Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Поліпшення фінансових результатів підприємства (на прикладі ТОВ "Енергоресурси–7")

Поліпшення фінансових результатів підприємства (на прикладі ТОВ "Енергоресурси–7")

Дослідження методологічних аспектів бюджетування для підвищення ефективності роботи організації. Аналіз збутової діяльності ТОВ "Енергоресурси–7", формування та стан виконання зведеного бюджету. Оптимізація фінансових потоків і ресурсів підприємства.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык украинский
Дата добавления 03.06.2013
Размер файла 623,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Таблиця 3.5 Виробничий бюджет у натуральних одиницях

Найменування/ період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1. Плановий обсяг продажів, шт.

1.1. М'які меблі

44

51

53

50

198

1.2. Спальний гарнітур

35

39

43

38

155

1.3. Комп. столи

45

52

53

50

200

2. Планові залишки готової продукції на кінець періоду, шт.

2.1. М'які меблі

10

11

10

9

9

2.2. Спальний гарнітур

8

9

8

6

6

3. Залишки готової продукції на початок періоду, шт.

3.1. М'які меблі

7

10

11

10

7

3.2. Спальний гарнітур

5

8

9

8

5

4. Обсяг випуску готової продукції, шт.

4.1. М'які меблі

47

52

52

49

200

4.2. Спальний гарнітур

38

40

42

36

156

4.3. Комп. столи

45

52

53

50

200

Дані таблиці свідчать про те, що підприємство планує продати 198 комплектів м'яких меблів. Для забезпечення безперебійного постачання готовою продукцією підприємство планує залишок продукції на кінець першого кварталу в об'ємі 20% від обсягу реалізації другого періоду, що становить 10 (51Ч 0,2) штук. Таким чином, необхідний обсяг продукції становить 54 (44+10) штук. Але початок першого кварталу на складі є 7 одиниць готової продукції. Отже, обсяг виробництва м'яких меблів першого періоду повинен скласти 47 (54-7) виробів. Подібним чином розраховуються всі інші показники виробничого плану наявних видів продукції.

Бюджет прямих витрат на матеріали базується на виробничому плані, тобто на основі планової величини валового випуску калькулюється потреба в матеріалах.

Затрати матеріалів на одиницю продукції показані у таблиці 3.6.

Таблиця 3.6 Склад прямих витрат на матеріали, що включають у собівартість одиниці продукції

Найменування

Вид продукції

М'які меблі

Спальний гарнітур

Комп. стіл

1

2

3

4

Оббивна тканина, м

19

-

-

Пружинні блоки, шт

40

-

-

Бязь, м

7

-

-

ЛДСП, мІ

-

22,5

5,5

OSB, мІ

-

10,6

-

Фанера, мІ

20

5,5

-

ДСП,мІ

0,7

-

-

ДВП, мІ

-

5,1

-

Неткан. матеріал, кг

18

-

-

Брус сосни, м 3

0,2

-

-

Брус берези, м 3

-

0,1

-

Клей, кг

1,3

1,5

0,9

Нитки, м

200

-

-

Дзеркало, мІ

-

1,5

-

Матрац, шт.

-

1

-

Набір фурнітури, комп.

1

1

1

Планована ціна матеріалів визначена в таблиці 3.7.

Таблиця 3.7 Бюджет прямих витрат на матеріали

Найменування/період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1. Загальна потреба в матеріалах

1.1. Оббивна тканина, м

893

988

988

931

3800

1.2. Бязь, м

329

364

364

343

1400

1.3. ЛДСП, мІ

1102,5

1186

1236,5

1085

4610

1.4. ДСП, мІ

32,9

36,4

36,4

34,3

140

1.5. Фанера, мІ

1105

1210,5

1216

1128,5

4660

1.6. ДВП, мІ

153

158,1

163,2

137,7

612

1.7. Неткан. матеріал, кг

846

936

936

882

3600

1.8. Брус сосни, м 3

9,4

10,4

10,4

9,8

40

1.9. Брус берези, м 3

0,8

0,9

1

0,9

3,6

1.10. OSB, мІ

84,8

95,4

106

95,4

381,6

1.11. Клей, кг

158,6

174,4

178,3

162,7

674

1.12. Нитки, м

9400

10400

10400

9800

40000

1.13. Дзеркало, мІ

57

60

63

54

234

1.14. Матрац, шт.

38

40

42

36

156

1.15. Пруж. блоки, шт.

320

400

400

360

1480

1.16. Набір фурн., комп.

130

144

147

135

556

2. Ціна, грн.

2.1. Оббивна тканина, 1м, грн.

180

180

180

180

2.2. Бязь, 1м, грн.

21

21

21

21

2.3. ЛДСП, 1мІ, грн.

85

85

85

85

2.4. ДСП, 1мІ, грн.

50

50

50

50

2.5. Фанера, 1мІ, грн.

160

160

160

160

2.6. ДВП, 1мІ, грн.

63

63

63

63

2.7. Нетк. матеріал, 1кг, грн.

150

150

150

150

2.8. Брус сосни, 1м 3, грн.

2000

2000

2000

2000

2.9. Брус берези, 1м 3, грн.

3000

3000

3000

3000

2.10. OSB, мІ, грн.

400

400

400

400

2.11. Пружин. блок, 1 шт., грн.

40

40

40

40

2.12. Клей, 1кг, грн.

30

30

30

30

2.13. Нитки, 1м, грн.

0,035

0,035

0,035

0,035

2.14. Дзеркало, мІ

190

190

190

190

2.15. Матрац, 1 шт., грн.

1500

1500

1500

1500

2.16. Набір хур., комп. для м'яких меблів

75

75

75

75

2.17. Набір хур., комп. для спал. гарнітура

1012

1012

1012

1012

2.18. Набір хур., комп. для комп. столу

70

70

70

70

3. Прямі витрати на матеріали, грн.

3.1. Оббивна тканина

160740

177840

177840

167580

684000

3.2. Бязь

6909

7644

7644

7203

29400

3.3. ЛДСП

93712,5

100810

105103

92225

391850

3.4. ДСП

1645

1820

1820

1715

7000

3.5. Фанера

176800

193680

194560

180560

745600

3.6. ДВП

9639

9960,3

10281,6

8675,1

38556

3.7. Неткан. матеріал

126900

140400

140400

132300

540000

3.8. Брус сосни

1880

2080

2080

1960

8000

3.9. Брус берези

2400

2700

3000

2700

10800

3.10. OSB

33920

38160

42400

38160

152640

3.11. Клей

4758

5232

5349

4881

20220

3.12. Нитки

329

364

364

343

1400

3.13. Дзеркало

10830

11400

11970

10260

44460

3.14. Матрац, шт.

57000

60000

63000

54000

234000

3.15. Пружинні блоки

12800

16000

16000

14400

59200

3.16. Набір хур., комп. для м'яких меблів

3525

3900

3900

3675

15000

3.17. Набір хур., комп. для спал. гарнітура

38456

40480

42504

36432

157872

3.18. Набір хур., комп. для комп. стола

3150

3640

3710

3500

14000

3.19. Усього

745393,5

816110,3

831926

760569

3153998

У таблиці розраховані потреби в матеріалах для виробництва кожного виду продукції виходячи із запланованого обсягу випуску й даних, наведених у таблиці 3.6. А також загальні потреби в прямих матеріальних витратах як у натуральному так і у вартісному вираженні.

Наступним етапом є розрахунок необхідної кількості закупівель (по видах сировини й матеріалів). Потреба в кожному кварталі розраховується по формулі 1.4 [1 розділ].

Бюджет закупівель матеріалів розробляється виходячи з того, що запаси матеріалів на кінець періоду складають 40% від потреби в матеріалах наступного періоду. Це умова необхідно для безперебійної поставки сировини у виробництво. Так для матеріалу "оббивна тканина" у першому кварталі це значення складе 395,2 (988Ч 0,4) мІ. Знаючи необхідний обсяг матеріалу для виконання плану першого періоду 893 мІ, оцінюємо загальний необхідний обсяг сировини 1288,2 (893+395,2) мІ . Але початок першого кварталу на складі є 379,39 мІ сировини. Отже, закупити треба 908,81 (1288,2-379,39) мІ.

У свою чергу, добуток отриманих величин на вартість одиниці матеріалу дає суму запасів на кінець періоду у вартісному вираженні, вона буде дорівнює 16358,8 (908,81Ч 180) грн.

Запас матеріалів на початок періоду дорівнює кінцевому запасу попереднього періоду, тобто дані про запаси оббивної тканини на кінець періоду по першому кварталі переносяться в дані про запаси на початок другого кварталу. Аналогічним способом розраховуються планові витрати на сировину для всіх інших періодів і видів матеріалів.

Таблиця 3.8 Бюджет закупівель матеріалів у вартісному й натуральному вираженні

Найменування /період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1. Запас матеріалів на кінець періоду

1.1. Оббивна тканина, м

395,2

395,2

372,4

353,78

353,78

1.2. Бязь, м

145,6

145,6

137,2

130,34

130,34

1.3. ЛДСП, мІ

474,4

494,6

434

412,3

412,3

1.4. ДСП, мІ

14,56

14,56

13,72

13,03

13,03

1.5. Фанера, мІ

484,2

486,4

451,4

428,83

428,83

1.6. ДВП, мІ

63,24

65,28

55,08

52,33

52,33

1.7. Неткан. матеріал, кг

374,4

374,4

352,8

335,16

335,16

1.8. Брус сосни, м 3

4,16

4,16

3,92

3,72

3,72

1.9. Брус берези, м 3

0,36

0,4

0,36

0,34

0,34

1.10. OSB, мІ

38,16

42,4

38,16

36,25

36,25

1.11. Клей, кг

69,76

71,32

65,08

61,83

61,83

1.12. Нитки, м

4160

4160

3920

3724

3724

1.13. Дзеркало, мІ

24

25,2

21,6

20,52

20,52

1.14. Матрац, шт.

16

17

14

13,3

13,3

1.15. Пруж. блоки, шт.

160

160

144

136,8

136,8

1.16. Набір фурн., комп.

57,6

58,8

54

51,3

51,3

2. Запас матеріалів на початок періоду

2.1. Оббивна тканина, м

379,39

395,2

395,2

372,4

379,39

2.2. Бязь, м

139,78

145,6

145,6

137,2

139,78

2.3. ЛДСП, мІ

455,42

474,4

494,6

434

455,42

2.4. ДСП, мІ

13,98

14,56

14,56

13,72

13,98

2.5. Фанера, мІ

464,83

484,2

486,4

451,4

464,83

2.6. ДВП, мІ

60,71

63,24

65,28

55,08

60,71

2.7. Неткан. матеріал, кг

359,42

374,4

374,4

352,8

359,42

2.8. Брус сосни, м 3

3,99

4,16

4,16

3,92

3,99

2.9. Брус берези, м 3

0,35

0,36

0,4

0,36

0,35

2.10. OSB, мІ

36,63

38,16

42,4

38,16

36,63

2.11. Клей, кг

66,97

69,76

71,32

65,08

66,97

2.12. Нитки, м

3993,6

4160

4160

3920

3993,6

2.13. Дзеркало, мІ

23,04

24

25,2

21,6

23,04

2.14. Матрац, шт.

15,36

16

17

14

15,36

2.15. Пруж. блоки, шт.

153,6

160

160

144

153,6

2.16. Набір фурн., комп.

55,3

57,6

58,8

54

55,3

3. Обсяг закупівель матеріалів

3.1. Оббивна тканина, м

908,81

988

965,2

912,38

3774,39

3.2. Бязь, м

334,82

364

355,6

336,14

1390,56

3.3. ЛДСП, мІ

1121,84

1206,2

1175,9

1063,3

4566,88

3.4. ДСП, мІ

33,48

36,4

35, 56

33,61

139,05

3.5. Фанера, мІ

1124,37

1212,7

1181

1105,93

4624

3.6. ДВП, мІ

155,53

160,14

153

134,95

603,62

3.7. Неткан. матеріал, кг

860,98

936

914,4

864,36

3575,74

3.8. Брус сосни, м 3

9,57

10,4

10,16

9,6

39,73

3.9. Брус берези, м 3

0,81

0,94

0,96

0,88

3,59

3.10. OSB, мІ

86,33

99,64

101,76

93,49

381,22

3.11. Клей, кг

161,39

175,96

172,06

159,45

668,86

3.12. Нитки, м

9566,4

10400

10160

9604

39730,4

3.13. Дзеркало, мІ

57,96

61,2

59,4

52,92

231,48

3.14. Матрац, шт.

38,64

41

39

35,3

153,94

3.15. Пруж. блоки, шт.

326,4

400

384

352,8

1463,2

3.16. Набір фурн., комп.

132,3

145,2

142,2

132,3

552

3. Закупівлі матеріалів у вартісному вираженні, грн.

3.1. Оббивна тканина, м

163585,8

177840

173736

164228,4

679390,2

3.2. Бязь, м

7031,22

7644

7467,6

7058,94

29201,76

3.3. ЛДСП, мІ

95325,8

102527

99951,5

90380,5

388184,8

3.4. ДСП, мІ

1674

1820

1778

1680,5

6952,5

3.5. Фанера, мІ

179899,2

194032

188960

176948,8

739840

3.6. ДВП, мІ

9798,39

10088,32

9639

8501,85

38028,06

3.7. Неткан. матеріал, кг

129147

140400

137160

129654

536361

3.8. Брус сосни, м 3

1914

2080

2032

1920

7946

3.9. Брус берези, м 3

243

282

288

264

1077

3.10. OSB, мІ

34352

39856

40704

37396

152488

3.11. Клей, кг

4841,7

5278,8

5161,8

4783,5

20065,8

3.12. Нитки, м

334,82

364

355,6

336,14

1390,6

3.13. Дзеркало, мІ

11012,4

11628

11268

10054,8

43981,2

3.14. Матрац, шт.

57960

61500

58500

52950

230910

3.15. Пруж. блоки, шт.

13056

16000

15360

14112

58528

3.16. Набір фурн., комп.

51200,1

56192,4

55031,4

51200,1

213624

3.17. Сума витрат на закупівлю матеріалів, грн.

761555,4

827533

807410,9

751469,5

3147969

Бюджет витрат на матеріали складається з урахуванням строків і порядку погашення кредиторської заборгованості за матеріали. У таблиці 3.9 представлений графік оплати придбаних матеріалів, розроблений на основі дані таблиці 3.7.

Таблиця 3.9 Графік оплати придбаних матеріалів

Найменування/період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

Залишок кредит. Заборгованості на початок періоду

258564

258564

Надходження грошей від продажів 1 кварталу

380777,7

380777,7

761555,4

Надходження грошей від продажів 2 квартали

413766,5

413766,5

827533

Надходження грошей від продажів 3 квартали

403705,5

403705,5

807410,9

Надходження грошей від продажів 4 квартали

375734,8

375734,8

Разом грош. Виплат

639341,7

794544,2

817471,9

779440,3

3030798,1

Розрахунок графіка виплат робиться аналогічно графіку одержання грошей. Підприємство планує погасити кредиторську заборгованість, що мала місце на початок року 258564 грн. У першому кварталі. Відповідно до домовленості з постачальниками сировини організація повинна оплатити за поставки сировини першого кварталу 50% вартості закупівель, що складе 380777,7 (761555,4Ч 0,5) грн. У підсумку в першому періоді планується заплатити 639341,7 (380777,7+258564) грн. У другому кварталі планується погасити заборгованість по закупівлі сировини за перший період і сплатити 50% вартості матеріалів, придбаного в другому кварталі, це складе 794544,2 (380777,7+413766,5) грн. І т.д. При плануванні четвертого кварталу передбачається кредиторська заборгованість на кінець періоду в обсязі 50% від вартості матеріалів, планованого до закупівлі в четвертому кварталі. Ця сума становить 375734,8 (751469,5Ч 0,5) грн. І поміщається в підсумковому балансі підприємства в статті кредиторська заборгованість.

Бюджет прямих витрат на оплату праці складається виходячи із прийнятої на підприємстві системи оплати праці. Щоб розрахувати загальний час використання основного виробничого персоналу, необхідно очікуваний обсяг виробництва в кожному періоді помножити на трудомісткість виготовлення одиниці виробу й помножити отриманий результат на вартість однієї людино-години.

В організації є норматив витрат прямої праці на одиницю готової продукції, що для м'яких меблів складають - 40 людино-години, спального гарнітура - 48 людино-годин, комп'ютерного стола - 13 людино-години. Вартість 1 людино-години складає 26 грн. У підсумку, планується бюджет часу й грошових витрат прямої праці, що представлений у таблиці 3.10.

Таблиця 3.10 Бюджет прямих витрат на оплату праці

Найменування / період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1. Кількість одиниць продукції, що підлягають виготовленню (шт.)

1.1. М'які меблі

47

52

52

49

200

1.2. Спальний гарнітур

38

40

42

36

156

1.3. Комп'ютерний стіл

45

52

53

50

200

2. Загальні витрати робочого часу, ч

2.1. М'які меблі

1880

2080

2080

1960

8000

2.2. Спальний гарнітур

1824

1920

2016

1728

7488

2.3. Комп'ютерний стіл

585

676

689

650

2600

2.4. Разом

4289

4676

4785

4338

18088

3. Погодинна ставка, грн.

26

26

26

26

4. Прямі витрати на оплату праці, грн.

4.1. М'які меблі

48880

54080

54080

50960

208000

4.2. Спальні гарнітури

47424

49920

52416

44928

194688

4.3. Комп'ютерні столи

15210

17576

17914

16900

67600

4.4. Разом

111514

121576

124410

112788

470288
Бюджет загальновиробничих витрат складений виходячи із прогнозованого фонду часу праці основних виробничих робітників. Змінна частина витрат розраховується виходячи зі ставки 35 грн. за кожну годину використання праці основних робітників. Постійна частина витрат у кожному періоді становить 140005,1 грн. Остаточний вид бюджету міститься в таблиці 3.11.
Таблиця 3.11 Бюджет загальновиробничих витрат

Найменування / період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1. Заплан. прямі витрати праці (за годину)

4289

4676

4785

4338

18088

2. Ставка змінних накладних витрат (грн. /година)

35

35

35

35

35

3. Разом змінні накладні витрати, грн.

150115

163660

167475

151830

633080

У тому разі:

3.1. Допоміжні матеріали

22517,25

24549

25121,25

22774,5

94962

3.2. З/п допоміжних робітників

45034,5

49098

50242,5

45549

189924

3.3. Преміальний фонд

16512,65

18002,6

18422,25

16701,3

69638,8

3.4. Електроенергія

55542,55

60554,2

61965,75

56177,1

234239,6

3.5. Інші змінні витрати

10508,05

11456,2

11723,25

10628,1

44315,6

4. Постійні загальновиробн. витрати, грн.

140005,1

140005,1

140005,1

140005,1

560020,4

У тому разі:

4.1. Амор. відрахування встаткування цеха

80000

80000

80000

80000

320000

4.2. Страхування майна

4865,28

4865,28

4865,28

4865,28

19461,12

4.3. З/п контролерів, майстрів, начальників цехів

24326,4

24326,4

24326,4

24326,4

97305,6

4.4. Електроенергія на освітлення

19461,12

19461,12

19461,12

19461,12

77844,48

4.5. Ремонт цеху

11352,32

11352,32

11352,32

11352,32

45409,28

5. Разом загальновиробн. витрати нараховані

290120,1

303665,1

307480

291835

1193100

6. Разом ставка накладних витрат (грн. /година)

67,64

64,94

64,25

67,27

65,96

7. Усього виплати коштів, грн.

210120,1

223665,1

227480

211835

873100
Виходячи із планованого об'єму витрат прямої праці нормативу змінних накладних витрат плануються сумарні змінні накладні витрати. Так у першому кварталі при плані прямої праці 4289 годин при нормативі 35 грн./година, сума змінних накладних витрат складе 150115 (4289Ч 35) грн. Постійні витрати складають 140005,1 грн. у квартал. Таким чином, сума загальновиробничих витрат становить за планомІ90120,1 (150115+140005,1) грн. Плануючи грошову оплату за загальновиробничих витрат, із загальної суми накладних витрат варто відняти величину амортизаційних відрахувань, тому що вона не викликає реального відтоку коштів.
Для розробки бюджету виробничих запасів необхідно зробити оцінку собівартості. Відповідно до облікової політики ТОВ "Енергоресурси - 7" застосовується метод обліку й калькулювання повної собівартості. Це означає, що в собівартість готової продукції включаються як прямі витрати, так і непрямі виробничі й невиробничі витрати. Розрахунок собівартості продемонстрований у таблиці 3.12.
Таблиця 3.12 Розрахунок собівартості одиниці готової продукції

Найменування / період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1. Витрати (м'які меблі), грн.

1.1. Оббивна тканина

19

3420

3420

3420

3420

13680

1.2. Бязь

7

147

147

147

147

588

1.3. ДСП

0,7

35

35

35

35

140

1.4. Фанера

20

3200

3200

3200

3200

12800

1.5. Нетк. матеріал

18

2700

2700

2700

2700

10800

1.6. Брус

0,2

400

400

400

400

1600

1.7. Клей

1,3

39

39

39

39

156

1.8. Набір хур., комп.

1

75

75

75

75

1.9. Нитки

200

7

7

7

7

28

1.10. Робочий час

40

1040

1040

1040

1040

4160

1.11. Загальновиробн. витрати

40

2705,6

2597,6

2570

2690,8

10564

1.12. Разом витрати

13768,6

13660,6

13633

13753,8

54516

2. Витрати (спальний гарнітур), грн.

2.1. ЛДСП

22,5

1912,5

1912,5

1912,5

1912,5

7650

2.2. Фанера

5,5

880

880

880

880

3520

2.3. ДВП

5,1

321,3

321,3

321,3

321,3

1285,2

2.4. Клей

1,5

45

45

45

45

180

2.5. Набір хур., комп.

1

1012

1012

1012

1012

4048

2.6. Дзеркало

1,5

285

285

285

285

1140

2.7. Матрац

1

1500

1500

1500

1500

6000

2.8. Робочий час

48

1248

1248

1248

1248

4992

2.9. Загальновиробн. витрати

48

3261,1

3117,1

3084

3228,9

12691,1

2.9. Разом витрати

10464,9

10320,9

10287,8

10432,7

41506,3

3. Витрати (комп'ютерний стіл), грн.

3.1. ЛДСП

5,5

247,5

286

291,5

275,5

1100,5

3.2. Клей

0,9

27

27

27

27

108

3.3. Набір хур., комп.

1

70

70

70

70

280

3.5. Робочий час

13

338

338

338

338

1352

3.6. Загальновиробн. Витрати

13

879,3

844,2

835,3

874,5

3433,3

3.7. Разом витрати

1561,8

1565,2

1561,8

1585

6273,8

Результати таблиці свідчать про те, що перші два компоненти собівартості визначаються за допомогою прямого рахунку. Зокрема, якщо на одиницю продукції м'яких меблів припадає 19 м оббивної тканини за ціною 180 грн., те даний компонент прямих матеріалів у собівартості одиниці продукції становить 3420 грн. Загальновиробничі витрати й трудові витрати розраховуються виходячи з того, що на виготовлення одиниці продукції "м'які меблі" витрачається 40 годин. Звідси вартість витрат в одиниці продукції складе в першому кварталі 2705,6 (67,64Ч 40) грн. Потім знаходимо сумарне значення собівартості одиниці продукції. Даним способом розраховані собівартості всіх видів продукції у всіх періодах.

Тепер на підставі отриманих даних можна оцінити величину запасів готової продукції. Складений бюджет виробничих запасів представлений у таблиці 3.13.

Таблиця 3.13 Бюджет виробничих запасів на кінець планованого періоду

Найменування / період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1. Запаси готової продукції, од.

1.1. М'які меблі

10

11

10

9

9

1.2. Спальні гарнітури

8

9

8

6

6

2. Вартість одиниці, грн.

2.1. М'які меблі

13768,6

13660,6

13633

13753,8

54516

2.2. Спальні гарнітури

10464,9

10320,9

10287,8

10432,7

41506,3

3. Запас готової продукції, грн.

3.1. М'які меблі

137686

150266,6

136330

123784,2

490644

3.2. Спальні гарнітури

83719,2

92888,1

82302,4

62596,2

249037,8

3.4. Разом

221405,2

243154,7

218632,4

186380,4

739681,8

Показники, розраховані в таблиці, показують, що запас готової продукції на кінець періоду складає 20% від продажів наступного періоду. Добуток цих даних на вартість одиниці готової продукції дає вартість запасів готової продукції.

Після визначення цільових залишків готової продукції можна скалькулювати собівартість реалізованої продукції. Використовуючи формули 1.5 і 1.6 [розділ 1] і вихідні дані по запасах готової продукції, наведені в таблиці 3.13, прямим витратам на матеріали - у таблиці 3.7, прямим витратам на оплату праці - у таблиці 3.9, загальновиробничим витратам - у таблиці 3.11 розрахуємо собівартість реалізованої продукції (таблиця 3.14).

Таблиця 3.14 Собівартість реалізованої продукції (грн.)

Найменування / період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1. Запаси гот. продукції на початок періоду

216977,1

221405,2

243154,7

218632,4

900169,4

2. Прямі витрати на матеріали

745393,5

816110,3

831926

760569

3153998

3. Прямі витрати на оплату праці

111514

121576

124410

112788

470288

4. Загальновиробн. витрати

210120,1

223665,1

227480

211835

873100

5. С/вартість виробн. прод.

1067028

1161351

1183816

1085192

4497386

6. Запаси гот. продукції на кінець періоду

221405,2

243154,7

218632,4

214259,75

897452,1

7. С/вартість реалізов. прод.

1062600

1139602

1208338

1089565

4500103

Бюджет комерційних витрат розроблений результат з наступних даних (таблиця 3.14). Більшість витрат на збут продукції планується у відсотком співвідношенні до обсягу продажів. При цьому темпи росту комерційних витрат не повинні випереджати темпи росту рівня продажів.

Для знаходження показників бюджету використалися наступні ставки змінних витрат на гривню продажів за період: комісійні - 1,2%; доставка власним транспортом - 1%; преміальні виплати - 0,5%. Витрати на рекламу у квартал складуть 30000 грн.; зарплата персоналу - 45000 грн.

У бюджеті управлінських витрат наведені витрати на заходи, безпосередньо не пов'язані з виробництвом і збутом продукції. Управлінські витрати включають постійну й змінну частини витрат. Більшість управлінських витрат на підприємстві носить постійний характер. Бюджет управлінських витрат наведений у таблиці 3.16.

Таблиця 3.16 Бюджет комерційних витрат

Найменування / період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1. Заплан. продаж, (грн.)

1503670

1716490

1821010

1675620

6716790

2. Ставки змінних комерційних витрат на гривню продажів (%)

2.1. Комісійні

1,2

1,2

1,2

1,2

2.2. Доставка власним транспортом

1

1

1

1

2.3. Інші змінні витрати

0,5

0,5

0,5

0,5

Разом план. змінні ком. витрати

40599,09

46345,2

49167,2

45241,7

181353,3

3. План. постійні ком. витрати (грн.)

75000

75000

75000

75000

300000

3.1. Реклама й просування товару

30000

30000

30000

30000

120000

3.2. Зарплата збутового персоналу

45000

45000

45000

45000

180000

4. Разом план. комерц. витрати (грн.)

115599,1

121345

124167

120242

481353

5. До виплати по зарплаті збутового персоналу (грн.)

115599,1

121345

124167

120242

481353
Таблиця 3.17 Бюджет управлінських витрат (грн.)

Найменування / період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1. Зарплата правл. і іншого загальнозаводського персоналу

180000

180000

180000

180000

720000

2. Амортизація

24000

24000

24000

24000

96000

4. Канцелярські витрати

1500

1500

1500

1500

6000

5. Зв'язок

9000

9000

9000

9000

36000

6. Податки, що включають у собівартість

13125,25

13906,81

14097,89

13658,17

54778,13

7. Разом нарахув. управ. витрати

227625,25

228406,81

228597,89

228158,17

912788,12

8. Управ. витрати сплачені

203625,25

204406,81

204597,89

204158,17

816788,12

Дані таблиці 3.16 демонструють, що в суму виплат коштів по управлінських витратах не включені амортизаційні відрахування. Всі управлінські витрати сплачують в той же період, у якому вони були здійснені.

Результати розробленого операційного бюджету вносяться в бюджет доходів і витрат. Він складається на основі даних, що містяться в бюджетах продажів, собівартості реалізованої продукції й поточних витрат. При цьому додається інформація про інші прибутки, інші витрати й величину податку на прибуток.

Сформований бюджет витрат і доходів представлений у таблиці 3.18.

Таблиця 3.18 Зведений бюджет доходів і витрат

Найменування / період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1. Виторг (нетто) від продажу продукції

1503670

1716490

1821010

1675620

6716790

2. С/вартість реаліз. прод.

1062600

1139602

1208338

1089565

4500103

3. Валовий прибуток

441070,5

576888

612672

586055

2216687

4. Ком. витрати

115599,1

121345

124167

120242

481353

5. Управлін. витрати

203625,25

204406,81

204597,89

204158,17

816788,12

6. Прибуток з продажів

121313,2

251136

283907

262188

918546

7. Податок на прибуток

29115,2

60272,7

68137,7

62925,1

220451

8. Чистий прибуток

92198,1

190863,5

215769,4

199262,7

698094,9

У даному звіті валовий прибуток утворюється шляхом розрахунку різниці між виторгом від продажу й собівартістю реалізованої продукції. У першому кварталі вона дорівнює 441070,5 (1503670-1062600) грн. Для одержання прибутку від продажів необхідно відняти з валового прибутку комерційні й управлінські витрати, які були розраховані в таблицях 3.15 і 3.16. Вона буде дорівнює 121313,2 (441070,5-115599,1-204158,17) грн. Ставка податку на прибуток дорівнює 24%. Чистий прибуток знаходиться вирахуванням від оподатковуваного прибутку ставки податку. Для першого кварталу вона буде складати 92198,1 (121313,2-(121313,2Ч 0,24)) грн. У такий же спосіб розрахований прибуток в інших кварталах бюджету.

Даний етап завершує роботу з операційним бюджетом. Наступним етапом є розробка фінансового бюджету й першим кроком у цьому напрямку є складання інвестиційного бюджету.

Розроблений інвестиційний бюджет представлений у таблиці 3.18.

За даними таблиці встановлено, що в даному періоді організація планує здійснити проект будівництва цеху по виготовленню меблів на замовлення - 465000 грн. А також організацією в першому кварталі намічене придбання обладнання і його монтаж на вартість 420000 грн.

Таблиця 3.18 Інвестиційний бюджет

Найменування / період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

1.Проект будівництва цеху

· вартість матеріалів

· вартість СМР

112500

67500

45000

102500

57500

45000

127500

82500

45000

122500

77500

45000

465000

285000

180000

2. Закупівлі встаткування

· вартість устаткування

· вартість монтажу

420000

339000

81000

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

420000

339000

81000

Усього інвестиц. бюджет

532500

102500

127500

122500

885000

Бюджет руху грошових коштів є підсумковим і найбільш важливим у всій схемі бюджетування. У ньому зібрані підсумкові числові показники кожного окремого бюджету. Підсумком даного бюджету є грошове сальдо, що може бути позитивним і негативним. У таблиці 3.19. показаний бюджет руху грошових коштів.

Таблиця 3.19 Бюджет руху грошових коштів (грн.)

Найменування / період

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Усього за 2008р.

1

2

3

4

5

6

Залишок грош. сред. на початок періоду

808452,6

353563

405030

501561

2068607

Надходження (приплив коштів)

1. Від основної (операційної) діяльності:

1.1. Виторг від реал. прод. (без ПДВ)

1503670

1716490

1821010

1675620

6716790

1.2. Разом по розділі

1503670

1716490

1821010

1675620

6716790

Разом приплив

2312122,6

2070053

2226040

2177181

Витрати (відтік коштів)

1. По основний (операційної) діяльності:

1.1. Оплата матеріалів

745393,5

816110,3

831926

760569

3153998

1.2. Пряма з/п

111514

121576

124410

112788

470288

1.3. Загальновиробн. витрати

210120,1

223665,1

227480

211835

873100

1.4. Комерц. витрати

115599,1

121345

124167

120242

481353

1.5. Управ. витрати

203625,25

204406,81

204597,89

204158,17

816788,12

1.6. Сплата податку на прибуток

29115,2

60272,7

68137,7

62925,1

220451

1.7. Дивіденди

10692,414

15147,54

16260,079

16228,356

58326,329

1.8. Разом по розділу

1426059,6

1562523

1596979

1488746

6074304

2. По інвестиційній діяльності:

2.1. Придбання необоротних активів

420000

0,00

0,00

0,00

420000

2.2. Кап. будівництво

112500

102500

127500

122500

465000

2.3. Разом по розділу

532500

102500

127500

122500

885000

Разом відтік

1958559,56

1665023

1724479

1611246

6959304

Залишок грош. серед. на кінець періоду

353563

405030

501561

565935

1826089

3.3 Аналіз зведеного бюджету

Аналіз виконання бюджету містить у собі контроль (моніторинг) його виконання й сам процес аналізу.

Контроль - процес відстеження фактичного виконання планів або визначення того, наскільки дії відповідають плану, тобто зіставлення фактичних даних об'єктів фінансового планування із плановими на предмет виявлення відхилення. Система контролю виконання бюджету на підприємстві є своєрідним моніторингом фінансового стану підприємства. У термін до 10-го числа після закінчення кожного періоду (кварталу) Управління фінансового контролю складає звіт про виконання зведеного бюджету за попередній цикл.

Заключною стадією бюджетного циклу є аналіз виконання зведеного бюджету. Цей вид аналізу іноді називають ще план-факт аналізом. Аналіз виконання проводиться окремо по операційному й фінансовому бюджетах.

Так у таблиці 3.20. представлені результати контролю операційного бюджету за минулий перший квартал.

Таблиця 3.20 Управлінський звіт про фінансові результати ТОВ "Енергоресурси - 7" за I квартал 2008р.

Показники

План

Факт

Відхилення

абс. (грн.)

віднос. (%)

1

2

3

4

5

1. Виторг від реалізації

1503670

1526225,05

+22555,05

+1,5

2. С/вар-ть випуску (перем. витрати)

1043193,99

1052582,69

+9388,7

+0,9

3. Маржинальний дохід

460476

473642,36

+13166,36

+2,8

4. Постійні витрати

· управлінські витрати

· комерційні витрати

· загальновиробн. витрати

338630,35

203625,25

75000

60005,1

338630,35

203625,25

75000

60005,1

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

5. Валовий прибуток

121313,2

134837,3

+13166,36

+2,8

6. Податки

29115,2

32360,95

+3245,75

+11

7. Чистий прибуток

92198,1

102476,35

+10278,25

+11

Висновок: результати аналізу показали, що чистий прибуток підприємства за звітний період виявилася на 10278,25 (102476,35-92198,1) грн. вище запланованого рівня. При цьому основним фактором збільшення кінцевих фінансових результатів (чистого прибутку) стало збільшення обсягу продажів (виторгу від реалізації) на 22555,05 (1526222,05-1503670) грн. У цей же самий час при росту обсягу продажів одночасно зросла собівартість реалізації (змінні витрати) на 9388,7 (1052582,69-1043193,99) грн., що з'явилося другим фактором зміни кінцевих фінансових результатів. Збільшення податкових нарахувань, як видно, пов'язане з ростом податкової бази (балансового прибутку).

Постійні витрати підприємства залишилися на стабільному рівні, що означає, коливання обсягу продажів не вийшли за "поріг релевантності", за яким треба зміна постійних витрат. При цьому слід зазначити, що внаслідок збільшення виторгу від реалізації при стабільній величині періодичних витрат, понизився рівень оперативного важеля, що розраховується як відношення маржинального доходу до валового прибутку [51, с. 193].

Сила впливу операційного важеля = (3.1)

Маржинальний дохід являє собою різницю між виторгом від реалізації й змінних витрат. Бажано, щоб валової маржі вистачало не тільки на покриття постійних витрат, але й формування прибутку.

Операційний важіль характеризує рівень підприємницького ризику організації, а саме як зміниться фінансовий результат (валовий прибуток) при зміні виторгу від реалізації на 1%.

У цьому випадку сила впливу операційного важеля дорівнює:

Це означає, що при збільшенні фізичного обсягу продажів на 1% приводить до збільшення валового прибутку на 3,5% . При збільшенні виторгу від реалізації сила впливу операційного важеля убуває. Кожний відсоток приросту виторгу дає все менший відсоток приросту прибутку.

У цьому випадку доцільно відзначити, що чутливість фінансових результатів підприємства від змін ринкової понизилася, а фінансова стійкість організації відповідно покращилася.

У цілому ж на підприємстві за звітний бюджетний період рентабельність продажів, що розраховує як відношення маржинального доходу до виторгу від реалізації зросла із запланованих 29% () до фактичних 32% (), і маржинальний дохід перекривав постійні (періодичні) витрати.

Ключовим фактором збільшення кінцевих фінансових результатів підприємства варто визнати ріст валового виторгу від продажів (обсягу реалізації).

Відхилення виторгу математично можна розкласти по факторах відхилень фізичного обсягу й ціни в розрізі видів продукції, що продавалися у звітному бюджетному періоді (таблиця 3.21).

Таблиця 3.21 Планові й фактичні показники по виторзі, фізичному обсягу реалізації й рівню відпускних цін у розрізі видів продукції за I квартал 2008 р.

Найменування

Виторг, грн..

Фізичний обсяг продажів, грн.

Ціна за од., грн..

План

Факт

% до план

План

Факт

% до план

План

Факт

% до план

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

М'які меб.

773520

773520

100

44

44

100

17580

17580

100

Спал. гарн.

577150

577150

100

35

34

97

16490

16975

103

Комп. стіл

153000

175555

115

45

50

111

3400

3550

104

Усього

1503670

1526225

101,5

124

128

103

На основі представлених у таблиці даних проведений факторний аналіз відхилення виторгу в розрізі видів продукції й результати наведені в таблиці 3.22.

Дані таблиці свідчать про те, що цінове відхилення є сприятливим (+23990 грн.), причому в як спальних гарнітурів таки й комп'ютерних столів, але в м'яких меблів ціна залишилися на запланованому рівні.

Таблиця 3.22 Факторний аналіз відхилення виторгу по видах продукції за підсумками I кварталу 2008 р.

Види продукції

Різниця відпуск. цін по факту й плану, грн.

Різниця фіз. обсягу продажів по факту й плану, шт.

План. відпускна ціна, грн.

Факт. фіз. обсяг продажу, шт.

Сукупність. відхил. виторгу, грн.

Відхил. цін, грн.

Відхил фіз. обсягу, грн.

1

2

3

4

5

6

7=2*5

8=3*4

М'які меблі

0

0

17580

44

0

0

0

Спал. гарн.

+485

-1

16490

34

0

+16490

-16490

Комп. стіл

+150

+5

3400

50

+22555

+7500

+17000

Усього

128

+22555

+23990

+510

Відхилення фізичного обсягу є позитивним (+510 грн.), причому в розрізі видів продукції ситуація спостерігається наступна, відхилення по фізичному обсязі м'яких меблів не було. У спальних гарнітурів відхилення можна сказати несприятливе (-16490 грн.), а комп'ютерних столів воно склало +17000 грн.

Не випадково в розрізі видів продукції позитивним ціновим відхиленням відповідають негативні відхилення фізичного обсягу продажів, і навпаки. Таке положення речей є нормальним для ринку, де обернено пропорційний взаємозв'язок "ціна - фізичний обсяг". Визначається еластичністю попиту за ціною для окремого виду продукції.

Таким чином, цінову політику у всієї продукції з усією визначеністю можна назвати ефективної.

У м'яких меблів були сплановані ціни й обсяг реалізації, таким чином, що вони повністю відповідають факту.

По комп'ютерних столах величина виторгу зріс у порівнянні із плановим рівнем, за рахунок росту ціни й обсягу реалізації. Така ситуація можлива в цьому випадку через, того що вони виготовляють на замовлення, і незначне підвищення ціни не впливає на попит. Тим більше на ринку меблів існує тенденція до росту попиту на даний вид продукції.

Збільшення відпускної ціни на спальні гарнітури в порівнянні із планом на 485 (16975-16490) грн. привів до зниження фізичного обсягу продажів на 1(31-30) шт. При цьому величина виторгу залишилася на рівні плану (577150) грн. Очевидно, що маржинальний дохід по даному виду продукту збільшився в порівнянні із планом, тому що зниження фізичного обсягу продажів визначило пропорційне зниження собівартості реалізації.

"Вихідною" формою фінансового бюджету є звіт про рух грошових коштів. План-факт аналіз даного бюджету за звітний період наведений у таблиці 3.23.

Аналіз показників, наведених у таблиці дозволяє зробити висновок про те, що в бюджеті руху грошових коштів підприємства звітного періоду був закладений дефіцит (перевищення грошових витрат над надходженнями) - 454889,5 грн. Але підприємство прийняло рішення не брати кредит, тому що в нього є залишок коштів на початок періоду в розмірі 808452,6 грн.

Основною статтею грошових надходжень за планом є надходження за реалізовану продукцію - 1526225 грн.

Фактичні грошові надходження підприємства виявилися вище запланованих на 22555 грн. (1526225-1503670) за рахунок збільшення виторгу від реалізації, що вже встановлено при розгляді зведеного звіту про фінансові результати, у звітному періоді.

За рахунок збільшення собівартості продукції грошові витрати збільшилася по таких статтях: збільшення виплат постачальникам сировини й матеріалів на 3000 (748393,5-745393,5) грн., оплати праці основних робітників на 3000 (114514 -111514) грн., сплати податків (32360,95-29115,2), а також загальногосподарських витрат на 3563,4 (213683,5-210120,1) грн.

З аналізованих даних видно, що інвестиційний бюджет виконаний повністю. Отже, незважаючи на більшу величину грошових надходжень і витрат у порівнянні із планом, підприємству вдалося зберегти збалансованість грошових надходжень і витрат і, у цілому, вийти за бюджетний період на позитивний залишок коштів у розмірі 363308 грн.

Таблиця 3.23 Звіт про рух грошових коштів ТОВ"Енергоресурси - 7" за I квартал 2008р.

Статті бюджету

Сума, грн.

План

Факт

Відхилення

Абс. (грн.)

Відносн. (%)

1

2

3

4

5

1. Залишок грош. порівн. на початок періоду

808452,6

808452,6

2. Грошові надходження:

2.1.Надходження від реалізації

1503670

1503670

1526225

1526225

3.Витрата коштів:

3.1.Закупівля матеріалів

3.2.Витрати по оплаті праці

3.3.Комерційні витрати

3.4. Управлінські витрати

3.4.Общепроизвод. витрати

3.5. Сплата податків

3.6. Дивіденди

3.6. Інвестиції

1958559,56

745393,5

111514

115599,1

203625,25

210120,1

29115,2

10692,414

532500

1971369

748393,5

114514

115599,1

203625,25

213683,5

32360,95

10692,414

532500

+22555

+3000

+3000

0

0

+3563,4

+3245,75

4. Сальдо грош. пост. і витрат

-454889,5

-445144

5. Залишок грош. порівн. на кінець періоду

353563

363308

Був проведений аналіз розробленого бюджету. Результати дослідження показали, що підприємство розвивається з позитивною тенденцією. Продукція рентабельна. Ніщо не говорить про несприятливий стан організації.

У даній главі були розроблені пріоритети майбутнього бюджетного періоду. Вони спрямовані на поліпшення якості випускає продукції, що, через модернізацію конструкції й дизайну моделі, використання новітніх видів матеріалів, застосовуваних при виготовленні меблів. Пріоритети також націлені на розширення масштабів виробництва завдяки впровадженню на підприємстві мініфабрики по виготовленню меблів на замовлення. Це дасть перевагу перед іншими підприємствами по відношенню таких факторів, як простота, зручність і надійність меблів. Саме наявність цих деталей додасть меблів додаткову цінність.

Була запропонована політика ціни з відшкодуванням витрат виробництва для просування даних моделей. Вона полягає в тім, що ціна визначається на нову продукцію з урахуванням фактичних витрат її виробництва й середньої норми прибутку на ринку або галузі. Дана стратегія дозволяє встановити досить прийнятні ціни для даної якості й дизайну, що дозволить збільшити попит покупців, які самі своєю купівельною спроможністю дадуть рекламу організації.

Розроблено зведений бюджет, у якому відбиті пріоритети. У ньому заплановано зростання обсягів виробництва, реалізації й цін на вдосконалену продукцію, що в результаті повинне призвести до підвищення виторгу від реалізації й чистого прибутку.

При проведенні аналізу розробленого бюджету за 1 квартал було виявлено, що обсяг продажів підвищився на 22555 грн. У ході факторного аналізу визначено, що обставинами цього стали позитивні відхилення ціни й обсягу реалізації. Це свідчить про правильні розрахунки, проведених у процесі розробки зведеного бюджету.

Розраховано силу впливу операційного важеля, вона дорівнює 3,4. Це показує, що при збільшенні фізичного обсягу продажів на 1% приводить до збільшення валового прибутку на 3,4%. При збільшенні виторгу від реалізації сила впливу операційного важеля убуває. У цьому випадку доцільно відзначити, що чутливість фінансових результатів підприємства від змін ринкової понизилася, а фінансова стійкість організації відповідно покращилася.

Висновки

У дипломній роботі було проведене дослідження різних підходів до визначення "бюджетування". Установлено, що наявність широкого діапазону думок щодо сутності бюджетування найчастіше продиктований або не знанням загальної методології створення даного процесу, його завдань, і результатів, які можна одержати в процесі впровадження цих технологій, або спробою впровадити закордонні методики без адаптації їх до українських умов господарювання. У багатьох випадках це приводить до проблем впровадження даного інструмента керування в українських організаціях.

У ході розгляду організації процесу бюджетування виявлено, що бюджетний процес являє собою замкнуте коло фінансового керування, тобто завершення аналізу виконання бюджету поточного року повинне збігатися за часом з розробкою бюджету наступного періоду. Це дозволяє підприємству здійснювати чіткий контроль фінансових ресурсів підприємства, що важливо для виходу з фінансової кризи.

Досліджена технологія бюджетування на підприємстві, у ході чого встановлене, що єдиної моделі побудови бюджету не існує - для кожного конкретного підприємства вона буде індивідуальною. Це пов'язане з тим, що структура бюджетування залежить від того, що є предметом складання бюджету; розміру організації; ступеня, у якій процес формування бюджету інтегрований з фінансовою структурою організації.

Розкрито особливості бюджетування в Україні й закордонних країнах. Було виявлено, що як управлінська технологія воно на Заході застосовується вже біля півтора десятка років. Останнім часом і в нас в Україні значно виріс інтерес до бюджетування. Але застосування західних методів бюджетного керування для багатьох українських підприємств не представляється можливим у силу ряду об'єктивних причин (більші інвестиційні витрати в програмно-технічні засоби автоматизації обліку й контролю, відсутність кваліфікованого управлінського персоналу, слабка законодавча база й ін.). Необхідна розробка технологій, що враховують специфіку перехідного періоду російської економіки.

Оцінено рівень розвитку бюджетування на підприємстві.

Установлено, що, як і в інших українських підприємствах дотепер бюджетне планування залишається слабким місцем управління організацією. Незважаючи на немаловажну роботу, що вже пророблена в області бюджетування, існує ряд ще недостатньо розроблених питань, над якими в цей час працюють фахівці.

Досліджено збутову діяльність.

Результати аналізу показали, що щороку на підприємстві спостерігається стабільне збільшення обсягу продажів, але серед асортиментів, виробленої продукції є моделі меблів, у яких рівень попиту залишився на колишньому рівні або навіть понизився. Також дані види продукції мають низьку рентабельність у порівнянні з іншими. Даний факт не дає можливість діставати додатковий прибуток організації.

Розроблено пріоритети нового бюджетного періоду.

Вони спрямовані на поліпшення якості випускаємої продукції, що, через модернізацію конструкції й дизайну моделі, використання новітніх видів матеріалів, застосовуваних при виготовленні меблів. Пріоритети також націлені на розширення масштабів виробництва завдяки впровадженню на підприємстві мініфабрики по виготовленню меблів на замовлення.

Розраховано ціни для моделей, у яких впроваджені пріоритети. Даними розрахунками обґрунтовуються зміни попередніх цін.

Запропоновано політику ціни з відшкодуванням витрат виробництва для просування даних моделей меблів. Установлено, що вона дозволяє встановити досить прийнятні ціни для даної якості й дизайну, що дозволить збільшити попит покупців. Відповідно до впроваджених пріоритетів був розроблений зведений бюджет підприємства на 2008 рік, у якому запланований зростання обсягів виробництва, реалізації й цін на вдосконалену продукцію, що в результаті повинне привести до підвищення виторгу від реалізації

При проведенні аналізу розробленого бюджету за 1 квартал, було виявлено, що обсяг продажів підвищився на 22555 грн. У ході факторного аналізу визначено, що обставинами цього стали позитивні відхилення ціни й обсягу реалізації. У цілому ж заплановані показники в бюджеті повністю реалізовані. Це свідчить про правильні розрахунки, проведених у процесі розробки зведеного бюджету.

Всі дослідження, проведені в дипломній роботі, обґрунтовують необхідність впровадження механізму бюджетного планування в практику українських підприємств як універсального інструмента керування. Тому що бюджетування здатне забезпечувати довгострокову конкурентоспроможність компанії за рахунок підтримки функції лідера в зниженні витрат, у прийнятті оптимальних управлінських рішень, підвищенні якості бізнес-процесів, і досягненні стратегічних цілей виходячи з обмеженого набору засобів і ресурсів.

Список використаної літератури

1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 584с.

2. Білобловський С.В. Модель бюджетування операційних витрат на підприємстві (на прикладі автотранспортного підприємства) (Частина 1) // Економіка. Фінанси. Право.- 2004.- № 8.- C.7-15.

3. Білобловський С.В. Модель бюджетування операційних витрат на підприємстві (на прикладі автотранспортного підприємства) (Частина 2) // Економіка. Фінанси. Право.- 2004.- № 9.- C.18-25.

4. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - М.: Ника-Центр, 1999. - 528с.

5. Бородина Е.И. Финансы предприятий. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 208с.

6. Бочаров В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999. - 339с.

7. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2003. - 368с.

8. Бочаров В.В. Финансовое моделирование. - Спб.: Питер, 2000. - 487с.

9. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. Пер. с англ. - СПб.: Экономическая школа, 1997. - 542с.

10. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 400 с.

11. Васильев А.А. Бюджетирование промышленных предприятий/ Ресурсы Интернета: - http://cis2000.ru/publish/books/book_16/ch_1.shtml.

12. Васильев В. Зачем нам бюджетирование?/Ресурсы Интернета: - http://www/metacom/ru//fanera/PRESSA/rf/htm#op/

13. Вініченко М.М. Визначення цільової функції бюджетування // Фінанси України. - 2005.- № 6.- C.107-134.

14. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 501с.

15. Глазун О.И. Особенности реализации принципов внутрифирменного бюджетирования в системе управления финансами предприятия // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 7: Збірник наукових праць: Наукове видання. - Суми: Мрія-1 ЛТД; УАБС, 2003.- 320c.

16. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система. - М.: Издательский дом Дашков и К, 2001. - 276с.

17. Дрозбина Л.А. Финансы. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 527с.

18. Дроченко О.Б. Принципы эффективного бюджетирования.// Финансовый директор. - 2002. - №5 - с.56-65.

19. Зятковський І.В. Бюджетування як основа впровадження контролінгу на підприємстві // Актуальні проблеми економіки. - 2003.- № 4.- C.48-52.

20. Ириков В.А., Ириков И.В. Технология финансово-экономического планирования на фирме. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 248с.

21. Кандратьев В. Бюджетирование: с чего начать?/Ресурсы Интернета:- http://www/goap/ru/biblio/corpfin/guide/pv_014.htm.

22. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 512с.

23. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 560с.

24. Ковалев В.В. Финансы. - М.: ПБОЮЛ, 2001. - 640с.

25. Колесников С. Бюджетирование/ Ресурсы Интернета: - http://www.osp.ru./2000/04/0170.htm

26. Колесников С.Н. Бюджетирование: теория, реальность и реализация/Ресурсы Интернета: - http://www/econprofi/ru/articles/hp?where =en&what=067/

27. Колчина Н.В. Финансы предприятий. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 326с.

28. Кот. А.Д. Филлипов В.Е. Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2003. - №4. - с.82-89.

29. Кочнев А. Что такое бюджетирование?/Ресурсы Интернета:- http://www/acont/ru/Environ/wa/Main?!level1=library.

30. Кузьмін О.Є., Мельник О.Г. Побудова бюджетів в організації // Фінанси України. - 2005.- № 7.- C.136-147.

31. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во Проспект, 2003. - 264с.

32. Мамчур Р.М. Впровадження сучасної системи бюджетування у вітчизняних підприємствах // Економіка АПК.- 2006.- № 4.- C.81-87.

33. Методические рекомендации по реформе предприятия (организации). - Приказ Министерства экономики РФ от 01.10.97г.

34. Момрак О.Н. Бюджетирование как прогрессивный способ повышения эффективности работы предприятий // Економіка. Фінанси. Право.- 2003.- № 8.- C.17-19.

35. Онищенко С. Бюджетування в системі фінансового управління підприємством // Бухгалтерський облік і аудит.- 2006.- № 6.- C.42-52.

36. Онищенко С.В. Упровадження бюджетування на вітчизняних підприємствах // Фінанси України. - 2003.- № 4.- C.45-51.

37. Осипова Л.В. Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 324с.

38. Партин Г.О. Бюджетування у системі управління витратами підприємства // Фінанси України. - 2003.- № 5.- C.50-54.

39. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2003. - 512с.

40. Поукок М.А., Тейлор А.Х. Финансовое планирование и контроль. Пер с англ. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 438с.

41. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: Юрайит, 2003. - 575с.

42. Савина В.С. Оценка эффективности и достоверности хозяйственной деятельности. - М.: Экономика, 1991. - 252с.

43. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. - Киев: Издательский дом "Максимум", 2001. - 356с.

44. Салтыкова Г.А. Финансовое планирование и анализ движения денежных потоков. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999. - 423с.

45. Салыга С.Я., Костанян Г.А., Василичев Д.В. Управление эффективностью работы хозяйствующих субъектов. - Запорожье: ЗГИА, 2001. -264с.

46. Самочкин В.В. Калюкин А.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием (на примере АК "Тумашзавод"). // Менеджмент в России и за рубежом. - 2000. - №2. - с. 89-93.

47. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б., Логачева Е.Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2000. - 549с.

48. Самсонова Н.Ф. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы, ЮНИТИ,2002.-495с.

49. Самсонова Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 302с.

50. Семенов Г.А., Панкова М.О., Семенов А.Г. Економіка підприємства: Навч. посіб.: Вид.2-ге, перероб. та доп.. -К.: ЦНЛ, 2005. -328с.

51. Семенов Г.А., Станчевський В.К., Панкова М.О., Семенов А.Г., Гребінець К.М. Організація і планування на підприємстві: Навч. посіб., - К., ЦНЛ, 2006. -528с.

52. Семенов Г.А., Станчевський В.К., Панкова М.О., Семенов А.Г., Гребінець К.М. Організація і планування на підприємстві: Навч. посіб., - К., ЦНЛ, 2006. -528с.

53. Смачило В.В. Особливості бюджетування на основі виділення центрів обліку та відповідальності // Актуальні проблеми економіки. - 2004.- № 4. - C.148-155.

54. Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. - 2003. - №3. - с.23-42.

55. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: российская практика. - М.: Финансы и статистика,1997. - 268с.

56. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Изд-во "Перспектива", 1998. - 656с.

57. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный курс. - М.: Перспектива, 1998. - 239с.

58. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 496с.

59. Федик П., Демчишин О., Заклекта О. Людський фактор у впровадженні бюджетного планування вітчизняних підприємств // Україна: аспекти праці. - 2005.- № 5.- C.47-51.

60. Фролов Е.А., Рабынина Ю.Б., Олейник М.А. Основы коммерческого бюджетирования в условиях рыночной экономики // Економіка. Фінанси. Право.- 2004.- № 3.- C.24-27.

61. Фролов Є.А., Рабинина Ю.Б., Олейник М.А. Учет рисков в процессе бюджетирования // Економіка. Фінанси. Право. - 2004.- № 8.- C.15-17.

62. Хорн Дж. В. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистка, 1996. - 398с.

63. Хотомлянський О., Черната Т. Створення фондів оплати праці на основі бюджетного планування структурних підрозділів підприємства// Економіка України. - 2005.- № 10.- C.53-58.

64. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 423с.

65. Циба Т.Є. Особливості і механізм стратегічного планування // Актуальні проблеми економіки.- 2006.- № 2.- C.159-173.

66. Чаусов В., Ашкинадзе А. Критерии оценки системы бюджетирования/Ресурсы Интернета: - http://www.iso.ru/cgi-bun/main/ public/cgi.

67. Чистяк Л.В., Касьян О.В. Тенденции развития и перспективы бюджетирования в отечественной практике // Економіка. Фінанси. Право. - 2005.- № 9.- C.11-13.

68. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. - М.: ИКЦ "Март"; Ростов-на-Дону: "Март", 2003.-592с.

69. Управление оборотными средствами/ Салыга С.Я., Нестеренко Н.В., Василичев Д.В. Салыга К.С./Под ред. проф. Салыги С.Я. -Запорожье: ЗЦНТЭИ, 2004.-232с.

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

  • Бюджетування на підприємстві на прикладі ТОВ "Енергоресурси–7"

    Сутність і основні принципи, організація та технологія формування бюджету. Аналіз фінансового стану та збутової діяльності на прикладі ТОВ "Енергоресурси–7". Основні методологічні аспекти бюджетування для підвищення ефективності роботи організації.

    дипломная работа [265,7 K], добавлен 29.01.2010

  • Процес бюджетування в організації на ТОВ "Енергоресурси – 7"

    Сутність і основні принципи бюджетування. Технологія формування бюджету. Аналіз фінансового стану та збутової діяльності ТОВ "Енергоресурси – 7". Пріоритети бюджетного періоду. Організаційно-економічна характеристика підприємства ТОВ "Енергоресурси – 7".

    дипломная работа [230,7 K], добавлен 01.02.2010

  • Розвиток фінансових ресурсів підприємства

    Фінансові ресурси підприємства. Оптимізація джерел фінансових ресурсів підприємства. Ефективність формування фінансових ресурсів підприємства. Джерела ресурсного забезпечення підприємства. Регулювання інвестиційної діяльності. Оцінка ефективності проектів

    реферат [29,0 K], добавлен 31.05.2004

  • Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

    Інформаційне забезпечення аналізу фінансових результатів підприємства. Аналіз динаміки і структури фінансових результатів підприємства на прикладі ПП "Скіфи". Аналіз показників рентабельності, впливу факторів на зміну обсягу фінансових результатів.

    курсовая работа [60,2 K], добавлен 28.11.2015

  • Аналіз фінансових ресурсів підприємства

    Теоретичні аспекти формування фінансових ресурсів підприємства. Показники формування, використання фінансових ресурсів підприємства. Аналіз фінансового положення, фінансової стійкості та ліквідності, грошових потоків, ділової активності ВАТ "ДніпроАЗОТ".

    курсовая работа [762,4 K], добавлен 22.09.2010

  • Аналіз ефективності використання фінансових ресурсів ТОВ "Лагуна" м. Суми

    Розподіл фінансових результатів діяльності підприємства між суб’єктами господарювання, методи та фактори їх планування. Аналіз резервів підвищення ефективності використання всіх видів наявних ресурсів і шляхів підвищення прибутковості підприємства.

    дипломная работа [730,1 K], добавлен 27.11.2012

  • Аналіз фінансових результатів підприємства ПАТ "Яготинський маслозавод"

    Економічна сутність аналізу фінансових результатів діяльності підприємства, особливості їх формування. Аналіз рентабельності на прикладі ПАТ "Яготинський маслозавод". Основні заходи, спрямовані на зростання фінансових результатів діяльності підприємства.

    курсовая работа [677,3 K], добавлен 18.02.2014

  • Дослідження фінансово-економічних результатів та ефективності діяльності підприємства

    Розробка проекту розвитку виробництва. Планування та оптимізація плану фінансових ресурсів інвестиційної фази проекту. Розробка зведеного кошторису витрат. Прогнозування показників операційної діяльності, амортизаційних витрат, грошових потоків.

    курсовая работа [399,9 K], добавлен 02.01.2014

  • Процес пошуків та впроваджень резервів поліпшення фінансових результатів в ПОСП "Зірка"

    Аналіз фінансового стану та дослідження процесу формування прибутку підприємства. Пошук основних напрямків підвищення ефективності господарської діяльності підприємства. Стратегія розвитку та оцінка рентабельності господарської діяльності підприємства.

    дипломная работа [141,3 K], добавлен 06.02.2013

  • Формування власних фінансових ресурсів підприємства

    Теоретичні основи формування власних фінансових ресурсів підприємства. Аналіз власних фінансових ресурсів (на прикладі ТОВ ТВК "РіК Лтд"). Шляхи покращення формування власних фінансових ресурсів підприємства, вплив дивідендної політики на їх формування.

    дипломная работа [199,0 K], добавлен 26.03.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены