Анализ кредиторской задолженности РУПП "Брестхлебпром" Барановичского хлебозавода

Скорость обращения, раз

Оборачиваемость задолженности, дней

2008

2232

10,6

34

2009

2639

14,4

25

2010

2115

13,4

27

Примечания:

1.Источник: Приложение Г

2.Источник: собственная разработка

Как видно из полученных данных, в 2008 году для погашения кредиторской задолженности организации необходимо было 34 дней, в 2009 году - 25 дней, в 2010 году - 27 дней.

Таким образом, увеличивается количество дней, за которые Барановичский хлебозавод погашает кредиторскую задолженность, следовательно, качество и ликвидность кредиторской задолженности на Барановичском хлебозаводе низкие.

Далее проанализируем влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости способом цепных подстановок.

Ок2008 = З2008 * 360 : С2008 = 2232*360/25783= 31,2

Ок2009 = З2009 * 360 : С2009 = 2639*360/29107=32,6

Окусл1=З2009*360 : С2008 = 2639*360/25783 =36,8

ДОк (З) = Окусл1- Ок2008 = 36,8-31,2=5,6

ДОк (С) = Ок2009 - Окусл1 = 32,6-36,8 = -4,2

ДОк = ДОк (З) + ДОк (С) = Ок2009- Ок2008 = -4,2+5,6=32,6-31,2=1,4

Проведя факторный анализ 2008 и 2009 года, коэффициент оборачиваемости в 2009 вырос за счет влияния задолженности поставщикам и подрядчикам.

Ок2009 = З2009 * 360 : С2009 = 32,6

Ок2010 = З2010 * 360 : С2010 = 2115*360/32704 =23,3

Окусл1=З2010*360 : С2009 = 2115*360/29107 = 26,2

ДОк (З) = Окусл1- Ок2009 = 26,2-32,6= -6,4

ДОк (С) = Ок2010 - Окусл1 = 23,3-(-6,4)= 29,7

ДОк = ДОк (З) + ДОк (С) = Ок2010- Ок2009 = 29,7-6,4= 23,3; 23,3-32,6=-9,3

Проведя факторный анализ 2009 и 2010 года, Кокз в 2010 году уменьшился по сравнению с 2009 годом за счет влияния фактора себестоимости реализованной продукции.

3.4 Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов сокращения кредиторской задолженности и ускорение ее оборачиваемости

Для улучшения финансового состояния организации необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.

Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности организации. Если в организации заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то она может иметь большой дефицит денежных средств, что ведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчисления по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведет в конечном итоге к неплатежеспособности и не ликвидности организации [20, с.85].

Поэтому для улучшения финансового состояния филиала РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности в организации.

Для того чтобы в организации не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, она должна, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью. Анализ и управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается, как положительная тенденция.

Чтобы уменьшить дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, а значит и кредиторскую задолженность, необходимо проводить отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах [8, с.305].

Отбор может осуществляться с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности организации.

Организации также необходимо также ранжировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения.

Все эти мероприятия сокращают уровень дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

В зависимости от размера дебиторской и кредиторской задолженности количество расчетных документов, дебиторов и кредиторов, анализ их уровня проводят как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля включает несколько этапов:

задается критический уровень, дебиторской и кредиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке;

из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка;

проверяется реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности в отобранных документах [18, с.123 ].

Особое внимание следует уделять анализу данных о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

Для филиала «Брестхлебпром» Барановичского хлебозавода одним из путей уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо построить аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности.

Пересмотр ведения аналитического учета позволит не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов с разными покупателями и заказчиками и направить их на покрытие собственных долгов.

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности отражает, сколько требуется оборотов для организации, чтобы оплатить выставленные ей счета и векселя.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вычисляется как отношение выручки от реализации к средней за период величине кредиторской задолженности.

Период оборота кредиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой организации поставщиками. Чем он больше, тем активнее организация финансирует текущую производственную деятельность за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет использования отсрочки оплаты по счетам, нормативной отсрочки по уплате налогов).

Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, однако кредиторская задолженность, если это задолженность поставщикам и подрядчикам, дает организации возможность пользоваться «бесплатными» деньгами на время ее существования.

Более быстрая оборачиваемость дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской является условием, обеспечивающим достаточность источников финансирования активов баланса. Одновременно при таком соотношении оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности есть риск снижения платежеспособности организации.

Своевременное и полное поступление платежей от дебиторов является условием своевременных и полных расчетов с кредиторами. Поэтому в нормальных условиях деятельности число дней оборота кредиторской задолженности должно быть больше числа дней оборота дебиторской задолженности. Разница в числе дней ограничивается необходимым уровнем коэффициента общей ликвидности [12, с. 41].

Оборачиваемость кредиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Неблагоприятной для организации является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.

Для улучшения финансового состояния филиала «Бресхлебпром» Барановичского хлебозавода к 2012 году необходимо снизить величину кредиторской задолженности в среднем на 650 миллионов рублей, что приведет к увеличению коэффициента оборачиваемости на 0,1-0,3 оборота.

Чем выше коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее организация рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости означает:

проблемы с оплатой счетов;

организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.

В связи с ускорением оборачиваемости кредиторской задолженности, уменьшается средний срок, в течение которого организация рассчитывается по своим долгам с кредиторами. Снижение данного показателя оценивается как положительное, но в тоже время, если количество дней является высоким значением продолжительности одного оборота кредиторской задолженности, то это может привести к снижению платежеспособности организации или к сознательным нарушениям платежной дисциплины.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. Проблема управления кредиторской задолженностями в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.

Анализируя структуру товарной продукции на Барановичском хлебозаводе, филиале РУПП «Брестхлебпром», следует отметить то, что она ежегодно изменяется. Но вместе с тем наибольший удельный вес на протяжении исследуемого периода занимает такая продукция, как сухари, торты, пирожные и диетические изделия. Так, в 2011 году их доля в общем объеме реализованной продукции составила 1,9% и 36,3% соответственно. Одинаковый удельный вес в общем объеме занимает замороженное тесто. Проанализировав остальные виды продукции видно, что структура изделий хлеба, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий в 2008 году уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 4,5%.Отдельное внимание уделялось трудовым ресурсам, используемым для производства продукции. Трудовые ресурсы - это один из важнейших факторов развития производства. Состав и структура трудовых ресурсов (по видам экономической деятельности) на Барановичском хлебозаводе, филиале РУПП «Брестхлебпром». Анализируя состав и структуру рабочей силы организации, больше всего сотрудников задействовано на хлебобулочных изделиях и с каждым годом количество работников увеличивается, так в 2010 году, по сравнению с 2008, состав рабочей силы увеличился на 1,3 %, а на кондитерских изделиях наоборот- уменьшился на 0,9%, что может повлиять на объем выпускаемой продукции.

Темп развития сельскохозяйственного производства зависит от количества и качества средств производства, которые являются важным элементом процесса производства. Структура основных средств хозяйства складывается под влиянием природно-климатических и экономических условий производства, направления и уровня развития хозяйства. Состав и структура основных средств Барановичского хлебозавода, филиала РУПП «Брестхлебпром». Анализируя данные состава и структуры основных средств, можно сделать вывод о том, что в структуре основных средств наибольший удельный вес занимают здания и сооружения (48,8-54,6%), машины и оборудования (41,4-47,3%). Незначительный удельный вес стоимости многолетних насаждений. Общая сумма увеличения стоимости основных средств в 2010г. по сравнению с 2008 г. составила 6885 млн.р. Стоимость зданий и сооружений увеличилась на 3286 млн. р., а машин и оборудования - на 3425 млн.р.

Конечным результатом деятельности субъекта хозяйствования является его платежеспособность, возможность своевременно и в полной мере погашать свои обязательства. Показатели финансового состояния Барановичского хлебозавода, филиала РУПП «Брестхлебпром». Анализируя показатели финансового состояния, можно сделать вывод, что Барановичский хлебозавод имеет нестабильное финансовое положение. Значительное снижение в динамике за три года наблюдается по коэффициенту обеспеченности собственными оборотными средствами, который значительно ниже нормы. Следовательно, у организации недостаточно собственных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения. Следовательно, организация считается неплатежеспособной, о чем свидетельствует и коэффициент платежеспособности, который также ниже нормы.

С учетом всего вышеизложенного руководству можно предложить следующие рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью:

искать пути для улучшения финансового положения;

создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями;

контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности;

постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным дебиторам и кредиторам, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов;

разработка мер воздействия на недобросовестных контрагентов (обращение в суд);

своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности[12, с.151].

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Адаменкова, С.И. Анализ хозяйственной и финансовой деятельности: учеб.- метод. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик -- Минск : Элайда, 2011. -- 352 с.

2. Альбеков, А.У. Согомонян С.А.. Экономика коммерческого предприятия. Серия «Учебники, учебные пособия». - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 416 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности :учебник./ В.И.Стражев и др. Под общ.ред. В.И. Стражева, Л.А. Богдановской - 6-е изд.,перераб. и доп. --Мн.:ВШ,2005.- 480с.

4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие/ Л. Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л. Л. Ермолович. -- Минск: Соврем, шк., 2006. -- 736 с.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / В. И. Стражев [и др.]; под общ. ред. В. И. Стражева. -- Минск : Высш. шк., 2004. -- 480 с.

6. Баканов М.И. Экономический анализ / М.И.Баканов, А.Д. Шеремет. - М., 2006. - 423с.

7. Гинзбург А.И. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. - СПб: Питер, 2007. - 376с.

8. Дмитриев, К. Бухгалтерский учёт расчётных операций. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в бюджетных учреждениях и организациях/ К.Дмитриев// Бухгалтерские консультации.-2001.-№21.-С.8-13.

9. Догиль Л.Ф. Хозяйственный риск и финансовая устойчивость АПК: Методологические и практические аспекты. - Мн.: БГЭУ, 1999.- 239с.

10. Калинина А.В., Конева М.И., Яшенко В.А. Современный экономический анализ и прогнозирование (микро- и макроуровни): учеб.-метод. пособие -- 3-е изд., перераб. и доп. -- К: МАУП, 2003. -- 416 с.

11. Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: учебник. -- М.: ООО «ТК Велби», 2002. -- 432 с.

12. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В., Малеева, Л.И. Ушвицкий. -- М.: Финансы и статистика, 2006. - 672с.

13. Маталыцкая. С К Особенности анализа хозяйственной деятельности в отраслях народного хозяйства : учеб.-метод. пособие / С. К. Маталыцкая, Э. А. Левшевич. Минск : БГЭУ, 2003 -- 76 с.

14. Монахов, А.В. Математические методы анализа экономики. С-Пб.: "Питер", 2007. - 294 с.

15. Прыткина, Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 360 с.

16. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК / Г. В. Савицкая. - 2-е изд., испр. -- Минск: Новое знание, 2007 --368 с

17. Савицкая Г.В. Экономический анализ : учеб./ Г.В. Савицкая.- 10-е изд., испр.- М.:Новое знание,2004.-640с. - (Экономическое образование).

18. Скамалай Л.Г., Трубочкина, М.И. Экономический анализ деятельности предприятия -- М: ИНФРА-М, 2004.-- 296с.

19. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач [и др.]; под ред. В.Я. Хрипача. --Минск, 2001. -- 459с.

20. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: Инфра-М, 2003. - 237с.

Размещено на Allbest.ru