Формирование системы бюджетирования в коммерческой организации
Общие принципы создания и функционирования бюджетной системы. Виды бюджетов и их роль в принятии решений. Специфика бюджетирования в торговле и его организация на примере предприятии ОАО "Амурский металлист", занимающаяся оптовой торговлей металлами.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.01.2013 |
| Размер файла | 161,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Кв(у)пл=(Ктлк+У/Т*(Ктлк-Ктлн))/2,
Где Ктлк - значение коэффициента текущей ликвидности в конце анализируемого периода
Ктлн - значение коэффициента текущей ликвидности в начале анализируемого периода
Т - продолжительность анализируемого периода, мес.
У - период восстановления (утраты платежеспособности)
Квпл =((1,02+6/12*(1,02-0,94))/2=0,53
Квпл=(1,02+6/12*(1,02-1,02)=0,51
Таким образом, проведенный финансовый анализ показал, что ОАО «Амурский металлист» находится в стадии становления. За рассматриваемый период произошел рост стоимости активов предприятия. 2010 год характеризуется активным ростом имущества, чистой прибыли, коэффициентов ликвидности. Однако в 2011 году наблюдается некоторый спад развития, что связано с финансовым кризисом и спадом спроса на металлы.
2.2 Анализ системы бюджетирования в ОАО «Амурский металлист»
Для определения особенностей существующей системы бюджетирования в ОАО «Амурский металлист» и разработки рекомендаций по ее совершенствованию необходимо рассмотреть ее организационную структуру. Организационная структура ОАО «Амурский металлист» представлена на рисунке 3
Рисунок 3 - Организационная структура ОАО «Амурский металлист»
Как видно организация имеет линейно-функциональную структуру управления. За организацию системы бюджетирования в ОАО «Амурский металлист» отвечает директор. Составлением бюджетов занимаются главный бухгалтер, и старший менеджер отдела сбыта.
В ОАО «Амурский металлист» составляются следующие бюджеты:
- бюджет продаж;
- бюджет закупок;
- бюджет расчетов с покупателями и поставщиками;
- бюджет затрат.
Бюджетирование в ОАО «Амурский металлист» начинается с составления бюджета продаж, основанного на прогнозах сбыта, отражающего динамику общего оборота компании в предстоящем бюджетном периоде.
На предприятии ОАО «Амурский металлист» разрабатывается годовой, квартальный и помесячный бюджеты продаж. Годовой бюджет с помесячной разбивкой формирует отдел сбыта во взаимодействии с другими службами.
Рассмотрим различные методы прогнозирования, используемые на ОАО «Амурский металлист», к которым относятся: прогноз на основе договоров (оценок) с клиентами, прогнозирование на основе трендовых кривых, прогнозирование с учетом сезонности.
Прогнозирование на основе договоров (оценок) с клиентами позволяет получить наибольшую достоверность оценок, особенно если используются уже заключенные договора, охватывающие значительную часть продукции. Но технически данный метод трудно применить при большом числе клиентов и их нестабильном составе.
Прогнозирование на основе трендовых кривых может быть использовано для разработки прогноза при наличии устойчивых тенденций продаж и при отсутствии в плановом периоде существенных изменений экономических условий базового периода.
При прогнозировании с учетом сезонности рассчитываются коэффициенты сезонности:
Fi = St / Sср, (16)
где Fi - коэффициент сезонности;
St - объем продаж в месяце t;
Sср - среднемесячный объем продаж.
Далее коэффициенты сезонности усредняются за 2 года.
На основе усредненного коэффициента сезонности используются два метода прогнозирования месячных объемов продаж:
1) прогноз по трендовым моделям месячных объемов продаж с помощью ретроспективных данных с устраненной сезонностью. В соответствии с ним в объемах продаж каждого месяца ретроспективного периода сезонность устраняется по формуле:
S't = St / Ftср, (17)
где S't - устраненная сезонность;
St - объем продаж в месяце t;
Ftср - усредненный коэффициент сезонности.
На заключительном этапе расчетов прогнозные объемы продаж каждого месяца с устраненной сезонностью пересчитываются с целью «восстановления» сезонности:
Stp = S'tp Ftср, (18)
где Stp - восстановленная сезонность;
S'tp - прогноз объема продаж с устраненной сезонностью для месяца t;
Ftср - усредненный коэффициент сезонности.
2) прогноз по среднемесячному объему продаж.
Stp = Spср Ftср, (19)
где Sp - объем продаж на соответствующий месяц бюджетного года;
Sрср - среднемесячный плановый объем продаж;
Ftср - усредненный коэффициент сезонности месяца t.
Для расчета согласованного значения объема продаж используется формула:
, (20)
где Sсpt - согласованное значение объемов продаж на месяц t;
Skpt - прогноз объемов продаж на месяц t, сделанный методом k;
Рrk - вероятность траектории объема продаж в соответствии с прогнозом, сделанным методом k.
Таким образом, методика составления бюджета продаж в ОАО «Амурский металлист» предполагает применение различных методов планирования, которые позволяют сформулировать общий, так называемый консенсус-прогноз, на основе качественного анализа ранее разработанных прогнозов.
Следующим этапом процесса бюджетирования является составление бюджета закупок и запасов.
Таблица 9 -Бюджет закупок и запасов
|
Показатели |
Отчётный год (факт) |
Месяцы планируемого периода |
Всего за год |
||||||||||||
|
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
XI |
XII |
||||
|
Товары для перепродажи |
|||||||||||||||
|
Объём продаж, ед.: |
|||||||||||||||
|
Черные металлы |
1254 |
67 |
87 |
95 |
102 |
142 |
158 |
105 |
106 |
98 |
107 |
92 |
108 |
1267 |
|
|
Цветные металлы |
545 |
37 |
48 |
45 |
55 |
50 |
54 |
50 |
53 |
55 |
58 |
54 |
45 |
545 |
|
|
Сплавы |
1485 |
97 |
124 |
125 |
126 |
114 |
105 |
106 |
154 |
120 |
130 |
165 |
130 |
1496 |
|
|
Покупная цена, руб/ед. |
|||||||||||||||
|
Черные металлы |
84 |
81 |
81 |
79 |
89 |
67 |
87 |
89 |
80 |
91 |
87 |
88 |
87 |
85 |
|
|
Цветные металлы |
95 |
95 |
98 |
90 |
91 |
92 |
97 |
96 |
91 |
90 |
81 |
98 |
99 |
94 |
|
|
Сплавы |
29 |
24 |
25 |
29 |
31 |
21 |
20 |
25 |
29 |
25 |
26 |
25 |
26 |
28 |
|
|
Стоимость закупаемых товаров, руб. |
|||||||||||||||
|
Черные металлы |
105336 |
5427 |
5498 |
2548 |
5463 |
5698 |
5412 |
5874 |
5487 |
5632 |
5012 |
5410 |
5631 |
565165 |
|
|
Цветные металлы |
55896 |
3595 |
3548 |
3654 |
3694 |
3025 |
3412 |
3015 |
3054 |
3650 |
3695 |
3610 |
3610 |
686844 |
|
|
Сплавы |
16498 |
2328 |
2654 |
2054 |
2321 |
2510 |
2459 |
2985 |
2547 |
2659 |
2545 |
2648 |
2644 |
668441 |
|
|
Итого стоимость закупаемых товаров, руб |
175950 |
6518 |
7654 |
5486 |
9865 |
8464 |
8764 |
9164 |
18454 |
5412 |
6964 |
7684 |
11684 |
1648684 |
|
|
Целевой норматив запасов товаров на конец периода,ед.: |
|||||||||||||||
|
Черные металлы |
21661 |
5427 |
5498 |
2548 |
5463 |
5698 |
5412 |
5874 |
5487 |
5632 |
5012 |
5410 |
5631 |
649818 |
|
|
Цветные металлы |
46168 |
3595 |
3548 |
3654 |
3694 |
3025 |
3412 |
3015 |
3054 |
3650 |
3695 |
3610 |
3610 |
686465 |
|
|
Сплавы |
84861 |
2328 |
2654 |
2054 |
2321 |
2510 |
2459 |
2985 |
2547 |
2659 |
2545 |
2648 |
2644 |
848451 |
На основании графика оплаты по закупкам и плана погашения дебиторской задолженности формируется бюджет расчетов с кредиторами и дебиторами.
Таблица 10 - Бюджет дебиторской и кредиторской задолженности
|
Показатели |
Отчётный год (факт) |
Месяцы планируемого периода |
Всего за год |
||||||||||||
|
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
XI |
XII |
||||
|
Дебиторская задолженность |
|||||||||||||||
|
Остаток задолженности на начало периода |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
|
в том числе задолженность покупателей и заказчиков |
5198654 |
161165 |
3515 |
3155 |
13548 |
65461 |
3545 |
551 |
684 |
78646 |
8468 |
2115 |
644 |
3549846 |
|
|
в том числе авансы выданные |
|||||||||||||||
|
прочая дебиторская задолженность |
6842 |
3548 |
54 |
65 |
65465 |
70411 |
|||||||||
|
Сумма задолженности прошлых периодов к получению в текущем периоде |
6546 |
654 |
665 |
658 |
8318 |
684 |
672 |
6 |
546 |
1548 |
640 |
1665 |
22 |
6548 |
|
|
в том числе задолженность покупателей и заказчиков |
|||||||||||||||
|
прочая дебиторская задолженность |
6451 |
654 |
684 |
3884 |
1246 |
5684 |
|||||||||
|
Поступления от продаж текущего периода |
655 |
65 |
1613 |
648 |
687 |
1646 |
4644 |
412 |
4862 |
5644 |
64 |
4646 |
6484 |
68617 |
|
|
Поступления в погашение прочей задолженности текущего периода |
54 |
654 |
684 |
3000 |
884 |
1200 |
46 |
5684 |
|||||||
|
ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЙ |
119 |
2256 |
648 |
1964 |
2265 |
4655 |
7325 |
5871 |
6892 |
1264 |
4646 |
4586 |
261616 |
2.3 Организация контроля за исполнением бюджетов в ОАО «Амурский металлист»
Контрольно-стимулирующая цель план-фактного анализа реализуется с помощью информации об отклонениях «факта» от плана при оценке результатов работы того или иного структурного подразделения предприятия, той или иной службы, а также для оценки руководителей этих подразделений и служб.
Итак, проведем план-фактный анализ бюджетов ОАО «Амурский металлист», используя данные отчетности за 2008 год. Анализ будем проводить по данным за год, а не по кварталам.
Сравнение плановых и фактических показателей бюджета продаж приведены в табл. 11.
Таким образом, из табл. 11 видно, что план по выручке, полученной от реализации товаров, был перевыполнен в 2011 году. При этом по первой группе товаров произошло недовыполнение бюджета продаж, в то время как по второй группе произошло перевыполнение плана, что повлекло за собой и перевыполнение плана по выручке на 0,5%. Нельзя сказать, что показатель очень значительный, но вместе с тем он отражает положительную тенденцию в деятельности предприятия.
Таблица 11 - План-фактовый анализ бюджета продаж по продукции ОАО «Амурский металлист» за 2011 год
|
Показатель |
2011 (план) |
2011 (факт) |
Отклонение, тыс. руб. |
Выполнение плана, % |
|
|
1. Продажи, шт.: а) черные металлы б) цветные металлы |
49500 16600 |
48000 17000 |
-1500 +400 |
97,0 102,4 |
|
|
2. Цена, руб./шт. а) черные металлы б) цветные металлы |
276 1582 |
276 1582 |
0 0 |
100 100 |
|
|
3. Выручка, тыс. руб.: а) черные металлы б) цветные металлы |
39910 13650 26260 |
40142 13248 26894 |
+232 -402 +634 |
100,5 97,1 102,4 |
Проанализируем бюджет издержек обращения (табл. 12).
Из табл. 12 видно, что большинство расходов, составляющих издержки обращения, выше плановых.
Таблица 12 - План-фактовый анализ бюджета издержек обращения по ОАО «Амурский металлист» за 2011 год
|
Показатель |
2011 (план) |
2011 (факт) |
Отклонение, тыс. руб. |
Выполнение плана, % |
|
|
1. Плановые продажи |
39910 |
40142 |
+232 |
100,5 |
|
|
2. Коммерческие расходы (без НДС) Транспортные расходы Упаковка Реклама Комиссионные Исследование рынка Командировочные расходы Прочие расходы |
771 205 70 87 186 0 116 107 |
780 200 75 87 186 0 120 112 |
+9 -5 +5 0 0 0 +4 +5 |
101,2 97,6 107,1 100 100 100 103,4 104,7 |
Проанализируем показатели бюджета движения денежных средств (табл. 13).
Таблица 13- План-фактовый анализ бюджета движения денежных средств по «Амурский металлист» за 2011 год, руб.
|
Показатели |
2011 (план) |
2011 (факт) |
Отклонение |
Выполнение плана, % |
|
|
1 Остаток денежных средств на начало месяца |
519 |
519 |
0 |
100 |
|
|
2. Поступило денежных средств, всего 2.1 Выручка от реализации продукции 2.2 Выручка от реализации основных средств 2.3 Авансы, полученные от покупателей 2.4 Бюджетные ассигнования 2.5 Кредиты и займы 2.6 Проценты по финансовым вложениям 2.7 Прочие поступления |
40403 40403 - - - - - - |
30179 30179 - - - - - - |
-10224 -10224 - - - - - - |
74,7 74,7 - - - - - - |
|
|
3 Направлено денежных средств, всего 3.1 Поставщикам и подрядчикам 3.2 На оплату труда 3.3 На выплату налогов 3.4 На выплату ЕСН 3.5 На выдачу авансов 3.7 На финансовые вложения 3.8 На выплату процентов 3.9 На погашение кредитов, займов 3.10 Прочие выплаты, перечисления |
24299 15358 3973 3934 1034 - - - - - |
29870 20000 4500 4200 1170 - - - - - |
+5571 +4642 +527 +266 +136 - - - - - |
122,9 130,2 113,3 106,8 113,2 - - - - - |
|
|
4 Остаток на конец месяца (п. 1 + п. 2 + п. 3) |
16623 |
828 |
-15795 |
5,0 |
Из табл. 13. видно, что фактические показатели сильно отличаются от плановых. Связано это, прежде всего, с тем, что денежных средств поступило меньше, чем было запланировано. Причиной данного негативного фактора может быть то, что заказчик не выплатил во время сумму за полученный товар, что привело к повышению дебиторской задолженности и уменьшению денежных поступлений. В то же время расходы по всем статьям оказались выше запланированных, что также привело к тому, что на конец года денежных средств оказалось значительно меньше, чем было запланировано.
Рассмотрим выполнение бюджета затрат на заработную плату (табл. 14).
Таблица 14 - План-фактовый анализ бюджета затрат на заработную плату по ОАО «Амурский металлист» за 2011 год, руб.
|
Показатели |
2011 (план) |
2011 (факт) |
Отклонение (+, -) |
Выполнение плана, % |
|
|
1 Объем товарооборота, шт. а) черные металлы б) цветные металлы |
49500 16600 |
4950 17000 |
-1500 +400 |
97,0 102,4 |
|
|
2 Зарплата на единицу товара, руб./шт.: а) черные металлы б) цветные металлы |
56 116 |
56 116 |
0 0 |
100 100 |
|
|
3 Зарплата, всего, тыс. руб.: а) черные металлы б) цветные металлы |
4697,6 2772 1925,6 |
4744 2772 1972 |
+46,4 0 +46,4 |
101,0 100 102,4 |
|
|
4 Начисления ЕНС (26% п. 3), тыс. руб. |
1221,38 |
1233,4 |
+12,02 |
101,0 |
|
|
5 Всего (п. 3 + п. 4), тыс. руб. |
5918,98 |
5977,4 |
+58,4 |
101,0 |
Из табл. 14 видно, что затраты на заработную плату оказались несколько выше запланированных показателей, но это нельзя считать отрицательным моментом, так как связано это с тем, что было продано больше товара Б, а значит понадобились дополнительные затраты труда.
В целом же по результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что большинство показателей спрогнозированы достаточно правильно, причем некоторые прогнозируемые параметры, характеризующие эффективность деятельности ОАО «Амурский металлист» удалось даже перевыполнить. Хотя некоторые плановые показатели так и не были достигнуты.
Отчет об исполнении бюджета дебиторской и кредиторской задолженности формируется на основании оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета (в соответствии со справочниками аналитики - контрагенты, предметы договоров, виды деятельности), отображенных на рисунке 4. Отчет формируется работниками финансовой службы.
Рисунок 4 - Контроль бюджета кредиторской и дебиторской задолженности
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОАО «АМУРСКИЙ МЕТАЛЛИСТ»
В соответствии с выявленными в предыдущей главе недостатками можно предложить следующие мероприятия по совершенствованию системы бюджетирования в ОАО «Амурский металлист». Во-первых, необходимо документально закрепить систему бюджетирования, а именно разработать положение по бюджетированию и регламент процесса бюджетирования. Положение по бюджетированию описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета ОАО «Амурский металлист». Положение о бюджетировании включает следующие разделы.
Определим центры ответственности для ОАО «Амурский металлист». Центр доходов -- структурное подразделение, ответственное за сбытовую деятельность компании. Ее эффективность определяется максимизацией доходов компании, в рамках, выделенных для этих целей ресурсов. В ОАО «Амурский металлист» центром доходов является отдел сбыта. Может возникнуть вопрос, а не является ли подразделение, ответственное за сбыт, центром затрат на реализацию продукции (рекламные акции, заработная плата менеджеров по продажам и т. д.)? Безусловно, можно определить сбытовое подразделение и как центр затрат, но, учитывая незначительную их долю в сравнении с суммой доходов (являющихся доходами всего предприятия) будем именовать его все же как центр доходов. Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают бюджет продаж, который в ОАО «Амурский металлист» составляется и смета сбытовых расходов, которую предлагается ввести.
Центр затрат -- структурное подразделение, ответственное за выполнение определенного объема работ (производственного задания) в рамках выделенных на эти цели ресурсов. Центр закупок -- это разновидность центра затрат, он несет ответственность за своевременное и в полном объеме снабжение предприятия необходимыми материальными ресурсами в рамках выделенных на эти цели лимитов. В ОАО «Амурский металлист» центром закупок является снабжения. Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают бюджет закупок и запасов.
Центр управленческих расходов -- это разновидность центра затрат, он отвечает за качественное исполнение функций управления. К данному типу цетров ответственности можно отнести административно-упралвенческий аппарат (директор, коммерческий директор, бухгалтерия). Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО выступает бюджет управленческих расходов, который в данный момент на предприятии не разрабатывается.
Центр прибыли -- структурное подразделение (или компания в целом), ответственное за финансовый результат от текущей деятельности. В большинстве случаев ответственность за текущую прибыль (или убыток) несет руководство компании. В отдельных случаях в составе компании могут выделяться центры прибыли, ответственные за финансовый результат по какому-либо виду деятельности. В составе центра прибыли могут находиться нижестоящие по иерархии центры дохода и центры затрат. Центром прибыли в нашем случае является само предприятие во главе с директором. Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО (не считая бюджетов продаж, закупок, затрат) выступает бюджет доходов и расходов (БДР). Иерархию центров финансовой ответственности можно отобразить на рисунке 5.
бюджет оптовый торговля металл
Рисунок 5 - Центры финансовой ответственности ОАО «Амурский металлист»
2. Оценка целей системы финансового планирования - она состоит в общем случае в укреплении финансовой устойчивости организации, увеличении эффективности использования имеющихся ресурсов, определении наиболее выигрышных видов и направлений деятельности. Однако в зависимости от приоритетов, сформулированных руководством организации, при разработке бюджетов могут рассматриваться в качестве целей бюджетирования усиление стимулирования руководителей и работников структурных подразделений, к повышению рентабельности выпускаемых этими подразделениями видов продукции и услуг, повышение ответственности персонала за расходы, конечные финансовые результаты работы; а также повышение обоснованности выделения финансовых ресурсов на осуществление мероприятий по развитию и совершенствованию производственной деятельности.
В качестве целей для ОАО «Амурский металлист» можно установить следующие параметры:
- Норма прибыли установлена на 2012 г. в размере...%
- Чистая доходность продаж...%
- Уровень дебиторской задолженности не более...% от общего объема продаж, срок оборачиваемости дебиторской задолженности не более…дней
- Уровень кредиторской задолженности не более...% от объема закупок
- Максимальный размер заимствований не более...
3. Структура бюджетов предполагает выделение различных уровней в составе бюджета:
- уровень 1 - сводные бюджеты в составе основных бюджетов доходов и расходов, движения денежных средств и вспомогательных (бюджета капитальных затрат и кредитного плана);
- уровень 2 - бюджеты центров финансовой ответственности в составе основных бюджетов доходов и расходов, движения денежных средств.
Для предприятия в целом разрабатываются сводные бюджеты доходов и расходов, бюджет денежных средств, для центров ответственности разрабатываются операционные бюджеты.
Регламент системы бюджетирования описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок представления информации, передачи и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета. Бюджетный период для предприятия определен -- 12 месяцев, оперативные бюджеты с помесячной разбивкой. Бюджет доходов и расходов имеет помесячную разбивку, бюджет движения денежных средств -- подекадную разбивку, расчетный баланс--поквартальную разбивку.
3. Организация финансового планирования и бюджетного контроля, устанавливающая схему разработки бюджетов, ответственных за этот участок должностных лиц, а также порядок проведения контроля за исполнением бюджетов.
В связи с отсутствием на предприятии специального подразделения, занимающегося финансовым планированием, возложить исполнение обязанностей на специально выделенную трупу сотрудников из работников ПЭО и бухгалтерии во взаимодействии со службами предприятия, которые должны предоставлять информацию, необходимую для составления бюджетов. Бюджетная группа составляет бюджеты и корректирует их внутри бюджетного периода. Бухгалтерия отвечает за подготовку отчетов о выполнении бюджетов и предоставляет необходимые данные для рассмотрения.
Составление бюджета доходов и расходов. Разработка бюджета начинается с определения общего оборота, нетто-выручки от реализации и прямых затрат.
Разработчик бюджета готовит бюджет продаж, определяет лимиты затрат и бюджетное наметки по этим статья на предстоящий бюджетный период и предоставляет их на согласование коммерческой службе.
Определение накладных расходов осуществляется следующим образом.
Коммерческие расходы на предстоящий бюджетный период должны быть согласованны разработчиками бюджета с работником коммерческого отдела, отвечающем за рекламу. Если расходы на рекламу превышают допустимые лимиты, то данная статья должна быть откорректирована.
Таблица 15 - Бюджет издержек обращения ОАО «Амурский металлист», тыс. руб.
|
Показатель |
2011(факт) |
Плановое значение по кварталам 2012 года |
Всего за 2012 год |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||||
|
1.Плановые продажи |
21900 |
7940 |
9750 |
10240 |
11980 |
39910 |
|
2.Коммерческие расходы (без НДС)3.Транспортные расходы4.Упаковка5.Реклама6.Комиссионные7.Исследование рынка8.Командировочные расходы9.Прочие расходы |
516180487210804860 |
1604814203902019 |
1995118234803029 |
2025218225003129 |
2105420224903530 |
77120570871860116107 |
В случае, когда бюджетные заявки коммерческой службы превышают установленные нормативы или корректировки, сделанные разработчиком бюджета, после получения бюджетных наметок и коммерческая служба не соглашается с этими корректировками, то решение о сумме коммерческих расходов принимается генеральный директором предприятия.
Любое планирование основывается на анализе фактических данных, т.е. на бухгалтерской информации. По идее, здесь в простых случаях может хватить энтузиазма работников и возможностей электронных таблиц (например, Microsoft Excel) для составления плана. Тем самым можно в принципе решить одну из главных задач бюджетирования - формирование бюджета. Именно такой способ и применяется на данный момент в ОАО «Амурский металлист».
Но при этом варианте другая, не менее важная задача сопоставления плана с фактом и анализа отклонений представляется весьма затруднительной. Да и возможности корректировки такого бюджета весьма ограничены (равно как и анализ чувствительности показателей). Большей частью такого бюджетирования становятся множественные и скрупулезные расчеты разнообразных показателей, а также поиск неизбежных ошибок, так как электронная таблица не сможет даже подсказать, где они возможны.
Другим важным моментом является безопасность информации. Ведь бюджет, составленный на краткосрочный или долгосрочный период, представляет собой коммерческую тайну. Обеспечить ее защиту в электронных таблицах затруднительно.
Таким образом, такое бюджетирование не слишком то выгодно для предприятия и часто расходы превышают экономический эффект.
Выход из сложившейся ситуации заключается в использовании для бюджетирования специального программного продукта, обладающего достаточной гибкостью для надстройки под конкретное предприятие.
Заключение
В курсовой работе была рассмотрена проблема организации бюджетирования на предприятиях. А именно такие моменты бюджетирования, как цели и задачи бюджетирования, виды бюджетов и их роль в принятии решений, специфика бюджетирования в торговле и его организация на конкретном предприятии.
Объектом исследования в данной курсовой работе выступала торговая организация ОАО «Амурский металлист», занимающаяся оптовой торговлей металлами.
В результате выполнения данной работы можно сделать ряд выводов.
Во-первых, бюджетирование - финансовое планирование, необходимое для эффективного управления предприятием. Бюджетирование предполагает разработку планов-бюджетов, позволяющих спрогнозировать показатели деятельности предприятия, как в долгосрочном, так и в краткосрочном периоде. При этом необходима постоянная увязка как текущих (краткосрочных), так и стратегических (долгосрочных) бюджетов.
Во-вторых, бюджетирование имеет свои отраслевые особенности. Одновременно, оно зависит от множества факторов, присущих конкретной организации. Поэтому предприятию необходимо зачастую не просто выбрать одну из существующих моделей бюджетирования, но еще и приспособить ее к специфике своей организации.
В-третьих, система бюджетирования может быть рациональна и эффективна только в том случае, если разрабатывается целая совокупность бюджетов, дополняющих друг друга. Только так возможно планирование общей ситуации на предприятии в бюджетном периоде.
Рассмотренная в курсовой работе организация ОАО «Амурский металлист» находится на стадии становления. Финансовый анализ показал, что в 2009 году организация терпела убытки, однако в 2010-2011 году ОАО «Амурский металлист» сработало достаточно эффективно, получив прибыль.
Тем не менее, как видно из анализа в 2011 году многие показатели деятельности, такие как выручка, от реализации, чистая прибыль, коэффициенты ликвидности, рентабельности снизились. Это связано с наступившим кризисом и снижением спроса на металлы. То есть в условиях нестабильности и дальнейшей неопределенности экономической ситуации ОАО «Амурский металлист», на мой взгляд, необходимо правильно организованное бюджетирование.
В настоящий момент в ОАО «Амурский металлист» существует система бюджетирования. Как и во многих торговых предприятиях составляются бюджет продаж, бюджет закупок и запасов, бюджет административно-управленческих расходов, бюджет расчетов с поставщиками и покупателями. Указанные бюджеты позволяют эффективно планировать различные показатели деятельности данного предприятия. В то же время план-факт анализ показывает, что запланированные значения далеко не всегда совпадают с фактическими, а значит, система бюджетирования требует некоторых преобразования.
Проведенный анализ показал ряд недостатков в системе бюджетирования. Во-первых, система эта формальна: нет никаких документов, регулирующих систему бюджетирования, не выделены центры финансовой ответственности, составленные бюджеты не корректируются по мере необходимости, бюджеты не всегда доводятся до исполняющих лиц, кроме того система бюджетирования не автоматизирована, что затрудняет ее ведение.
Для устранения выявленных недостатков и совершенствования системы бюджетирования предлагается:
- разработать положение о бюджетировании, закрепляющее описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета ОАО «Амурский металлист». В частности в нем закрепляются центры финансовой ответственности, бюджетный регламент, целевые параметры.
- учитывая трудоемкость разработки бюджетов, целесообразно автоматизировать систему бюджетирования ОАО «Амурский металлист». Это позволит избежать многих трудностей и большинства допускаемых ошибок. Для автоматизации системы бюджетирования необходимо использовать различные программные продукты, приспособив их для специфики организации ОАО «Амурский металлист».
Приложение
Бюджет движения денежных средств
|
Показатели |
2007 (факт) |
Плановое значение по кварталам 2008 года |
Всего за 2005 год |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||||
|
1 Остаток денежных средств на начало месяца |
444 |
519 |
4732 |
7090 |
11629 |
519 |
|
|
2 Поступило денежных средств, всего 2.1 Выручка от реализации продукции 2.2 Выручка от реализации основных средств 2.3 Авансы, полученные от покупателей 2.4 Бюджетные ассигнования 2.5 Кредиты и займы 2.6 Проценты по финансовым вложениям 2.7 Прочие поступления |
17514 17514 - - - - - - |
9873 9873 - - - - - - |
9650 9650 - - - - - - |
9900 9900 - - - - - - |
10980 10980 - - - - - - |
40403 40403 - - - - - - |
|
|
3 Направлено денежных средств, всего 3.1 Поставщикам и подрядчикам 3.2 На оплату труда 3.3 На выплату налогов 3.4 На выплату ЕСН 3.5 На выдачу авансов 3.7 На финансовые вложения 3.8 На выплату процентов 3.9 На погашение кредитов, займов 3.10 Прочие выплаты, перечисления |
17439 8580 2472 5744 643 - - - - - |
5660 4027 810 612 211 - - - - - |
7292 4931 983 1122 256 - - - - - |
5361 2800 1080 1200 281 - - - - - |
5986 3600 1100 1000 286 - - - - - |
24299 15358 3973 3934 1034 - - - - - |
|
|
4 Остаток на конец месяца (п. 1 + п. 2 + п. 3) |
519 |
4732 |
7090 |
11629 |
16623 |
16623 |
Список использованной литературы
1. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2007 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа.»/СПС Консультант-плюс
2. Приказ министерство науки и технологий РФ от 4 ноября 2000 г. N 212 «О применении законодательства российской федерации о несостоятельности (банкротстве) к научным организациям»/СПС Консультант-плюс
3. Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: Методическое пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2007. - 256 с. - 42-48 с.
4. Адамов Н., Тилов А. Сущность, функции и методы бюджетирования. Финансовая газета, 2007, № 8. - 25-29 с.
5. Александров О.А. Методика бюджетирования в торговых организациях. Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 5. - 21-24 с.
6. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие/ Под ред. Бальжинова А.В., Михеевой Е.В., Улан-Удэ, 2005 г. - 119 с.
7. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании: современные технологии постановки и развития: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2005. - 240 с.
8. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2007.- 496с.
9. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев: Эльга: Ника-центр, 2004. - 711с.
10. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - Спб.: Питер, 2006. - 368с.
11. Бюджетированияе: теория и практика: учебное пособие/ Л.С. Шаховская, В.В. Хохлов, О.Г. Кулакова [и др.]. - М.: КНОРУС, 2009. - 400 с.
12. Ветрова Л.Н. Бюджетирование - фундамент стратегии развития организации. Все для бухгалтера, 2008, № 5. - 15-19 с.
13. Власова Н.С. Повышение результативности системы бюджетирования, современные тенденции ее развития. Экономический анализ: тоерия и практика, 2007, № 21. - 23-29 с.
14. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 272 с.
15. Горбачева Л. Постановка системы бюджетирования // Финансовая газета. - 2002. - № 20. - С. 11 - 15.
16. Денисов А.Ю. Жданов С.А. Экономическое управление предприятием и корпорацией. - М.: Дело и Сервис, 2002. - 365с.
17. Денисова А.С. Формирование системы бюджетирования компании: внутренний регламент и иерархия центров финансовой ответственности. Экономический анализ: тоерия и практика, 2008, № 6. - 8-13 с.
18. Денисова А.С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях. Экономический анализ: теория и практика, 2008, № 5 - 31-36 с
19. Добровольский Е., Карабанов Б., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2005. - 448 с.
20. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений: Учебник: Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 655 с.
21. Елиферов В.Г., Репин В.В. Бизнес-процессы: Регламентация и управление: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 319 с.
22. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2003. - 576 с.
23. Жданов С.А. Основы теории экономического управления предприятием: Учебник. - М.: Финпресс, 2000. - 325 с.
24. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компьютерно - ориентированный подход: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2002. - 304 с.
25. Исаев Д., Хомаза Д. Внедрение автоматизированной системы бюджетирования // Финансовая газета. - 2004. - № 18. - С. 18 - 22.
26. Казак А.Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2003. - 412 с.
27. Керимов В.Э. Управленческий учет на производственных предприятиях. М.: ИВЦ «Маркетинг», 2002. - 160 с.
28. Керимов В.Э. Об организации управленческого учёта// Бухгалтерский учёт.- 2005.- № 14.- с. 44-45.
29. Кобенко А. Как добиться исполнения бюджета // Финансовый директор. - 2004. - № 6. - С. 25 - 33.
30. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учеб.-метод. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 688 с.
31. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В., Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - с.
32. Концепция контроллинга: управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование: Пер. с нем. - 2-е изд. - М.: "Альпина Бизнес Букс", 2006. - 269 с.
33. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие М.: ООО «ТК Велби», 2005.-- 264 с.
34. Основы бюджетирования и больше. Справочник по составлению бюджетов: пер. с англ. /Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел; под общ. Ред. В.А. Плотникова - М.: Вершина, 2007.
35. Подоляк Н. Типичные ошибки при построении системы бюджетирования и методы их исправления. Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 38.
36. Сбалансированная система показателей: Пер. с нем. - 2-е изд. - М.: "Альпина Бизнес Букс", 2005. - 478 с.
37. Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. Пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 639 с.
38. Труба А.С. Эффективная система организации бюджетирования на предприятиях. Управление персоналом, 2008, № 7.
39. Тупицын А.Л. Формирование системы бюджетировоания и оценка её эффективности. - Новосибирск, 2005. - 100 с.
40. Шеремет А.Д. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с. - (Высшее образование)
41. Финансовый менеджмент: учебник/кол. авторов; под ред. проф. Е.И.Шохина. - М.:КНОРУС, 2008. - 480 с.
42. Финансовое и инвестиционное прогнозирование: Учебное пособие/П.Н. Городничев, К.П. Городничева. - М.: Издательство «Экзамен», 2005. - 294 с.
43. Хоуп Джереми, Фрейзер Робин. Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов / Пер. с англ. Кащеев Р.В. - М.: ООО «Вершина», 2005. - 256 с.
44. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464 с.: ил.
45. Чернов В.А. Финансовая политика организации / Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 247 с.
46. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Дело и Сервис", 2005. - 592 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, цели и задачи бюджетирования, его виды и содержание, роль в управлении организацией. Анализ системы бюджетирования на примере ООО "Дальфинансгруп", рекомендации по ее совершенствованию. Организация контроля за исполнением бюджетов на предприятии.
дипломная работа [207,3 K], добавлен 03.10.2010Содержание, принципы, виды и организация процесса бюджетирования. Краткая характеристика, анализ финансового состояния и системы бюджетирования на примере ООО "Татьяна". Совершенствование системы бюджетирования в организациях в современных условиях.
дипломная работа [322,4 K], добавлен 13.11.2010Понятие и принципы организации системы бюджетирования. Принципы внедрения системы бюджетирования в организации. Методические вопросы, затрагивающие задачи бюджетирования и способы их реализации с методической точки зрения. Технологические вопросы.
курсовая работа [2,1 M], добавлен 03.03.2009Виды бюджетов в организации. Место бюджетирования в системе управления организацией. Особенности формирования операционного и финансового бюджета на предприятии. Анализ и оценка исполнения бюджетов в ООО "Гепард". Автоматизация процесса бюджетирования.
дипломная работа [291,5 K], добавлен 17.11.2015Сущность и принципы бюджетирования, этапы постановки данной системы в организации. Утверждение сводного бюджета коммерческой организации. Направления бюджетирования производственной деятельности. Основные подходы к формированию систем бюджетирования.
курсовая работа [93,7 K], добавлен 26.03.2011Хозяйственный механизм, действующий в рамках предприятия. Основные цели, функции и принципы бюджетирования. Разработка системы бюджетов предприятия. Реализация системы бюджетирования. Принцип разграничения доходов и расходов между отдельными бюджетами.
контрольная работа [34,8 K], добавлен 05.02.2014Сущность бюджетирования на предприятии. Формирование бюджетов коммерческой организации. Характеристика предприятия ООО "Льдинка". Разработка бюджетного процесса и составление действующей системы бюджетов малого предприятия на примере ООО "Льдинка".
курсовая работа [379,6 K], добавлен 13.10.2011Понятие, цели и задачи комемерческого бюджетирования, его роль в принятии управленческих решений. Особенности бюджетного процесса в торговле. Анализ методик разработки и системы бюджетов ООО "Сибирский Коммерческий Центр", пути по их совершенствования.
дипломная работа [160,7 K], добавлен 28.09.2010Сущность, цели и задачи бюджетирования. Основные виды бюджетов и их классификация. Общая система финансового планирования. Организационные ошибки, делающие бюджетирование бессмысленным. Основные правила, необходимые при создании системы бюджетирования.
курсовая работа [264,8 K], добавлен 17.07.2014Значение и понятие бюджетирования, его цели и сферы применения. Функции, методы составления и виды бюджетов. Организация управленческого учета на предприятии. Формирование операционного и финансового бюджета, осуществление контроля за его исполнением.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 23.06.2012
