Налогообложение в Российской Федерации

Налог уплачивается по месту регистрации налогоплательщика.

7. Единый социальный налог в системе финансирования социальных расходов государства

Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в Федерацией бюджет, Фонд социального страхования РФ и Фонды ОМС РФ, и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками ЕСН, а также страхового взноса на обязательное пенсионное страхование признаются:

-работодатели, производящие выплаты наемным работникам (организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

-индивидуальные предприниматели, адвокаты, не являющиеся работодателями.

Объекты налогообложения.

- выплаты по трудовым договорам;

- вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;

Не признаются объектом обложения выплаты, если у организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, а у индивидуальных предпринимателей или физических лиц - не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Не подлежат налогообложению:

-государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

-все виды компенсационных выплат установленных законами РФ и связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; трудоустройством работников, уволенных по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

-суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством РФ;

-доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

-доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

-суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников

-суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

-стоимость форменной одежды и обмундирования

-стоимость льгот по проезду

Налоговые льготы. Предоставляются предприятиям в соответствии со статьей 239 НК РФ. В частности налоговые льготы предоставляются организациям любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки. Ставки единого социального налога исчисляются по регрессивной шкале в зависимости от уровня доходов работника. Следовательно, чем выше доход, тем меньше ставки и сумма уплаченного налога.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование получили название налогового вычета, размер которого исчисляется исходя из тарифов, предусмотренных законодательством. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за один и тот же отчетный (налоговый) период.

Страховой взнос разделен на две части. За счет первой части финансируется страховая часть, а за счет второй -- накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой части зависит от возраста и пола работника.

Порядок и сроки уплаты. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельными платежными поручениями в Федеральный бюджет и в каждый Фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы согласно п.1 ст.243 НК РФ. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма налога уплачивается не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу.

Сумма авансового платежа определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала периода и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей. Эта разница подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

По страховым взносам в Пенсионный фонд установлен расчетный период равный календарному году. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как и по единому социальному налогу, предприятия ежемесячно уплачивают авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывают разницу между суммой страховых взносов, исчисленных, и суммой, уплаченных за отчетный период.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов страхователями:

-сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно по каждой части страхового взноса;

- ежемесячно исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам производится нарастающим итогом. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей;

-уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам;

-данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, предоставляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

-разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный период, и суммой, подлежащей уплате, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.

налог социальный подоходный

8. Индивидуальное подоходное налогообложение в РФ

Подоходный налог с физических лиц (НДФЛ) - прямой налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица (граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства), являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся не менее 183 дней в РФ за календарный год); физические лица, не являющиеся налогоплательщиками резидентами РФ (но получающие доходы от источников в РФ и находящиеся более 183 дней в РФ за календарный год).

К доходам от источников в РФ относят: дивиденды, проценты, страховые выплаты, полученные от российской организации или от постоянного представительства иностранной организации в РФ; доходы от использования авторских прав, от сдачи в аренду имущества на территории РФ, от реализации недвижимого имущества в РФ и др.

К доходам от источников за пределами РФ относят: дивиденды, проценты, доходы, вознаграждения, пенсии, пособия и иные доходы, полученные от иностранных организаций и за пределами РФ.

Объект налогообложения - доход, полученный: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Не подлежат налогообложению доходы: пособия, пенсии, компенсационные выплаты, предусмотренные государством, алименты, суммы по грантам для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ и др.

Налоговые вычеты:

1) в размере 3 000 руб за каждый месяц налогового периода (для следующих категорий налогоплательщиков: лиц, перенесших лучевую болезнь, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, проходивших службу в зоне катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, участвующих в испытании ядерного оружия, в ликвидации радиационных аварий; инвалидов ВОВ и др.

2) в размере 500 руб за каждый месяц налогового периода (для следующих категорий налогоплательщиков: героев Советского союза и героев РФ, награжденных орденом Славы трех степеней, участники ВОВ, лиц, находившемся в блокадном Ленинграде; инвалидов детства, инвалидов 1 и 2 группы и др.

3) в размере 400 руб за каждый месяц налогового периода распространяется на категории лиц, не перечисленных в 1 2 пунктах. Данный вычет действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющий данный налоговый вычет, превысил 20 000 руб.

4) в размере 300 руб за каждый месяц налогового периода распространяются на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющий данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Налоговые ставки: 13 % - общая ставка; 35% - в отношении выигрышей от лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках и др.; 30% на доходы от дивидендов и доходы физ-их лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

9. Налогообложение прибыли в РФ

Налог на прибыль- прямой налог, платится с прибыли, полученной организацией.

Налогоплательщики - российские юридические лица, иностранные юридические лица и их филиалы и представительства. Данный налог не уплачивают организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату ЕНВД.

Объект налогообложения - прибыль организации (разница ж/д доходами и расходами).

Доходы, подлежащие налогообложению подразделяются на:

1)доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав; 2) вне реализационные доходы - доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; штрафные санкции по судебным решениям; арендная плата; проценты по займам, кредитам, ценным бумагам и др.; безвозмездно полученное имущество и т.п)

Из доходов исключают взимаемые с покупателей косвенные налоги: НДС и акцизы. Для определения доходов применяются два метода: метод начислений (доходы признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления средств или иной формы их оплаты); кассовый метод (доходы признаются в том налоговом периоде, в котором фактически поступили средства на счет в банке и (или) кассу организации).

Не подлежат налогообложению доходы: в виде имущества в форме залога или задатка; взносы в уставной капитал; доходы религиозных организаций от совершения обрядов и церемоний и др.

Расходы, учитываемые при налогообложении делятся на:

1) связанные с производством и реализацией (материальные расходы на сырье, инвентарь, топливо, оплату труда и т.п); 2) вне реализационные расходы - затраты, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (расходы по лизингу, проценты по долговым обязательствам, судебные расходы и сборы, потери от стихийных бедствий, аварий и т.п.) Для определения расходов используются те же методы: начисления и кассовый. Расходы д/б обоснованы и документально подтверждены.

Налоговая база - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении НБ прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налог-го периода. В случае убыточного результата деятельности организации НБ признается равной нулю.

Налоговые ставки: 24% - общая ставка (сумма в 6,5 % - зачисляется в федеральный бюджет, а в 17,5 % - в бюджеты субъектов РФ (последняя м/б понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%)); для иностранных организаций ставка -10% - от доходов, не связанных с деятельностью в РФ ч/з постоянное представительство (от доходов за использование, содержание или сдачу во фрахт судов, самолетов, контейнеров), и 20% - от всех иных доходов.

Размещено на Allbest.ru