Из данных таблицы 2 «Вертикальный анализ баланса» видно, что финансовый результат в 2009году увеличился на 22,7 тыс.руб.(на 35,56%)

Произошло изменение структуры активов баланса: уменьшилась доля основных средств на 19614,97тыс.руб.(0,5%) и увеличилась доля материальных запасов на 2%, произошло уменьшение доли дебиторской задолженности.

Таблица 2 Вертикальный анализ баланса

Показатели	2007	в % к валюте	2008	в % к валюте	2009	в % к валюте
Актив
1.Нефинансовые активы
Основные средства	58 252 668,26	90,77%	56 717 894,05	88,63%	77 867 638,62	89,67%
Материальные запасы	4 963 215,13	7,73%	5 150 079,71	8,05%	7 900 770,29	9,10%
Итого по разделу	63 215 883,39	98,50%	61 867 973,76	96,68%	85 768 408,91	98,76%
2.Финансовые активы
Денежные средства	218 276,75	0,34%	250 526,18	0,39%	694 902,76	0,80%
Расчеты с дебиторами	110 970,18	0,17%	66 424,61	0,10%	51 895,43	0,06%
Расчеты по выданным авансам	581 897,76	0,91%	1 784 159,48	2,79%	270 621,13	0,31%
Расчеты с подотчетными лицами	48 298,13	0,08%	22 575,83	0,04%	55 615,00	0,06%
Итого по разделу	959 442,82	1,50%	2 123 686,10	3,32%	1 073 034,32	1,24%
Баланс	64 175 326,21	100,00%	63 991 659,86	100,00%	86 841 443,23	100,00
Пассив
3.Обязательства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	84 888,88	0%	162 702,75	0,25%	82 498,69	0,09%
Расчеты по платежам в бюджет	200 279,84	0%	164 015,72	0,26%	152 463,86	0,18%
Итого по разделу	285 168,72	0%	326 718,47	0,51%	234 962,55	0,27%
4.Финансовый результат
Финансовый результат учреждения	63 890 157,49	100%	63 664 941,39	99,49%	86 606 480,68	99,73%
Баланс	64 175 326,21		63 991 659,86	100,51%	86 841 443,23	100,00%

Таблица 3 Анализ деятельности организации на основании отчета об исполнении сметы расходов

Код	Лимиты бюджетных обязательств на год 2007	Остаток лимитов бюджетных обязательств для принятия обязательств 2007	Лимиты бюджетных обязательств на год 2008	Остаток лимитов бюджетных обязательств для принятия обязательств 2008	Лимиты бюджетных обязательств на год 2009
по ППП	по ФКР	по КЦСР	по КВР	по ЭКР
11	22	33	44	55	6	7	8	9	10
153	901	4700000	240	211	19 799 300,00	0,00	25 568 300,00	0,00	37 973 400,00
153	901	4700000	240	213	5 187 400,00	13 067,85	6 409 500,00	56 291,23	9 427 900,00
153	901	4700000	327	212	6 700,00	0,00	7 200,00	0,00	11 800,00
153	901	4700000	327	221	163 900,00	0,00	295 600,00	0,00	521 100,00
153	901	4700000	327	222	90 300,00	1,20	96 600,00	0,00	136,00
153	901	4700000	327	223	2 176 900,00	0,00	2 506 700,00	0,00	3 321 300,00
153	901	4700000	327	225	15 031 800,00	0,00	25 816 200,00	0,00	164 430,00
153	901	4700000	327	226	4 397 400,00	0,00	3 675 000,00	0,00	26 339 000,00
153	901	4700000	327	290	1 223 300,00	0,00	2 520 000,00	24 276,70	6 149 870,00
153	901	4700000	327	310	4 439 800,00	0,00	6 532 400,00	0,06	871 661 681,00
153	901	4700000	327	340	7 875 400,00	0,00	13 758 500,00	0,00	14 643 483,19



В результате анализа мы видим, что большие доли в бюджетном финансировании приходятся на оплату труда (211,213) с начислениями, приобретение основных средств (310), материальных запасов (340), капитальный ремонт (225) и содержание имущества (226). В 2009 году произошло увеличение бюджетного финансирования зарплатной части, но это связано с изменением штатного расписания - введением дополнительных штатных единиц

Анализ отчета об исполнении бюджета в 2007 году

В соответствии с уточненной бюджетной росписью расходная часть в 2007году составила 60.392.200,00 рублей, из них по коду ФКР:

Кассовые расходы по коду 0901 475 0000 за 2007год составили 60.254.130. рублей 95 копеек (99.77 % от суммы финансирования). Расхождения составили 138.069 рублей 05 копеек в т.ч:

по статье 0901 475 0000 240 213 "Начисление на оплату труда" в сумме 138067 рублей 85 копеек т.к. при расчете ЕСН применялась регрессивная шкала начислений, а так же на выплаты материальной помощи компенсационные выплаты ЕСН не начислялся

1. Анализ показателей финансовой отчетности.

В соответствии с уточненной бюджетной росписью пансионату в 2007году на приобретение основных средств по коду ФКР 153 0901 475 0000 327 310 выделено 4.439.800 рублей, что было полностью использовано на приобретение основных средств для нужд пансионата. Кроме того, пансионату было выделено исходя из плана распределения от ЦБТ системный блок ИБС-СБ с принтером на сумму 47.885 рублей 29 копеек.

В исполнении приказа ФТС России от 31.05.2005г. № 499 и дополнения к нему от 09.08.2005г. № 720 пансионат принял от СЗТУ движимое и недвижимое имущество с балансовой стоимостью в целом на 93.820.597 рублей 39 копеек.

Выделенные бюджетной росписью средства на приобретение имущества основных фондов позволили в полном объеме обеспечить необходимым оборудованием и инвентарем пансионат в 2007году.

В соответствии с уточненной бюджетной росписью по коду ФКР 153 0901 475 0000 327 340 в 2007году было выделено 7.875.400 рублей, что было так же полностью использовано пансионатом на приобретение материальных запасов, включая дизельное топливо для котельной. Кроме того, пансионату было выделено исходя из плана распределения от ЦБТ на сумму 457.500 средств индивидуальной защиты.

Выделенные бюджетной росписью средства на увеличение стоимости материальных запасов позволили в полном объеме обеспечить необходимыми расходными, эксплуатационными материалами и ГСМ пансионат в 2007 году.

По состоянию на 01 января 2008 года дебиторская задолженность по бюджетной деятельности составила 627.566 рублей 39 копеек, в том числе по следующим статьям бюджетного учета:

· 153 0901 475 0000 327 1 206 04 на сумму - 69.714рублей 22 копейки - аванс за услуги связи, согласно договора с ОАО"Мегафон"(57348,31), ОАО" Ростелеком "(7738,26), ФГУП "Центроспецсвязь" (4627,65)

· 153 0901 475 0000 327 1 206 22 на сумму - 458.248 рубля 84 копеек - недоиспользованный остаток авансового платежа на приобретение дизельного топлива для котельной, в связи с тем, что средняя температура воздуха в осенне-зимний период была выше обычного, потребление топлива сократилось в этот период в среднем на 10-12%.

* 153 0901 475 0000 327 1 206 22 на сумму - 51335 рублей 20 копеек - Оплата подписки за 1 полугодие 2008г. ЗАО "МЦФЭР"(5445,00), Сестрорецкий межрайузел почтампт УФПС (45890,20)

* 153 0901 475 0000 327 1 208 08 на сумму - 11.366 рублей 13 копеек - талоны на вывоз мусора в подотчете.

* 153 0901 475 0000 1 208 22 на сумму - 36.902 рубля 00 копеек - талоны на бензин и дизельное топливо в подотчете для обеспечения работы автотранспорта.

По состоянию на 01 января 2008 года кредиторская задолженность по бюджетной деятельности составила 241.979 рублей 27 копеек, в том числе по следующим бюджетным счетам:

* 15309014750000240 1303 02 на сумму-25.727 рублей 71 копейка.

переплата по ЕСН в ходе сверки выяснено,что был дважды уплачен налог по расчетам в федеральный бюджет, что будет зачтено при расчетах по оплате в январе 2008года.

* 153 0901 475 0000 240 1 303 05 на сумму 265.660 рублей 58 копеек - налог на имущество за 4 квартал 2007 года по срокам оплаты до 30 марта 2008года.

* 153 0901 475 0000 240 1 303 06 на сумму - 2.046 рублей 40 копеек отчисления ФСС 0,2%,

* задолженность образовалась в следствие технической ошибки при оформлении платежных документов , будет отрегулировано платежами по оплате налога за январь 2008года.

Анализ отчета об исполнении бюджета в 2008 году

В соответствии с уточненной бюджетной росписью расходная часть в 2008году составила 87.186.000тысяч рублей, из них по коду ФКР:

· 153 0905 475 0000 87.186.000 тысяч рублей

Кассовые расходы по коду 0905 475 0000 за 2008 год составили 87.105.432. рубля 01 копейка (99.91 % от суммы финансирования). Расхождения составили 80.567 рублей 99 копеек в т.ч:

· по статье 0905 475 9900 001 213 "Начисление на оплату труда" в сумме 56.291 рубль 23 копейки т.к. при расчете ЕСН применялась регрессивная шкала начислений, а так же оплата первых 2х дней по б/листам за счет предприятия, компенсационные выплаты и материальной помощи, ЕСН на которые не начисляется.

В соответствии с уточненной бюджетной росписью по коду ФКР

· 153 0905 475 9900 001 310 пансионату в 2008году на приобретение основных средств выделено 6.532.400 рублей, что было полностью использовано на приобретение основных средств, для нужд пансионата.

В исполнении приказа ФТС России от 31.05.2005г. № 499 и дополнения к нему от 09.08.2005г. № 720 пансионат принял от СЗТУ движимое имущество (4 объекта) с балансовой стоимостью в целом на 2.671.344 рубля 88 копеек.

Выделенные бюджетной росписью средства на приобретение имущества основных фондов позволили в полном объеме обеспечить необходимым оборудованием и инвентарем пансионат в 2008году.

В соответствии с уточненной бюджетной росписью по коду ФКР

· 153 0905 475 6802 001 340 в 2008году было выделено 10.314.400 рублей, что было так же полностью использовано пансионатом на приобретение дизельного топлива для котельной.

Выделенные бюджетной росписью средства на увеличение стоимости материальных запасов по коду ФКР

· 153 09 05 475 9900 в сумме 3.444.100 рублей позволили в полном объеме обеспечить необходимыми расходными, медицинскими и эксплуатационными материалами пансионат в 2008году.

Поступило основных средств по бюджетной деятельности - на сумму 9.205.145 рублей 12 копеек в т.ч. приобретено учреждением - в сумме 6.533.800 рублей 24 копейки.

Использование капитальных вложений в основные средства в сумме - 6.533.800 рублей 24 копейки в т.ч.: приобретение медицинской техники - 1.363 т.р.

вычислительной техники - 72.9 т.р.

транспортного средства- 1001.2 т. р.

оборудование номеров -- 2.734.3 т. р.

оборудование для клуба - 214.3 т.р.

пополнение библиотечного фонда- 66.0 т.р.

производственное оборудование - 782.7 т. р.

спортивное оборудование - 182.4 т. р.

пожароохранное оборудование - 117.0 т.р. - в порядке внутриведомственных расчетов - в сумме 2.671.344 рубля 88 копеек в исполнении приказа ФТС России от 31.05.2005г. № 499 и дополнения к нему от 09.08.2005г. № 720 пансионат принял от СЗТУ движимое имущество (4 объекта).

Списано основных средств по бюджетной деятельности - на сумму - 801.724 рубля 97 копеек в т.ч. на нужды учреждения - в сумме 92.513 рублей 54 копейки, по причине порчи - в сумме 702.211 рублей 43 копейки.

Пансионатом в 2008 году было приобретено материальных запасов по бюджетной деятельности на сумму- 12.452.790 рублей 18 копеек в т.ч.:

приобретение горючесмазочных материалов на сумму - 9.092.640 рублей 17 копеек

медицинских и санитарно - гигиенических материалов на сумму - 84.477 рублей 46 копеек

строительных материалов на сумму - 1.351.977 рублей 32 копейки

расходных материалов и моющих средств на сумму - 1923.695 рублей 23 копейки получено безвозмездно на сумму - 43 рубля 20 копеек.

Вложения в нефинансовые активы (в части увеличения) в сумме - 966 рублей 90 копеек - за счет централизованного снабжения в сумме 10.080 рублей 85копеек - за счет приобретения портьерной ткани для последующего пошива медицинских салфеток.

Вложения в нефинансовые активы (в части уменьшения) в сумме - 11.047 рублей 75 копеек отражены расходы, связанные с изготовлением материальных запасов - 10.080 рублей 85 копеек и приобретению материальных запасов - 966 рублей 90 копеек.

По состоянию на 01 января 2009 года дебиторская задолженность по бюджетной деятельности составила 1.797.885 рублей 31 копейка, в том числе по следующим статьям бюджетного учета:

· 153 0905 475 6802 001 1 206 22 на сумму - 1.680.769 рублей 84 копейки - недоиспользованный остаток авансового платежа на приобретение дизельного топлива для котельной, в связи с тем, что средняя температура воздуха в осеннее - зимний период была выше обычного, потребление топлива сократилось в этот период в среднем на 10-12%.

* 153 0905 475 6802 0011 208 22 на сумму - 22.575 рублей 83 копейки - талоны на бензин и дизельное топливо в подотчете для обеспечения работы автотранспорта.

* 153 0905 475 9900 001 1 206 04 на сумму - 31951 рублей 40 копеек - авансовые платежи в соответствии с контрактом ОАО «Мегафон» - 24.805 рублей 31 копейка, ОАО « Северо-Западный Телеком» - 186 рублей 92 копейки, ФГУП «Центроспецсвязь» - 6.959 рублей 17 копеек.

* 153 0905 475 9900 001 1 206 09 на сумму - 62.588 рублей 24 копейки - авансовые платежи в соответствии с контрактом с ФГУП « Сестрорецкий межрайузел» - 48.003 рубля 44 копейки - подписка периодической печати на первое полугодие 2009 года, ЗАО «МЦФЭР» - 3.484 рубля 80копеек - подписка на первый квартал 2009года, ООО «Росэкопром» - 11.100 рублей 00 копеек за техническую документацию.

По состоянию на 01 января 2009года кредиторская задолженность по бюджетной деятельности составила 160.277 рублей 17 копеек, в том числе по следующим бюджетным счетам:

* 15309054759900001 1 302 04 на сумму -2.187 рублей 37 копеек-ОАО «Северо-Западный Телеком» за услуги международной связи (счета фактуры за декабрь поступили в январе 2009г)

· 153 0905 475 9900 001 1 302 09 на сумму - 13.450 рублей 90 копеек - СПб ГУДСП «Курортное» за талоны на вывоз мусора на первый квартал 2009года в соответствии с условиями контракта, где оговорено, что в декабре 2008года поставщик выдает талоны за вывоз мусора в январе-марте 2009 года.

· 153 0905 475 9900 001 1 302 19 на сумму - 1.400 рублей 30 копеек - ООО «Издательский дом Инфра» за литературу для библиотечного фонда, ввиду того, что издательским домом неверно были указаны реквизиты в счетах-фактурах, оплатить их в декабре2008года не представилось возможным.

* 153 0905 475 9500 001 1 303 02 на сумму - 22.228 рублей 08 копеек -переплата по ЕСН в ходе сверки с ФНС был дважды уплачен налог по расчетам в федеральный бюджет, что будет зачтено при расчетах по оплате в январе 2009года.

* 153 0905 475 9500 001 1 303 05 на сумму 173.494 рубля 69 копеек - налог на имущество за 4 квартал 2008 года по срокам оплаты до 30 марта 2009года.

* 153 0905 475 9900 001 1 303 06 на сумму - 8.028 рублей 01 копейка - отчисления ФСС - задолженность образовалась в следствии зачета суммы по травме , имеющей случай на производстве органами Федерального Социального Страхования, что будет зачтено при расчетах в первом квартале 2009 года.

Анализ отчета об исполнении бюджета в 2009 году

В соответствии с ЛБО с учетом всех изменений кассовые расходы в 2009 году составили 110019 400 руб., исполнение составило 99,25 %

В соответствии с ЛБО по коду ФКР

· 153 0905 475 9900 001 310 пансионату в 2009 году на приобретение основных средств было выделено 8 716 616 руб. 81 коп., по коду ФКР

· 153 0905 475 9900 001 340 на приобретение материальных запасов выделено 4 618 783 руб. 19 коп., по коду ФКР

· 153 0905 475 6802 001 340 - 9 826 700 руб. В целом на приобретение материальных запасов было выделено - 14 445 483 руб. 19 коп.

По состоянию на 01 января 2010 года дебиторская задолженность по бюджетной деятельности составила 317 986 руб. 13 коп., в том числе по следующим счетам бюджетного учета:

206 04 на сумму 70 406 руб. 50 коп. - авансовые платежи в соответствии с переходящими на 2010 год контрактами - ОАО - «Мегафон» - 37509руб. 82 коп., АОА «Ростелеком» - 5 481 руб. 07 коп.; ФГУП «Спецсвязь»- 12 717руб. 87 коп.; ОАО «Северо-Западный Телеком» - 14 697 руб. 74 коп.;

206 09 на сумму 191 964 руб. 63 коп. - авансовые платежи в соответствии с переходящим на 2010 год контрактом с ФГУП « Почта России» - 42 216 руб. 63 коп. -подписка периодической печати на первое полугодие 2010 года, ЗАО «МЦФЭР» -7 217 руб. 10 коп. - подписка на первый квартал 2010 года, ФГУП «Главпочтамп» - подписка периодической печати на первое полугодие 2010 года для филиала в г. Светлогорске-10600руб. 90 коп;.

208 22 на сумму 55 615 руб. - талоны на бензин и дизельное топливо в подотчете для обеспечения работы автотранспорта в первую декаду января 2010 года.

По состоянию на 01 января 2010 года кредиторская задолженность по бюджетной деятельности составила 135 680 руб. 94 коп., в том числе по следующим бюджетным счетам:

303 05 на сумму 135 680 руб. 94 коп. - налог на имущество за 4 квартал 2009 года по срокам оплаты до 30 марта 2010 года.



Глава 3. Анализ источников финансирования пансионата

Финансовые средства пансионата формируются за счет бюджетных и внебюджетных источников:

а) бюджетное финансирование перечисляют из Федерального бюджета Российской Федерации. Главным распорядителем средств является Федеральная Таможенная Служба. Бюджетное финансирование выделяют на год исходя из данных предыдущего года, индексации цен и норм оплаты труда. Бюджетное финансирование растет из года в год и в период с 2007 по 2009 год увеличилось:

2007 г. - 35 405 500 руб.,

2008 г. - 110 019 400 руб.,

2009 г. - 97 473 100 руб.

Средства, выделенные из бюджета, обычно полностью расходуются в течение года, в противном случае они должны быть возвращены в бюджет. Но это не приветствуется, так как влечет за собой уменьшение финансирования в следующем году;

б) внебюджетное финансирование это средства от предпринимательской деятельности.

в) другие доходы и поступления в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Доходы, получаемые от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также приобретаемое за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение санатория и учитываются отдельно в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Поступление средств из внебюджетных источников не является основанием для уменьшения размера финансирования санатория за счет средств федерального бюджета.

В соответствии с Уставом пансионат имеет право «устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации цены (тарифы) на предоставляемые платные услуги». К платным услугам, оказываемым пансионатом, относятся оказание платных медицинских услуг; реализация санаторно-курортных путевок; оказание спортивно-оздоровительных услуг.

Сейчас платные услуги санатория предоставляются в условиях активно формирующегося профильного рынка, поэтому необходимы серьезный анализ рыночной среды и конъюнктуры действия рыночных механизмов, учет специфики конкретного пансионата и превалирующего контингента его пользователей.

3.1 Тендер как один из способов эффективно распоряжаться бюджетными деньгами

В целях более эффективного использования бюджетных средств государственное учреждение проводит тендер или конкурсные торги.

Темндер (англ. tender -- предложение) -- это конкурентная форма размещения заказов на поставку товаров, на предоставление услуг или выполнение работ по заранее объявленным в документации условиям, в оговоренные сроки на принципах состязательности, справедливости и эффективности. С победителем тендера заключается контракт -- участником, подавшим предложение, соответствующее требованиям документации, в котором предложены наилучшие условия.

Термин «тендер», используемый в повседневной речи, может являться как аналогом русских терминов конкурс или аукцион, так и других конкурентных процедур, например запрос котировок, запрос предложений.

Торги в Российской Федерации подразделяются на открытые и закрытые. Они могут проводиться в один или два этапа, в форме конкурса или аукциона. Торги, осуществляемые для государственных нужд в рамках государственного заказа, проводятся только в один этап.

Законодательство о размещении государственных и муниципальных заказов (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд») предусматривает и другие способы закупок, которые не являются торгами -- это запрос ценовых котировок -- которые могут применяться при небольших объемах закупок (менее 500 000 рублей), а также закупки у единственного источника, применяющиеся в случаях оговоренных в российском законодательстве.

Основные правила размещения государственного заказа

Размещение государственного заказа осуществляется в рамках тендера. Основная задача тендера на государственный заказ - выявить поставщика, сотрудничество с которым будет максимально надежным и выгодным.

Все государственные заказы можно найти на сайте государственных заказов в специальном реестре государственных заказов. Любой государственный заказ, вне зависимости от суммы, должен быть размещен на сайте государственного заказа. Размещение государственного заказа возможно сделать различными способами.

На сегодняшний день законодательством признаны следующие способы размещения государственного заказа в рамках системы государственного заказа:

· Открытый (или закрытый) конкурс.

· Открытый (или закрытый) аукцион.

· Запрос котировок.

· Биржевые торги.

· Закупки у единственного поставщика.

· Электронные аукционы.

Оптимальный способ размещения государственного заказа выбирается исходя из объемов контракта и сроков, в которые нужно реализовать данный государственный заказ. Формированием государственного заказа может заниматься как сам госзаказчик, так и нанятый им организатор для тендера государственного заказа (сегодня существуют специальные организации, которые профессионально занимаются управлением государственными и муниципальными заказами). Формирование государственного заказа подразумевает под собой создание конкурсной документации, где описываются основные условия выбора поставщика, требования к предоставляемым товарам, работам и услугам в рамках государственного заказа, а также сроки предоставления заявок на участие. Когда формирование заказа завершено, производится его размещение на сайте государственного заказа и в реестре государственных заказов.

Открытое размещение государственного и муниципального заказа - это обязательная процедура. Информация о государственном заказе должна быть доступна, чтобы к участию в тендере на государственный заказ приняло участие как можно большее количество поставщиков. Размещение государственного и муниципального заказа позволяет создать условия свободной конкуренции и выбрать из поставщиков, приславших заявки на участие в конкурсе, того, кто предложил наиболее выгодные условия сотрудничества. Главная цель размещения государственного и муниципального заказа - это достижение прозрачности сделок по муниципальным заказам и экономия бюджетных средств.

Размещение муниципальных заказов носит, как правило, открытый характер. Для проведения закрытого тендера должны быть веские основания (например, соображения государственной безопасности и очень сжатые сроки) и разрешение органов, занимающихся управлением государственными и муниципальными заказами.

Организация заказа требует ответственности от Госзаказчика: при размещении государственного заказа необходимо предъявить адекватные требования к качеству товаров и услуг, а также выбрать оптимальные критерии выбора поставщика.

Сразу после размещения муниципального заказа в Интернете заказчик обязан опубликовать официальное извещение об этом государственном и муниципальном заказе в прессе; в противном случае тендер на государственный заказ будет объявлен недействительным.

ГУ «Пансионат «Белое солнце» ФТС России» регулярно проводит тендеры, аукционы, запрос котировок на продукты питания для столовой.

Так, 2008 году был проведен тендер на капитальный ремонт номеров пансионата в одном из корпусов на сумму 9,5 миллионов рублей. На конкурс были предложены услуги четырех организаций. В результате стоимость госконтракта снизилась на 4 миллиона и составила 5,5 миллионов. Сэкономленные средства пошли на ремонт уличного бассейна, давно требовавшего реконструкции.

Специалистом по тендеру пансионата постоянно ведется мониторинг цен на товары, услуги по заключаемым договорам и госконтрактам для бесперебойного обеспечения продуктами и организации комфортного отдыха для приезжающих в пансионат, в целях заключения договоров и госконтрактов по оптимальным ценам и качеству на товары.

При грамотном подходе к этому вопросу, т.е.правильном составлении заявки, юридически правильно заключенным договором или госконтрактом и честному отношению к осуществлению госзакупки, обычно происходит экономия бюджетных средств.

3.2 Способы расширения спектра внебюджетной деятельности

Так как Пансионат создан и финансируется Федеральной Таможенной Службой и обслуживает приоритетно должностных лиц и пенсионеров Таможенной службы все медицинские услуги, экскурсионные, развлекательные мероприятия, само проживание бесплатно для отдыхающих. Оплачивается только питание в пансионате. Поэтому доходы от предпринимательской деятельности в сравнении с бюджетным финансированием очень малы в процентном соотношении.

Можно предложить один из способов увеличения доходов от внебюджетной деятельности. Это организация группы детского фитнеса.

Физическая подготовка детей в раннем возрасте в определенной степени закладывает основу для крепкого здоровья и последующей ориентации на здоровый образ жизни. Детская физкультура, спортивные игры в спортзале или на свежем воздухе, детский фитнес - все это средства на пути к укреплению и оздоровлению детского организма. Не секрет, что физкультурные занятия формируют не только здоровое тело, но и воспитывают волевые качества и характер. Почему у современных детей часто наблюдается нарушение осанки? Очевидно, к числу важнейших причин следует отнести высокий процент рождаемости ослабленных детей, сокращение двигательной активности из-за приоритета "интеллектуальных" занятий и, как следствие, снижение мышечного тонуса, а также общая слабость мышц, неспособных удерживать осанку в правильном положении. Важно как можно раньше начать профилактику дефектов осанки и коррекцию имеющегося вида ее нарушения, чтобы в школе у ребенка не возникли повышенная утомляемость, головные боли и боли в мышцах туловища.

Осанка формируется с самого раннего детства и зависит от гармоничной работы мышц, состояния костной системы, связочно-суставного и нервно-мышечного аппарата, равномерности их развития, физиологических изгибов позвоночника. Слабое физическое развитие ребенка ведет к нарушениям осанки, а нарушения осанки затрудняют работу внутренних органов, что приводит к дальнейшему ухудшению физического развития.

Следует помнить, что лечить всегда труднее, чем предупредить развитие патологического процесса. Девизом лечебной физкультуры стал афоризм Тиссо: "Движение может заменить разные лекарства, но ни одно лекарство не в состоянии заменить движение".

Многие родители в последнее время отдают предпочтение детскому фитнесу. Занятия фитнесом для детей проходят в игровой форме, с использованием спортивно-игрового оборудования: детских тренажеров и фитнес-оборудования для детей. Детская физкультура становится необычайно занимательной благодаря пластиковым полосам препятствий, мягким модулям, резиновым игрушкам. Комплекс упражнений выполняется с применением сухих бассейнов, пластиковых горок и тоннелей, крупноблочных конструкторов, аква-оборудования, батутов, сеток, канатов.

Детский фитнес может быть дополнен детской аэробикой, танцевальными уроками и даже детской йогой. Сюда также можно включить танцевально-игровую программу, упражнения на стретчинг (растяжку) и на фитболе, а также игровой самомассаж. Все это благотворно влияет на организм и психику детей, координацию движений, пластику, укрепляет опорно-двигательный аппарат, дыхательную, сердечно-сосудистую систему.

Чтобы это мероприятие приносило доход предварительно необходимо сделать расчеты: посчитать минимальную рентабельность, заработную плату тренера, выяснить минимальное количество детей в группах.

При условии, что

продолжительность заезда 14 дней

в среднем количество детей в заезд 20 человек

предлагаемая плата за эту услугу 1000 руб/заезд

В связи с тем, что продолжительность рабочего дня у тренера по фитнесу 7,7 часов при пятидневной рабочей неделе, а его средняя зарплата по основному месту работы составляет 12 000 рублей, вычислим стоимость одного часа его работы:

12000 / (7,7 * 22) = 70,84 рублей в час

За сверхурочные, какими являются занятия с детьми фитнесом, производится доплата согласно Трудовому кодексу (статья 152) не менее чем в 1,5 размере за первые два часа работы и не менее чем в 2 размере за последующие часы. Наш сотрудник сверхурочно будет работать три часа.

Таким образом, расходы на заработную плату и начисления в месяц составят:

500 руб.* 22 дня = 11 000 рублей - заработная плата тренера

11 000 * 34% = 3740 рублей - начисления на заработную плату

Совокупные расходы - 14740 рублей в месяц

После этих расчетов мы видим, чтобы наше предприятие приносило доход состав группы должен быть не менее 7 человек.

Обычно на заезд приходится в среднем 20 - 25 детей, при таком количестве достичь нужного результата будет не трудно. Но отдыхают дети разной возрастной категории. Поэтому предлагается организовывать детей в группы по возрастному принципу. И проводить с ними отдельные занятия по 1 часу.

Вычислим финансовый результат:

26 заездов в год * 1000 * 20 детей = 520 000 рублей - валовая прибыль

520 000 - (14740*12 мес) = 343 120 - прибыль до налогообложения

343 120 - 20% = 274 496 рублей

Финансовый результат операции составляет 274 496 рублей в год.

Заключение

Пансионат «Белое солнце» является бюджетным учреждением, получает средства из бюджета и имеет право на их получение в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год. Смета представляет собой финансовый план учреждения, расходование средств по которому происходит в соответствии с их целевым назначением.

В рамках специальной правоспособности бюджетным учреждениям, основная деятельность которых направлена на достижение социальных, культурных, образовательных, научных целей, развитие физической культуры и спорта, удовлетворение духовных и иных нематериальных потребностей граждан, а также на иные цели достижения общественных благ, может быть предоставлено право заниматься предпринимательской деятельностью, то есть деятельностью, приносящей доходы, если это отображено в учредительных документах, и незапрещенной законом.

В дипломной работе рассмотрены особенности финансирования и расходования средств бюджетного учреждения ГУ «Пансионат «Белое солнце» ФТС России». Дана общая характеристика анализируемого учреждения; рассмотрены предложения по улучшению деятельности учреждения; представлены основные понятия и определения по финансам бюджетных организаций и раскрыты особенности их организации. Очевидно, что от эффективности организации финансов государственных учреждений целиком и полностью зависит результат деятельности организации в целом.

Учет организации финансов ведется по журнально-ордерной форме учета с использованием автоматизированной системы 1С. Бухгалтерия-бюджет, версия 7.7, а также дублируется на бумажных носителях, что создает дополнительные трудности. Для получения средств на хозяйственные расходы, на оплату труда, кроме перечисления денежных средств по вычислительной технике бухгалтера вынуждены это еще оформлять и документально, представляя в Казначейство РФ платежные документы, при этом ведется двойной контроль за движением платежных документов, это в свою очередь влечет увеличение затрат на горюче-смазочные материалы, увеличение времени специалистов бухгалтерии по учету и контролю за оформлением документации. Бухгалтерская отчетность сдается в вышестоящую организацию, органы статистики и налоговые органы своевременно и в полном объеме.

Были рассмотрены вопросы составления и исполнения смет. Отмечено, что финансирование учреждения осуществляется из федерального бюджета. Целевой характер расходования бюджетных средств основан исключительно на соблюдении установленных сметных назначений в рамках экономической бюджетной классификации.

При оценке работы учреждения было отмечено, что финансирование из года в год увеличивается.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГУ «Пансионат «Белое солнце» ФТС России» показал, что выделяемые Федеральным бюджетом финансовые средства используются строго по статьям экономической классификации России, нецелевого использования средств не обнаружено. Основные направления расходования это зарплата и начисления. Договора на поставку товаров, работ и услуг заключены согласно Федерального закона от 21 июля 2005г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

ГУ «Пансионат «Белое солнце» ФТС России» были предложены направления по разработке мероприятий по экономии бюджетных средств и по расширению внебюджетной деятельности для увеличения доходов. И сделан вывод, что ГУ «Пансионат «Белое солнце» ФТС России», как бюджетное учреждение имеет неплохие предпосылки для дальнейшего расширения своей деятельности по организации комфортного отдыха.



Список используемой литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 31 декабря 1999 г., 5 августа , 27 декабря 2000 г., 8 августа , 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 20 августа 2004 г.)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья)

3. Приказ Минфина РФ от 21 июня 2001 года № 46-н «О порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов»

4. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. N 107н "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях" (с изменениями от 10 июля 2000 г., 9 июня 2001 г.)

5. Приказ Минфина РФ от 26 августа 2004 г. N 70н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету"

6. Федеральный закон N 94-ФЗ от 21.07.2005 г. О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд

7. Устав, утвержденный приказом ФТС России от 02 марта 2006г. № 168 " Об утверждении Устава Государственного учреждения "Пансионат "Белое солнце" ФТС России".

8. письмо Минфина РФ от 26 июля 2000 года № 3-01-12/12-335.

9. Белов А. Н. Бухгалтерский учет в учреждениях непроизводственной сферы. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2005.

10. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М.: “ПРИОР”, 2004.

11. Поляк Г.Б. Финансы бюджетных организаций: М.: «Вузовский учебник»,2005.

12. Шелкова Е.Л. Экономика и менеджмент некоммерческих организаций. - СПб. - Москва - Краснодар, 2004.

13. Колчина Н.В. Финансы предприятий. - М.: ЮНИТИ, 2001.

14. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. -. Изд. 2-е перераб. и доп. - М.: «Проспект» , 2006.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА - М.,2004.

16. С.В.Галицкая Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: учебное пособие -М.:Эксмо,2009

17. Зайцев Н.Л. Экономика, Организация и управление предприятием:

«Учебное пособие. - М.:ИНФРА-М, 2005.

18. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности предприятий России. - 2-е изд. , перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис» , 2004.

19. Перепанова Т.С., Балтахинова О.Р. Основы бюджетной системы и бюджетного учета: Учебное пособие Издательство: ВСГТУ , 2004.

20. Сергеева И.В., Сергеев Е.А. Предпринимательская деятельность бюджетных учреждений. Издательство: Статус-Кво, 2006.

21. Под общ. ред. Д.А. Панкова, Е.А. Головковой. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие Издательство: М.: Новое знание, 2004.

22. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ Издательство: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, 2007.

23. Басиева Л.М. Актуальные вопросы по бюджетному учету // Учет в бюджетных учреждениях. - 2007. - №5.

24. Отчет о финансовых результатах деятельности бюджетных учреждений [Электронный ресурс]: http://www.audit-it.ru/articles/finance/a106/44621.html.

25. Панкова Д.А., Головкова Е.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций. - М.: Новое знание, 2007.



Приложение 1. Доклад

финансирование бюджетный пансионат

Уважаемые члены аттестационной комиссии!

На ваше рассмотрение представляется работа на тему: «Особенности финансирования бюджетных организаций на примере ГУ «Пансионат «Белое солнце» ФТС России »»

Актуальность темы обусловлена тем, что финансовые возможности бюджетной организации зависят от того как организация использует бюджетные и внебюджетные средства.

Целью дипломной работы является изучение особенностей финансирования бюджетных организации, определение путей повышения эффективности использования бюджетных средств и увеличение доходов от внебюджетной деятельности.

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

1. Рассмотреть механизм финансирования бюджетных организаций

2. Провести анализ баланса организации

3. Провести анализ отчета об исполнении сметы

4. Определить пути более эффективного использования бюджетных средств

5. Предложить мероприятия по увеличению доходов от внебюджетной деятельности

Объектом исследования является ГУ «Пансионат «Белое солнце» ФТС России». ГУ «Пансионат «Белое солнце» ФТС России» находится в ведении Федеральной таможенной службы и является профилактическим государственным учреждением, созданным для оздоровительного отдыха должностных лиц и пенсионеров таможенной службы, а также членов их семей.

Государственное учреждение «Пансионат «Белое солнце» ФТС России расположен в г.Зеленогорск, на берегу Финского залива, в чудесной лесопарковой зоне. К услугам отдыхающих все возможности Балтийского климатического курорта, сосновый лес, отсутствие промышленных предприятий, близость Финского залива.

Основной задачей пансионата является организация полноценного отдыха и укрепления здоровья должностных лиц и пенсионеров таможенной службы, а также членов их семей.

На рисунке 1 наглядно показана структура пансионата. Представлены связи звеньев.

В таблице 1 раздаточного материала представлен горизонтальный анализ баланса организации. По результатам расчетов можно сделать следующие выводы: Из таблицы следует, что валюта баланса в 2009году выросла на 22666,00 тыс.руб (на 35,32%).;

Сумма основных средств, находящихся в пользовании учреждения возросла на конец 2009года на 19615,00 тыс. руб (на 33,67%)., в том числе за счет бюджетного финансирования - на 19615,00 тыс. руб (33,67%).;

Увеличение на конец года фонда основных средств и уменьшение процента их износа является положительным фактором качественного состава основных средств.

Произошло увеличение запасов на 2,9тыс.руб (59,19%). Анализируя обеспеченность учреждения материальными ценностями (канцелярские товары, ГСМ, запасные части к автотранспорту и оргтехнике, мягкий инвентарь) на основе данных бухгалтерского учета, следует отметить, что в 2009 г. приобретено материальных ценностей на сумму 14,6тыс. руб.;

Активы Пансионата составили 86 841,44тыс.руб. и повысились по сравнению с 2007 годом на 22666,11тыс.руб. или на 35,32%, что было вызвано увеличением денежных средств.

Произошло снижение в 2009году статьи «Расчеты по платежам в бюджет» на 47,82тыс.руб (на 23,87%) по сравнению с базовым годом в связи с уменьшением ставки налога на прибыль с 24 до 20%.

Из данных таблицы видно, что финансовый результат в 2009году увеличился на 22,7 тыс.руб.(на 35,56%)

В таблице 2 представлен вертикальный анализ баланса организации. По результатам анализа можно сделать следующие выводы: произошло изменение структуры активов баланса: уменьшилась доля основных средств на 19614,97тыс,руб (0,5%) и увеличилась доля материальных запасов на 2%, произошло уменьшение доли дебиторской задолженности.

В таблице 4 приведен анализ исполнения сметы расходов: В результате анализа мы видим, что большие доли в бюджетном финансировании приходятся на оплату труда (211,213)% с начислениями, приобретение основных средств (310), материальных запасов (340), капитальный ремонт (225) и содержание имущества (226). В 2009 году произошло увеличение бюджетного финансирования зарплатной части, но это связано с изменением штатного расписания - введением дополнительных штатных единиц.

Одним из действенных направлений повышения эффективности использования бюджетных средств являются тендеры. 21 июля 2005 года вышел федеральный закон № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», который вступил в действие с 1 января 2006 года. Этот закон регламентирует все государственные и муниципальные закупки в Российской Федерации, а также вводит ряд обязательных требований по публикации информации о проводимых закупках в сети Интернет.

ГУ «Пансионат «Белое солнце» ФТС России» регулярно проводит тендеры, аукционы, запрос котировок на продукты питания для столовой.

Так, 2008 году был проведен тендер на капитальный ремонт номеров пансионата в одном из корпусов на сумму 9,5 миллионов рублей. На конкурс были предложены услуги четырех организаций. В результате стоимость госконтракта снизилась на 4 миллиона рублей (42%) и составила 5,5 миллионов рублей. Сэкономленные средства пошли на ремонт уличного бассейна, давно требовавшего реконструкции.

Сейчас в пансионате готовится документация для проведения тендера на услуги по строительству ограды вокруг территории. Начальная стоимость заказа 1,2 миллиона рублей. В ходе аукциона планируется сэкономить до 30 % от начальной стоимости.

Как одно из мероприятия по расширению спектра внебюджетной деятельности предлагается организация групп детского фитнеса.

Физическая подготовка детей в раннем возрасте в определенной степени закладывает основу для крепкого здоровья и последующей ориентации на здоровый образ жизни. Детская физкультура, спортивные игры в спортзале или на свежем воздухе, детский фитнес - все это средства на пути к укреплению и оздоровлению детского организма.

Были произведены следующие расчеты, чтобы проверить эффективность данного предложения

Чтобы это мероприятие приносило доход предварительно необходимо сделать расчеты: посчитать минимальную рентабельность, заработную плату тренера, выяснить минимальное количество детей в группах.

При условии, что

продолжительность заезда 14 дней

в среднем количество детей в заезд 20 человек

предлагаемая плата за эту услугу 1000 руб/заезд

В связи с тем, что продолжительность рабочего дня у тренера по фитнесу 7,7 часов при пятидневной рабочей неделе, а его средняя зарплата по основному месту работы составляет 12 000 рублей, вычислим стоимость одного часа его работы:

12000 / (7,7 * 22) = 70,84 рублей в час

За сверхурочные, какими являются занятия с детьми фитнесом, производится доплата согласно Трудовому кодексу (статья 152) не менее чем в 1,5 размере за первые два часа работы и не менее чем в 2 размере за последующие часы. Наш сотрудник сверхурочно будет работать три часа.

Таким образом, расходы на заработную плату и начисления в месяц составят:

500 руб.* 22 дня = 11 000 рублей - заработная плата тренера

11 000 * 34% = 3740 рублей - начисления на заработную плату

Совокупные расходы - 14740 рублей в месяц

После этих расчетов мы видим, чтобы наше предприятие приносило доход состав группы должен быть не менее 7 человек.

Обычно на заезд приходится в среднем 20 - 25 детей, при таком количестве достичь нужного результата будет не трудно. Но отдыхают дети разной возрастной категории. Поэтому предлагается организовывать детей в группы по возрастному принципу. И проводить с ними отдельные занятия по 1 часу.

Вычислим финансовый результат предприятия

26 заездов в год * 1000 * 20 детей = 520 000 рублей - валовая прибыль

520 000 - (14740*12 мес) = 343 120 - прибыль до налогообложения

343 120 - 20% = 274 496 рублей

Финансовый результат операции составляет 274 496 рублей в год.

На основе всего вышесказанного сделан вывод, что ГУ «Пансионат «Белое солнце» ФТС России», как бюджетное учреждение имеет неплохие предпосылки для дальнейшего расширения своей деятельности по организации комфортного отдыха.

Спасибо за внимание.

Размещено на Allbest.ru