Анализ финансового состояния ОАО "НАПО им. В.П. Чкалова"

- изготовлением составных частей самолета SSJ-100;

- ремонтом самолетов Су-24МК в интересах Инозаказчика 012;

- изготовлением продукции по программе Т-50;

- изготовлением продукции в адрес ОАО «КнААПО», ОАО «Иркут», ФГУП Рособоронэкспорт.

Общество первым в отрасли заключило долгосрочный контракт на производство и поставку самолетов Су-34 для ВВС РФ. Кроме того Общество имеет долгосрочный контракт на поставку агрегатов SSI. Наличие двух широкомасштабных долгосрочных программ, имеющийся кадровый и технологический потенциал обеспечивает устойчивое финансово-экономическое положение общества. Общество является лидером во внедрении новых принципов организации производства.

Для оценки финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя изменения в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

По итогам работы ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2010г. валюта активов баланса составила 14 289 957 тыс. руб. (табл. 2.1). По сравнению с началом года идет прирост на 58% (или 5 247 035 тыс. руб.). Структура активов за отчетный период изменилась в пользу увеличения внеоборотных активов с 14,8% до 18,6%. Общий прирост внеоборотный активов составил 1 318 129 тыс. руб.

Оборотные активы по состоянию на 31.12.10 г. составили 11 630 048 тыс. руб. Прирост оборотных активов произошел на 3 928 906 тыс. руб. (или на 51%). В основном увеличение дали:

- прирост НЗП на 1 115 842 тыс. руб.

- прирост краткосрочной дебиторской задолженности на 877 428 тыс. руб.

Источником увеличения активов послужили:

- увеличение долгосрочных обязательств на:

1 953 871 тыс. руб. за счет привлечения долгосрочных кредитов со сроком погашения 3-5 лет.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 2.1 - Сравнительный аналитический баланс ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2008-2010 годы, тыс. руб.

	На 31.12. 2008 г.	На 31.12. 2009 г.	На 31.12 2010 г.	Абсолютные изменения, тыс. руб.	Темп роста, %	Удельный вес, %
						На 31.12. 2008 г.	На 31.12. 2009 г.	На 31.12 2010 г.
				2009/2008	2010/2009	2009/2008	2010/2009
Активы
I.Внеоборотные активы	964 605	1341780	2 659 909	377175	1318129	139,1	198,2	16,5	14,8	18,6
II. Оборотные активы, в т.ч.	4 894 711	77 01 142	11 630 048	2806431	3928906	157,3	151,0	83,5	85,2	81,4
Запасы	3231003	4318498	5 648 553	1087495	1330055	133,7	130,8	55,1	47,8	39,5
Дебиторская задолженность	1235447	2328187	3768558	1092740	1440371	188,4	161,9	21,1	25,7	26,4
Крат. финансовые вложения	0	0	2 050	-	2050	-	-	-	-	0,01
Денежные средства	166588	368114	1 281 315	201526	913201	221,0	348,1	2,8	4,1	9,0
Прочие оборотные активы	270	152163	541548	151893	389385	563,6	355,9	0,005	1,7	3,8
Итого	5 859 316	9 042 922	14 289 956	3183606	5247034	154,3	158,0	100	100	100
III. Собственные средства
Уставный капитал	1034893	1034893	1 034 893	-	-	-	-	17,7	11,4	7,2
Добавочный капитал	-	-	678 552	-	678552	-	-	-	-	4,7
Резервный капитал	7148	7148	7 148	-	-	-	-	0,1	0,08	0,05
Нераспределенная прибыль прошлых лет	227 617	(230 595)	(18 148)	(458212)	(248743)	-	-	3,9	-	-
IV. Заемные средства
Долгосрочные обязательства	1 906 251	4 095 831	8 598 870	2189580	4503039	214,9	209,9	32,5	45,3	60,2
Краткос. кредиты, из них:	2 683 407	4 135 645	4 978 642	1452238	842997	154,1	120,4	45,8	45,7	34,8
Кредиторская задолжен.	1711883	4 035 445	4 970 642	2323562	935197	235,7	123,2	29,2	44,6	34,8
Итого	5 859 316	9 042 922	14 289 956	3183606	5247034	154,3	158,0	100	100	100

Анализ состава и структуры оборотных активов, а также их динамики представлен в табл. 2.2.

Таблица 2.2 - Состав и структура оборотных активов НАПО им. В.П. Чкалова

Оборотные активы	На 1.01.2010	На 1.01.2011	Изменение, +, -
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1.запасы	3231003	66,0	5648553	48,6	2417550	74,8
В том числе:
Сыръе и материалы	913354	18,7	1864962	16,0	951608	104
Незавершенное производство	1822606	37,2	3363470	29,0	1540864	84,5
Готовая продукция	398703	8,1	318901	2,7	(79802)	(101)
Расходы будущих периодов	96340	2,0	101220	0,9	4880	5
2. НДС по приобретенным ценностям	109510	2,3	148841	1,3	39331	36
3 дебиторская задолженность	1235447	25,3	3768558	32,4	2533111	205
В том числе:
Покупатели и заказчики	386330	8	813027	7,0	426697	110
Авансы	747351	15,2	2422132	20,8	1674781	224
прочие	101766	2,1	533399	4,6	431633	424
4. Краткосрочные фин. вложения	-		2050	0	2050	0
5. денежные средства	166588	3,4	1281315	11,0	1114727	669
6. прочие оборотные активы	152163	3,0	780731	6,7	628568	413
Итого оборотные активы	4894711	100,0	11630048	100,0	6735337	137,6

Результаты анализа показывают, что наибольший удельный вес в составе оборотных активов составляют запасы, представленные в большей степени незавершенным производством (37,2% на начало 2009г. и 29,0% на конец 2010г.). Общий прирост составил 1 540 864 тыс. рублей.

Следующей по удельному весу является статья дебиторская задолженность, доля которой в составе оборотных активов возросла с 25,3 до 32,4%. Обращает на себя внимание тот факт, что основной прирост дебиторской задолженности был связан с ростом величины авансов, выданных поставщикам (на 1 674 781 тыс. рублей), и увеличением задолженности прочих дебиторов (на 431 633 тыс. рублей).

Увеличение дебиторской задолженности является отрицательным моментом в развитии предприятия.

Обществом не создается резерв по сомнительным долгам, так общая задолженность за отгруженную продукцию составляет незначительную долю в общем объеме дебиторской задолженности. Большую часть дебиторской задолженности составляют авансы выданные поставщикам и подрядчикам.

Доля денежных средств увеличилась с 3,4% на начало 2009г. до 11,0% на конец 2010г.

Высокий прирост денежных средств при относительной стабильности собственного капитала нельзя назвать положительным явлением. Общее увеличение источников у предприятия обычно расценивается положительно, но в данном случае мы видим рост заимствований краткосрочного характера, темп роста которых угрожают финансовой независимости и платежеспособности предприятия.

Следующей по удельному весу является статья дебиторская задолженность, доля которой в составе оборотных активов возросла с 25,7 до 26,4%.

Обращает на себя внимание тот факт, что основной прирост дебиторской задолженности был связан с ростом величины авансов, выданных поставщикам (на 1 674 781 тыс. рублей), и увеличением задолженности прочих дебиторов (на 431 633 тыс. рублей).

Доля денежных средств увеличилась с 3,4% на начало 2009г. до 11,0% на конец 2010г.

Высокий прирост денежных средств при относительной стабильности собственного капитала нельзя назвать положительным явлением. Общее увеличение источников у предприятия обычно расценивается положительно, но в данном случае мы видим рост заимствований краткосрочного характера, темп роста которых угрожают финансовой независимости и платежеспособности предприятия.

Структура основных средств ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» является достаточно стабильной и характеризуется наибольшим удельным весом машин и оборудования, доля которых колеблется от 31,6 % на 31.12.2008г. до 43,4 % на 31.12.2010г. (табл. 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ состава и структуры основных средств

Показатели	На 31.12.2008 г.	На 31.12.2010 г.	Изменение (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	693 741	40,6	670 501	33,2	(23 240)	(3,4)
Сооружения и передаточные уст.	185 306	10,8	212 063	10,5	26 757	+14,4
Машины и оборудование	539 644	31,6	876 611	43,4	336 967	+62,4
Транспортные средства	145 389	8,6	117 699	5,8	(27 690)	(19,00)
Производст. и хоз. инвентарь	12 870	0,8	16 070	0,8	3 200	+24,8
Земельные участки и объекты природопользования	131 498	7,6	126 228	6,3	(5 270)	(4,00)
Итого	1 708 448	100,00	2 019 172	100,00	310 724	+18,2

Общество ведет работу по узаконению прав собственности на объекты недвижимости. По состоянию на 31.12.2010г. на балансе общества числятся незарегистрированные основные средства на сумму 46 651 тыс. руб., что составляет 2,3 % от общей первоначальной стоимости всех объектов основных средств общества.

На конец отчетного периода основные средства организации увеличились на 18,2%. Увеличение произошло за счет покупки нового оборудования и хозяйственного инвентаря.

2.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Для оценки ликвидности баланса проведем сначала группировку активов ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» по степени ликвидности (табл. 2.4).

Таблица 2.4 - Группировка активов ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» по степени ликвидности, 2008-2010 гг.

Из данных табл. 2.4 видно, что активы за весь период имеют структуру с преобладанием медленно реализуемых активов А3, при этом на конец 2010 года их удельный вес в общей структуре активов сократился - на 10,4 % относительно 2009 года. Наиболее ликвидные активы предприятия - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения - составляют незначительную часть от всей суммы активов предприятия и, несмотря на рост доли наиболее ликвидных активов на конец 2010 года, это значение остается несущественным - всего лишь 9 %. Маленькая доля наиболее ликвидных активов говорит о недостаточности денежных средств, что негативно сказывается на ликвидности организации.

Таблица 2.3 - Группировка пассивов ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2008-2010 гг.

Пассивы	На конец 2008 года	На конец 2009 года	На конец 2010 года
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
П1 (Наиболее срочные обязат.)	1711883	29,2	4035445	44,6	4 970 642	34,8
П2 (Краткосрочные пассивы)	971524	16,6	100200	1,1	-	-
П3 (Долгосрочные пассивы)	1 906 251	32,5	4 095 831	45,3	8 598 870	60,2
П4 (Постоянные пассивы)	1 269 658	21,7	811 446	9,0	712 445	5,0
Баланс	5 859 316	100	9 042 922	100	14 289 956	100

Подавляющая часть пассивов организации относится к группе долгосрочные пассивы, на конец 2010 г. постоянные пассивы составляют - 60,2%. Это означает, что организация привлекает заемные средства и финансирование происходит практически полностью за счет заемных средств.

Таблица 2.4 - Абсолютные показатели ликвидности баланса ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2009-2010 годы, тыс. руб.

В данном случае на конец года мы можем видеть, что:

А1<П1 - наблюдается явный недостаток наиболее ликвидных активов, превышение суммы наиболее краткосрочных обязательств над суммой наиболее ликвидных активов говорит о том, что предприятие не в состоянии покрыть свои наиболее краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов.

А2>П2 - превышение суммы быстрореализуемых активов над суммой краткосрочных пассивов говорит о том, что предприятие в состоянии покрыть свои краткосрочные обязательства за счет быстрореализуемых активов.

А3<П3 - превышение суммы долгосрочных пассивов над суммой медленно реализуемых активов говорит о том, что предприятию не может покрыть свои обязательства за счет медленно реализуемых активов.

А4>П4 - превышение суммы труднореализуемых активов над суммой постоянных пассивов свидетельствует об отсутствии у предприятия собственных оборотных средств.

Рассчитаем коэффициенты абсолютной, критической и текущей ликвидности, а также коэффициент общей платежеспособности. Результаты расчётов представлены в табл. 2.5.

Таблица 2.5 - Показатели платежеспособности ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2008 - 2010 гг.

Наименование показателя	Норматив	Значение показателя, тыс. руб.	Абсолютные изменения (+,-)	Темп роста, %
		на конец 2008 года	на конец 2009 года	на конец 2010 года	2009 / 2008	2010 / 2009	2009 год	2010 год
Коэффициент текущей ликвид.	>1ч2	1,7	1,8	2,3	0,1	0,5	105,9	127,8
Коэффициент быстрой ликвид.	>0,7ч1,0	0,5	0,7	1,0	0,2	0,3	140,0	142,9
Коэф. абсолют. ликвидности	>0,2	0,1	0,1	0,3	-	0,2	-	300,0

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует мгновенную платежеспособность, в течение 2008-2009 гг. ниже оптимального значения, только в 2010 году он соответствует нормативу. Это говорит о том, что предприятие в отчетный период за счёт абсолютно ликвидных активов сможет погасить часть своих краткосрочных обязательств.

Аналогичная ситуация наблюдается и с коэффициентом быстрой ликвидности, в 2010 году он в переделах норматива, при том, что в 2008-2009 гг. находился в недопустимых пределах. Данный показатель характеризует платежеспособность на ближайший период. Темп роста в 2010 г. составил 231,4 %, такая ситуация свидетельствует о том, что предприятие сможет оплатить свои краткосрочные обязательства, даже если дебиторская задолженность будет не полностью погашена.

Коэффициент текущей ликвидности отражает прогнозируемые платёжные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. В течение 2008-2009 годов он был в норме. Коэффициент текущей ликвидности в 2010 г. почти на уровне 2,3, это в пределах нормы - оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства более, чем в 2,3 раза. Общество в состоянии погасить свои обязательства без ущерба текущей деятельности.

Абсолютные показатели и результаты анализа финансовой устойчивости представлены в табл. 2.6.

Таблица 2.6 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2008-2010 годы

Показатели	Абсолютные значения, тыс. руб.	Абсол. изменения, тыс. руб.	Темп роста, %
	на начало 2009 год	на начало 2010 год	на начало 2011 год	за 2009 год	За 2010 год	за 2009 год	За 2010 год
1.Источники формирования собственных оборотных средств (стр.490)	1269658	811446	712445	-458212	-99001	63,9	87,8
2.Внеоборотные активы (стр.190)	964905	1341780	2659909	376875	1318129	139,1	198,2
3. Наличие собственных оборотных средств (1-2)	304753	-530334	-1947464	-835087	-2477798
4. Долгосрочные заемные средства (стр. 590)	1906251	4095831	8598870	2189580	4503039	214,9	209,9
5. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств (3+4)	2211004	3565497	3031178	1354493	-534319	161,3	85,0
6. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610)	2683407	4135645	4978642	1452238	842997	154,1	120,4
7. Общие источники формирования запасов (5+6)	4894411	7701142	8009820	2806731	308678	157,3	104,0
8. Запасы (стр.210)	3231003	4318498	5648553	1087495	1330055	133,7	130,8
9.Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала (ФС) (3-8)	-2926250	-4848832	-7596017	-1922582	-2747185
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгос. Источ. формирования запасов (Фт) (5-8)	-1019999	-753001	-2617375	266998	-1864374
Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формиров. Запасов (Фо) (7-8)	1663408	3382644	2361267	1719236	-1021377	203,4	69,8

Из табл. 2.6 видно, что сумма собственного оборотного капитала в 2010 году резко уменьшилась до (1947464) тыс. руб. с 304753 тыс. руб. за счет увеличения отрицательной суммы нераспределенной прибыли (убытка) почти в 5 раза. Это свидетельствует об ухудшении ситуации, получении убытков.

Покрытие запасов собственными и долгосрочными заемными средствами на протяжении анализируемого периода уменьшается, это связано с уменьшением суммы источников формирования собственных оборотных средств.

Нужно отметить увеличение общей величины основных источников формирования запасов в 2009 году почти в 2 раза, а в 2010 году этот показатель увеличивается на 4%.

Выявление излишков (недостатков) источников средств для покрытия запасов и затрат позволяет в свою очередь определить тип финансовой устойчивости организации.

Данные табл. 2.6 показывают, что в анализируемом периоде наблюдается недостаток собственного оборотного капитала и собственных и долгосрочных источников формирования запасов, однако, по основным источникам формирования запасов наблюдается излишек. Это говорит о неустойчивом финансовом положении предприятия в 2010 году, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Для углубленного анализа финансовой устойчивости рассмотрим относительные показатели. Значения относительных показателей финансовой устойчивости представлены в табл. 2.7.

Таблица 2.7 - Относительные показатели финансовой устойчивости «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2008 - 2010 годы

Наименование показателя	Норм. огран-ие	Значение показателя, тыс. руб.	Абсолютное изменение (+/-)
		2008 год	2009 год	2010 год	2009/ 2008	2010/ 2009
Коэффициент маневренности собственного капитала	? 0,5	- 1,9	- 3,8	- 8,5	- 1,9	-4,7
Коэф. автономии источников формирования запасов и затрат	-	0,15	0,12	0,08	- 0,03	- 0,04
Коэф. обеспеченности собст. оборотными средствами	? 0,1	- 0,5	- 1,1	- 2,52	- 0,6	-1,42

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, он должен быть больше либо равен 0,5. Но расчётные значения этого показателя по периодам намного меньше нормативного значения, кроме того, имеют отрицательную тенденцию. Это говорит о том, что предприятие не может финансировать свою текущую деятельность за счёт собственного капитала.

На протяжении всего анализируемого периода коэффициент маневренности снижается всё более быстрыми темпами, абсолютное изменение, которого в 2010 году составило минус 4,7 п., по сравнению с минус 1,9 п. за 2009 год. Снижение данного показателя происходит за счёт увеличения недостатка собственных оборотных средств и отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия.

Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. В течении анализируемого периода он имеет тенденцию к снижению на 20 и 38 % соответственно в 2009 и 2010 гг.. Это произошло вследствие пополнения капитала предприятия за счёт краткосрочного кредита в результате чего общая величина источников формирования запасов и затрат имеет положительное значение.

Снижение коэффициента автономии свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от заёмных источников финансирования хозяйственной деятельности и оценивается отрицательно.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами также как и коэффициент манёвренности, в 2008-2010 годы не достиг порогового значения данного показателя, которое не должно быть меньше 0,1. Всё это также отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия, т.к. запасы предприятия не обеспечиваются собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не превышает 0,1. Это свидетельствует о том, что структура баланса предприятия в 2010 году является неудовлетворительной.

Таким образом, проведенный анализ показал, что предприятие является неплатежеспособной и структура его баланса является неудовлетворительной, поэтому необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности.

Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается по формуле:

К_В = > 1, (3)

где Т - продолжительность рассматриваемого периода, мес.; К_Т.Л.Н. - коэффициент текущей ликвидности на начало; К_Т.Л.К - коэффициент текущей ликвидности конец периода соответственно.

Таблица 2.8 - Показатели коэффициента восстановления платежеспособности

Год	Показатели
2008 г.	0,73
2009 г.	0,91
2010 г.	0,95

Видим, что коэффициент восстановления платежеспособности предприятия за анализируемый период не соответствует нормативному значению. Это значит, что у предприятия отсутствует реальная возможность восстановить свою платежеспособность, и может быть принято решение о признании структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным.

2.3 Анализ деловой активности и рентабельности деятельности ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова»

Для анализа деловой активности рассмотрим несколько коэффициентов, рассчитанных в табл. 2.9.

Таблица 2.9 - Коэффициенты деловой активности ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2008 - 2010 годы

Показатель	Значение показателя	Абсолютные изменения (+,-)	Темп роста, %
	на конец 2008	на конец 2009	на конец 2010	09 / 08	10 / 09	09 / 08	10 / 09
Коэффициент оборачиваемости имущества предприятия (коэффициент общей капиталоотдачи)	0,77	0,62	0,54	- 0,15	- 0,08	80,5	87,1
Коэффициент оборачиваемости всех оборотных активов	1,02	1,24	1,61	0,22	0,37	121,6	129,8
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат	7,3	7,8	7,1	0,5	- 0,7	106,8	91,02
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	1,96	1,57	2,25	- 0,39	0,68	80,1	143,3
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	3,97	4,75	5,75	0,78	1,0	119,6	121,0

Коэффициент оборачиваемости имущества предприятия называют также показателем ресурсоотдачи. Он характеризует объём реализованной продукции, приходящийся на рубль средств, вложенных в деятельность организации. В первые три периода значение коэффициента снижалось на 19,5 и 12,9 % соответственно в 2009 и 2010 годы, что говорит о снижении объёмов реализации. Такая же ситуация наблюдается коэффициентом оборачиваемости запасов и затрат на 15,8% за 2009-2010 годы, что говорит о снижении деловой активности компании. Коэффициент оборачиваемости имущества предприятия называют также показателем ресурсоотдачи.

Он характеризует объём реализованной продукции, приходящийся на рубль средств, вложенных в деятельность организации. В первые три периода значение коэффициента снижалось на 19,5 и 12,9 % соответственно в 2009 и 2010 годы, что говорит о снижении объёмов реализации. Такая же ситуация наблюдается коэффициентом оборачиваемости запасов и затрат на 15,8% за 2009-2010 годы, что говорит о снижении деловой активности компании.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает скорость оборота собственного капитала предприятия. Он за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению на 19,6 и 21 % соответственно в 2009 и 2010 годах. Для оценки финансовых результатов деятельности организации следует провести анализ прибыли (табл. 2.10). В результате финансово-хозяйственной деятельности за 2010 год получены следующие показатели. Объем реализованных поставок и оказанных услуг составил 5 248 359 тыс. руб. (без НДС). Общество в полном объеме исполнило взятые на себя обязательства по государственному оборонному заказу. Рост выручки от реализации товаров, работ и услуг в 2010 г. по отношению к 2009 году составил 56,9% или 1 902 350 тыс. рублей в абсолютной величине.

Таблица 2.10 - Анализ прибыли ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2008-2010 гг.

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	Абсолют. изменение, тыс.руб., 2010/2008
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	3312308	3346009	5248359	1936051
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-3117181	-3666431	-6134254	-3017073
Валовая прибыль	195127	-320422	-885895	-1081025
Прибыль до налогообложения	9113	-552611	-950626	-959739
Чистая прибыль (убыток) отчетного пер.	-2261	-473628	-777554	-775293

По итогам отчетного периода ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» завершило 2010 год с убытком в размере 777 554 тыс. руб.

Обобщенным показателем эффективности управления финансовыми ресурсами предприятия служит рентабельность деятельности предприятия (табл. 2.11).

Таблица 2.11 - Показатели рентабельности (убыточности) ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2008-2010 годы

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год
Рентабельность собственного капитала, % (ROE = Чистая прибыль/Собственный капитал * 100 %)	- 0,18	-58,4	-109,1
Рентабельность активов, % ((ROA) = отношение операционной прибыли к среднему за период размеру суммарных активов).	-0,05	-7,5	-8,0
Рентабельность продаж, % (ROS=отношение чистой прибыли предприятия к чистому объему продаж)	-0,07	-14,2	-14,8

По данным таблицы 2.11 все показатели рентабельности имеют отрицательное значение, это трактуется как убыточность. По итогам отчетного периода Общество завершило 2010 год показателем общей рентабельности на уровне (-14,8 %) .

На основе анализа деятельности ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» предприятия можно сделать следующие выводы. Анализ баланса говорит о неблагоприятной ситуации, идет ухудшение показателей прибыльности и эффективности, снижение оборачиваемости. На рейтинг предприятия в конце отчетного периода особенно негативно повлияли снижение коэффициента обеспеченности собственными средствами, норма прибыли на собственный капитал, оборачиваемость оборотных средств. Эти негативные тенденции связаны с значительным ростом объема производства по долгосрочному контракту и необходимостью создания заделов по материалам и покупным комплектующим изделиям, которые имеют длительные циклы производства. Кроме того, соисполнители по контракту, также участвуют в сложной производственной кооперации в рамках которой может достигать 5-6 уровней.

Основными причинами, повлекшими возникновение убытков, являются:

- переход на новую модель ценообразования - твердофиксированную цену в рамках долгосрочного контракта с министерством обороны, с целью обеспечения конкурентоспособности военной техники на мировом рынке, привел к получению убытков по контракту в первый год его реализации. Следует особо отметить, реализация контракта в целом предусматривает рентабельную работу по контракту в последующие годы;

- наращивание программы технического перевооружения для обеспечения выполнения производственной программы в последующие годы, что привело к увеличению лизинговых платежей, связанных с приобретением технологического оборудования, и как следствие к увеличению себестоимости продукции. Однако следует обратить внимание, что приобретение оборудования в лизинг характеризуется ускоренной амортизацией и снижением финансового результата в момент действия договора, при этом срок полезного использования оборудования приобретаемого в лизинг значительно превышает сроки по договорам лизинга;

- необходимость создания заделов под долгосрочные контракты, авансирование поставщиков ПКИ и комплектующих для фиксации цены привела к росту объема кредитования и как следствие увеличению выплат по кредитам, что также привело к уменьшению прибыли.

Таким образом, на данном этапе, пока идет начальная стадия реализации проекта, предприятию нужны мероприятия по снижению себестоимости продукции.

2.4 Оценка вероятности банкротства ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова»

Проведенный анализ показал, что у предприятия отсутствует реальная возможность восстановить свою платежеспособность, и может быть принято решение о признании структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным. При этом возникает вопрос об оценке вероятности банкротства.

Рассчитаем вероятность банкротства ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова», для этого определим коэффициенты, необходимые для расчёта вероятности банкротства и сведём их в табл. 2.12.

Таблица 2.12 - Расчётные коэффициенты для определения вероятности банкротства ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова»

Наименование коэффициента	Расчётное значение коэффициента
	2008 год	2009 год	2010 год
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,77	1,86	1,95
2. Коэффициент финансовой зависимости	6,7	8,3	12,9
3. Доля оборотных средств в активах предприятия	0,57	0,42	0,26
4. Рентабельность активов, рассчитанная по нераспределённой прибыли	0,11	0,09	0,09
5. Рентаб. активов, рассчитанная по балансовой прибыли	0,25	0,21	0,20
6. Коэф. покрытия заёмных средств активами предп.	0,85	0,88	0,92
7. Коэффициент отдачи активов	0,77	0,62	0,54
8. Коэф. обеспеченности собственными средствами	- 0,49	- 1,1	- 2,52
9. Коэффициент оборачиваемости активов	1,02	1,24	1,61
10. Рентаб. Реализ. продукции, рассчит. по чистой прибыли	0,01	0,05	0,02
11. Рентабельность собственного капитала	0,05	0,21	0,12
12. Коэффициент убыточности предприятия	-0,05	-0,21	- 0,12
13. Коэф соотн кредит. и дебиторской задолженности	3,33	2,25	1,51
14. Коэффициент соотношения краткосрочных обязательств и наиболее ликвидных активов	43,9	54,8	120,4
15. Убыточность реализации продукции	-,01	- 05	- ,02
16. Коэффициент соотношения заёмного и собст. капитала	5,7	7,29	11,88
17. Коэффициент загрузки активов	0,98	0,81	0,62

Используя данные табл. 2.12, рассчитаем вероятность банкротства по различным методикам и сведём результаты расчёта в табл. 2.13.

Таблица 2.13 - Анализ вероятности банкротства ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2008 - 2010 годы

Как следует из табл. 2.13 вероятность банкротства анализируемого предприятия, рассчитанная по двухфакторной модели Альтмана, как на начало, так и на конец анализируемого периода мала.

Значения, рассчитанные по пятифакторной модели Альтмана показывают, что вероятность банкротства предприятия в 2009 и 2010 годах средняя. Результаты оценки вероятности банкротства по методике Сайфуллина Р.С. и Кадыкова Г.Г. и шестифакторной модели Зайцевой О.П. показывают, что финансовое состояние предприятия неудовлетворительное на протяжении всего периода и вероятность банкротства велика и еще более увеличивается к концу анализируемого периода.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ОАО НАПО им. В.П. Чкалова» находится в неустойчивом финансовом положении на протяжении всего анализируемого периода.

3. Направления улучшения финансового состояния ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова»

3.1 Пути улучшения финансового состояния предприятия

Проведенный во 2 главе анализ позволил выявить что ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» находится в неблагоприятной финансовой ситуации, поскольку у предприятия наблюдается дефицит абсолютно ликвидных и быстрореализуемых активов, идет ухудшение показателей прибыльности и эффективности, снижение оборачиваемости. На финансовую устойчивость предприятия в конце отчетного периода особенно негативно повлияли снижение коэффициента обеспеченности собственными средствами, норма прибыли на собственный капитал, оборачиваемость оборотных средств, так же наблюдается недостаток собственных средств.

Структура активов -…, структура пассивов - …, прибыли или убытки …. за анализируемый период.

Методическое содержание политики финансового укрепления в основном обуславливается особенностями кризисного состояния и спецификой деятельности экономического субъекта. При этом процедуры, реализуемые в каждом конкретном случае, будут индивидуальны. Однако исследование сложившейся практики в области антикризисного управления предприятиями позволяет выявить определенную закономерность и последовательность этапов работ, которые характерны для управленческой деятельности в процессе финансового укрепления и взаимосвязаны с объективными предпосылками по выводу предприятия из кризисного состояния. Основными путями улучшения финансового состояния предприятия являются следующие.

1. Оптимизация структуры имущества предприятия, которое даст возможность измерить, достаточно ли устойчиво предприятие в финансовом отношении, чтобы бесперебойно работать.

2. Достижение оптимального соотношения собственных и заёмных средств. Превышение первых над вторыми означает самостоятельность предприятия и независимость от внешних источников.

3. Более быстрое превращение дебиторской задолженности в наличные деньги.

Для анализируемого предприятия вопросы, связанные с недостатком денежных средств, являются ключевыми, поэтому, сначала остановимся на управлении дебиторской задолженностью.

Снижение дебиторской задолженности может быть достигнуто посредством реализации конкретных мер:

- своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности);

- контролирование состояние расчётов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большое число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимость привлечения дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.

Таблица 3.1 - Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова» за 2010 гг.

Показатели	Расчет	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
1. Сумма оборота (выручка от реализации), тыс.руб.	стр.1	5 248 359	5 248 359
2. Величина задолженности, тыс.руб.
- на начало года	стр.2.1	4 035 445	2 328 187
- на конец года	стр.2.2	4 970 642	3 768 558
- средний остаток	стр.2.3 = (2.1+2.2)/2	4 503 043,5	3 048 372,5
3. Коэффициент оборачиваемости	стр.1/стр.2.3	1,17	1,72
4. Средний остаток оборота (период погашения), дн.	360/стр.3	308	209

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности, наблюдается более высокая скорость ее обращения по сравнению с дебиторской. А так как кредиторская задолженность оборачивается быстрее дебиторской, у предприятия из оборота изымаются свободные средства в размере, соответствующем разности числа дней оборота дебиторской и кредиторской задолженности.

- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

В целях быстрейшего получения денежных средств можно проанализировать два варианта:

- предоставление покупателю скидки за немедленную оплату произведенной поставки, что может привести к дополнительному потоку покупателей и увеличению товарооборота;

- получение краткосрочного кредита в банке для покрытия своих потребностей и вовлечение в оборот денежных средств без предоставления покупателю скидки.

Расчет финансового результата при сравнительной оценки вариантов поможет определить более точный подход, который позволит получить наибольшую прибыль для хорошей и бесперебойной работы данного предприятия (табл. 3.2).

Таблица 3.2 - Расчет финансового результата при сравнительной оценке вариантов краткосрочного финансирования

Показатели	Представление скидки покупателю ( руб.)	Получение кредита для покрытия потребности в денежных средствах (руб.)
1. Индекс цен	1,01	1,01
2. Потери от скидки с каждой 1000 рублей	20	-
3. Потери от инфляции с каждой 1000 рублей	-	1000 * (1-1,01)*2 = 20
4. Доход от альтернативных вложений капитала	(1000 - 20) *100* (1-1,01) = 980	1000 * 100 * (1-1,01) = 1000
5. Оплата процентов	-	1000 * 0,3 / 12 = 25
6. Финансовый результат	980 - 20 = 960	980 - 25 = 955

Как показал расчет, при предоставлении скидки организация может получить доход больше, чем при получение краткосрочного кредита в банке для покрытия своих потребностей.

Также устойчивость финансового состояния может быть повышена путём:

- ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение на рубль оборота;

- обоснования уменьшения запасов и затрат (до нормативного);

- погашения собственного оборотного капитала за счёт внутренних и внешних источников.

По результатам анализа выявлено, что предприятие сталкивается с проблемами получения положительного финансового результата, об этом говорит наличие непокрытого убыткав балансе в 2009 - 2010 гг.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов прибыльности и достижению безубыточной работы за счёт более полного использования мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости.

Программа снижения себестоимости продукции для ОАО «НАПО ИМ. В.П. Чкалова» содержит три направления:

1. Улучшение использования производственной мощности

Под производственной мощностью промышленного предприятия принято понимать возможный выпуск продукции при полном использовании производственного оборудования с учетом реализации намеченных мероприятий по внедрению прогрессивной техники, технологий и организации производства.

Увеличение производственных мощностей осуществляется за счет освоения капитальных вложений и ввода в эксплуатацию новых производственных объектов (заводов, цехов) или путем модернизации и замены устаревшего оборудования.

По мере улучшения использования производственным мощностей в целом постоянные издержки распределяются уже на большое количество продукции, поэтому доля этих издержек в расчете на единицу продукции непрерывно уменьшается вплоть до приближения к пределу использования производственных мощностей.

Рассчитывая производственные мощности, должны учитываться многие факторы, оказавшие непосредственное воздействие на эффективность производства. Результаты расчетов используют для следующих целей: разработки научно обоснованных оптимальных планов производства продукции и определения оптимальных соотношений объемов производства в текущем и перспективном планах, нахождения оптимальных размеров капитальных затрат для выполнения заданий перспективного плана, прогнозирования потребности в оборудовании и разработки планов его распределения, повышения уровня специализации и кооперирования предприятий; вскрытия внутрипроизводственных резервов на предприятии.

2. Рациональное использование материальных ресурсов

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

3. Совершенствование организационной структуры предприятия

В ОАО «НАПО ИМ. В.П. Чкалова» управление организовано на основе линейно-функциональной структуры.

Ознакомившись с организационной структурой ОАО «НАПО ИМ. В.П. Чкалова» можно сформулировать следующие предложения по усовершенствованию организационной структуры предприятия:

Предлагаю ликвидировать ОАСУП (Отдел автоматизированной системы управления производством), так как в связи с развитием прикладных электронных программ, применением современных технологий обработки информации, становится неактуальным существование такого отдела на предприятии. Это позволит сократить численность персонала на 11 чел.

Считаю рациональным передать управление отделом маркетинга заместителю директора по коммерции, тем самым сняв с прежнего руководителя- главного инженера предприятия решение многих вопросов, не входящих в его компетенцию

Отдел маркетинга может включат в себя сбыт, но в данном случае эти 2 отдела работают отдельно, что имеет свои плюсы. Отдел маркетинга ставит своей задачей разработку и воплощение стратегии производства и увеличения выручки, оказывает поддержку отделу сбыта по продвижению продукции. Отдел сбыта в свою очередь по мере продвижения товаров, обеспечивает качество сервисного обслуживания клиентов, готовит информацию для отдела маркетинга о продажах и предпочтениях потребителей. Численность самого отдела маркетинга сократить на 1 чел., так как возложенные задачи на 2 чел., может проводить и решать 1 специалист.

Более целесообразным станем также объединение отделов сбыта промышленных станков и товаров народного потребления. Это позволит скоординировать работу всего отдела. В ходе этого преобразования численность служащих можно сократить 4 чел.

В итоге каждый отдел решает поставленные перед ним задачи, и выполняет свои функции. Поэтому очень важно чтобы эти 2 отдела работали слаженно.

Следующим шагом в совершенствовании организационной структуры станет объединение в один отдел следующих отделов: бухгалтерии, финансового отдела и контрольно-ревизионного отдела. В ходе этого преобразования функции финансового отдела возложим на работников бухгалтерии. Это объединение позволит сократить 7 человек: 4 руководителя из отдела бухгалтерии, и 3 чел. из финансового отдела.

Наличие на заводе 2 отделов: отдела юристконсулов и бюро таможенного оформления, по сути занимающихся решением правовых вопросов, считаю не целесообразно. В связи с этим предлагаю объединить их в один юридический отдел, сократив при этом 1 человека.

Остальную структуру управления можно оставить без изменения.

Данное сокращение служащих позволит не только сократить персонал предприятия, но и добиться более продуктивной работы организации в целом.

Изучив зарубежную анатацию, оценив все за и против, считаем возможным применение такой технологии как Аутстаффинг (вывод персонала за штат), которая позволяет снижать административные расходы и риски, связанные с персоналом предприятий.

В настоящее время большое количество предприятий, компаний занимается вопросами управления персоналом. И всем понятно, что управление персоналом - это не просто выплата заработной платы и ведение кадрового документооборота. Это также разработка политики мотивации и найма сотрудников, формирование и развитие корпоративной культуры, организация обучения сотрудников, проведение аттестации и многое другое. Все эти мероприятия существенно влияют на расходы предприятия. А грамотно сделанные вложения, как известно, окупаются и вложения в персонал не исключение. Но любые вложения предполагают риск. И тогда руководство задумывается о том, как бы снизить затраты на сотрудников и риски от этих вложений, не снижая при этом качество работы с персоналом.

Именно поэтому многие предприятия, компании пользуются аутстаффингом, чтобы решить вопросы, связанные, прежде всего с ограничением штатного расписания и бюджета предприятий, а также снизить риски, связанные с решением трудовых споров.

Основными предпосылками для использования аутстаффинга являются:

-необходимость уменьшить количество в штатном расписании;

-необходимость снизить административную и финансовую нагрузку при сохранении непосредственного руководства сотрудниками;желание обеспечить определенную гибкость в управлении персоналом соответствие количества.

Услуги аутстаффинга могут включать:

-расчет и выплату заработной платы (обычно для сотрудников открываются индивидуальные счета для перевода заработной платы);

-расчет и выплату пособий по временной нетрудоспособности и компенсаций за отпуск, оформление командировочных расходов;

-расчет и отчисление установленных социальных и подоходных налогов;

-оформление необходимых бухгалтерских отчетов и справок;

-прекращение трудовых отношений с сотрудниками по требованию клиента.

Что касается изучаемого предприятия, то использование аутстаффинга может положительно повлиять на снижению затрат на управление персоналом. Считаем возможным вывести за штат предприятия часть работников бухгалтерии, работников занятых таможенным оформлением, часть работников конструкторско-технологического отдела. Поэтому если предприятию будет необходимо сократить работников отдела, оно может заключить договор с кадровым агентством и оформить часть персонала в штат агентства. В следствии чего фактически их формальным работодателем становится агентство, которое берет на себя юридическую и финансовую ответственность.

Несмотря на все то, что технология аутстаффинга только начинает внедрятся на рынок кадровых услуг и как у любой технологии есть свои еще недочеты, рынок аутстаффинга стремительными темпами растет, конкурируя с услугами прямого поиска персонала. По данным проведенного исследования доля аутстаффинга на российском рынке составляет 20 %,что превышает показатели прошлых лет в 3 раза. Все это позволяет говорить о том, что аутстаффинг - одно из перспективных технологий на кадром рынке.

3.2 Оценка эффективности мероприятий по улучшению финансового состояния

Предложенные направления улучшения необходимо подтвердить экономическими рачетами. Проведем оценку следующих рекомендаций:

Снижения затрат на производство при улучшении использования производственной мощности. Используя данные табл. 3.3, рассчитаем коэффициент использования производственной мощности по формуле:

(4)

где - коэффициент использования производственной мощности;

- объем производства, тыс.руб.;

- среднегодовая производственная мощность, тыс.руб.

Таблица 3.3 - Баланс производственных мощностей на 2010 г.

Показатели	Тыс. руб.
Мощность на начало года	9 984 957
Ввод мощностей за год	423208
Выбытие мощностей за год	-
Среднегодовая мощность	10408165
Объем производства продукции	7 529 888

Таким образом, загрузка производственных мощностей в ОАО «НАПО ИМ. В.П. Чкалова» составляет всего 72%.

Износ основных производственных фондов за 2010 год:

1. Здания и сооружения - 39 %;

2. Технологическое оборудование - 92 %;

3. Другие виды основных средств - 48 %;

За 2010 год износ активной части основных фондов составил 93 %.

С целью обновления станочного парка оборудования и замены изношенного прогнозируется приобретение его на сумму 1 545 311 тыс.руб. модернизацию действующего на сумму 230 тыс.руб.

Определим резерв снижения затрат на производство за счет роста объема производства путем улучшения использования производственной мощности.

При улучшении использования производственной мощности произойдет экономия за счет сокращения общехозяйственных расходов и частично общепроизводственных. Поэтому, необходимо определить сумму условно-постоянных издержек, за счет которых произойдет снижение себестоимости продукции, а значит, и уменьшение показателя затрат на 1 рубль товарной продукции.

Определим этот показатель при увеличении товарной продукции за счет улучшения использования производственной мощности. Для этого рассчитаем, сколько составляет экономия условно-постоянных издержек. Условно-постоянные издержки составляют 53 %, следовательно, экономию за счет изменения этих затрат можно рассчитать по формуле:

, (5)

где -себестоимость продукции анализируемого года, тыс.руб.; - сумма условно- переменных затрат, тыс.руб.;

- сумма условно- постоянных затрат, тыс.руб.;

-процент перевыполнения объема производства, (T=1.1).

Произведем расчет экономии:

6134254*1,1- (3251155*1,1+2883099)= 288309,9тыс. руб.

Рассчитаем влияние данного фактора на снижение себестоимости продукции рассчитаем по следующей формуле:

, (6)

где - полная себестоимость в отчетном году, тыс.руб.;

- абсолютное значение экономии, тыс.руб.

%.

Таким образом, внедрив данное мероприятие в прогнозируемом году, получим экономию в размере 288309,9 тыс. руб.

Снижение себестоимости производства продукции за счет рационального использования материальных ресурсов

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Список мероприятий по снижению затрат на производство продукции, перечень этих мероприятий с возможной экономией от них представлен в табл.3.4.

Таблица 3.4 - Мероприятия по снижению себестоимости продукции предприятия, тыс. руб.

Наименование мероприятия	Экономия в планируемом году
1.Повышение технического уровня производства - ВСЕГО	1 545 311
В том числе за счет: -внедрения новой, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов;	1 245 000
-улучшения использ. применения новых видов сырья и материалов	1 420 811
2. Внедрение вычислительной техники	1 200 000
3.Улучшение организации производства и труда - Всего	11 320
В том числе за счет: -улучшения использования основных фондов; -ликвидации излишних затрат и потерь -сокращения транспортных расходов; -прочих факторов, повышающих уровень организации производства;	180 10200 120 820
4. Изменения объема и структуры продукции - Всего	608 000
В том числе за счет: -относительного изменения условно- постоянных расходов -Относительного уменьшения амортизационных отчислений -Изменения структуры продукции	161 000 59000 388000
Всего экономии	3353311

Расчет экономии от внедрения мероприятий по формуле 3.2, упоминаемой выше.

=54,7 %.

Усовершенствование организационной структуры предприятия.

В результате внедрения предложенного мероприятия численность служащих может быть снижена на 24 чел. или 6,7 % (24/356*100).

Рассчитаем экономический эффект от совершенствования организационной структуры управления и влияния данных преобразований на снижение себестоимости продукции.

Экономический эффект от внедренного мероприятия рассчитаем по формуле:

=, (7)

где - абсолютное значение экономии, тыс.р.;

- количество сокращенного персонала, чел.;

- средняя заработная плата работника, руб.;

-коэффициент, учитывающий налоги и другие начисления на заработную плату (=1,4).

= 24*25000*1,4=840тыс.руб.

Расчет влияния данного фактора на снижение себестоимости продукции рассчитаем по следующей формуле:

, (8)

где - полная себестоимость в отчетном году, тыс.руб.;

-абсолютное значение экономии, тыс.руб.

%

Следовательно, проведя мероприятие по совершенствованию организационной структуры, в данном случае сокращение численности персонала на 6,7 %, мы сможем снизить себестоимости продукции на 12,5 %

Таким образом, мероприятия по снижению затрат на производство продукции следующие:

1. Улучшение использования производственных мощностей. Размер экономии составил 4,7 %.

2. Рациональное использование материальных ресурсов.

3. Совершенствование организационной структуры. Размер экономии 1 %. В том числе применение технологии аутстаффинг.

Рассчитаем годовой экономический эффект от предложенных нами мероприятий.

=4,7+1,0=5,7 %.

=54,7+5,7=60,4 %.

В итоге годовой эффект экономии в целом составил 60,4%, т. е. полная себестоимость может быть снижена в планирунмом году на этот процент.

Предложенные мероприятия прогнозируют увеличение прибыли 5 %.