Анализ финансового планирования и прогнозирования на предприятии сферы розничной торговли (на примере ООО "Неогала")

Таблица 2.4. Расчет коэффициента равномерности развития оборота по кварталам отчетного года

Кварталы	Темп роста в % к 2008 году		2
1	132,49	0,47	0,22
2	131,91	-0,11	0,01
3	130,90	-1,11	1,24
4	132,74	0,72	0,52
Итого год	132,02	-	1,99

Произведем расчет коэффициента равномерности и ритмичности.



К равн.= 100 - 0,53= 99,47 (%)

К период. вып. плана/n= 4/4=1

Таким образом, значение темпов изменения квартальных объемов оборота розничной торговли отклоняется от среднего показателя по всему предприятию в пределах ±0,7%.

Темп изменения квартального оборота розничной торговли предприятия в отчетном году варьируется по периодам несущественно, а именно на 0,53% от среднего значения.

План выполнения продаж был выполнен в полном объеме.

При проведении данного анализа можно увидеть, что развитие оборота розничной торговли на предприятии ООО «НеоГала» происходило неравномерно.

Предприятие имеет потенциал достижения равномерности реализации, и в дальнейшем необходимо принимать меры для ее стимулирования в 2 и 3 кварталах, а именно: отслеживание оборота розничной торговли, а так же проведение работы по своевременной поставке товаров, контроль за хранением товаров и эффективностью их реализации, повышение культуры обслуживания торгово-оперативного персонала.

Изменение оборота нераздельно было связано с изменением в ассортиментной структуре реализуемой продукции. Поэтому, далее проанализируем оборот розничной торговли в ассортиментном разрезе в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Анализ оборота розничной торговли предприятия в ассортиментном разрезе по материалам за 2008-2009 гг.

Товарные группы	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп изменения, %
			(+;-) по
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумме, тыс. руб.	уд. весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Ювелирные изделия из золота 585 пробы в т.ч.	41547,97	57,74	54014,73	56,86	12466,75	-0,88	130,01
-изделия без вставок	11824,55	16,43	14827,04	15,61	3002,49	-0,82	125,39
-изделия с полудрагоценными вставками	13482,32	18,74	19692,15	20,73	6209,83	1,99	146,06
-изделия с драгоценными вставками	16241,10	22,57	19495,53	20,52	3254,43	-2,05	120,04
Ювелирные изделия из серебра 925 пробы, в т.ч.	25832,56	35,90	31861,66	33,54	6029,10	-2,36	123,34
-изделия без вставок	9206,73	12,79	12317,72	12,97	3110,99	0,17	133,79
-изделия с полудрагоценными вставками	8648,74	12,02	9131,55	9,61	482,81	-2,41	105,58
-изделия с драгоценными вставками	7977,10	11,09	10412,39	10,96	2435,29	-0,13	130,53
Прочие изделия 999 пробы	4576,47	6,36	9119,62	9,60	4543,15	3,24	199,27
Итого	71957,00	100,00	94996,00	100,00	23039,00	0,00	132,02

Как видно из табл. 2.5, наибольший удельный вес в структуре реализуемых ювелирных украшений занимали изделия из золота 585 пробы (56,86%). Удельный вес ювелирных изделий из серебра составил 33,54%, а прочих изделий 9,6%.

Наибольший темп роста в структуре оборота розничной торговли приходился на ювелирные украшения из золота с полудрагоцеными вставками (56,06%), а также на серебряные изделия без вставок (+33,79%) и с драгоценными вставками (30,53%). По остальным изделиям также наблюдался пост оборота розничной торговли, что следует оценить положительно.

Более наглядно динамика развития оборота розничной торговли в по ассортименту представлена на рис. 2.3

Рис. 2.3 Динамика развития оборота розничной торговли по ассортименту за 2008-2009 гг., тыс. руб.

Проведенный анализ деятельности предприятии ООО «Неогала» за 2008-2009 гг. показал, что на динамику развития оборота розничной торговли повлияли такие трудовые ресурсы предприятия, как численность и производительность.

Рост оборота розничной торговли произошел за счет увеличения численности работников всего на 4 человека. Увеличение данного фактора привело к росту оборота розничной торговли по сравнению с прошлым годом на 13083,09 тыс. руб. как в действующих, так и в сопоставимых ценах.

Увеличение численности торгово-оперативного персонала также привело к увеличению данного показателя на 14391,40 тыс. руб. как в действующих так и в сопоставимых ценах.

Также положительным моментом в деятельности предприятия ООО «Неогала» является рост производительности труда работников в целом и работников торгово-оперативного персонала. Данное изменение привело к росту оборота розничной торговли на 9955,91 тыс. руб. в действующих ценах (или 929,14 тыс. руб. в сопоставимых). Рост производительности труда работников торгово-оперативного персонала привел к увеличению оборота розничной торговли на 8647,60 тыс. руб., однако в связи со снижением производительности труда данной группы работников в сопоставимых ценах, оборот снизился на 379,17 тыс. руб., что следует оценить отрицательно.

Доходы формируют исходную финансовую базу деятельности торгового предприятия, являются источником получения прибыли - конечной целью и движущим мотивом развития предприятия, источником формирования его собственных финансовых ресурсов. Доходы несут функцию возмещения стоимости приобретенных товаров, компенсации затрат, связанных с обращением товаров и образования прибыли.

Проанализируем динамику и структуру доходов торгового предприятия в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Анализ доходов торгового предприятия ООО «НеоГала» по составу и структуре за 2008-2009 гг.

	2008 год	2009 год	Отклонение (+;-) по	Темп изменения, %
Показатели	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумме, тыс. руб.	удельному весу, %
Доходы предприятия, всего, в том числе:	25135,00	100,00	32688,00	100,00	7553,00	-	130,05
- валовая прибыль	25135,0	100,00	32688,00	100,00	7553,00	0,00	130,05

Как видно из табл. 2.6 доходы предприятия ООО «НеоГала» полностью были сформированы из валовой прибыли, которая в отчетном году составила 32688 тыс. руб., увеличившись на 7553 тыс. руб. или на 30,05%.

Следующим направлением анализа является анализ и оценка динамики дохода от основного вида деятельности, т. е. валовой прибыли торгового предприятия. Для этого проведем анализ динамики суммы и уровня валовой прибыли за ряд лет.

Таблица 2.7

Анализ динамики суммы и уровня валовой прибыли ООО «НеоГала» за 2008 - 2009 гг.

Показатели	Ед. изм.	годы	темп изменения к 2005 году, %
		2005	2006	2007	2008	2009
А	Б	1	2	3	4	5	6
Оборот розничной торговли	тыс. руб.	40269	42754	46060,00	71957,00	94996,00	235,90
Уровень торговых надбавок	%	50,73	51,93	52,26	53,68	52,46
Валовая прибыль
- сумма	тыс. руб.	13553,00	14614,00	15809,00	25135,00	32688,00	241,19
- уровень	%	33,66	34,18	34,32	34,93	34,41	х

Проведенный анализ динамики валовой прибыли по сумме и уровню показал, что в 2009 году валовая прибыль ООО «Неогала» составила 32688 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом она увеличилась на 7 553 тыс. руб. или на 30%. По сравнению с 2006 годом она увеличилась на 26 588тыс. руб. или в 2 раза, что было связано с увеличением оборота розничной торговли.

Однако превышение темпов роста выручки по сравнению с валовой прибылью привело к снижению уровня валовой прибыли за 2008-2009 гг. период на 0,52%, что крайне негативно характеризует результаты деятельности предприятия. Также снижение уровня валовой прибыли было связано со снижением среднего уровня торговых надбавок.

Далее рассмотрим источники получения доходов торгового предприятия ООО «НеоГала» в табл. 2.8.

Как видно из табл. 2.8, уровень торговых надбавок по всем ювелирным изделиям снизился в среднем на 1,22%, что в свою очередь привело к снижению уровня валовой прибыли на 0,52%.

Таблица 2.8

Анализ динамики торговых надбавок на предприятии ООО «НеоГала»

Товарные группы	Уровень торговых надбавок, %	Уровень валовой прибыли, %	Отклонение, %
	2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.	Уровень торговых надбавок	Уровень валовой прибыли
А	1	2	3	4	5	6
Ювелирные изделия из золота 585 пробы в т.ч.	54,88	54,62	35,43	35,33	-0,26	-0,11
- кольца	56,11	57,10	35,94	36,35	0,99	0,40
- серьги	53,68	52,34	34,93	34,36	-1,34	-0,57
- кулоны, подвески	57,41	55,45	36,47	35,67	-1,95	-0,80
- цепи, браслеты	56,55	56,96	36,12	36,29	0,42	0,17
- броши	51,33	50,55	33,92	33,58	-0,79	-0,34
- талисманы	56,70	55,04	36,19	35,50	-1,67	-0,69
- колье	54,48	55,67	35,27	35,76	1,19	0,49
- кресты	50,78	51,00	33,68	33,77	0,21	0,09
Ювелирные изделия из серебра 925 пробы, в т.ч.	52,09	51,37	34,25	33,94	-0,71	-0,31
- кольца	56,89	59,93	36,26	37,47	3,03	1,21
- серьги	53,89	50,74	35,02	33,66	-3,15	-1,36
- кулоны, подвески	50,16	52,49	33,40	34,42	2,33	1,02
- цепи, браслеты	52,08	55,10	34,24	35,53	3,03	1,28
- броши	53,49	49,19	34,85	32,97	-4,31	-1,88
- талисманы	52,26	50,75	34,32	33,66	-1,51	-0,66
- колье	54,20	47,62	35,15	32,26	-6,58	-2,89
- кресты	39,78	38,46	28,46	27,78	-1,32	-0,68
Прочие изделия 999 пробы	52,01	44,15	34,22	30,63	-7,86	-3,59
Итого:	53,68	52,46	34,93	34,41	-1,22	-0,52

Наибольшее отклонение по уровню торговой надбавки было по прочим изделиям 999 пробы (-14,38%). Также отрицательная динамика уровня валовой прибыли наблюдалась по серебряным колье. В результате снижения торговых надбавок на 6,58%, уровень валовой прибыли снизился на 2,89%.

Поскольку было выявлено в отчетном году большое количество товаров, не пользующихся спросом, поэтому по данной продукции часто проводились распродажи.

В результате данные изменения повлекли за собой снижение среднего уровня торговых надбавок по предприятию, и как следствие, к снижению уровня валовой прибыли.

Увеличение уровня торговых надбавок произошло по золотым кольцам (+0,99%), цепям, браслетам (+0,42%), колье (+1,9%) и крестам (0,21%). Также был отмечен рост уровня торговых надбавок по серебряным кольцам (+3,03%), кулонам и подвескам (+2,33%), цепям и браслетам (+3,03%).

Рост торговых надбавок по данным группам был увеличен в соответствие с увеличением спроса на данные подгруппы товаров, что способствовало увеличению суммы валовой прибыли, несмотря на снижение ее по уровню.

Проведенный анализ показал, что в 2009 году наибольшая величина суммы валовой прибыли была получена от реализации ювелирных изделий из золота 585 пробы (сумма валовой прибыли по данной группе составила 19081,43 тыс. руб.). Это связано с тем, что в отчетном году значительно увеличилась выручка по данной товарной группе по всем видам изделий.

Наибольший рост суммы валовой прибыли произошел по золотым серьгам (+1372,07 тыс. руб.). Снижение уровня валовой прибыли было замечено по серебряным кулонам и подвескам (-22,11 тыс. руб.). В остальном, сумма валовой прибыли по всем видам реализуемых изделий увеличилась, несмотря на снижения уровня торговых надбавок

Таким образом, сложившуюся тенденцию изменения валовой прибыли следует оценить отрицательно, так как по каждой группе товаров и в целом по организации уровень валовой прибыли снизился в среднем на 0,52%.

Для оценки влияния структуры на сумму и уровень валовой прибыли произведем расчет процентных чисел в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Расчет влияния изменения структуры оборота розничной торговли на сумму и уровень валовой прибыли торгового предприятия за 2008-2009 гг.

Товарные группы	Структура оборота розничной торговли	Уровень валовой прибыли прошл. года	%% числа
	2008	2009		при структуре прошлого года	при структуре отчетного года
Ювелирные изделия из золота 585 пробы в т.ч.
- кольца	10,64	11,33	35,94	382,40	407,20
- серьги	16,35	16,80	34,93	571,11	586,82
- кулоны, подвески	5,69	4,92	36,47	207,51	179,43
- цепи, браслеты	11,33	11,74	36,12	409,24	424,05
- броши	3,13	2,40	33,92	106,17	81,41
- талисманы	3,33	2,66	36,19	120,51	96,27
- колье	2,62	3,20	35,27	92,41	112,86
- кресты	4,65	3,82	33,68	156,61	128,66
Ювелирные изделия из серебра 925 пробы, в т.ч.
- кольца	4,46	4,54	36,26	161,72	164,62
- серьги	5,69	5,47	35,02	199,26	191,56
- кулоны, подвески	4,90	3,53	33,40	163,66	117,90
- цепи, браслеты	9,33	7,56	34,24	319,46	258,85
- броши	4,90	4,91	34,85	170,77	171,11
- талисманы	1,65	1,89	34,32	56,63	64,86
- колье	2,46	2,63	35,15	86,47	92,44
- кресты	2,51	3,01	28,46	71,43	85,66
Прочие изделия 999 пробы	6,36	9,60	34,22	217,64	328,51
Итого	100	100	34,93	3493,00	3492,24

На основе рассчитанных в табл. 2.9 процентных чисел определим влияние на средний уровень валовой прибыли изменения структуры оборота розничной торговли:

?Увп(?стр.РТО) = (3492,24-3493) / 100 =- 0,007(%)

Рассчитанные показатели по факторному анализу валовой прибыли торгового предприятия обобщим в таблице 2.10.

Как показал расчет процентных чисел, произошедшие изменения в структуре оборота розничной торговли привели к росту валовой прибыли на 0,007%, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Из проведенного факторного анализа (табл. 2.10) видно, что доход предприятия растет за счет изменения цены на товар, а так же за счет физического объема.

Таблица 2.10

Сводная таблица влияния факторов на сумму валовой прибыли в 2008г. по сравнению с 2009 г.

Факторы	Влияние на изменение суммы валовой прибыли
	Методика	Расчет	Величина, тыс. руб.
А	1	2	3
1. ОРТ	ДТ*У0ВП: 100	(94996-71957) *34,93 100	8047,66
2. Уровень валовой прибыли	ДУВП*Т1: 100	(34,41-34,93)*94996 100	-494,66
В т.ч. за счет изменения структуры ОРТ	(ОРТотч.г.*изм.стр.ОРТ)/100	(94996*-0,007)/100	-6,64
В т.ч. за с чет изменения торговой надбавки ОРТ	Измен. УВП - Измен.структуры ОРТ	-493,97- 6,64	-501,3
3. Итого влияние на изменение суммы валовой прибыли	ДВП(Т) +ДВП(УВП)	8047,66-494,66	7553

В результате оценки факторов, повлиявших на рост валовой прибыли предприятия следует сделать вывод о том, что рост данного показателя происходил исключительно за счет роста оборота розничной торговли. За счет данного фактора сумма валовой прибыли увеличилась на 8047,66 тыс. руб.

Снижению валовой прибыли способствовало снижение уровня валовой прибыли на 0,52%, а также изменение структуры оборота розничной торговли и снижение уровней торговой надбавок. Суммы влияния составили -494,66 тыс. руб., -6,64 тыс. руб. и -501,3 тыс. руб. соответственно.

При совокупном влиянии указанных факторов, сумма валовой прибыли увеличилась на 7553 тыс. руб., что оценивается положительно.

Итак, проанализировав основные показатели хозяйственной деятельности, выявив тенденции их изменения, и рассчитав размер влияния показателей оказывающих влияние на формирование валовой прибыли, перейдем к планированию валовой прибыли торгового предприятия в следующей главе настоящей дипломной работы.

2.3 Анализ финансового планирования и прогнозирования ООО «НеоГала»

Неотъемлемым элементом торговой деятельности предприятия является планирование оборота розничной торговли, так как на его основе можно судить о возможных направлениях развития деятельности предприятия.

Целями планирования оборота розничной торговли являются:

- экономическое обоснование объема оборота розничной торговли в соответствии с объемом спроса населения и возможностями торгового предприятия;

- приведение структуры оборота розничной торговли в соответствие с изменениями спроса и предложения;

- обеспечение рационального распределения прогнозируемого оборота розничной торговли во времени и пространстве.

При расчете оборота розничной торговли предприятия на будущий период используют такие методы, экономико-статистические (метод среднегодовых темпов роста, метод скользящей средней) и расчетно-аналитический методы.

Рассчитаем оборот розничной торговли ООО «НеоГала» экономико-статистическим методом двумя способами:

1. Метод среднегодовых темпов роста основывается на расчете среднегодового темпа роста оборота розничной торговли по формуле:

, (2.1)

где - оборот розничной торговли отчётного года в сопоставимых ценах, тыс. руб.;

1 - оборот розничной торговли базисного года в сопоставимых ценах, тыс.руб.;

n - количество лет;

Тр - среднегодовой темп роста (снижения) оборота розничной торговли, %.

Рассчитаем среднегодовой темп роста оборота розничной торговли ООО «НеоГала» взяв расчет данные табл. 2.2:

=*100=110,86%

Плановый оборот розничной торговли ООО «НеоГала» на 2009 год рассчитаём по формуле:

Рпл=Ротч*Тр*Iц / 100%, (3.2)

где Ротч - оборот розничной торговли отчётного года в действующих ценах, тыс. руб.;

Iц - индекс цен будущего года.

При плановом индексе цен 1,1 планируемый оборот розничной торговли в 2010 году будет равен:

Рпл = 94996*110,86*1,1 / 100 = 115843,82 тыс. руб.

2. Рассчитаем оборот розничной торговли предприятия ООО «НеоГала» методом выравнивания динамического ряда по скользящей средней с помощью данных, приведенных в таблице 2.11, используя при расчете цепные темпы роста оборота розничной торговли в сопоставимых ценах, рассчитанные ранее в табл. 2.2.

Таблица 2.11

Исходные и расчётные данные для определения оборота розничной торговли на 2010 год методом выравнивания динамического ряда по скользящей средней

Годы	Цепные темпы роста оборота розничной торговли, %	Выравнивание динамического ряда
		Расчёт	Темп прироста, %
2006	98,40	-	-
2007	105,58	К1 = (98,40+105,58)/2	101,99
2008	141,68	К2 = (105,58+141,68)/2	123,63
2009	119,51	К3 = (141,68+119,51)/2	130,59
Отклонение (+,-)	?К = 130,59-101,99	28,6

На основе данных таблицы 2.11 определим оборот розничной торговли ООО «НеоГала» на 2010 год:

Кпл = Кn-1 + 2?К = 141,68 + 2*28,6 = 198,88 (%)

Рпл = (Р1д.ц..* Кпл)/100 * Iц= (94996*198,88)/100*1,1=207820,84( тыс. руб.)

где Р1д.ц. - оборот розничной торговли отчетного года в действующих ценах, тыс. руб.

Определим оборот розничной торговли на будущий год на основе экономико-математического метода.

а) Построим график зависимости развития оборота розничной торговли (рис. 2.4).

Рисунок 2.4 - График развития оборота розничной торговли в сопоставимых ценах, тыс. руб.

б) Выявим форму аналитической зависимости оборота розничной торговли, рассчитав параметры уравнения в табл. 2.12.

Занесем рассчитанные в ходе решения уравнения расчетного оборота розничной торговли:

Таблица 2.12

Расчет параметров уравнения по линейной модели

Годы, t	Фактический в сопоставимых ценах, (у)	t2	yt
А	1	2	3
1	40269,00	1	40269,00
2	39623,73	4	79247,45
3	41834,70	9	125504,09
4	59272,65	16	237090,61
5	70839,67	25	354198,36
Итого	251839,75	55,00	836309,51

Разделим первое уравнение на 5, а второе на 15, получим:

Вычитаем из второго уравнение первое, получаем:

5386,02=0,67а1

а1=5386,02/0,67=8038,83

Параметр а0 находим путем подстановки в любое из уравнений параметра а1. Получаем:

50367,95=а0+3*8038,83

50367,95=а0+24116,49

а0=26251,46

Таким образом, мы получили линейную зависимость вида:

У=26251,46+8038,83*х

Для использования временной модели при планировании оборота розничной торговли необходимо определить ошибку прогноза.

Произведем расчеты (табл. 2.13).

Таблица 2.13

Расчет среднего процента отклонений расчетного оборота розничной торговли от фактического, тыс. руб.

Годы	Фактический в сопоставимых ценах, (у)	Расчетный оборот, (у1)	у-у1
А	1	2	3	4
1	40269,00	34290,29	5978,71	14,85
2	39623,73	42329,12	-2705,39	6,83
3	41834,70	50367,95	-8533,25	20,40
4	59272,65	58406,78	865,87	1,46
5	70839,67	66445,61	4394,06	6,20
итого	251839,75	251839,75	-	49,74

Средний процент отклонений расчетного оборота розничной торговли от фактического составляет , т. е. полученная временная модель не может быть использована при планировании оборота розничной торговли.

По результатам проведенных расчетов построим сводную таблицу проектов плана оборота розничной торговли (табл. 2.14).

Таблица 2.14

Планирование оборота розничной торговли на будущий год, тыс. руб.

Методы планирования	Плановый объем оборота розничной торговли, тыс. руб.	Темп роста в действующих ценах к отчетному году (Ротч./к.1*100)	Темп роста в сопоставимых ценах к отчетному году (к.2/1,1)
А	1	2	3
1. Экономико-статистические методы
- метод среднегодовых темпов роста	115843,82	121,95	110,86
- метод выравнивания динамического ряда по скользящей средней	207820,84	218,77	198,88
2. Экономико-математический метод	-	-	-
3. Плановая величина оборота розничной торговли	115843,82	121,95	110,86

Из приведенных в таблице вариантов плановой величины оборота розничной торговли наиболее приемлемый и реальный, по нашему мнению, является размер оборота розничной торговли, рассчитанный экономико-статистическим методом планирования, а именно на основе метода среднегодовых темпов роста. Выбор основывался на том, что данный метод максимально приближает значение расчетного показателя к реальному. При этом проведенные расчеты основаны на действительных показателях деятельности предприятия за 5 предшествующих лет, что позволяет исключить момент необоснованности. Таким образом, для дальнейших расчетов примем за основу оборот розничной торговли в размере 115843,82 тыс. руб.

Следующим этапом планирования оборота розничной торговли является его распределение по кварталам будущего года и по структуре.

Планирование оборота розничной торговли по кварталам будущего года может осуществляться следующими методами: на основе средних удельных весов квартальных оборотов в годовом объеме оборота розничной торговли и с помощью индексов сезонности оборота розничной торговли.

Проведем планирование на основе средних удельных весов квартальных оборотов в общем объеме оборота розничной торговли (табл.3.5). Для этого необходимо рассчитать средние удельные веса квартальных оборотов за последние два-три года работы предприятия по средней арифметической:



и т.д.

Тогда квартальные обороты розничной торговли в 1-4 кварталах будущего года будут равны:

;

Т.к. спрос на товары, реализуемые ООО «НеоГала» не носит сезонного характера, то расчет на основе индекса сезонности опускается, и рекомендуемым будем считать метод на основе средних удельных весов квартальных оборотов розничной торговли в общем объеме оборота розничной торговли.

Таблица 2.15

Расчет оборота розничной торговли по кварталам 2010 года

Кварталы	Оборот розничной торговли, тыс. руб.
	2008 год	2009 год	Средний уд. вес	Отклонение прогнозного от 2009 г.	2009 год	Плановое значение 20010 г.	Темп изменения к 2009 г.
А	2	3	4	5	6	7	8
1	25,35	25,44	25,40	-0,04	24166,98	29418,54	121,73
2	24,07	24,05	24,06	0,01	22846,54	27872,02	122,00
3	24,87	24,66	24,77	0,11	23426,01	28688,72	122,47
4	25,71	25,85	25,78	-0,07	24556,47	29864,54	121,62
Итого год	100	100	100	-	94996,00	115843,82	121,95

Из полученных данных видно, что на четвертый квартал будущего года придется наибольший объем оборота розничной торговли равный 29864,54 тыс. руб. Наибольший тем роста ожидается в третьем квартале (122,47%).

Далее проведем расчет структуры оборота розничной торговли ООО «НеоГала» на будущий год.

При прогнозировании структуры оборота розничной торговли на практике могут использоваться следующие методы:

- метод выравнивания динамического ряда по скользящей средней;

- метод на основе средних удельных весов оборотов товарных групп в годовом объеме оборота розничной торговли.

Рассмотрим использование метода расчета на основе средних удельных весов оборотов товарных групп в годовом объеме оборота розничной торговли (табл. 2.16).

Тогда оборот розничной торговли i-й товарной группы в будущем году:

Таблица 2.16

Прогноз оборота розничной торговли по структуре на 2010 год

Товарные группы	Структура оборота розничной торговли	Средний уд. вес по группе, %	Оборот розничной торговли, тыс. руб.	Темп изменения, %
	2008 г.	2009 г.		2009 г.	Плановый год	Отклонение (+;-)
Ювелирные изделия из золота 585 пробы в т.ч.	57,74	56,86	57,30	54014,73	66378,51	12363,78	122,89
- кольца	10,64	11,33	10,99	10765,13	12727,58	1962,44	118,23
- серьги	16,35	16,80	16,57	15955,95	19200,19	3244,24	120,33
- кулоны, подвески	5,69	4,92	5,30	4672,27	6143,07	1470,80	131,48
- цепи, браслеты	11,33	11,74	11,54	11148,64	13362,74	2214,10	119,86
- броши	3,13	2,40	2,76	2279,42	3202,50	923,08	140,50
- талисманы	3,33	2,66	2,99	2522,49	3464,42	941,93	137,34
- колье	2,62	3,20	2,91	3041,03	3369,22	328,20	110,79
- кресты	4,65	3,82	4,24	3629,79	4908,79	1279,00	135,24
Ювелирные изделия из серебра 925 пробы, в т.ч.	35,90	33,54	34,72	31861,66	40220,97	8359,32	126,24
- кольца	4,46	4,54	4,50	4310,88	5213,16	902,28	120,93
- серьги	5,69	5,47	5,58	5199,82	6468,41	1268,59	124,40
- кулоны, подвески	4,90	3,53	4,21	3355,03	4881,96	1526,93	145,51
- цепи, браслеты	9,33	7,56	8,44	7178,43	9779,18	2600,75	136,23
- броши	4,90	4,91	4,90	4664,55	5680,41	1015,86	121,78
- талисманы	1,65	1,89	1,77	1793,81	2050,26	256,45	114,30
- колье	2,46	2,63	2,55	2501,14	2951,49	450,35	118,01
- кресты	2,51	3,01	2,76	2857,99	3196,10	338,11	111,83
Прочие изделия 999 пробы	6,36	9,60	7,98	9119,62	9244,34	124,72	101,37
Итого	100,00	100,00	100,00	94996,00	115843,82	20847,82	121,95

По результатам планирования было выявлено, что в 2010 году оборот розничной торговли ООО «НеоГала» по ювелирным изделиям из серебра увеличится на 26,24%, прочие товары на 1,36%, по ювелирным изделиям из золота оборот розничной торговли возможно увеличится на 22,89%.

На основе данных, приведенных в таблице 3.5 и 3.6 можно сделать следующий вывод: оборот розничной торговли будет расти более быстрыми темпами в 3 квартале, темп роста составит 122,47%, что выше среднегодовых темпов роста оборота розничной торговли. При этом наибольшее увеличение суммы оборота розничной торговли в разрезе товарных групп произойдет кулонам и подвескам из серебра на 45,51%.

Таким образом, рассчитав планируемый объем оборота розничной торговли, можно перейти к планированию валовой прибыли на будущий период.

На основе анализа отчетных данных по изменению валовой прибыли ООО «НеоГала» и выбранного проекта объема оборота розничной торговли на 2010 год, можно рассчитать размер валовой прибыли на будущий год, используя различные методы.

Планирование валовой прибыли является одним из основных этапов для предприятий торговли. Результаты такого планирования позволяют оценить масштабы и эффективность дальнейшей деятельности предприятия, выявить и четко определить пути стратегического развития торговой деятельности.

Величина прибыли в торговле зависит от объемов спроса на товары и их предложения. Трудности, возникающие при продаже товаров в виду снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и валовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены. При низких ценах на товары объем спроса на них больше, а при высоких - меньше, поскольку существуют заменители этих товаров. По мере увеличения объема продаж норма прибыли растет, затем рост ее замедляется и, наконец, она стабилизируется или снижается, что зависит от группы товаров.

Итак, для планирования валовой прибыли необходимо установить размер торговой надбавки.

При экономическом обосновании уровней торговых надбавок на будущий год учитывались следующие факторы:

- конъюнктура рынка (соотношение спроса и предложения);

- укрепление позиций предприятия торговли на рынке;

- ориентация на покупательский спрос населения и розничные цены на аналогичные реализуемые товары у конкурентов;

- уровень обслуживания покупателей и др.

I. Планирование валовой прибыли методом технико-экономических расчетов. В его основе лежит использование данных на будущий год о структуре оборота розничной торговли.

В соответствии с ценовой политикой магазина, уровни торговых надбавок на плановый период планируется оставить на прежнем уровне по тем товарным видам, пот которым был отмечен их рост. По остальным видам следует увеличить уровни торговых надбавок на 1%, за исключением прочих ювелирных изделий 999 пробы, торговые надбавки по которым следует повысить до 50%.

Данные изменения не приведут к снижению покупательского спроса, что объясняется тем, что в ближайших магазинах - конкурентах (Например, магазин «Ювелир») уровни торговых надбавок значительно выше, чем на предприятии ООО «НеоГала».

В таблице 2.17 приведем расчеты изменений торговых надбавок на будущий год и рассчитаем сумму валовой прибыли в результате изменений.

Таким образом, в будущем году ожидается увеличение среднего уровня торговой надбавки в целом предприятию (таблица 2.17), которая составит в 2010г. 62,79 %, что приведет к увеличению суммы валовой прибыли торгового предприятия ООО «НеоГала» на 7741,38 тыс. руб. и составит 40429,38 тыс. руб. При этом уровень валовой прибыли будет равен 34,55 %., что выше показателя прошлого года на 0,14%.

Таблица 2.17

Расчет суммы и уровня валовой прибыли торгового предприятия ООО «НеоГала» на будущий год методом технико-экономических расчетов

Товарные группы	Утн, %	Отклонение	Плановый уровень торговых надбавок, %	Плановый уровень валовой прибыли, %	Плановый оборот розничной торговли, тыс. руб.	Сумма валовой прибыли, тыс. руб.
	2008	2009
А	1	2	3	4	5	6	7
Ювелирные изделия из золота 585 пробы в т.ч.							23566,92
- кольца	56,11	57,10	0,99	57,10	36,35	12727,58	4626,00
- серьги	53,68	52,34	-1,34	53,34	34,78	19200,19	6678,62
- кулоны, подвески	57,41	55,45	-1,95	56,45	36,08	6143,07	2216,58
- цепи, браслеты	56,55	56,96	0,42	56,96	36,29	13362,74	4849,49
- броши	51,33	50,55	-0,79	51,55	34,01	3202,50	1089,32
- талисманы	56,70	55,04	-1,67	56,04	35,91	3464,42	1244,14
- колье	54,48	55,67	1,19	55,67	35,76	3369,22	1204,92
- кресты	50,78	51,00	0,21	51,00	33,77	4908,79	1657,83
Ювелирные изделия из серебра 925 пробы, в т.ч.							13781,02
- кольца	56,89	59,93	3,03	59,93	37,47	5213,16	1953,44
- серьги	53,89	50,74	-3,15	51,74	34,10	6468,41	2205,58
- кулоны, подвески	50,16	52,49	2,33	52,49	34,42	4881,96	1680,47
- цепи, браслеты	52,08	55,10	3,03	55,10	35,53	9779,18	3474,26
- броши	53,49	49,19	-4,31	50,19	33,42	5680,41	1898,16
- талисманы	52,26	50,75	-1,51	51,75	34,10	2050,26	699,16
- колье	54,20	47,62	-6,58	48,62	32,72	2951,49	965,60
- кресты	39,78	38,46	-1,32	39,46	28,30	3196,10	904,34
Прочие изделия 999 пробы	52,01	44,15	-7,86	50,00	33,33	9244,34	3081,45
Итого	53,68	52,46	-1,22	52,79	34,55	115843,82	40429,38

II. Экономико-статистические методы

2.1 Расчет валовой прибыли на основе метода выравнивания динамического ряда по скользящей средней

Таблица 2.18

Расчет уровня валовой прибыли на будущий год на основе выравнивания динамического ряда по скользящей средней

Годы	Уровни валовой прибыли, %	Условное обозначение	Выравнивание уровня валовой прибыли, %
А	1	2	3
2004	33,66	-	-
2005	34,18	К1	(33,66+34,18)/2=33,92
2006	34,32	К2	(34,32+34,18)/2 = 34,25
2007	34,93	К3	(34,32+34,93)/2 = 34,62
2008	34,41	К4	(34,93+34,41)/2 = 34,67
Отклонение (+,-)	-	=(К4-К1)/(4-1)	(34,67-33,92)/3=0,25

Увп =

2.2. Метод на основе расчет среднего уровня валовой прибыли по среднеарифметической

Поделив все сумму валовой прибыли за 5 лет на сумму оборота розничной торговли, рассчитаем среднее уровня валовой прибыли по среднеарифметической.

Тогда сумма валовой прибыли на будущий год составит:

III. Расчетно-аналитический метод

Сущность данного метода заключается в определении среднего уровня реализованных торговых надбавок на основе изучения и анализа динамики их уровня за ряд предшествующих лет.

Результаты расчетов оформим в сводную таблицу 2.19.

Таблица 2.19 Сводная таблица планов суммы и уровня валовой прибыли ООО «НеоГала» на 2010 год

Методы планирования	План валовой прибыли
	сумма, тыс. руб.	уровень, %
А	1	2
I. Метод технико-экономических расчетов	40429,38	34,90
II. Экономико-статистические методы
2.1. Расчет валовой прибыли на основе метода выравнивания динамического ряда по скользящей средней	41043,46	35,43
2.2 Метод на основе расчета среднего уровня валовой прибыли по среднеарифметической	41302,18	35,65
III. Расчетно-аналитический метод	40070,37	34,59
Выбранный проект плана валовой прибыли	40429,38	34,90

Как видно по данным таблицы 2.19, наименьшая плановая величина валовой прибыли была получена при расчете методом технико-экономических расчетов, а наибольший размер уровня валовой прибыли был получен в результате произведенных расчетов на основе метода расчет а среднего уровня валовой прибыли по среднеарифметической.

За основу в дальнейших расчетах выбран плановый размер валовой прибыли 40429,38 тыс. руб., рассчитанный методом технико-экономических расчетов, т.к. данный метод является наиболее точным, он позволяет учесть колебания средних уровней реализованных торговых надбавок по отдельным товарным группам.

Итак, представим изменение суммы и уровня валовой прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Таблица 2.20

Анализ динамики суммы и уровня валовой прибыли ООО «НеоГала» на основе плановых показателей за 2008 - 2009 гг.

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
Оборот розничной торговли, тыс.руб.	94996	115843,82	20847,82	121,95
Валовая прибыль:
- сумма, тыс.руб.	32688,00	41043,46	8355,46	125,56
- уровень, %	34,41	35,43	1,02	х

Таким образом, на основе данных таблицы 2.20 можно сделать следующий вывод: сумма валовой прибыли в 2010 г. вырастет на 8355,46 тыс. руб. в абсолютном или на 25,56% в относительном выражении. В результате опережающих темпов роста суммы валовой прибыли по сравнению с темпами роста оборота розничной торговли, уровень валовой прибыли повысится на 1,02%.

В результате проведенного планирования был достигнут рост суммы и уровня валовой прибыли, далее будет предложен ряд мероприятий, направленный на достижение плановых показателей.

2.4 Разработка мероприятий по финансовому планированию и прогнозированию ООО «НеоГала»

Для эффективного функционирования предприятия в условиях рыночных отношений первостепенное значение имеет разработка и внедрение мероприятий, основанных на анализе деятельности предприятия, с целью увеличения объема оборота розничной торговли, снижения себестоимости (стоимости приобретения), что приведет к росту суммы валовой прибыли.

Основной целью деятельности торгового предприятия является получение дохода от основного вида деятельности, т.е. реализации товаров, выраженного таким показателем как валовая прибыль. Для получения более высоких доходов следует серьезно анализировать те показатели, которые непосредственно влияют на данное изменение.

Для повышения объема прибыли торгового предприятия ООО «НеоГала» в будущем году можно предложить следующие мероприятия:

1. Рост физического объема оборота розничной торговли за счет расширения ассортимента реализуемых товаров по группе ювелирных изделий из золота по данной группе товаров был изучен потребительский спрос посредством опроса покупателей, в результате которого было выявлено, что в магазине не представлен ассортимент по «эксклюзивым изделиям» товарам из золота. В связи с этим, рекомендуется расширить ассортимент в ООО «НеоГала» по вышеназванным видам украшений.

Рассчитаем возможный оборот розничной торговли, а также сумму валовой прибыли по реализации данной группы товаров. (табл.2.21).

Как видно из табл. 2.21, при введении новой группы товаров, резерв роста оборота розничной торговли составит 4418,03 тыс. руб., а резерв увеличения суммы валовой прибыли составит 1511,73 тыс. руб.

Таблица 2.21

Расчет оборота розничной торговли и суммы прибыли при введении товарной группы «Эксклюзивные изделия», тыс. руб.

	Объем закупки в год, ед	Средняя цена закупки, тыс. руб.	Объем продаж по себестоимости в год, тыс. руб.	Уровень торговой надбавки, %	Сумма валовой прибыли, тыс.руб.	Оборот розничной торговли в год, тыс.руб.
А	1	2	3=1*2	4	5=3*4/100	6=3+5
Золотые часы, женские	10	33,65	336,50	50	168,25	504,75
Золотые часы, мужские	10	36,98	369,80	50	184,90	554,70
Авторучки	50	14,76	738,00	52	383,76	1121,76
Зажимы для галстука	150	4,86	729,00	54	393,66	1122,66
Зажигалки	100	7,33	733,00	52	381,16	1114,16
Итого	-	-	2906,30	-	1511,73	4418,03

Увеличению валовой прибыли предприятия будет способствовать снижение цены закупки реализуемых товаров за счет заключения договоров поставки с предприятиями - изготовителями и сокращения числа посредников.

Результатом поиска новых поставщиков с более выгодными ценами закупки было найдено предприятие-производитель ООО «ПЛ-Лученте», расположенного в г. Новосибирске, которое предлагает более выгодное предложение сотрудничества, нежели настоящие поставщики. В частности, по золотым цепям, кольцам, серьгам и кулонам. Предлагаемые товары очень высокого качества.

При расчете закупки у поставщика ООО «ПЛ-Лученте» в объемах, равных закупкам у поставщика «Регион-Ювелир» (с которым в настоящее время заключен договор), выяснилось, что выгоднее закупать ювелирные изделия из золота у ООО «ПЛ-Лученте». Результаты сравнения представлены в табл. 2.22.

Таким образом, экономия на себестоимости составила 495,15 тыс. руб., что является резервом повышения валовой прибыли предприятия торговли ООО «НеоГала» при тех же уровнях цен. Полученная величина составляет экономию 1,8% от прежней себестоимости:

Таблица 2.22

Сравнение закупочных цен предприятий, при одинаковых объемах закупки, тыс. руб.

Поставщики	Серьги	Кольца	Цепи, браслеты	Кулоны, подвески	Итого
А	1	2	3	4	5
Регион-Ювелир	10474,12	6852,40	7102,67	3005,60	27434,80
ПЛ-Люченте	10231,58	6764,97	7051,81	2891,28	26939,65
Отклонение	242,54	87,43	50,86	114,32	495,15
% экономии	2,32	1,28	0,72	3,80	1,80

Рассчитаем далее резерв увеличения валовой прибыли при полученных плановых значениях оборота розничной торговли по указанным наименованиям ювелирных изделий из золота.

Таблица 2.23

Резерв увеличения валовой прибыли

Вида золотых украшений	Плановый оборот розничной торговли, тыс.руб.	Плановый уровень торговой надбавки, тыс. руб.	Плановая сумма валовой прибыли, тыс. руб.	Плановая себестоимость, тыс. руб.	Резерв снижения себестоимости, %	Резерв увеличения валовой прибыли, тыс. руб.
Серьги	19200,19	53,34	10240,79	8959,40	2,32	207,47
Кольца	12727,58	57,10	7267,458	5460,12	1,28	69,67
Цепи, браслеты	13362,74	56,96	7611,961	5750,78	0,72	41,18
Кулоны, подвески	6143,07	56,45	3467,891	2675,18	3,80	101,75
Итого		420,06

Таким образом, резерв увеличения валовой прибыли предприятия в плановом периоде составит 420,06 тыс. руб.

Закупки товаров планируется производить раз в 2 месяц посредством службы доставки DHL. Стоимость доставки с г. Новосибирск (по данным прайс-листа компании DHL) составляет около 8000 тыс. руб.

Тогда транспортные расходы итого за год составят 48 тыс. руб.

Изменение структуры оборота розничной торговли за счет расширения ассортимента по товарным группам с более высоким уровнем торговых надбавок. Расчеты представим в приложении 1. Таким образом, резерв увеличения валовой прибыли составит 2525,32 тыс. руб. за счет увеличения ассортимента реализуемых ювелирных изделий с более высокой торговой надбавкой.

Все приведенные рекомендации систематизированы в таблице 2.24.

Таблица 2.24 Резервы роста прибыли ООО «НеоГала»

Рекомендации	Увеличение оборота розничной торговли, тыс. руб.	Увеличение суммы валовой прибыли, тыс. руб.	Увеличение издержек обращения, тыс. руб.
А	1	2	3
Введение новой товарной группы «имиджевые товары»	4418,03	1511,73	-
Снижение себестоимости реализуемых товаров за счет заключения нового договора поставки	-	420,06	48
Расширение ассортимента по товарным группам с более высоким уровнем торговых надбавок	6932,53	2525,32	-
ИТОГО	11350,56	4037,05	48

Таким образом, выявленные резервы роста прибыли приблизительно составляют 4037,05 тыс. руб., в резерв роста оборота розничной торговли составил 11350,56 тыс. руб. Таким образом, у торгового предприятия имеются предпосылки для выполнения плана по сумме валовой прибыли.

Составим сводную таблицу изменения показателей в результате планирования и ввиду предложенных рекомендаций (табл. 2.25).

Таблица 2.25

Сводная таблица показателей

Показатели	Ед. изм.	Отчетный год	Плановые показатели	Плановый год с учетом рекомендаций	Отклонение (+;-)	Отчетный год в % к прошлому году
1.Оборот розничной торговли	тыс. руб.	94996	115843,82	127194,38	32198,38	133,89
19. Валовая прибыль
- сумма	тыс. руб.	32688	40429,38	44466,43	11778,43	136,03
- уровень	%	34,41	34,90	34,96	0,55	х
20. Издержки обращения
-сумма	тыс. руб.	8834	10772,71	10820,71	1986,71	122,49
- уровень	%	9,30	9,30	8,51	-0,79	х
21. Прибыль (убыток) от продаж
- сумма	тыс. руб.	23854,00	29656,67	33645,72	9791,72	141,05
- рентабельность продаж	%	25,11	25,60	26,45	1,34	х
26. Прочие расходы	тыс. руб.	226	226	226	0,00	100,00
27. Прибыль (убыток) до налогообложения
- сумма	тыс. руб.	23628,00	29430,67	33419,72	9791,72	141,44
- рентабельность предприятия	%	24,87	25,41	26,27	1,40	х
30. Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	790	790	790	0,00	100,00
31. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	тыс. руб.	22838,00	28640,67	32629,72	9791,72	142,87
- рентабельность конечной деятельности	%	24,04	24,72	25,65	1,61	х

Выводы по главе: Таким образом, в результате мероприятий финансового планирования и предложенных рекомендаций:

- оборот розничной торговли увеличится на 55,89% или на 32198,38 тыс. руб.

- сумма валовой прибыли возрастет на 36,03% или на 11778,43 тыс. руб. при росте ее уровня на 0,55%.

- Чистая прибыль возрастет на 42,87% или на 9791,72 тыс. руб.

Кроме того, планируемый показатель оборота розничной торговли организация ООО «НеоГала» сможет достичь за счёт: улучшения качества обслуживания покупателей; внедрения инноваций коммерческого характера с целью увеличения объемов продажи новых товаров, пользующихся повышенным спросом; отсутствия страха перед коммерческим риском; разумного использования средств, получаемых от экономии затрат. При этом необходимо выбрать стратегию коммерческой деятельности: либо снижать цену товаров в соответствии с уменьшением спроса на имеющиеся в наличии товары в расчете на то, что это приведет к росту объема продажи и может увеличить прибыль, либо не изменять цену, ориентируясь на сохранение стабильности умеренного спроса. Выбрав первый вариант стратегии, можно, кроме того, достичь ускорения оборачиваемости денежных средств. По второму варианту возможно замораживание собственного капитала на какое-то время, в результате может возникнуть необходимость привлечения заемного капитала, что потребует дополнительных финансовых затрат на уплату процентов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного в дипломной работе исследования можно сформулировать следующие выводы.

В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты финансового планирования и прогнозирования на предприятии, из чего следует, что основными задачами финансового планирования на предприятии являются: обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами; установление рациональных финансовых отношений с субъектами хозяйствования, банками, страховыми компаниями; определение путей эффективного вложения капитала, оценка рациональности его использования; выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет рационального использования материальных, трудовых и денежных ресурсов; осуществление контроля за образованием и использованием платежных средств.

Финансовое прогнозирование дает возможность решить такие конкретные вопросы: какие денежные средства может иметь предприятие в своем распоряжении; каковы источники их поступления; достаточно ли финансовых ресурсов для выполнения начертанных задач; какая часть средств может быть перечислена в бюджет, внебюджетные фонды, банкам и другим кредиторам; как должно осуществляться распределение и использование прибыли на предприятии; как обеспечивается реальная сбалансированность плановых затрат и доходов предприятия на принципах самоокупаемости и самофинансирования.

Оптимизация прогнозных решений состоит в разработке вариантов прогнозных расчетов для того, чтобы выбрать из них наиболее оптимальное. Затем могут использоваться разные критерии выбора: максимум прибыли (дохода) на денежную единицу вложенного капитала; экономия финансовых ресурсов, то есть минимум финансовых затрат; экономия текущих затрат; минимум вложения капитала при максимально эффективном результате; максимум абсолютной суммы полученной прибыли.

Финансовое прогнозирование требует широкого использования экономико-математического моделирования. Этот способ делает возможное нахождение количественного выражения взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, которые их определяют. Экономико-математическая модель - это точное математическое описание факторов, которые характеризуют структуру и закономерности изменения данного экономического явления и осуществляются с помощью математических приемов. Моделирование может осуществляться по функциональной и корреляционной связи. Экономико-математическое моделирование дает возможность перейти в прогнозировании от средних величин к оптимальным вариантам.

Повышение уровня научной обоснованности прогнозирования требует разработки нескольких вариантов прогнозов исходя из различных условий и путей развития предприятия с последующим выбором оптимального варианта финансового прогноза.

Во второй главе дипломной работы анализировалась деятельность предприятия ООО «НеоГала».

Информационной базой для анализа послужили данные бухгалтерского учета и отчетности, такие как: форма №1 «Бухгалтерский баланс предприятия», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах предприятия».

Во второй главе дипломной работы была дана организационная характеристика объекта исследования - ООО «НеоГала», произведен анализ оборота розничной торговли; динамики, состава и структуры доходов, а также валовой прибыли, как основного источника получения доходов.

В ходе проведения анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «НеоГала» были выявлены следующие положительные направления деятельности:

- наметилась положительная тенденция развития оборота розничной торговли, а именно произошло увеличение объема продаж на +132 % или в денежном выражении на +23039 тыс. руб.;

- в 2009 году средняя численность работающих увеличилась на четыре человека, в связи с расширением деятельности предприятия, и составило 26 человек, в том числе 18 работника торгово-оперативного персонала;

- производительность труда одного работника увеличилась на 382,42 тыс. руб. или на 10,01 %, в том числе производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала увеличилась и составила в 2009 году 5277,56 тыс. руб., что больше по сравнению с 2008 годом на 480,42 руб. или на 10,01 %;

- в динамике производительность единицы стоимости основных фондов увеличилась, а именно в 2009 году 128,46 тыс. рублей выручки от реализации было получено с каждого рубля основных фондов. Сложившаяся ситуация свидетельствует о том, что предприятия использует основные фонды достаточно эффективно;

- среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия в динамике увеличилась, что данный факт не является отрицательным моментом, т.к. послужил снижению времени обращения оборотных средств на 16,38 дней, а коэффициент рентабельности оборотных средств в 2009 г. вырос на 0,2 и составил 1,25;

- в отчетном году сумма валовой прибыли торгового предприятия составила 32688 тыс. руб., что выше по сравнению с прошлым годом на 7553 тыс. руб. Наблюдается увеличение уровня валовой прибыли, а именно на 0,52%;

- в динамике за пять лет оборот розничной торговли увеличивался в действующих и в сопоставимых ценах. Темп роста данного показателя по отношению к базисному году составил 175,92%;

- наибольшее увеличение продаж в 2009 году произошло во втором квартале, о чем свидетельствует темп роста 132,74%. Данные изменения были связаны с массовыми покупками подарков к новому году.

- коэффициент структурных сдвигов был низким, что говорит о незначительных сдвигах в структуре оборота розничной торговли;

- доходы предприятия ООО «НеоГала» полностью были сформированы из валовой прибыли, которая в отчетном году составила 32688 тыс. руб., увеличившись на 7553 тыс. руб. или на 30,05%.

- в отчетном году валовая прибыль ООО «Неогала» составила 32688 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом она увеличилась на 7 553 тыс. руб. или на 30%. По сравнению с 2006 годом она увеличилась на 26 588тыс. руб. или в 2 раза, что было связано с увеличением оборота розничной торговли;

- в результате оценки факторов, повлиявших на рост валовой прибыли предприятия следует сделать вывод о том, что рост данного показателя происходил исключительно за счет роста оборота розничной торговли. За счет данного фактора сумма валовой прибыли увеличилась на 8047,66 тыс. руб.

Также в процессе анализа были выявлены отрицательные моменты деятельности:

- рентабельность продаж уменьшилась на 1,14 % и составила в отчетном году 25,11 %, что связано с увеличением уровня издержек обращения;

- темпы изменения оборота розничной торговли опережают темпы изменения прибыли от продаж, это влияет негативно. В результате изменений различных доходов и расходов торгового предприятия;

- рентабельность деятельности снизилась, а именно на 1,12% и в отчетном году составила 24,87%, также снизился показатель рентабельности конечной деятельности, а именно на 1,04 %.

- на развитие оборота розничной торговли преобладающее влияние оказал ценовой фактор, нежели увеличение объемов продаж;

- снижению валовой прибыли способствовало снижение уровня валовой прибыли на 0,52%, а также изменение структуры оборота розничной торговли и снижение уровней торговой надбавок. Суммы влияния составили -494,66 тыс. руб., -6,64 тыс. руб. и -501,3 тыс. руб. соответственно.

Было произведено планирование оборота розничной торговли различными методами. За основу был выбран метод экономико-статистический методом, а именно, методом среднегодовых темпов роста. Выбор основывался на том, что данный метод максимально приближает значение расчетного показателя к реальному. При этом проведенные расчеты основаны на действительных показателях деятельности предприятия за 5 предшествующих лет, что позволяет исключить момент необоснованности. Таким образом, для дальнейших расчетов примем за основу оборот розничной торговли в размере 115843,82 тыс. руб. Также было произведено планирование оборота розничной торговли по структуре по периодам времени методом средних удельных весов.

Также было произведено планирование валовой прибыли предприятия всеми доступными методами. За основу в дальнейших расчетах выбран плановый размер валовой прибыли 41043,46 тыс. руб., рассчитанный экономико-статистическим методом путем выравнивания динамического ряда по скользящей средней, т.к. данный метод является наиболее точным, он позволяет учесть колебания средних уровней реализованных торговых надбавок по отдельным товарным группам.

Конкурентоспособность предприятия ООО «НеоГала» в отчетном году несколько ухудшилась по сравнению с прошлым годом. На это большое влияние оказало снижение показателя организации управленческой деятельности. Вместе с тем значение показателей финансового положения предприятия и организации сбыта и продвижения товаров также снизились, но незначительно.

Заключительным этапом написания дипломной работы являлось разработка и расчет рекомендаций по увеличению суммы валовой прибыли ООО «НеоГала» в будущем году:

- Введение новой товарной группы «имиджевые товары»

- Снижение себестоимости реализуемых товаров за счет заключения нового договора поставки

- Расширение ассортимента по товарным группам с более высоким уровнем торговых надбавок

Таким образом, в результате планирования и предложенных рекомендаций:

- оборот розничной торговли увеличится на 55,89% или на 32198,38 тыс. руб.

- сумма валовой прибыли возрастет на 36,03% или на 11778,43 тыс. руб. при росте ее уровня на 0,55%.

- чистая прибыль возрастет на 42,87% или на 9791,72 тыс. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Части 1,2. - М.: Финансы и статистика, 2007.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. - М.: ИВЦ Маркетинг, 2009.

3. Абрютина Н.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие - М: Дело и Сервис, 2007.

4. Агапцов С.А. Предпринимательская система хозяйствования. - Волгоград: Перемена, 2006.

5. Астринский Д., Наонян В. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист. - 2008. № 12.

6. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007.

7. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2007.

8. Басовский Л.Е., Протасьев В.Б. Управление качеством: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006.

9. Бизнес-психология. Бардиер Г.Л., Генезис - 2006, 412 стр.

10. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. М. - 2009.

11. Бланк И.А. Управление торговым предприятием - М., ТАНДЕМ, 2008