Современная система налогообложения в Республике Беларусь

- легализация документов;

- проставление апостиля;

- истребование документов.

Ставки консульского сбора устанавливаются в зависимости от совершения действий в базовых величинах или в евро [12].

3.8 Государственные и патентные пошлины

- Государственная пошлина

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, которые:

- обращаются за совершением юридически значимых действий в специально уполномоченные на то государственные органы;

- выступают ответчиками в судах, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от государственной пошлины.

Объектами обложения государственной пошлиной признаются:

- рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, подаваемых в суды;

- нотариальные действия, совершаемые государственными нотариусами государственных нотариальных контор, частными нотариусами, уполномоченными должностными лицами;

- рассмотрение вопросов, связанных с гражданством;

- различные виды государственных регистраций.

Ставки государственной пошлины устанавливаются в процентах к цене иска или к оспариваемой сумме, а также в базовых величинах.

- Патентные пошлины

Плательщиками патентных пошлин признаются организации и физические лица, которые в установленном порядке обращаются в государственное учреждение «Национальный центр интеллектуальной собственности» за совершением юридически значимых действий.

Объектами обложения патентными пошлинами признаются юридически значимые действия, связанные с:

- патентами на изобретение;

- патентами на полезную модель;

- патентами на промышленные образцы;

- патентами на сорта растений;

- регистрацией товарного знака и иными действиями.

Ставки патентных пошлин устанавливаются в базовых величинах или в долларах США [11].



3.9 Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.

Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, ежегодно устанавливается законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Основные элементы местных налогов и сборов:

- Сбор с заготовителей

Плательщиками являются организации индивидуальные предприниматели, которые осуществляют промысловые заготовки дикорастущих растений, ягод, грибов в целях их промышленной переработки или реализации.

Ставки соответствующего сбора устанавливаются в размере, не превышающем 5 % от стоимости объема заготовки.

- Курортный сбор

Является обязательным платежом физических лиц, которые направляются на оздоровление и санаторно-курортное лечение в соответствующие организации, расположенные на территории РБ.

Ставки курортного сбора устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать 3 % от стоимости путевки.

- Налог за владение собаками

Плательщиками соответствующего налога признаются физические лица, которые являются владельцами собак в возрасте трех месяцев и старше.

Ставки налога дифференцируются в зависимости от высоты животного в холке:

- до 40 см - в размере не более 0,5 базовой величины;

- от 40 до 70 см - в размере не более 1 базовой величины;

- 70 см и более - 1,5 базовой величины.

При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Законом о республиканском бюджете определяют плательщиков, объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам, при введении сборов с пользователей определяют налоговую базу.

Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать налоговые льготы по местным налогам и сборам [4].

3.10 Особые режимы налогообложения

В Республике Беларусь для отдельных категорий плательщиков предусмотрены специальные режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.

К ним относятся:

- Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Применяется производителями сельскохозяйственной продукции. Налог уплачивается по ставке 1% валовой выручки.

- Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Применяется индивидуальными предпринимателями при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам по перечню, и при оказании потребителям услуг (выполнении работ) по перечню таких услуг (работ).

Ставки единого налога устанавливаются местными органами управления в пределах его базовых ставок в евро в зависимости от: населенного пункта, в котором осуществляется деятельность; места осуществления деятельности в пределах населенного пункта; режима работы; иных условий осуществления видов деятельности.

- Единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Применяется индивидуальными предпринимателями, а также организациями, у которых количество наемных работников не превышает 15 человек, а годовая выручка - 3,4 млрд. рублей.

Ставки налога при УСН устанавливаются в следующих размерах:

- 7 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

- 15 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход;

- 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

- 2 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы РБ товаров.

- Налог на игорный бизнес.

Применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса.

Ставки налога установлены в евро за единицу объекта игрового оборудования (игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы).

- Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности.

Применяется организациями, являющимися организаторами лотерей. Ставка налога установлена в размере 8 % выручки от организации лотерейного процесса за минусом начисленного призового фонда лотереи.

- Ремесленный сбор.

Применяется физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность.

Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год.

- Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Применяется физическими лицами и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Ставка сбора устанавливается в размере одной базовой величины за календарный год. [6].



4. Пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь

Основной целью бюджетно-налоговой политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности. Эта политика будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения.

Программой социально-экономического развития Республики Беларусь предусмотрено продолжать налоговую реформу, которая обеспечит закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения и дальнейшее совершенствование налогового законодательства в целях снижения налоговой нагрузки, улучшения налогового администрирования и повышения рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы. Повышение справедливости и нейтральности налоговой системы требует, прежде всего, ликвидации многочисленных налоговых льгот, отмены, имеющих негативное влияние на экономику оборотных налогов и сборов, исчисляемых от выручки от реализации товаров и услуг, урегулирования значительного объема задолженности предприятий по налоговым платежам и совершенствования процедур уплаты налогов, сборов (пошлин). В связи с этим предусматривается:

- отмена мелких, неэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность субъектов хозяйствования налогов и сборов;

- выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков путем максимального сокращения существующих налоговых льгот и оптимизации налоговых ставок;

- совершенствование системы налогового администрирования, которая должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для плательщиков;

- внесение корректив в определение налоговой базы по отдельным налогам, сборам (пошлинам) в целях уточнения их экономического содержания;

- сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок;

- сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

Необходимо дальнейшее упрощение налоговой системы, которое приведет к существованию семи-восьми основных налогов. Представляется важным уделить внимание совершенствованию системы и порядка взимания местных налогов и сборов, имущественных налогов и сборов.

Дальнейшее планирование смещения акцентов в налоговой политике с косвенного налогообложения в сторону прямого также является перспективным. Это подтверждается ростом ВВП, увеличением доходов населения. Немаловажно и продолжение работы по систематизации категориальных налоговых льгот, что позволит выровнять условия налогообложения для плательщиков и обеспечить частичную компенсацию от реализации мер по предполагаемому снижению налоговой нагрузки [11].

Оперативное реагирование на изменения состояния национальной экономики, будь то поведение предпринимательских организаций или государственных органов, должно быстро анализироваться и при необходимости отражаться в законодательстве путем внесения корректив или дополнений [15].

Таким образом, налоговая система Республики Беларусь требует пересмотра по следующим основным направлениям:

1) Необходимо и далее упрощать систему налогового и социального законодательства с тем, чтобы уменьшить количество времени, затрачиваемого сотрудниками предприятия на подготовку, исчисление и уплату налогов и повысить уверенность сотрудников бухгалтерии при подготовке и подаче электронных деклараций. Необходимо отметить, что принятие Особенной части Налогового кодекса значительно уменьшило количество нормативных актов, регулирующих налогообложение, однако содержание правовых норм требует дальнейшей оптимизации5.

2) Необходимо добиться стабильности налогового законодательства, то есть незначительное изменение не чаще одного раза в год, является важной предпосылкой для уменьшения времени, затрачиваемого предприятиями на изучение законодательных нововведений и подготовку налоговой отчётности, и улучшения рейтинга соответственно. Прежде всего, следует исключить практику введения норм «задним числом», что традиционно вызывает большой объём дополнительной работы у бухгалтеров.

3) Необходимо сокращать налоговую нагрузку [4].

Таким образом, успешная реализация данных направлений приблизит характеристики налоговой системы страны к международным стандартам, позволит более эффективно использовать бюджетно-налоговый механизм для повышения эффективности и конкурентоспособности национальной экономики.



Заключение

Изучив состояние современной системы налогообложения в Республике Беларусь, можно сделать определенные выводы.

Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений.

Хозяйствующие субъекты уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды более двадцати видов налогов и сборов, которые в комплексе позволяют наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости и эффективно регулировать потребления и накопления.

Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение приобретает принцип разумного сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно создающий гарантию постоянства налоговой нагрузки в течение длительного времени.

Главные недостатки налоговой системы РБ можно свести к следующим:

- практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы;

- налоговая система перегружена большим количеством налогов и платежей;

- доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми;

- роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций вместо активной профилактики налоговых нарушений.

Вместе с тем серьезным недостатком отечественной налоговой системы является рассредоточение элементов ее нормативно-правовой регламентации по многочисленным законам, что вызывает вполне справедливые нарекания у налогоплательщиков. Ситуация еще более усугубляется недостаточной конкретизацией отдельных норм налогового законодательства и противоречивостью их интерпретации.

Тем не менее, налоговая система Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой нагрузки и организации всего процесса налогообложения.



Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. N 166-З.

2. «О введении в действие Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, внесении изменений и дополнений в Общую часть Налогового кодекса Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам налогообложения»-Закон Республики Беларусь от 29.12.2013N72-З.

3. Комментарий к Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь / С.В. Авдеенко, И.С. Андреюк, М.О. Григорчук и др. - Мн.: УП «Светоч», 2003. - 352с.

4. Перечень основных изменений налогового законодательства с 2013 года.

// Финансист. Белорусский выпуск - 2012 года.

5. Налог как экономическая категория //Вестник Министерства по налогам и сборам РБ - 2012 - № 3.

6. Налоговая система Республики Беларусь в 2012 году [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.gov.by . Дата доступа: 19.12.2012г.

7. Проект бюджета Беларуси на 2013 год подготовлен на основе базового прогноза социально-экономического развития. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.by. Дата доступа: 19.12.2012г.

8. О бюджете Республики Беларусь на 2013 год // Рэспублiка, декабрь 2012.

9. Какие налоги нужны Беларуси? Белорусы и рынок - №42 (877), 1ноября 2012г. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://belmarket.by/ru/49/150/3711. Дата доступа: 19.12.2012г.

10. Налоги: Учебник/ Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василеская и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн.: БГЭУ,2004. - 368с.

11. О концептуальных основах эффективной налоговой системы // Общество и экономика - 2009 - №7-8.

12. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ф. Киреева. - Минск: БГЭУ, 2012. - 447 с.

13. Литовко, С. Оптимизация налогообложения по законодательству Республики Беларусь // Юрист РБ. - 2008. - N 2 (81). - С. 20-24.

14. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н. В. Миляков. - 7-е изд. - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 518, [1] с.

15. Полуян, В.Н. Налогообложение в Республике Беларусь и пути его совершенствования // Вестник Белорусского государственного экономического университета. - 2012. - N 2. - С. 19-22.

16. Программа социально-экономического развития РБ на 2006-2010 гг. Совет Министров РБ, Минск: Беларусь,2006. - 175 с.



Приложение А

Таблица А.1 - Ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика обязанностей

Характеристика правонарушений	Размер штрафа
1.Осуществление деятельности без постановки на учет в налоговые органы	20 % от полученных доходов, но не менее 70 БВ
2.Нарушение срока предоставления в налоговые органы информации об открытии (закрытии) счета в банке, при просрочке: А) не более 1 рабочего дня, либо 5 дней в случае неосуществления операций по счету; Б) более 5 рабочих дней, а также от 2 до 5 рабочих дней включительно, в период осуществления операций по счету.	5 БВ 10 БВ + 10 БВ, за каждый полный месяц просрочки, но не более 70 БВ
3.Нарушение установленного срока предоставления налоговой декларации: А) при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, если просрочка не превышает 3 месяцев; Б) при наличии подлежащей уплате суммы налога либо при просрочке более 3 месяцев; В) совершение повторных в течение 1 года после наложения административного взыскания за такие же нарушения.	1 - 10 БВ 10 % от суммы налога, но не менее 10 БВ 25 % от суммы налога, но не менее 10 БВ
4.Нарушение правил учета объектов налогообложения или доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового агента учета начисленного и выплаченного плательщику доходов: А) если эти решения не повлекли за собой до начисления сумм налогов по итогам календарного года; Б) если эти решения повлекли за собой до начисления сумм налогов по итогам календарного года.	5 - 50 БВ 10 - 80 БВ
5.Неуплата или неполная уплата плательщиком суммы налога	20 % неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ
6.Неуплата или неполная уплата суммы налога, совершенная должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов за период выполнения этим лицом соответствует: А) до 1 %; Б) от 1 до 3 %; В) от 3 до 5 %; Г) более 5 %.	2 - 8 БВ 8 - 12 БВ 12 - 16 БВ 16 - 20 БВ
7.Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом обязательств по удержанию суммы налога, если: А) неудержанная сумма составляет не более 10 БВ; Б) неудержанная сумма составляет более 10 БВ	1- 10 БВ 20 % от суммы, подлежащей удержанию, но не менее 10 БВ
8.Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом обязательств по удержанию суммы налога, совершенных по неосторожности, если неудержанная сумма составляет более 10 БВ	1 - 10 БВ
9.Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом обязательств по удержанию суммы налога, совершенного умышленно	20 - 60 БВ
10.Непредоставление плательщиком в установленный срок документов и иных сведений, которые он обязан предоставить в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налоговых органов для осуществления налогового контроля	2 БВ + 1 БВ за каждые 3 календарных дня просрочки
11.Предоставление документов, содержащих недостоверные данные	1 - 30 БВ
12.Необеспечение должностным лицом юридического лица, имеющего задолженность по налогам, штрафами и пенями, зачисление выручки от реализации на свои счета в банках и неосуществление платежей с этих счетов в порядке, предусмотренных законодательством	До 50 БВ



Приложение Б

Рисунок Б.1 - Классификация налогов Республики Беларуси по основным классификационным признакам



Приложение В

Таблица В.1 - Ставки акцизов на подакцизные товары

Наименование товаров	Ставка
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 28 % и более (за исключением спиртов, коньяков, бренди, кальвадоса, коньячных напитков, вин, оригинальных алкогольных напитков, произведенных по нетрадиционной технологии с применением народных рецептов в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций) и напитки винные	18830
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 7 до 28 % (за исключением спиртосодержащих растворов, вин, напитков винных и пива)	14240
Коньяк, бренди, кальвадос, коньячные напитки	15870
Оригинальные алкогольные напитки с объемной долей этилового спирта 28 % и более, произведенные по нетрадиционной технологии с применением народных рецептов в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций	9410
Вина плодовые крепленые ординарные и виноградные (за исключением натуральных, в том числе игристых, шампанских, газированных и шипучих, а также особых и оригинальных, плодовых крепленых марочных, улучшенного качества и специальной технологии, фруктово-ягодных натуральных)	5100
Вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии	2690
Вина виноградные оригинальные	22300
Слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 %	11420
Спирт:
этиловый из пищевого сырья;	8000
этиловый ректификованный технический	50
Спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта 7 % и более, за исключением отпущенных организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков	19400
Вина фруктово-ягодные натуральные, сидры фруктово-ягодные
Вина натуральные, за исключением игристых, шампанских, газированных и шипучих	0
Вина игристые, шампанские, газированные и шипучие	770
Пиво:	2740
с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно;
с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 % до 7 %;	0
с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 7 % и более	325
Спирт:	610
этиловый - сырец из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства спирта этилового ректификованного;
этиловый ректификованный из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства алкогольной продукции, уксуса	0
Спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта до 7 %, а также спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта 7 % и более, отпущенные организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков	0
табак трубочный	1 кг	73980
табак курительный	1 кг	37170
сигары	1 шт	2130
сигариллы	1 000 шт.	14780
сигареты с фильтром, розничная цена на которые установлена в размере:
- до 70 000 руб.	1 000 шт.	6650
- от 70 000 до 125 000 руб.	1 000 шт.	12500
- от 125 000 руб.	1 000 шт.	20630
сигареты с фильтром, розничная цена на которые не установлена	1 000 шт.	28130
сигареты без фильтра	1 000 шт.	3400
папиросы	1 000 шт.	2120
Бензины автомобильные:
с октановым числом 95 и выше	1 т	1228300
с октановым числом от 91 до 95	1 т	1083070
с октановым числом до 91	1 т	863880
Дизельное топливо:
дизельное топливо товарное	1 т	695740
дизельное топливо, отгруженное (отпущенное) для производства биодизельного топлива, топлива дизельного, соответствующего СТБ 1658-2006 (EN 590:2004)	1 т	0
Биодизельное топливо, топливо дизельное, соответствующее СТБ 1658-2006 (EN 590:2004)	1 т	96570
Судовое топливо	1 т	695740
Газ углеводородный сжиженный, используемый в качестве автомобильного топлива	1 т	227160
Газ природный топливный компримированный, используемый в качестве автомобильного топлива	1000 куб.м	227160
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	1 т	114850

Размещено на Allbest.ru