочется отметить, что наряду с проблемами, существует и большой потенциал развития аккредитивной формы расчетов в Российской Федерации. Прежде всего, он связан с дальнейшим развитием законодательной базы, которая позволит исключить имеющиеся недоработки и неоднозначности в применении аккредитивной формы расчётов. Кроме того развитие современных IT - технологий, также способствует развитию и совершенствованию аккредитивной формы расчетов.

Размещено на Allbest.ru



Заключение

Размещено на Allbest.ru

Подводя итоги дипломной работы можно сказать, что аккредитив - одна из самых безопасных форм расчета между клиентами; смысл аккредитива, как формы расчетов состоит в получении продавцом гарантий платежа, а покупателем - полноценных прав на отгруженный товар.

Аккредитив обеспечивает, своего рода, равновесие рисков, принимаемых на себя участниками торговой сделки: покупатель получает уверенность в том, что оплата будет произведена только при условии представления документов и выполнения условий, включенных в текст аккредитива, а поставщик, в свою очередь, - в том, что расчет за отгруженный товар будет полным и своевременным. Для поставщика, в частности, важно, что аккредитив, по своей природе, является денежным обязательством банка, его выставившего, поэтому, при представлении документов и соблюдении всех условий, расчет осуществляется банком без обращения к покупателю за дополнительными полномочиями.

Благодаря многообразию своих видов аккредитив позволяет учесть все тонкости внешнеторговых контрактов, заключаемых между экспортером и импортером и наиболее полно отразить интересы сторон.

Документарный аккредитив считается одной из наиболее «цивилизованных» форм расчетов, используемых в современной международной торговле. С одной стороны, данный платежный инструмент достаточно четко регламентирован Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов в редакции Международной Торговой Палаты (№600), которыми руководствуются практически все банки мира. Это позволяет участникам аккредитивной сделки свести к минимуму риск возникновения спорных ситуаций в процессе проведения расчетов, а, кроме того, освобождает от необходимости обладать знаниями законодательства отдельных стран.

Банкиры почти единодушно называют аккредитивы одним из наиболее перспективных и динамично развивающихся инструментов. В настоящее время аккредитивы становятся все более привлекательными. Рынок аккредитивов ежегодно увеличивается пропорционально росту объемов импорта.

В международной банковской практике этот уникальный в своем роде инструмент, сочетающий в себе расчетную и обеспечительную функции, активно используется на протяжении столетий и по-прежнему не теряет своей актуальности, поскольку при его использовании значительно уменьшаются риски неисполнения своих обязательств контрагентами.

Сегодня спектр банковских услуг настолько широк, что клиенты могут найти среди них варианты на любые случаи жизни. В том числе и аккредитив может стать хорошим помощником в определенных жизненных ситуациях.

Таким образом, документарный аккредитив является важной формой расчётов при торговых операциях, особенно если эти операции носят международный характер или устанавливаются новые партнерские отношения между предприятиями и организациями.

Несмотря на имеющиеся недостатки и недочеты, будущее все-таки именно за такой формой расчетов, как аккредитив. Многолетняя практика использования документарного аккредитива, его нацеленность на соответствие требованиям торговых операций позволяет сделать вывод о том, что это оптимальная форма для проведения сделок в современном международном бизнесе. Аккредитив всегда основан на коммерческой сделке, но одновременно является отдельным от нее обязательством, что и делает его чрезвычайно удобным банковским инструментом.

Трудности применения аккредитивной формы расчетов в Российской Федерации связаны, прежде всего, с необходимостью дальнейшего совершенствования законодательной базы, которая позволит исключить имеющиеся недоработки и неоднозначности в использовании аккредитивной формы расчётов. Кроме того, в нынешних условиях - условиях интенсивного информационного и научно-технического развития немаловажным фактором является внедрение и активное использование современных IT - технологий, которые позволят повысить эффективность не только аккредитивных, но и всех видов расчетов.

Размещено на Allbest.ru



Список использованной литературы

Размещено на Allbest.ru

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №11-ФЗ с изменениями и дополнениями, внесенными от 11.07.2011.;