Формирование доходной части местного бюджета

2009* г.

2010г

Отклонение 2009г. от 2008г.

Отклонение 2010г. от 2009г.

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Абсолютное

Темп роста, %

Абсолютное

Темп роста,%

Всего в том числе

62057460.8

100

60246102.2

100

60134666,2

100

-1811358.6

97.1

-111436.0

99.8

1. Текущие расходы в том числе

48926715.6

78.8

47379353.2

78,6

52281013,1

86,9

-1547362.4

96.8

4901659.9

110.3

Заработная плата рабочих и служащих

22225245.5

35.8

21376530.0

35,5

23446256,6

39,0

-848715.6

96.2

2069726.6

109.7

Начисления на заработную плату

7528599.4

12.1

6995491.4

11,6

7803498,1

13,0

-533108.0

92.9

808006.7

111.6

Приобретение предметов снабжения

4248272.5

6.8

4038511.5

6,7

3705163,7

6,2

-209761.0

95.1

-333347.8

91.7

Командировочные разъезды

62437.6

0.1

67673.1

0,1

68048,9

0,1

5235.5

108.4

375.8

100.6

Оплата транспортных услуг

810220.0

1.3

763707.8

1,3

856773,2

1,4

-46512.2

94.3

93065.4

112.2

Оплата услуг связи

78760.6

0.1

86260.6

0,1

81777,2

0,1

7500.0

109.5

-4483.4

94.8

Оплата коммунальных услуг

4198116.5

6.8

4717266.5

7,8

5381014,7

8,9

519150.0

112.4

663748.2

114.1

Прочие текущие расходы на закупку товаров

5089414.3

8.2

4598978.4

7,6

5009070,8

8,3

-490435.9

90.4

410092.4

108.9

Обслуживание государственного долга

487280.1

0.8

453136.6

0,8

402855,5

0,7

-34143.5

93.0

-50281.1

88.9

Текущие бюджетные трансферты

4198369.0

6.8

4281797.3

7,1

5526554,1

9,2

83428.3

102.0

1244756.8

129.1

Субсидии

3199648.2

5.2

3197525.3

5,3

4302687,7

7,2

-2122.8

99.9

1105162.4

134.6

Капитальные расходы

7986797.7

12.9

7504108.8

12,5

7803668,2

13,0

-482688.9

94.0

299559.4

104.0

Предоставление кредитов, бюджетных суд, бюджетных займов

5143947.5

8.3

5362640.2

8,9

49984,9

0,1

218692.7

104.3

-5312655.3

0.9

2. Программные расходы всего:

32877686.3

54,6

28048152,7

46,6

-4829533.6

85.3

в том числе:

0,0

Государственная программа возрождения и развития села 2005-2010г.

22525281.5

37,4

25856899,6

43,0

3331618.1

114.8

Программа развития здравоохранения Республики Беларусь

12253.1

0,0

9170,4

0,0

-3082.7

74.8

Государственная прогамма развитиия физичесой культуры и спорта в Республике Беларусь на 2007-2010гг.

348109.0

0,6

453424,7

0,8

105315.7

130.3

Региональная программа сохранения и развития культуры

264640.3

0,4

339618,1

0,6

74977.8

128.3

Программа развития жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь на 2006-2010г.

2893593.9

4,8

3421298,3

5,7

527704.4

118.2

Программа развития автомобильной отрасли Республики Беларусь на 2007-2010г.

84321.9

0,1

470829,9

0,8

386508.0

558.4

Примечание * - данные, приведенные в сопоставимый вид.

Источник: собственная разработка на основе отчетных данных об исполнении бюджета Браславского района.

Удельный вес Программы развития жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь на 2006 - 2010 г. составил 4,8% в 2009 г. и 5,7% в 2010 г. Сумма средств затраченных на осуществление программы в 2009 г. -2893593,9 тыс. руб., в 2010 г. 3421298,3 тыс. руб. В абсолютном выражении расходы на данную программу увеличились в данном периоде на 527704,4 тыс. руб. или на 18,0%. В 2010 г. расходы на Государственную прогамму развитиия физичесой культуры и спорта в Республике Беларусь на 2007 - 2010 гг. увеличились по сравнению с 2009 г. на 105315,7 тыс. руб.

Рассмотрим структуру расходов районного бюджета в разрезе сфер деятельности за 2008 - 2010г, приведенную в таблице 2.3.

Как видно из таблицы 2.3 наибольший удельный вес в расходах местного бюджета Браславского района занимают расходы на образование и здравоохранение. Удельный вес расходов на образование в 2008 г. составил 40,3%, в 2009 г. - 40,1%, в 2010 г. - 43,7%. В абсолютном выражении снижение расходов на образование 2009 г. по сравнении с предыдущим периодом составило 821504,5 тыс. руб. или на 3,3%, в 2010 г. произошло увеличение расходов на данную сферу на 2118011,7 тыс. руб. или 8,8%.

Удельный вес расходов на здравоохранение в анализируемом периоде составляет: 2008 г. - 20,4%, 2009 г - 20,1%, 2010 г. - 20,8%. Суммы израсходованных средств на здравоохранение в 2009 г. составили 12135467,1 тыс. руб., что на 509832,7 тыс. руб. или на 4% ниже уровня 2008 г., в 2010 г. - 12520304,9 тыс. руб., увеличение составило 384837,8 тыс. руб. или 3,2%.

Удельный вес расходов на общегосударственную деятельность в 2008 г. составил 17,8% от общей суммы расходов, в 2009 г. - 18,4%, в 2010 г. - 8,9%. В 2009г. наблюдается уменьшение сумм расходов на национальную оборону на 5871,6 тыс. руб., на национальную экономику на 1518610,3 тыс. руб.

В 2010г. расходы на общегосударственную деятельность сократились на 51,7% по сравнению с 2009 г. или на 5712804,9 тыс. руб. В данном периоде наблюдается постоянный рост расходов на физическую культуру, спорт, культуру и средства массовой информации. В 2008 г. темп роста расходов на физическую культуру, спорт, культуру и средства массовой информации составил 118,1%, в абсолютном выражении увеличение расходов равно 835888,8 тыс. руб., в том числе на физическую культуру и спорт на 33,6%, культуру на 16,7% к уровню прошлого года. Расходы на национальную экономику увеличились на 989190,1 тыс. руб. или на 59%.

Подводя итоги проведенного во второй главе анализа можно сказать, что в анализируемом периоде наблюдается постоянный дефицит бюджета, основными источниками дохода в местный бюджет являются безвозмездные поступления. В 2010 г. сокращение поступлений доходов в местный бюджет послужило сокращению расходов на обеспечение деятельности бюджетных организаций района.

Таблица 2.3 Структура непрограммных расходов бюджета Браславского района по сферам деятельности за 2008 - 2010 г.

Наименование	2008* г.	2009* г.	2010г	Отклонение 2009г. от 2008г.	Отклонение 2010г. от 2009г.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Абсолютное	Темп роста, %	Абсолютное	Темп роста,%
Общегосударственная деятельность	11026277.8	17.8	11055685.9	18.4	5342881,0	8,9	29408.1	100.3	-5712804.9	48.3
Национальная оборона	27065.3	0.0	21193.7	0.0	21068,0	0,0	-5871.6	78.3	-125.7	99.4
Национальная экономика	3192525.9	5.1	1673915.6	2.8	2663105,7	4,4	-1518610.3	52.4	989190.1	159.1
Охрана окружающей среды	108899.9	0.2	0.0	0.0	161016,5	0,3	-108899.9	0.0	161016.5
Жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство	4721412.8	7.6	4646056.0	7.7	5559259,7	9,2	-75356.8	98.4	913203.7	119.7
Здравоохранение	12645299.9	20.4	12135467.1	20.1	12520304,9	20,8	-509832.7	96.0	384837.8	103.2
Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации	3518967.2	5.7	4627032.7	7.7	5462921,5	9,1	1108065.4	131.5	835888.8	118.1
В том числе: Физическая культура и спорт	398719.5	0.6	387337.3	0.6	517314,6	0,9	-11382.2	97.1	129977.3	133.6
Культура	3098505.3	5.0	4239695.4	7.0	4945606,9	8,2	1141190.1	136.8	705911.5	116.7
Средства массовой информации	21742.5	0.0	0.0	0.0		0,0	-21742.5	0.0	0.0
Образование	25009188.0	40.3	24187683.5	40.1	26305695,2	43,7	-821504.5	96.7	2118011.7	108.8
Социальная политика	1807824.1	2.9	1899067.7	3.2	2098413,7	3,5	91243.7	105.0	199346.0	110.5
Итого	62057460.8	100	60246102.2	100	60134666,2	100	-1811358.6	97.1	-111436.0	99.8

Примечание * - данные, приведенные в сопоставимый вид.

Источник: собственная разработка на основе отчетных данных об исполнении бюджета Браславского района.

3. Направления увеличения доходной части базы местного бюджета

Как видно из проведенного во второй главе анализа в анализируемом периоде четко прослеживается превышение расходной части районного бюджета над доходной, что позволяет говорить, о необходимости поиска новых резервов увеличения доходов бюджета района.

Рассмотрим несколько резервов позволяющих увеличить доходную часть местного бюджета:

· Введение сбора за осуществление охоты и рыболовства.

Одной из особенностей региона является наличие большого количества озер и лесных массивов. Здесь создан национальный парк, который занимается не только природоохранными мероприятиями, но и запускает в водоемы мальков рыб, подкармливает диких животных в зимний период, развивает соответствующую инфраструктуру, что привлекает большое количество иногородних и иностранных туристов. Рыбалка и охота пользуются также большой популярностью среди местных жителей. В таких условиях введение сбора за осуществление охоты и рыболовства достаточно перспективно.

· Введение местного сбора за пользование объектами инфраструктуры района, расположенными на территории Национального парка "Браславские озера" при пересечении границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты.

Плательщиками данного сбора будут являться физические и юридические лица, владельцы и пользователи автотранспортных средств иностранных государств (не резиденты Республики Беларусь) кроме стран СНГ и граждане Республики Беларусь (резиденты республики Беларусь) на автотранспортных средствах, не зарегистрированных на территории Республики Беларусь, въезжающих на территорию Браславского района через контрольно-пропускные пункты (Видзы, Урбаны).

Средства от сбора поступают в бюджет района и используются на капитальный ремонт объектов соцкультуры, жилого фонда, благоустройства и текущего содержания населенных пунктов района, укрепление материально-технической базы бюджетных учреждений и другие расходы по содержанию и развитию инфраструктуры района.

· Введение сбора за использование местной символики.

Объектом налогообложения может являться использование на производимой продукции (рекламных стендах, щитах, реклама в Интернете (агрооусадьба) и т.д.) геральдических символов городских поселков Видзы, Друя Браславского района и города Браслава.

Плательщиками за использовпание местной символики будут являться юридические и физические лица использующие местную символику в рекламной деятельности и производстве продукции. Налоговой базой может являться разрешение районного исполнительного комитета на использовние местной символики. Ставки налога устанавливаются в базовых величинах в зависимости от количества дней (месяцев) использования и метода использования (размещение на производимой продукции, рекламных стендах и т.д.).

Средства сбора будут использоватьсяч на финансирование мероприятий, предусмотренных бюджетом Браславского района.

· Совершенствование налогового контроля физических и юредических лиц осуществляющих предпринимательскую и иную деятельность приносящюю доходы.

Совершенствование налогового контроля физических и юридических лиц, позволит сократить число недобросовестных налогоплательщиков решивших уйти сократить налоговые преступления за счет сокрытия части доходов.

Усовершенствование методики проведения камеральных налоговых проверок с учетом формирования налоговой базы по косвенным признакам.

В том случае, если недобросовестный налогоплательщик решит уйти от налогообложения, вероятнее всего он пойдет по пути уменьшения доходов либо завышения расходов. Соответственно, задача проверяющего в данном случае будет заключаться в анализе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика для выявления слабых звеньев в выстроенной схеме и построения в дальнейшем доказательственной базы.

При анализе доходов задачей налогового инспектора является подтвердить с учетом косвенной информации достоверность заявленных налогоплательщиком сумм доходов в целях налогообложения и выявить наличие (показать отсутствие) неучтенных доходов. Анализируя расходы, задачей проверяющего будет проверить соответствие фактически осуществленных расходов заявленным, не только используя документацию налогоплательщика, но и анализируя косвенные признаки потребления ресурсов.

Наиболее распространенным источником внешней информации является информация, представляемая организациями, снабжающими налогоплательщиков энерго-, тепло-, водоресурсами. Информация используется в целях анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков при выборе объектов для проведения проверок или как дополнительный фактор при подготовке доказательной базы, свидетельствующей о занижении или сокрытии объектов налогообложения.

Суть предлагаемой методики в том, что проверяющий, владея информацией о соответствующих соотношениях расхода ресурсов на производство единицы продукции и объеме фактического потребления ресурсов при производстве продукции, может вывести расчетную величину товара, который должен быть на выходе в условиях потребления определенного количества ресурсов.

При применении выше предложенных мероприятий, произойдет увеличение доходной части местного бюджета, и как следствие сократиться его дефицит, наблюдаемый на протяжении всего анализируемого периода.

Заключение

Экономическая сущность местных - бюджетов проявляется в финансовом обеспечении деятельности местных Советов. Функции местных органов власти, в основном обеспечивают развитие местного хозяйства, благоустройство территорий и удовлетворение бытовых и социальных потребностей своих жителей.

Для выполнения этих функций местные органы власти должны располагать соответствующей финансовой базой, которой и являются местные бюджеты. Их средства направляются на финансирование экономических, социальных, культурных и других программ и мероприятий местного и межрегионального значения. Местные Советы самостоятельно разрабатывают, утверждают и исполняют бюджеты соответствующих территорий в интересах населения. Доходы, зачисляемые в местные бюджеты, распределяются между областными, районными, городскими, сельскими и поселковыми бюджетами в зависимости от территориального уровня местных Советов в соответствии с Законом "О местном самоуправлении и местном хозяйстве в РБ" и др. законодательными актами.

Финансовые ресурсы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и налогов, отчислений от общереспубликанских государственных налогов и доходов, дополнительных источников доходов, устанавливаемых самостоятельно местными Советами, дотаций и субсидий из вышестоящих бюджетов.

Структура доходной части местного бюджета Браславского района состоит из налоговых и неналоговых доходов.

За 2008 г. в доход бюджета поступило 58846514,8 тыс. руб. в 2009 г. - 54293886,6 тыс. руб., в 2010 г. - 58 634 907,2 тыс. руб. Наибольший удельный вес в источниках дохода районного бюджета приходится на безвозмездные поступления от общей суммы поступлений. Основными доходными источниками налоговых поступлений района являются: подоходный налог, НДС, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, налог на прибыль и доходы и др.

В 2009 г. по сравнению с 2008 г. сумма доходов и поступлений районный бюджет уменьшилась на 4552628,2 тыс. руб., темп роста 92,3%., в том числе за счет уменьшения безвозмездных поступлений на 5351182,3 тыс. руб. или на 15,1% к уровню прошлого года, что привело к снижению их удельного веса в структуре доходов с 60,4% в 2008 г. до 55,6% в 2009 г. Снижение удельного веса безвоздмесдных поступлений в общей сумме поступления средств в бюджет повлекло за собой увеличени удельного веса неналоговых доходов и налоговых доходов. В 2009 г. произошло увеличение поступлений по неналоговым доходам на 764274,9 тыс. руб. или на 32,5%, что привело к увеличению их удельного веса в общей сумме поступлений в бюджет до 5,7%, налоговые доходы увеличились на 34279,2 тыс. руб., темп роста к уровню прошлого года составил 100,2%., удельный вес в структуре источников дохода составил 38,7%, что на 3,1 процентный пункт выше уровня 2008 г.

В структуре источников доходов Браславского районного бюджета, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. наблюдаются изменения: удельный вес неналоговых доходов сократился на 1,8% и составил 2314663,1 тыс. руб. В абсолютном выражении суммы налоговых доходов в 2010 г. уменьшилась по сравнению с 2009 г. на 803362,0 тыс. руб., темп роста составил 74,2%. В 2010 г. наблюдается снижение удельного веса налоговых доходов на 1,3 процентных пункта. Однако темп роста налоговых доходов в данном периоде составил 104,4%, в абсолютном выражении 915426,0 тыс. руб.

Сокращение удельного веса налоговых и неналоговых поступлений в 2010 г. вызвано увеличение удельного вес безвоздмездных поступлений. В данном периоде их удельный вес оставил 58,7%. В абсолютном выражении сумма безвозднездных поступлений увеличилась на 4228956,6 тыс. руб. или на 14% по сравнению с 2009 г.

В 2008 г. общая сумма расходов районного бюджета составила 62057460,8 тыс. руб., в 2009 г. - 60246102.2 тыс. руб., что на 1811358.6 тыс. руб. меньше предыдущего периода или на 2,9%, в 2010 г. - 60134666,2 тыс. руб. что на 111436.0 тыс. руб. меньше чем в 2009г. или на 0,2 %.

Наибольший удельный вес в расходах районного бюджета приходится на текущие расходы 78,8% в 2008 г., 78,6% в 2009 г. и 86,9% в 2010 г от общей суммы соответственно. В 2010 г. как и в 2009 г. наибольший удельный вес приходится на следующие статьи затрат: заработная плата с начислениями, коммунальные услуги.

Сумма программных расходов в 2010 г. составила 28048152,7 тыс. руб. в 2009 г. - 32877686,3 тыс. руб., темп роста 85,2 %. Удельный вес программных расходов составил 54,6% в 2009 г. и 46,6% в 2010г. Наибольший удельный вес из программных расходов в общей сумме расходов бюджета района приходится на Государственную программу возрождения и развития села, в 2009 г. - 37,4%, в 2010 г. - 43,0%.

Удельный вес расходов на образование в 2008 г. составил 40,3%, в 2009 г. - 40,1%, в 2010 г. - 43,7%.

Удельный вес расходов на здравоохранение в анализируемом периоде составляет: 2008 г. - 20,4%, 2009 -г. - 20,1%, 2010 г. - 20,8%.

В данной курсовой работе предложены следующие резервы увеличения доходной части местного бюджета Браславского района:

· Введение сбора за осуществление охоты и рыболовства.

· Введение местного сбора за пользование объектами инфраструктуры района, расположенными на территории Национального парка "Браславские озера" при пересечении границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты.

· Введение сбора за использование местной символики.

· Совершенствование налогового контроля физических и юридических лиц осуществляющих предпринимательскую и иную деятельность приносящюю доходы.

Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by - Дата доступа: 20.04.2011г.

2. Боровская, А. Главное - обеспечить доходную часть бюджета // Финансы, учет, аудит. - 2004. - N 5. - С. 17-19.

3. Государственные финансы: Учеб. пособие / Под ред. Г.К. Мультан. Мн.: БГЭУ, 2005. - 166 с.

4. Государственные финансы: учеб. - методический комплекс сост. М.А. Авилкина.- Новополоцк: ПГУ, 2007. - 128 с.

5. Жуков, А.И. Одна из проблем формирования местных бюджетов // Финансы и кредит. - 2005. - N 6. - С. 25-28.

6. Заяц, Н.Е. Финансы предприятий: учебное пособие под общей редакцией Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - 3-е издание, испр. Минск Высш. шк., 2006. - с. 680

7. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине "Теория финансов" для студентов специальности 1-25 01 04 дневного и заочного отделения / Сост. И.А. Позднякова; М.А. Авилкина. - Новополоцк: ПГУ, 2007. -25 с.

8. Заяц, Н.Е Теория финансов: Учебное пособие. / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.Е. Бондарь и др. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 371 с.

9. Игудин, А.Г. Межбюджетные отношения и реформа местного самоуправления / А.Г. Игудин; А.Г. Игудин // Финансы. - 2006. - N 7. - С. 11-15.

10. Казакова, Л.В. Проблемы изменения структуры доходов и расходов местных бюджетов в современной экономике // Финансы и кредит. - 2004. - N 12. - С. 47-49.

11. Кириллова, С.С. Возможности укрепления доходной базы местных бюджетов // Финансы. - 2004. - N 11. - С. 70-72.

12. Министерство финансов [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by - Дата доступа: 29.04.2011г.

13. Побяржина, Т. Местные бюджеты как элемент формирования финансового потенциала региона // Финансы, учет, аудит. - 2001. - №1. - С. 20-22.

14. Финансы: Учебное пособие. / Отв. ред. Ковалева. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 138 с.

15. Отчет об исполнении бюджета Браславского района за 2008-2010 гг. Пояснительная записка.

Размещено на Allbest.ru