Налоговые системы зарубежных стран

Налоги и налоговая политика - мощный ресурсный фактор, т.е. находящийся в руках государства инструмент непосредственного воздействия на экономику и в то же время - механизм обратной связи государства с хозяйствующими субъектами. Вот почему, в зависимости от конкретной ситуации, в том числе специфики и состояния развития экономики, стабильности государственной власти страны, этот фактор может выступать либо в качестве средства, обеспечивающего его хозяйственную безопасность, либо, напротив, - источника повышенного для него риска, либо даже угрозы.

Нестабильность налог нового законодательства, внесение в него изменений, корректировок, не лучший путь в финансовой сфере. Для стабильности в налогообложении считаю необходимым законодательно закрепить недопустимость любых изменений в течение налогового года, а также установить нормы ограничения на внесение поправок, влияющих на усиление налогового бремени.

Построение налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике зависит, в первую очередь, от того как в конечном счете будут распределены функции управления между республиканскими органами. Однако, несмотря на определенные достижения, налоговую систему еще долго придется усовершенствовать, внося все новые и новые изменения.

Налоговая система является важным рычагом мобилизации доходов в бюджет государства и одновременно тонким регулятором социально - экономических процессов, и совершенствование налоговой системы это объективный процесс, требующий воздействия на систему налоговых правонарушений с учетом состояния экономической системы региона и экономической ситуации в стране.

Заключение

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. В зарубежных странах налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

В развитых странах роль налоговой политики в формировании и распределении доходов хозяйствующих субъектов чрезвычайно высока. В зависимости от характера налоговой политики государства выделяют три её типа: политика максимальных налогов, политика «разумных налогов», налоговая политика, предусматривающая высокий уровень налогообложения при значительной социальной защите населения.

Основными прямыми налогами в развитых странах являются: налог на прибыль (доходы) корпораций, индивидуальный подоходный налог и взносы на социальное страхование (в части, уплачиваемой работником), а также налоги на капитал и имущество - среди прямых налогов на собственность.

Косвенные налоги являются важнейшим источником налоговых поступлений развитых стран. К ним налогам в соответствии с мировой практикой относятся налоги на потребление (НДС, налог с продаж и налог с оборота), акцизы и таможенные пошлины, а также взносы работодателей на социальное обеспечение.

Главными по доле налоговых поступлений среди косвенных налогов являются НДС и акцизы. На их долю приходится от одной пятой до половины всех налоговых поступлений в большинстве развитых стран. Только в США, Японии роль косвенного налогообложения заметно ниже.

Таможенные пошлины в развитых странах имеют второстепенную фискальную значимость. Основная цель их взимания - производственно-стимулирующая.

Отличительной чертой функционирования налоговых систем федеративных государств является трёхступенчатая организация налоговой системы.

Налоги в США признаются одними из самых низких в индустриально развитых странах - их доля составляет 25,4% от ВВП, что объясняется большой степенью «терпимости» американского бюджета к дефициту, который, в конечном счёте, финансируется денежной эмиссией. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет США. Из них наибольшую роль в формировании доходов федерального бюджета играют подоходный налог с населения и взносы в фонды социального страхования. Основное место в налоговых доходах бюджетов штатов принадлежит косвенным налогам (акцизам и налогу с продаж). В бюджетах местных органов власти главным источником налоговых доходов являются поимущественные налоги США.

Отличительной чертой функционирования налоговых систем унитарных государств является двухступенчатая организация налоговой системы.

Двухуровневая налоговая система Японии включает общегосударственные и местные налоги и сборы. Основу налоговых поступлений Японии составляют подоходный и корпоративный налоги, потребительский налог, налог на наследство и дарение и другие. При этом в последнее время наблюдается тенденция к увеличению доли косвенных налогов, на которые в совокупности приходится около 40% всех налоговых поступлений в Японии. К особенностям японской налоговой системы можно отнести также наблюдаемую в последние годы тенденцию к увеличению доли местных налогов в общем объёме налоговых поступлений.

Налоговые системы зарубежных стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Естественно, они не оптимальны, что дало повод экономистам и социологам разработать ряд требований для создания оптимальной системы.

Список литературы

1. Закон «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (текущая редакция по состоянию на 1 января 2011 года).

2. Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» текущая редакция.

3. Закон ПМР «О налоге на доходы организаций» от 29 сентября 2011 года.

4. Закон ПМР «Об акцизах» текущая редакция.

5. Налоги и налогообложение. 2-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской - СПб: Питер, 2001 - 544с. (Серия «Учебники для вузов»).

6. Налоговые системы зарубежных стран под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника, второе издание, Москва: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.-191с.

Размещено на Allbest.ru