Анализ данных отчета о прибылях и убытках ООО "Ровные поля"

В В

на начало года RП = (429 - 4057) / 4229 * 100% = 4,07%

на конец года RП = (1907 / 3362) * 100% = 3,18%.

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые и на прибыль от продажи. Для того, чтобы определить как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

1.Расчет влияния изменения фактора «Выручка от продажи» на рентабельность продаж (RП).

В1 - С0 - КР0 - УР0 В0 - С0 - КР0 - УР0

ДRП(В) = --------------------------- - --------------------- х 100% ,

В1 В0

где В1 и В0 - выручка в отчетном и базисном периодах;

С1 и С0 - себестоимость в отчетном и базисном периодах;

КР1 и КР0 - коммерческие расходы в отчетном и базисном периодах;

УР1 и УР0 - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

ДRП(В) = (- 695 / 3362 - 172 / 429) *100% = - 25 %

2.Расчет влияния изменения фактора «Себестоимость» на рентабельность продаж (RП).

В1 - С1 - КР0 - УР0 В1 - С0 - КР0 - УР0

ДRП(С) = --------------------------- - --------------------- х 100% ,

В1 В1

ДRП(С) = 107 / 3362 - 0,21 * 100% = - 18 %.

3.Расчет влияния изменения фактора «Коммерческие расходы» на рентабельность продаж (RП).

В1 - С1 - КР1 - УР0 В1 - С1 - КР0 - УР0

ДRП(КР) = --------------------------- - ---------------------- х 100% ,

В1 В1

ДRП(КР) = 107 / 3362 - 107 / 3362 * 100% = 0

4.Расчет влияния изменения фактора «Управленческие расходы» на рентабельность продаж (RП).

В1 - С1 - КР1 - УР1 В1 - С1 - КР1 - УР0

ДRП(УР) = --------------------------- - --------------------- х 100% ,

В1 В1

ДRП(УР) = (107 / 3362 - 107 / 3362 * 100% = 0

Совокупное влияние факторов составляет:

ДRП = ± ДRВ ± ДRС ± ДRКР ± ДRУР

ДRП = - 25 - 18 - 0 - 0 = - 43%

Таким образом, рентабельность продаж отчетного года снизилась по сравнению с рентабельностью прошлого периода на 43%.

Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи:

ПЧ

RЧ = --------- х 100%

В

на начало года RЧ = 261 / 4229 * 100% = 6,17%

на конец года RЧ = 42 / 3362 * 100% = 1,25%

Следовательно, на чистую рентабельность оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода.

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств (табл. 2.2).

Если преобразовать формулу рентабельности активов с помощью введения множителя, то она примет следующий вид:

Чистая прибыль Выручка от продажи

RАЭ = ----------------------------- х -------------------------------------- х 100% =

Выручка от продажи Средняя стоимость активов

= Чистая рентабельность х Оборачиваемость активов

RАЭ = ((42 / 3362) * (3362 / 2322)) * 100% = 1,74%

Таким образом, получена формула, известная как формула Дюпона. Эта формула позволяет определить, какие факторы в наибольшей степени влияют на экономическую рентабельность. Показатель рентабельности активов - это показатель, производный от выручки.

Рентабельность активов может повышаться при неизменной рентабельности продаж и росте объема реализации, опережающем увеличение стоимости активов, т.е. ускорение оборачиваемости активов (ресурсоотдачи). И наоборот, при неизменной ресурсоотдаче рентабельность активов может расти и за счет роста бухгалтерской (до налогообложения) рентабельности

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности имеет значение: за счет каких факторов растет или снижается рентабельность активов, так как у разных предприятий неодинаковы возможности повышения рентабельности продаж и увеличения объема реализации.

Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временные и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика предприятия, отвечающая целям укрепления финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать производство и реализацию той продукции (работ, услуг), необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

При анализе экономической рентабельности необходимо принимать во внимание роль отдельных его элементов. При этом зависимость определяют через оценку структуры капитала в увязке с динамикой его оборачиваемости и рентабельности. Из формулы Дюпона видны пути повышения экономической рентабельности - пути увеличения прибыльности капитала.

Показатель рентабельности собственного капитала (RСК) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от ее использования.

В зависимости от отраслевой специфики, а также от финансово-хозяйственных условий предприятие может делать ставку на тот или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.

Анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте, необходимо принимать во внимание три ключевые особенности этого показателя.

Первая особенность связана с необходимостью выбора стратегии управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Если выбирать стратегию с высоким риском, то необходимо получение высокой прибыли. Или наоборот - небольшая прибыль при минимальном риске. Одним из показателей риска в бизнесе является коэффициент финансовой независимости - чем ниже его значение, тем в меньшей степени доля собственного капитала увеличивается за счет повышения фактора-коэффициента финансовой независимости. Это положение ослабляет финансовую устойчивость предприятия.

Вторая особенность связана с проблемой оценки. Числитель и знаменатель показателя рентабельности собственного капитала выражены в денежных единицах разной покупательной способности. Числитель, т.е. прибыль, динамичен. Он отражает результаты деятельности и сложившийся уровень цен на товары, услуги в основном за истекший период. Знаменатель, т.е. стоимость собственного капитала, складывается в течение ряда лет. Он выражен в учетной оценке, которая может существенно отличаться от текущей оценки. Поэтому высокое значение коэффициента RСК может быть вовсе неэквивалентно высокой отдаче на инвестируемый собственный капитал.

Третья особенность связана с временным аспектом деятельности предприятия. Коэффициент чистой рентабельности (RЧ), влияющий на рентабельность собственного капитала (RСК), определяется результативностью работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочных инвестиций он не отражает. Следовательно, нельзя рассматривать снижение рентабельности как негативную тенденцию в случае осуществления предприятием инвестиций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс дает нам сведения о состоянии основных средств, нематериальных активах, финансовых вложениях, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов и займов.

Отчет о прибылях и убытках дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

В данной работе был проведен анализ финансового состояния ООО «Родные поля». По его итогам можно отметить, что общая стоимость активов уменьшилась на 176 тыс. руб., величина собственного капитала уменьшилась на конец отчетного периода на 88 тыс. руб. эти изменения произошли в результате уменьшения нераспределенной прибыли в 2,5 раза.

Баланс ООО «Родные поля» не имеет признаки «хорошего баланса», так как темпы прироста внеоборотных активов выше, чем темпы прироста оборотных активов, заемный капитал в конце года превышает собственный капитал на 1106 т.р.. При этом необходимо отметить, что в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток», но статья «Нераспределенная прибыль» на конец года уменьшилась, примерно, в 2 раза.

По результатам расчетов можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Родные поля» как недостаточную, так как не соблюдаются условия первого неравенства на начало и конец периода, а именно наиболее ликвидные активы меньше чем наиболее срочные обязательства, что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам.

Для анализа платежеспособности предприятия были рассчитаны финансовые коэффициенты платежеспособности. По результатам проведенных расчетов общий показатель платежеспособности не соответствует нормальному значению на начало года составляет 0,97, а на конец 0,86. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало составляет 0,02, а в конце периода значение показателя уменьшилось и составило 0,009, это говорит о том, что предприятие не сможет погасить текущую краткосрочную задолженность в ближайшее время ликвидными активами.

Показатель текущая ликвидность составил на начало года 1,25, а на конец года 1,14, оба значения находятся за пределами оптимальных границ и это показывает, что ООО «Родные поля» не способно часть текущих обязательств погасить за счет реализации оборотных активов. Значение данного показателя на конец года уменьшается, что является отрицательным моментом.

Структура баланса ООО «Родные поля» является неудовлетворительной. Значение коэффициента КВП в данной организации меньше 1, что свидетельствует о ее невозможности в ближайшее время поддерживать свою платежеспособность. Так как значение коэффициента КУП меньше 1 следовательно и в этом случае можно говорить о невозможности организации выполнять свои обязательства перед кредиторами. Этот факт доказывают и показатели, полученные по системе оценки вероятности банкротства У. Бивера. По всем показателям предприятие ООО «Родные поля» имеет кризисное финансовое состояние.

С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние оценивают на основе анализа финансовой устойчивости.

Как показывают рассчитанные данные динамика коэффициента капитализации свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости ООО «Родные поля», так как этот показатель за пределами рекомендуемых границ, то есть больше 1,5 и составляет на начало года 2,74, а на конец 2,96. Эти значения говорят о том, что доля привлеченных средств, вложенных в оборотные активы велика.

Значение коэффициента финансовой независимости ниже нормального ограничения, что говорит о неблагоприятной финансовой ситуации, то есть собственникам принадлежат около 25% в стоимости имущества. Коэффициент финансирования и коэффициент финансовой устойчивости значительно выше нормального ограничения, что является положительным явлением функционирования организации.

По полученным данным можно сказать, что исследуемая организация находится в устойчивом состоянии на начало периода и на конец периода, так как ее тип финансовой устойчивости отвечает следующим условиям: ФС < 0, ФТ < 0, ФО ? 0, то есть трехкомпонентный показатель S (Ф) {0;0;1}.

На основании данных, полученных в результате анализа «Отчета о прибылях и убытках», нужно сказать, что основная доля в выручки на начало и на конец года составляет себестоимость товаров. Размер прибыли от продаж на конец года составил 3,18%, что на 0,89% меньше по сравнению с началом периода. Это уменьшение произошло из-за увеличения доли себестоимости в выручки на конец периода и незначительных изменений доли прочих расходов и расходов на уплату процентов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №1402-ФЗ (в ред. от 28.12.2013 г.).

2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. №127-ФЗ (ред. от 28.12.2013г.).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом МФ РФ от 27.07.1998 г. №34н (ред. от 24.12.2010г.)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утв. приказом МФ РФ от 11.03.2009 г. №22н (ред. от 18.12.2012г.)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утв. приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. №43н (ред. От 08.11.2010г.)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утв. приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н (ред. от 24.12.2010г.).

7. Алексеев А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. и др. - М.: КНОРУС, 2009. - 672с.

8. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2008.

9. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 222с.

10. Войтоловский Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия. / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - СПб.: Питер, 2009 - 576с.

11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2010.

12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008.

13. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010.

14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2009.

15. Матвеев А.А., Суйц В.П. Консолидированная отчетность: Методика и практика: Учебно-практическое пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011.

16. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010.

17. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009.

Размещено на Allbest.ru