Податковий інструментарій фінансового забезпечення розвитку територій в Україні

Герчаківський С. Д. Розвиток податкової децентралізації в Україні / Управління у ХХІ столітті: погляд молодих вчених: Зб. тез доповідей всеукр. наук. конф. - Хмельницький, 2004. - С. 25-27 (0,1 д. а.).

Герчаківський С. Д. Податковий потенціал регіону: суть та об'єктивна необхідність визначення / Стан і проблеми трансформації фінансів та економіки регіонів у перехідний період: Зб. наук. праць ІІ міжнар. наук.-практ. конф. - Хмельницький, 2004. - С. 45-47 (0,1 д.а.).

Герчаківський С. Д. Прагматизм фінансового вирівнювання розвитку регіонів в Україні // Фінансово-економічні проблеми розвитку регіонів України: Матеріали V всеукр. наук.-практ. конф. - Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2004. - С. 16-18 (0,1 д. а.).

Герчаківський С. Д. Індекс відносної податкоспроможності території в системі міжбюджетних відносин України / Економічний і соціальний розвиток України в ХХІ столітті: національна ідентичність та тенденції глобалізації: Зб. тез доповідей ІІ міжнар. наук.-практ. конференції молодих вчених. - Тернопіль: Економічна думка, 2005. - С. 53-55 (0,1 д. а.).

Герчаківський С. Д. Теоретичні та практичні аспекти фіскального федералізму / Оподаткування у промисловому регіоні: теорія, практика та перспективи розвитку: Матеріали V міжнар. наук.-практ. конф. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2005. - С. 57-60 (0,1 д. а.).

Герчаківський С. Д. Бюджетно-податкові інструменти подолання дивергенцій територіального розвитку / Економічний і соціальний розвиток України в ХХІ столітті: національна ідентичність та тенденції глобалізації: Збірник тез доповідей ІІІ міжнар. наук.-практ. конф. - Тернопіль: Економічна думка, 2006. - С. 89-91 (0,1 д. а.).

Герчаківський С. Д. Детермінанти податкового регулювання в Україні: територіальний контекст / Фінансово-бюджетне регулювання соціально-економічного розвитку адміністративно-територіальної одиниці: Зб. тез наук.-практ. конф. молодих вчених. - Чернівці: БДФА, 2006. - С. 21-23 (0,1 д. а.).

Герчаківський С. Д. Теоретичні засади регіональної фіскальної політики / Економічний і соціальний розвиток України в ХХІ столітті: національна ідентичність та тенденції глобалізації: Збірник тез доповідей ІV міжнар. наук.-практ. конф. - Тернопіль: Економічна думка, 2007. - С. 91-93 (0,1 д. а.).

АНОТАЦІЯ

Герчаківський С. Д. Податковий інструментарій фінансового забезпечення розвитку територій в Україні. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. - Тернопільський національний економічний університет, Тернопіль, 2008.

У дисертаційній роботі проведено комплексне дослідження концептуальних аспектів теорії та практики використання податків як інструментів фінансового забезпечення розвитку територій. Висвітлено соціально-економічну суть і природу податкового потенціалу регіону, досліджено концептуальні засади фіскальної децентралізації.

Показано роль податкового інструментарію у забезпеченні дохідної бази місцевих бюджетів, а також його вплив на економічний розвиток територіальних утворень.

Обґрунтовано основні напрямки вдосконалення фінансового та інституційного забезпечення розвитку територій. Запропоновано підходи до реформування системи місцевих податків і зборів в Україні. Змодельовано моніторинг формування податкового потенціалу територій на прикладі Тернопільської області.

Ключові слова: податки, податковий потенціал, фіскальна децентралізація, місцеве оподаткування, податкоспроможність територій, місцеві бюджети, податкове законодавство

АННОТАЦИЯ

Герчакивскый С. Д. Налоговый инструментарий финансового обеспечения развития территорий в Украине. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. - Тернопольский национальный экономический университет, Тернополь, 2008.

В диссертационной работе проведено комплексное исследование концептуальных аспектов теории и практики использования налогов как инструментов финансового обеспечения развития территорий. Такой подход дал возможность системно рассматривать использование налогов, сборов, обязательных платежей в процессе финансового обеспечения развития территорий и уменьшения диспропорций территориального развития. В исследовании предложено принципы использования налогового инструментария: увеличение финансовой независимости административно-территориальных единиц, достижение справедливости налогового бремени и налоговых преференций для выравнивания социально-экономического развития территорий, максимальный учет налогового потенциала территорий. Предложена классификация налоговых инструментов на основании субъектов реализации, направлений территориального развития, методов аккумуляции, характера влияния.

Раскрыта социально-экономическая сущность налогового потенциала региона, обоснована необходимость исчисления налогового потенциала в планировании поступлений налогов, сборов, обязательных платежей, использовании налогового инструментария, а также в процессе трансформации налоговых резервов в финансовые ресурсы местных бюджетов. Исследовано зависимость дефиниции „налоговый потенциал” с налоговыми поступлениями, налоговой базой, объектом налогообложения, определено место налогового потенциала в структуре финансового потенциала административно-территориальной единицы.

Значительное внимание в роботе уделено критическому анализу отечественного опыта использования налогов, сборов, обязательных платежей в процессе формирования доходов местных бюджетов, влияния факторов на объемы налоговых поступлений. Исследовано усиление дивергенций социально-экономического развития административно-территориальных единиц, указаны недостатки функционирования специальных экономических зон и территорий приоритетного развития за показателями количества новых и сохраненных рабочих мест, объемов инвестиционных проектов, налоговых поступлений от реализации бизнес-проектов, объемов налоговых льгот. Проанализировано использования местных налогов и сборов при формировании доходов местных бюджетов. Отмечено, что местные налоги и сборы практически не выполняют фискально-регулирующую роль в отечественных условиях, установлены существующие недостатки их администрирования: устаревшее правовое регламентирование, наличие несвойственных налоговых платежей, отсутствие объектов налогообложения по некоторым местным сборам.

В диссертации проведена оценка существующего формульного расчета дотаций выравнивания на основании индекса относительной налогоспособности территорий. Отмечено, что на полноту расчета индекса налогоспособности особенно влияет фактор роста налоговой задолженности и налоговых преференций обязательных платежей, которые относятся к доходам для расчета дотации выравнивания. Предложено пересмотреть действующую практику предоставления налоговых льгот в направлении повышения их эффективности, а также исключить из корзины доходов, которые учитываются при расчете межбюджетных трансфертов административные штрафы и единый налог. В результате у местных органов власти сформируется мотивация к улучшению администрирования указанных обязательных платежей.

В диссертационной работе определены основные направления улучшения финансового обеспечения развития территорий. Использование налогового инструментария должно ориентироваться на достижение экономической эффективности (максимальная мобилизация налоговых поступлений при минимальных издержках), социальной справедливости (финансовое выравнивание территориальных диспропорций) и политической стабильности (открытость и предсказуемость решений в бюджетно-налоговой сфере). Доказано, что эффективность использования налогового инструментария зависит от улучшения территориальной структуры налоговых органов. Предложено формирование налоговых округов провести с учетом социальных и экономических связей в регионах, географической близости, равномерного размещения налогового потенциала территорий.

Предложены основные подходы относительно реформирования системы местных налогов и сборов в Украине. Разработано формализированную методику поэтапного мониторинга налогового потенциала административно-территориальной единицы, учитывающую влияние налоговых инструментов (налоговых льгот, налоговой задолженности) на налоговый потенциал, определение тенденций влияния факторов и прогнозирование параметров налогового потенциала в среднесрочной перспективе.

Ключевые слова: налоги, налоговый потенциал, фискальная децентрализация, местное налогообложение, местные бюджеты, налоговое законодательство.

ANNOTATION

Gerchakivsky S. D. The tax instrument of financial security of the territorial development in Ukraine. - Manuscript.

Dissertation on obtaining scientific level of Candidate of Economic Sciences in speciality 08.00.08 - Money, finances and credit. - Ternopil National Economic University, Ternopil, 2008.

This Thesis is dedicated to the complex research of the theory and practice conceptual aspects of using the taxes as the instruments of financial security of the territorial development. It is concentrated on the social and economic essence and the nature of the region tax potential. The conceptual principles of fiscal decentralization are also investigated in the Thesis.

The main emphasis is made on the role of the tax instrument for the protecting the local budget revenues, and also its influence on the economic development of the territories.

The main trends of the improving the financial and institutional provision of the territorial development are proved. It is also proposed the main approaches to the reform of the local tax system and fiscal charge in Ukraine. The monitoring of the forming the tax territorial potential on the example of Ternopil region is simulated.

Key words: taxes, tax potential, fiscal decentralization, local tax, territorial taxation, local budgets, tax legislation.

Размещено на Allbest.ru