Налоговая инспекция

3) унификация информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите;

Информация, которой обмениваются органы, а также порядок этого обмена должны способствовать надлежащему выполнению сторонами возложенных на них задач по предупреждению и пресечению правонарушений в области таможенного, налогового и валютного законодательства, к такой информации относится:

1) информация из базы данных грузовых таможенных деклараций ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям);

2) данные таможенных приходных ордеров (по согласованным позициям);

3) данные о задолженностях по обязательным платежам должников, числящихся в соответствующем таможенном органе (по согласованной форме);

4) материалы, полученные в ходе мероприятий таможенного контроля о нарушениях налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, либо об обоснованных подозрениях о наличии таких нарушений;

5) нормативно-справочная информация ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям).

Информационное взаимодействие сторон осуществляется на безвозмездной основе.

Правовыми основаниями взаимодействия органов Федеральной налоговой службы России и подразделений Федеральной службы судебных приставов России являются: Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральный закон "О судебных приставах" Федеральный закон "Об исполнительном производстве и иные нормативные правовые акты.

Целью взаимодействия органов Федеральной налоговой службы России и Федеральной службы судебных приставов, является увеличение поступлений в бюджетную систему Российской Федерации.

Основными задачами взаимодействия органов являются: соблюдение требований законодательства о налогах и сборах и законодательства об исполнительном производстве, повышение эффективности взыскания при принудительном исполнении судебных актов и иных исполнительных документов и их исполнение в полном объеме.

ФССП России осуществляет свою деятельность непосредственно и (или) через территориальные органы.

ФССП России осуществляет следующие полномочия:

1)обеспечивает в соответствии с законодательством Российской Федерации:

- установленный порядок деятельности судов;

- осуществление исполнительного производства по принудительному исполнению судебных актов и актов других органов;

- проведение оценки и учета арестованного и изъятого имущества;

2) организует в соответствии с законодательством Российской Федерации:

- хранение и принудительную реализацию арестованного и изъятого имущества;

- розыск должника-организации, а также имущества должника (гражданина или организации);

3) организует прием граждан, обеспечивает своевременное и в полном объеме рассмотрение их устных и письменных обращений с уведомлением граждан о принятии решений в установленный законодательством Российской Федерации срок;

4) взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти, органами государственной власти иностранных государств и международными организациями по вопросам, относящимся к компетенции ФССП России;

Органы Федеральной налоговой службы России в установленные законодательством сроки предъявляют к исполнению в подразделения ФССП России исполнительные документы, старшие судебные приставы подразделений ФССП России в пределах своей компетенции обеспечивают своевременность принятия исполнительных документов и их исполнение в полном объеме судебными приставами-исполнителями.

Органы ФНС России направляют в подразделения ФССП России вступившие в законную силу исполнительные документы с приложением копий документов, заверенных в соответствии с установленными внутриведомственными правилами делопроизводства

Судебный пристав-исполнитель обязан принять к исполнению исполнительный документ от суда или органа ФНС России, если не истек срок его предъявления к исполнению, и если данный документ соответствует требованиям, предъявляемым законодательством Российской Федерации к исполнительным документам.

Министерство внутренних дел, взаимодействуя с налоговыми органами Российской Федерации рассматривают вопросы предупреждения, выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах и законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, а также вопросы повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Министерство внутренних дел Российской Федерации (МВД России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, а также по выработке государственной политики в сфере миграции.

Основными задачами МВД России являются:

1) разработка общей стратегии государственной политики в установленной сфере деятельности;

2) совершенствование нормативно-правового регулирования в установленной сфере деятельности;

3) обеспечение в пределах своих полномочий защиты прав и свобод человека и гражданина;

4) организация в пределах своих полномочий предупреждения, выявления, пресечения, раскрытия и расследования преступлений, а также предупреждения и пресечения административных правонарушений;

5) обеспечение охраны общественного порядка;

6) организация и осуществление государственного контроля за оборотом оружия;

7) организация в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной охраны имущества и организаций;

Сотрудничество сторон осуществляется по следующим основным направлениям:

1) выявление и пресечение противоправной деятельности организаций и физических лиц, уклоняющихся от налогообложения, в том числе осуществляющих незаконное предпринимательство;

2) выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, законодательства о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, а также правонарушений в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной и табачной продукции;

3) выявление кредитных организаций, имеющих картотеку неоплаченных платежных документов клиентов по перечислению денежных средств в бюджеты всех уровней из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах.

Органы при организации взаимодействия и координации деятельности руководствуются следующими принципами:

1) взаимное доверие при строгом соблюдении государственной, служебной и налоговой тайн;

2) самостоятельность в реализации собственных задач и полномочий, а также в выработке форм и методов использования собственных сил и средств;

3) законность и профессионализм;

4) плановость и непрерывность;

5) обязательность и безупречность исполнения достигнутых сторонами договорённостей.

Органы внутренних дел Российской Федерации обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

Выездные налоговые проверки проводятся налоговыми органами с участием органов внутренних дел с целью выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах.

Взаимодействие должностных лиц налоговых органов и сотрудников органов внутренних дел при проведении выездной налоговой проверки не препятствует их самостоятельности при выборе предусмотренных законодательством средств и методов проведения контрольных и иных мероприятий в рамках своей компетенции при одновременном обеспечении согласованности всех осуществляемых ими в процессе проверки действий. Функцию общей координации осуществляемых в процессе проведения проверки мероприятий выполняет руководитель проверяющей группы.

Основанием для проведения выездной налоговой проверки является решение руководителя налогового органа, о ее проведении.

Сотрудники органов внутренних дел принимают участие в выездных налоговых проверках на основании мотивированного запроса налогового органа, подписанного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Не позднее пяти дней со дня поступления запроса налогового органа орган внутренних дел направляет налоговому органу информацию о сотрудниках, назначенных для участия в выездной налоговой проверке, или мотивированный отказ от участия в указанной проверке.

При выявлении проверкой фактов неуплаты (неполной уплаты) сумм налогов (сборов), проверяющими производится исчисление сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов) и пени, а также формируются предложения о привлечении к налоговой, уголовной и административной ответственности.

Акт выездной налоговой проверки, проводимой налоговым органом с участием органа внутренних дел, должен быть подписан всеми участвовавшими в проверке должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, за исключением сотрудников органа внутренних дел, которые привлекались для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, а также руководителем проверяемой организации, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом (их представителями).

Акт выездной налоговой проверки составляется в трех экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, второй - в установленном порядке вручается руководителю организации, индивидуальному предпринимателю либо физическому лицу (их представителям), третий - направляется органу внутренних дел, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.

Заключение

За время прохождения практики в ИФНС Фрунзенского района г. Саратова я познакомился с организацией, ее структурой, руководством, формой управления, должностными обязанностями сотрудников, порядком заполнения декларации по налогу на прибыль организаций; изучил процесс составления сообщений, уведомлений, требований, запросов, реестров документов, а также процесс проведения камеральных проверок.

Кроме этого, проводил описи документов и работал с документами других ИФНС.

Исследовав организацию и деятельность ИФНС Фрунзенского района г. Саратова можно сделать следующие выводы и предложения:

1. Эффективность работы налоговой службы определяется как качеством действующего налогового законодательства, так и уровнем квалификации сотрудников органов налогообложения.

Это должны быть специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном законодательстве, системах налогообложения различных стран, знающие историю формирования налогов, организацию работы налоговой инспекции, умеющие принимать продуманные и хорошо взвешенные решения.

2. Изучив организационную характеристику ИФНС Фрунзенского района г. Саратова, следует отметить, что она в целом соответствует требованиям и нормам организации налоговых служб по всей России. Она выполняет функции, возложенные на нее Федеральным Законом РФ "О государственной налоговой службе РФ" и права и обязанности, вытекающие из этих функций, но руководству ИФНС, безусловно, нужно вести постоянную работу по улучшению работы в этом направлении.

Мерами по улучшению работы в этом направлении могут быть: повышение ответственности работников за результаты своего труда, стимулирование работников к труду, повышение квалификации персонала, улучшение организации работы с налогоплательщиками, обмен опытом с другими ИФНС, повышение мер ответственности за коррупцию в налоговых органах, вплоть до уголовно, принятие мер по жалобам налогоплательщиков к сотрудникам налоговой инспекции и т.д.

3. Необходимо отметить, что ст. 107 НК РФ устанавливает, что ответственность за налоговые правонарушения несут организации и физические лица.

Однако из п. 4 ст. 108 НК РФ следует, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Собираемость налогов и сборов в полной мере не осуществляется, не только из - за недобросовестности налогоплательщиков, но и из - за, имеющей место среди работников налоговых органов, судей и работников иных правоохранительных структур, коррупции. В наше время, в прочем, как и всегда, эти структуры тесно взаимосвязаны и не только между собой, но и с налогоплательщиками.

Речь идет о так называемых "неформальных отношениях" как между структурами, так и структур с налогоплательщиками. Такая тесная связь зависит от ряда причин: во-первых, недостаточно оплачиваемая работа, в связи с этим появляется желание "подзаработать на стороне", путем некой договоренности; во-вторых, вытекающая из первого, если можно так выразится, безнаказанность, т.е. одна сторона в результате договоренности, якобы не нарушала или нарушила, но незначительно, а другая сторона на этом подзарабатывает, - получается своеобразная круговая порука.

Бороться с этим можно следующими действиями:

ввести в учебно-образовательную программу школьников, курс лекций о важности налогообложения;

увеличить заработную плату;

максимально ужесточить ответственность;

исполнение законов должно быть воплощено в жизнь в полной мере, а не оставаться на бумаге и это, наверное, самое главное.

В массовом сознании уклонение от выполнения налоговых обязанностей рассматривается если не как доблесть, то, во всяком случае, как проявление разумного поведения человека.

Необходима кропотливая работа по совершенствованию юридических конструкций норм налогового законодательства, особенно в части ответственности за налоговые правонарушения. Параллельно должна вестись работа и по усилению норм о налоговых преступлениях в УК РФ, которые должны быть отнесены к преступлениям против государственной власти и экономической безопасности государства.

Также одной из основных задач должно быть целенаправленное воспитание у населения налоговой культуры, формирование общественного мнения на изменение менталитета налогоплательщика.

Все страны пытаются пресечь нарушения налогового законодательства. Каждая страна пытается создать наиболее благоприятную налоговую систему, которая была бы выгодна как налогоплательщикам, так и государству, но не всегда это им удается.

Так бюджеты стран с развитой рыночной экономикой, где распространены фискальные преступления, не досчитываются в связи с этим до 1/3 положенных налоговых сборов. В России же, в настоящее время, необходимо более четко определить взаимоотношения государственной налоговой службы и налогоплательщиков, снять с налоговых инспекций не свойственные им функции, придать им отсутствующие сегодня функции разъяснительной работы с налогоплательщиками, включая консультации по налоговым вопросам, проведение лекционных и семинарских занятий, снабжение специальной литературой.

Эта работа, которая пока проводится в инициативном порядке, должна стать неотъемлемой частью государственной налоговой политики и эти изменения должны проводится с перспективой на десятилетия, чтобы была стабильность в стране и уверенность в завтрашнем дне.

Размещено на Allbest.ru