Совершенствование налогообложения недропользования при разработке нефтяных и газовых месторождений

Анализ теории и практики распределения нефтегазовой ренты свидетельствует о недостаточности изученности процесса налогообложения нефтегазодобычи, что определяет актуальность дальнейшего совершенствования методологии формирования и развития подходов к распределению нефтегазовой ренты и регулирования налогообложения недропользования.

В научных исследованиях еще недостаточно уделяется внимание проблемам совершенствования налогообложения пользования недрами. К тому же методика определения ставок платежей за право добычи нефти, разработанных с учетом межотраслевых показателей 1991-1992 гг., требует кардинального пересмотра. К тому же зарубежная практика налогового регулирования свидетельствует о важности создания особых налоговых режимов и налоговых складов, с учетом различных стадий разработки месторождений: разведки, освоения, разработки в основном режиме и при падающей добыче. В настоящее время действует усредненная ставка, устанавливаемая сроком не менее чем на 5 лет.

В современных условиях необходимы унификация и сокращение числа налогов, уплачиваемых нефтедобывающим комплексом. Также отсутствует экономическое обоснование предельной налоговой нагрузки на нефтедобычу в целях обеспечения конкурентоспособности предприятий, добывающих нефть, как на внешнем, так и на внутреннем рынке. Сказанное подтверждает важность исследуемой проблемы.

Заключение

Налог на добычу полезных ископаемых - новый налог, введенный в Российской Федерации с первого января 2002 г.

Налог на добычу полезных ископаемых является центральным элементом системы налогообложения природных ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых - это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых пользователем в бюджет Российской Федерации.

Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов.

Данный налог является центральным элементом новой системы налогообложения природных ресурсов, заменившим взимавшиеся с разработчиков недр платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы и за право пользования недрами, а также акцизы на нефть и газ.

Основу экономики значительного числа субъектов Российской Федерации составляет продукция предприятий, добывающих уголь, металлические и иные твердые полезные ископаемые, и платежи при добыче полезных ископаемых являются одними из основных доходных источников консолидированных бюджетов данных субъектов.

Развитие налогообложения добычи твердых полезных ископаемых неоднократно определялось основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на среднесрочную перспективу. До настоящего времени решений по данному вопросу не принято. Существует много элементов, которые следует доработать в налогообложении пользования.

Использование природных ресурсов осуществляется за соответствующую плату, в основу которой положена рентная составляющая. Разнообразие рентных составляющих определяет различный уровень платы за пользование природными ресурсами. В настоящее время в России действует система различных государственных платежей в бюджет, внебюджетные и другие фонды. Существует два направления, которые определяют роль ресурсных налогов. Одним из этих направлений является установление платежей санкционального свойства. Вторым направлением является установление поощрительных мер, когда разрабатывается регрессивная шкала уплаты. Разработка систем регрессивного налогообложения особенно в сфере ресурсных платежей, является важнейшей проблемой, которую необходимо решить в ближайшее время;

Наиболее важный аспект в этой теме является проблема совершенствования системы налогообложения при недропользовании. Действующая в России система платного недропользования регулируется Законом РФ «О недрах» от 8 августа 2001 г.

Существует два основных компонента системы платного недропользования:

система налогов;

система налоговых платежей и сборов.

Законодательно закреплены порядок определения времени уплаты разовых платежей и минимальный размер разовых платежей. Уточнен порядок определения ставок, условия взимания регулярных платежей.

Система ресурсного налогообложения на данном этапе времени, не достаточно совершенна и нуждается в более глубоком изучении.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. [Текст] : Учебник. - М.: Дашков и Ко, 2009. - 314 с.

3. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: Учебник - М.: Фин. и статистика, 2009.

4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: Учебник для вузов. - М.: 2011. - 544 с.

5. Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы [Статья]. 2009.

6. Рудый К.В. Финансово - кредитные системы зарубежных стран. [Текст] : для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям. - М.: Новые знания, 2009. - 321 с.

7. Салина А.И. Налогообложение добычи полезных ископаемых / Налоговый вестник, 2009.

8. Филатов С.А., Лебедев А.С. Проблемы повышения эффективности системы недропользования. // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. - 2009. - №3. - с. 76-79

9. Черник Д.Г. Основы налоговой системы [Текст]: Учебник для вузов, 2012.

10. Шувалов Е.Б., Налоги и налогообложение [Текст] : учебное пособие - М., 2009.

11. Газета «Пермская нефть», Выпуск 23 [Статья] : журнал. - 2012.

12. Методические указания к выполнению курсовой работы.

13. Ефимов А.В. Налогообложение предприятий при недропользовании на примере нефтедобывающей промышленности [Электронный ресурс] : научная диссертация. - http://do.gendocs.ru/docs/index-314241.html

14. Налоговое право РФ. Особенная часть. Тема 13 «Налоговые системы зарубежных стран» [Электронный ресурс] : лекции (УМК).- http://www.mistcity.ru/Biblio/TGU/umk/nprf_os/nprf_os12.htm

15. Налогообложение предприятий природопользования на примере нефтедобывающей промышленности [Электронный ресурс]: статья. -http://www.dissercat.com/content/nalogooblozhenie-predpriyatii-pri-nedropolzovanii-na-primere-neftedobyvayushchei-promyshlenn

16. Сравнительный анализ налоговой политики России и Франции часть=2 [Электронный ресурс] : статья. - http://www.nalog.ru

Размещено на Allbest.ru