Таблица 6

Срок оплаты счетов покупателями, дни

Дата	Срок, дни	Дата	Срок, дни	Дата	Срок, дни
на 30.11 прош. года	60	на 30.04	50	на 30.09	40
на 31.12 прош. года	60	на 31.05	50	на 31.10	30
на 31.01	60	на 30.06	50	на 30.11	30
на 28.02	60	на 31.07	40	на 31.12	30
на 31.03	60	на 31.08	40

6. Закупка и оплата материальных ресурсов осуществляется ежемесячно и равномерно в течение года. Срок оплаты закупаемых ресурсов у поставщиков составляет 30 дней.

7. Нормы незавершенного производства на 1 и 2 полугодие представлены в таблице 7:

Таблица 7

Нормы незавершенного производства, дни

Вариант	1 полугодие	2 полугодие
13	6	6

8. Коммерческие расходы составляют 2% от выручки от реализации. Управленческие расходы составляют 0,5% от выручки от реализации.

9. Величина амортизационных отчислений определяется линейным методом, исходя из срока службы объектов основных средств. Срок службы - 10 лет.

10. В планируемом году предприятие должно произвести выплаты по предъявленным векселям - таблица 8. А также получить по векселям от должников - таблица 9.

Таблица 8

Выплаты по векселям

Вариант	Сумма, тыс.руб.
13	апрель-350

Таблица 9

Поступление платежей по векселям

Вариант	Сумма, тыс. руб.
13	сентябрь-230

11. В марте планируемого года предприятие собирается привлечь краткосрочный кредит сроком на 9 месяцев. Выплату процентов и возврат кредита предполагается начать с апреля планируемого года. Проценты начисляются на остаток долга в начале каждого квартала. Выплата процентов и погашение основной суммы долга происходит ежеквартально в текущем квартале.

2. Решение

1. Рассчитать ежемесячный объем продаж в планируемом году на основе данных о цене и объеме производства.

Месяц	Цена, тыс.руб.	Объем прозводства, шт.	Объем продаж, тыс.руб.
Январь	5,8	300	1740
Февраль	5,8	320	1856
Март	5,8	240	1392
Апрель	5,8	250	1450
Май	5,8	238	1380,4
Июнь	5,8	240	1392
Июль	5,8	240	1392
Август	5,8	330	1914
Сентябрь	5,8	240	1392
Октябрь	5,8	246	1426,8
Ноябрь	5,8	250	1450
Декабрь	5,8	240	1392

2. Рассчитать материальные затраты.

Материальные затраты представляют собой сумму основных и вспомогательных материальных затрат.

Основные материальные затраты за квартал рассчитываются как произведение объема продаж на удельную норму расхода материалов и их стоимости. Квартальный объем продаж представляет собой сумму объема продаж за соответствующие месяцы.

Таблица 10

Ежеквартальные материальные затраты

Период	Объем произ-ва, шт.	Основные материалы	Вспомогательные материальные затраты, тыс.руб.	Всего материальные затраты, тыс.руб.
		удельная норма расхода, кг/шт.	стоимость, тыс.руб./кг	затраты, тыс.руб.
1 кв	860	0,4	8	2752	80	2832
2 кв	728	0,5	2	728	80	808
3 кв	810	0,6	5	2430	80	2510
4 кв	736	0,9	6	3974,4	80	4054,4
Всего за год	3134	-	-	9884,4	320	10204,4

3. Рассчитать величину годовых амортизационных отчислений при условии, что амортизация начисляется линейным методом:

где А - величина годовых амортизационных отчислений, тыс.руб.;

Т - срок службы основных средств, лет;

С_пер - первоначальная стоимость основных средств, тыс.руб.;

С_ост - остаточная стоимость основных средств, тыс.руб.;

И - накопленный износ основных средств, тыс.руб.

4. Рассчитать затраты на оплату труда персонала.

Ежемесячные затраты на оплату труда основных рабочих (таблица 17) рассчитываются исходя из средней часовой тарифной ставки, средней трудоемкости изготовления единицы продукции с учетом количества произведенных изделий:

ОЗ=ЧТС*Т*Q,

где ОЗ - затраты на оплату труда основных рабочих, тыс.руб.;

ЧТС - средняя часовая тарифная ставка, тыс.руб.;

Т - средняя трудоемкость изготовления изделия, нормо-час.;

Q - объем производства, шт.

Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих и АУП рассчитываются путем умножения средней величины оклада на количество работников.

При расчете затрат на оплату труда необходимо учесть районный коэффициент и льготы крайнего Севера.

5. Рассчитать годовую смету затрат на производство и реализацию продукции (таблица 18).

При составлении годовой сметы затрат все данные необходимо брать из условий курсовой работы. Все элементы затрат сгруппировать по пяти экономическим статьям.

Таблица 11

Годовая смета затрат

Статья затрат	Сумма, тыс.руб.
Материальные затраты	10204,4
Затраты на оплату труда	5075,8
Отчисления на социальные нужды	1319,7
Амортизация	1280
Прочие	900
Всего	18779,9

Итог по смете затрат показывает себестоимость годового выпуска продукции.

6. Рассчитать среднемесячный объем материальных затрат по формуле:

,

Данный показатель З_м показывает, сколько предприятие будет расходовать денежных средств на оплату счетов поставщиков без учета месячного колебания объемов производства.

7. Составить график погашения кредита на планируемый год (таблица 19).

Таблица 12

Ежеквартальные расходы заемщика по погашению кредита, тыс.руб.

Период	Остаток долга на начало периода	Погашение основного долга	Среднеквартальная сумма процентов	Всего расходы заемщика по погашению кредита
2 квартал	2500	833,3	81,3	914,6
3 квартал	1666,7	833,3	54,2	887,5
4 квартал	833,4	833,3	27,1	860,5
Итого	-	2500	162,6	2662,6

8. Произвести расчет сумм налога на имущество, оформив в таблицах 20 и 21.

Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Сумма платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода (квартала) в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за отчетный период.

9. Составить прогноз финансовых результатов на конец каждого квартала планируемого года (таблица 13).

Показатель выручки от реализации за квартал отражает суммы объёмов реализации за три соответствующих месяца.

Себестоимость продукции рассчитывается аналогично годовой смете затрат:

- в основу расчёта положена квартальная оплата труда работников предприятия;

- амортизационные отчисления и прочие расходы одинаковы для каждого квартала;

- материальные затраты - берутся рассчитанные выше данные.

Следует обратить внимание, что материальные затраты, месячный объём которых используется при прогнозе финансовых результатов, не всегда соответствует среднемесячному объёму материальных затрат 3_м. Это объясняется тем, что предприятие получает сырьё, материалы и другие ресурсы в соответствии с заключёнными договорами равномерно, а объём производства колеблются в зависимости от конъюнктуры рынка. В данном прогнозе материальные затраты в различных кварталах будут не одинаковы.

Коммерческие и управленческие расходы рассчитываются как соответствующий процент от выручки от реализации продукции.

Строка «Проценты к уплате» включает проценты по кредиту за соответствующий квартал.

Строка «Прочие расходы» включает суммы налога на имущество за соответствующий квартал.

Таблица 13

Форма прогноза задолженности предприятия по расчётам с бюджетом по налогу на имущество, тыс. руб.

Наименование показателя	1 полугодие	2 полугодие
Остаток на начало полугоди Начисления налога на имущество Уплата налога на имущество Остаток на конец полугодия	23 63,3 55,1 31,2	31,2 59,9 61,6 29,5

16. Составить прогноз задолженности предприятия по расчётам по краткосрочному кредиту на конец полугодия планового периода (таблица 30).

Таблица 14

Форма прогноза задолженности предприятия по краткосрочному кредиту, тыс. руб.

Наименование показателя	1 полугодие	2 полугодие
Остаток на начало полугодия	0	1666,7
Взят кредит	2500	0
Начислены проценты	81,3	81,3
Выплата кредита и процентов за кредит	914,6	1748
Остаток на конец полугодия	1666,7	0

17. Составить прогнозный баланс предприятия на 30 июня и 31 декабря планового года.

Форма прогнозного баланса должна соответствовать той, что представлена в исходных данных (если есть целесообразность, можно вносить дополнительные статьи баланса). При её заполнении следует использовать показатели, рассчитанные в предыдущих таблицах.

18. На основе данных прогнозного баланса:

рассчитать изменения за год коэффициента рентабельности;

определить изменение за год коэффициента независимости;

проанализировать ликвидность предприятия.

Методики расчёта названных показателей и анализа кредитоспособности приводятся в указанной ниже литературе. По результатам запланированных мероприятий сделать вывод.

Анализ финансового состояния предприятия на 01.01

1. Коэффициент финансовой устойчивости

а) коэффициент финансовой независимости



Состояние предприятия финансово устойчиво, т.к. 0,77>0,6.Доля собственного капитала составила 77%, а заемного 22%.

б) коффициент соотношения собственного и заемного капитала

Состояние предприятия финансово устойчиво, т.к. 3,45>1.

2. Коффициент рентабельности - характеризует прибыльность деятельности предприятия

а)рентабельность имущества предприятия

Деятельность предприятия прибыльна, т.к. 2% положительное число. Каждый рубль вложенный в имущество предприятия приносит 2 копейки прибыли.

б)рентабельность собственного капитала

Деятельность предприятия прибыльна, т.к. 3>0. Каждый рубль вложенный в собственный капитал приносит 3 копейки прибыли.

3.Коэффициент ликвидности - характеризует платежеспособность предприятия, т.е. способность погашать свои обязательства (краткосрочные обязательства)

а) коэффициент абсолютной ликвидности

Сосотояние предприятия неликвидно (неплатежеспособно), т.к. 0,03<0,2.

б)коэффициент срочной ликвидности

Сосотояние предприяти ликвидно, т.к. 0,85>0,8.

в)коэффициент текущей ликвидности

Т.к. 2,16>2, то сосотояние предприятия ликвидно, но оборотные активы используются не эффективно.

Анализ финансового состояния предприятия на 30.06

1. Коэффициент финансовой устойчивости

а) коэффициент финансовой независимости

Состояние предприятия финансово устойчиво, т.к. 0,67>0,6.Доля собственного капитала составила 67%, а заемного 33%.

б) коффициент соотношения собственного и заемного капитала

Состояние предприятия финансово устойчиво, т.к. 2,05>1.

2.Коффициент рентабельности - характеризует прибыльность деятельности предприятия

а)рентабельность имущества предприятия

Деятельность предприятия прибыльна, т.к. 6% положительное число. Каждый рубль вложенный в имущество предприятия приносит 6 копеек прибыли.

б)рентабельность собственного капитала

Деятельность предприятия прибыльна, т.к. 10>0. Каждый рубль вложенный в собственный капитал приносит 10 копеек прибыли.

3.Коэффициент ликвидности - характеризует платежеспособность предприятия, т.е. способность погашать свои обязательства (краткосрочные обязательства)

а)коэффициент абсолютной ликвидности

Сосотояние предприятия ликвидно (платежеспособно), т.к. 0,24>0,2.

б)коэффициент срочной ликвидности

Сосотояние предприяти ликвидно, т.к. 1>0,8.

в)коэффициент текущей ликвидности

Т.к. 2 вписывается в рамки от 1 до 2, то сосотояние предприятия идеально ликвидно.

Анализ финансового состояния предприятия на 31.12

1. Коэффициент финансовой устойчивости

а) коэффициент финансовой независимости

Состояние предприятия финансово устойчиво, т.к. 0,72>0,6.Доля собственного капитала составила 72%, а заемного 31%.

б)коффициент соотношения собственного и заемного капитала

Состояние предприятия финансово устойчиво, т.к. 2,61>1.

2. Коффициент рентабельности - характеризует прибыльность деятельности предприятия

а)рентабельность имущества предприятия



Деятельность предприятия неприбыльная, т.к. -10% отрицательное число. Каждый рубль вложенный в имущество предприятия приносит убыток в размере 10 копеек.

б)рентабельность собственного капитала

Деятельность предприятия неприбыльная, т.к. -20<0. Каждый рубль вложенный в собственный капитал приносит убыток в размере 20 копеек.

3.Коэффициент ликвидности - характеризует платежеспособность предприятия, т.е. способность погашать свои обязательства (краткосрочные обязательства)

а)коэффициент абсолютной ликвидности

Сосотояние предприятия неликвидно (неплатежеспособно), т.к. 0,05<0,2.

б)коэффициент срочной ликвидности

Сосотояние предприяти неликвидно, т.к. 0,74<0,8.

в)коэффициент текущей ликвидности

Т.к. 2 вписывается в рамки от 1 до 2, то сосотояние предприятия идеально ликвидно.

Заключение

Анализируя приведенные выше данные можно сделать выводы о финансовом сосотоянии предприятия.

Предприятие в течении всего периода было финансово устойчиво, т.к доля собственного капитала существенно не менялась на 01.01 77% и на 31.12 72%.

Деятельность предприятия в начале периода была прибыльна, но в конце периода изменилась и каждый рубль вложенный в имущество предприятия стал приносить убыток в размере 10 копеек а каждый рубль вложенный в собственный капитал стал приносить убыток в размере 20 копеек.

На начало периода предприятие было платежеспособно, но оборотные активы использовались не эффективно, а на конец периода платежеспособность предприятия стало еще лучше, т.е. идиально

Список литературы:

1. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Финансовое право. Вопросы и ответы. - М.: Юриспруденция, 2009.

2. Грачева Е.Ю., Хорина Л.Я. Государственный финансовый контроль. Курс лекций. - М.: ТК Велби, Проспект, 2005.

3. Мальцев В. А. Финансовое право: Учебник. - М.: Академия, 2008.

4. Петрова Ю.А. Финансовое право. Краткий курс. - М.: Окей-книга, 2009.

5. Симонова Л. Характер и функции государственного финансового контроля современной России // Федерализм. - 2006. - № 1 (41). - С. 69-90.

6. Степашин С.В. Государственный финансовый контроль в России: прошлое, настоящее и будущее // Государственная власть и местное самоуправление. - 2006. - № 5. - С. 13-17.

7. Финансовое право России / Редактор М. В. Карасева. - М.: Юрайт, Высшее образование, 2009.

8. Финансовое право Российской Федерации / Под редакцией В. Б. Алексеева. - М.: Волтерс Клувер, 2009.

9. Щуплецова Ю.И. Финансовое право. Конспект лекций. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2009.

10. Эриашвили Н.Д., Древаль Л.Н. Финансовое право. Общая часть. - М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2009.

Размещено на Allbest.ru