Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес

Налоговое планирование, не нарушающее закона - обычная практика бизнеса. Осуществление международного налогового планирования, его схемы, критерии выбора юрисдикций. Правовое регулирование отношений в сфере международного налогового планирования в России.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 25.09.2012
Размер файла 83,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

И все же в силу неоднозначности положений законодательства граница между планированием и уклонением подчас может быть размыта. Соблюсти эту границу, оставшись в рамках закона - важнейшая задача в международном налоговом планировании.

международное налоговое планирование россия

Практическая часть

1. Сравнительный анализ выплат по налогам при обычном налоговом режиме и при УСН.

Вид налога

Общепринятая система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Налог на прибыль организаций

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками налога на прибыль организаций. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций определяется главой 25 НК РФ.

Статья 246 НК РФ.

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, не уплачивают налог на прибыль организаций. При этом уплата налога на прибыль организаций заменяется уплатой единого налога. Порядок исчисления и уплаты единого налога определяется главой 26.2 НК РФ. Но, организация в случаях, предусмотренных НК РФ, может выступать в качестве налогового агента по уплате налога на прибыль организаций.

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ

Налог на добавленную стоимость

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определяется главой 21 НК РФ.

Статья 143 НК РФ

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При этом в случаях, предусмотренных НК РФ, организация может выступать в качестве налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость.

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ

Налог на имущество организаций

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками налога на имущество организаций. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определяется главой 30 НК РФ, а также актами регионального налогового законодательства.

Статья 373 НК РФ

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, не уплачивают налог на имущество организаций. При этом уплата налога на имущество организаций заменяется уплатой единого налога. Порядок исчисления и уплаты единого налога определяется главой 26.2 НК РФ.

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ

Единый социальный налог

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками единого социального налога. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога определяется главой 24 НК РФ.

Статья 235 НК РФ

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, не уплачивают единый социальный налог. При этом уплата единого социального налога заменяется уплатой единого налога. Порядок исчисления и уплаты единого налога определяется главой 26.2 НК РФ.

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ

Единый налог

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, не являются плательщиками единого налога.

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками единого налога. При этом уплата единого заменяет уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога, НДС. Порядок исчисления и уплаты единого налога определяется главой 26.2 НК РФ.

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ

Прочие налоги (например, налог на рекламу, транспортный налог, налог на землю и т.д.)

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками всех прочих налогов в соответствии с федеральным, региональным и местным налоговым законодательством.

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками всех прочих налогов в соответствии с федеральным, региональным и местным налоговым законодательством.

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ

Обязанности налогового агента

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, выполняют обязанности налогового агента в соответствии с федеральным и региональным налоговым законодательством (налог на прибыль, НДС, НДФЛ).

Статья 24 НК РФ

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, выполняют обязанности налогового агента в соответствии с федеральным и региональным налоговым законодательством - налог на прибыль, НДС, НДФЛ.

Статья 24 НК РФ

Пункт 5 статьи 346.11 НК РФ

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме уплачивают страховые взносы в ПФ РФ

Статья 14 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме уплачивают страховые взносы в ПФ РФ

Статья 14 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ

Страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профес - сиональных заболеваний

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, уплачивают страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Статья 4 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, уплачивают страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Статья 4 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Подпункт 7 п.1 ст.346.16 НК РФ

Выплата пособий по временной нетрудоспособности

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, уплачивают пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ

Пункт 2 статьи 243 НК РФ

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, уплачивают пособия по временной нетрудоспособности

1) либо за счет двух источников:

·средств ФСС РФ,

·собственных средств

2) либо только за счет ФСС РФ

Статья 2 закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ

Подпункт 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Пункт 3 статьи 346.21 НК РФ

Статья 3 закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ

Метод учета доходов и расходов

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, могут применять один из методов учета:

1) метод по начислению,

2) кассовый метод.

Статьи 271, 272, 273 НК РФ

Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, применяют кассовый метод учета доходов и расходов.

Статья 346.17 НК РФ

2. Авансовые платежи по единому налогу.

Глава 26.2 предусматривает уплату единого налога в виде авансовых платежей. Под авансовыми платежами в данном случае подразумевается их перечисление по итогам каждого отчетного периода. Порядок исчисления авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения. Разница в этих порядках состоит и в способе зачета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Обращаем ваше внимание на то, что плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (ст.3461). Порядок исчисления и уплаты таких взносов регламентирует Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 29.05.2002).

Объект налогообложения - доходы

Сумма квартального авансового платежа (КАП) исчисляется по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. При этом учитываются ранее уплаченные суммы квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма исчисленного КАП уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма КАП не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Т.о. у ИП Петрова П.П. сумма доходов за I квартал составила 120 000 руб., а за полугодие - 310 000 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное страхование в размере 8400 руб. и 17 400 руб.

Авансовый платеж по единому налогу за I квартал равен:

120 000 руб. х 6% = 7200 руб.

Сумма КАП не может быть уменьшена более чем на 50 процентов:

7200руб. х 50% = 3600 руб.

Таким образом, организация должна уплатить налог по итогам I квартала в сумме 3600 руб. (7200 - 3600).

А расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично не зачтенными:

8400 руб. - 3600 руб. = 4800 руб.

Авансовый платеж по единому налогу за полугодие равен:

310 000 руб. х 6% = 18 600 руб.

Он может быть уменьшен не более чем на 50 процентов:

18 600 руб. х 50% = 9300 руб.

В то же время сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие составила 17 400 руб.

Следовательно, к уплате в бюджет за полугодие причитается 9300 руб. (18 600 - 9300). При этом необходимо учесть КАП, уплаченный за I квартал. Поэтому сумма единого налога к уплате за полугодие составит 5700 руб. (9300 - 3600).

Часть расходов на обязательное пенсионное страхование при этом не засчитывается.

Приведенный механизм расчета авансовых платежей несколько ограничивает масштабы выплат в пользу наемных работников. Как видим, начисленные пенсионные взносы (а они были рассчитаны с условной суммы, равной примерно половине полученных доходов) не могут быть в полной сумме зачтены в счет уплаты авансового взноса. Они уменьшают фактический доход налогоплательщика прямо пропорционально росту заработной платы.

Уплата авансовых платежей (независимо от выбранного объекта налогообложения) производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Не позднее этого срока надлежит представить налоговую декларацию по итогам отчетного периода.

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля. Указанные сроки совпадают со сроками подачи налоговых деклараций для соответствующих категорий налогоплательщиков.

Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов. Форма и порядок отражения в ней хозяйственных операций должны быть утверждены МНС России по согласованию с Минфином России.

3. Сравнительный анализ систем налогообложения в цифрах.

Поскольку реализация при упрощенной системе не облагается НДС, предприниматель может выставить на рынок продукцию по цене ниже рыночной до 20%, что значительно повышает привлекательность этих товаров. Единый налог рассчитан по ставке 6% от оборота (для данного примера это больше чем налог по ставке 15% от разницы между доходами и расходами 580 х 15% = 87). Тем не менее, при упрощенной системе налоговое бремя на 1 руб. полной выручки от реализации более чем в два раза ниже, чем при традиционной системе. При применении ставки 15% от разницы между доходами и расходами налоговое бремя на 1 руб. полной выручки составит 5% ( (420+87) / 10000 = 0,05). Таким образом, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к упрощенной системе налогообложения, она действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса и может получить широкое применение.

Сравнительная таблица систем налогообложения тыс. руб.

№п/п

Показатель

Традиционная система

Упрощенная система

величина показателя

величина налога

величина показателя

величина налога

1.

Выручка без НДС

10000

10000

2.

НДС с выручки 10, 18%

1800

0

3.

Стоимость материалов без НДС

5000

5000

4.

НДС от стоимости материалов

-1000

1000

5.

Заработная плата

3000

3000

6.

Взносы на обязательное пенсионное страхование 14%

420

420

420

420

7.

ЕСН 12,6%

378

378

0

0

8.

Себестоимость (сумма 3-5)

8798

9420

9.

Прибыль

1202

580

10.

Налог на прибыль 20%

240

11.

Налог при упрощенке 6% от оборота

600

12.

Итого налогов

1838

1020

13.

Удельный вес налогов на 1 руб. выручки

0,23

0,10

4. Основные достоинства и недостатки Упрощенной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения, без сомнения, стала более удобной после внесения изменений 01.01.2003 г. Но она не стала идеальной. Её достоинства и недостатки следующие.

Достоинства:

Максимально упрощается ведение бухгалтерского учета: отменяются способ двойной записи, обязательность применения плана счетов и множество других требований, усложняющих работу. То есть весь бухучет сводится к ведению Книги учета доходов и расходов.

Облегчается документооборот за счет значительного сокращения форм отчетности.

Упрощается порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов. Они фиксируются по мере совершения в хронологической последовательности на основе первичных документов.

Юридические лица платят один налог вместо совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Размер налога определяется по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Индивидуальные предприниматели (ИП) не платят налог на доходы физ. лиц.

Субъектам федерации предоставляется право выбора объекта налогообложения - это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Субъекты малого предпринимательства не платят НДС и налог с продаж.

Широкий перечень расходов (расширен с 01.01.2003 г), на которые можно уменьшить доходы.

Недостатки:

Курсовые разницы. Этот вопрос не отражен в главе 26.2 НК РФ. Из - за чего получаются минусовые разницы, которые не принимают в расход.

Смена объекта налогообложения. В статье 346.14 сказано, что нельзя менять объект налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения УСН. Т.к. ситуация на рынке нестабильна. Возникают ситуации, требующие определенных перемен. А в данном случае это невозможно.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс РФ (часть вторая), в ред. Федерального Закона от 05.08.2000г. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2008г. (с изм. и доп. вступающими в силу с 01.01.2009г.).

2. Письмо федеральной налоговой службы от 3 апреля 2008 г. N 02-6-10/36@ "О Порядке применения упрощенной системы налогообложения".

3. Информационное письмо президиума высшего Арбитражного суда РФ от 18 декабря 2007 г. N 123 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход".

4. Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 22 октября 2007 г. N 357 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового Кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения на 2008 год".

5. Федеральный Закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации, (ред. от 30.12.2008г. (с изменениями от 14 марта, 28 апреля, 3 июня, 17,19 июля 2009 г.)).

6. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: "Юрайт-Издат", 2005. - 684 с.

7. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: "Финанасы и статистика", 2006. - 464 с.

8. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. - СПб.: Издательство СПб государственного университета экономики и финансов, 2000.

9. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: "Финансы и статистика", 2000.

10. Пепеляев С.Г. Налоговое право. М., Юристь, 2003г. С.584-588.

11. См.: Пепеляев С.Г. Налоговое право. М., Юристь, 2003г. С.584-588

12. См.: Алтухова Е.В. О практике применения ст.40 НК РФ. // Налоговый вестник. 2005г., №4. С.47.

13. См. подроб.: Петрыкин А.А. Практический комментарий к международным налоговым соглашениям об избежании двойного налогообложения. СПб. Вершина, 2005г.

14. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта".М. Юрайт, 2003г. С 156.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Определение, тенденции и задачи международного налогового планирования. Основные виды свободных экономических зон в соответствии с их хозяйственной специализацией. Понятие, методы и технологии оффшорного бизнеса, сущность его финансового механизма.

    контрольная работа [31,0 K], добавлен 21.05.2009

  • Понятие, сущность и элементы налогового планирования. Проблемы разграничения налогового планирования и уклонения от уплаты налогов на примере ООО "Строитель" и ООО "СтороительПлюс". Прикладные вопросы налогового менеджмента. Понятие оффшорного бизнеса.

    дипломная работа [170,3 K], добавлен 15.06.2010

  • Теоретические основы, понятие и содержание, классификация налогового планирования. Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии. Организация налогового планирования на предприятии АО "Имсталькон". Анализ налогооблагаемой базы.

    курсовая работа [274,5 K], добавлен 26.10.2010

  • Понятие, сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института. Понятие, виды и пределы налоговой оптимизации. Современные проблемы и мировой опыт законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения.

    курсовая работа [72,7 K], добавлен 06.05.2009

  • Сущность и содержание налогового планирования как одна из важнейших составных частей финансового планирования организации. Принципы, этапы и уровни налогового планирования. Анализ проблем и постановка задач. Создание схемы налогового планирования.

    реферат [18,7 K], добавлен 23.11.2010

  • Правовая основа налогового планирования. Основные этапы и методы налогового планирования. Отличия налогового планирования от уклонения от уплаты налогов. Опасности налогового планирования, его пределы. Методы предотвращения уклонения от уплаты налогов.

    реферат [51,6 K], добавлен 03.05.2016

  • Структура и принципы налоговой системы России. Значение налогового планирования на предприятии. Оптимизация налогообложения при различных налоговых системах. Анализ и направления совершенствования налогового планирования на примере ООО "Авангард".

    дипломная работа [622,0 K], добавлен 25.02.2014

  • Виды инструментов налогового планирования. Порядок заполнение налоговой декларации и платёжного поручения на перечисление налога в бюджет. Учётная политика как основной инструмент налогового планирования и её значение для оптимизации налоговых платежей.

    курсовая работа [34,2 K], добавлен 22.01.2015

  • Понятие налогового планирования, его роль в системе управления финансами. Нормативно-правовое регулирование (изменения в уплате налогов с 1 января 2015). Анализ технико-экономических показателей и особенностей налогового планирования ООО "Трансфлот".

    дипломная работа [660,9 K], добавлен 17.08.2015

  • Сущность, элементы и методы налогового планирования, характеристика его основных этапов на предприятии, элементы и особенности организации, анализ эффективности на примере туристических фирм. Проблемы налогового планирования в отечественных компаниях.

    курсовая работа [246,1 K], добавлен 23.04.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.