Налогообложение как инструмент государственной и социальной политики

Но каким бы многоликим ни был налоговый мир на протяжении столетий, суть его, несмотря на многовековую модификацию видов и форм взимания налогов, сохранилась. И сегодня налоги - это обязательные платежи, уплачиваемые субъектами экономической деятельности и гражданами из своего дохода в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей по ставкам, установленным в законодательном порядке.

В теории налогообложения выделяется, как правило, несколько функций налогов: распределительная, фискальная, регулирующая, стимулирующая и контрольная.

Необходимо отметить, что изменение микро- и макроэкономической ситуации может быть предопределено использованием конкретного вида налогообложения. Практика также свидетельствует, что попытка правительств за счет высокого налогообложения решить проблему наполнения бюджета даже в условиях развитого рынка приносит успех в ограниченном промежутке времени. Действительно, вначале рост ставок сопровождается увеличением налоговых поступлений в бюджет (тем более в условиях роста инфляции). Но в дальнейшем большой налоговый пресс обусловливает спад деловой активности, свертывание производства, усиление инфляционных тенденций, снижение совокупного спроса и, как следствие, сокращение налоговых поступлений в бюджет, ухудшение финансового положения страны.

Таким образом, сущность механизма налогового регулирования представляет собой специфическую форму общественных отношений, возникающих между налогоплательщиками и государством в процессе перераспределения национального дохода и является методом косвенного воздействия государства на экономику, политику, социальную сферу по средством налогового законодательства, налогового планирования, налоговой системы.

Налоговая система Республики Беларусь на начальной стадии своего становления приобрела преимущественно фискальный характер, выразившийся в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в неэффективных способах его осуществления. Это привело увеличению налоговой нагрузки на приоритетные для республики трудоемкие отрасли национальной экономики.

Однако помимо фискальных целей налоговая система выполняет функции, регулирующие и стимулирующие развитие приоритетных для государства отраслей экономики и отдельных производств. Она также выполняет роль важнейшего механизма непрямого государственного воздействия на товаропроизводителей в интересах всего общества, быть выразителем налоговой политики правительства, от обоснованности, которой во многом зависит общественный прогресс и рост благосостояния населения. Таким образом, налоговое регулирование является условием эффективного функционирования рынка.

Совершенствование налогов в разных государствах является непрерывным процессом, обусловленным изменениями экономических условий. Иными словами, налоговые системы являются отражением налогового регулирования государств, которая проводится в реальных экономических условиях и должна быть максимально эффективной.

Можно сделать вывод о том, что уже сегодня на уровне государства необходимо ставить и решать проблему гармонизации и унификации налоговых систем, бюджетного процесса, государственных расходов, системы контроля с целью координации внутренней и внешней политики. Выход здесь возможен только на пути совершенствования самого налогового регулирования.

Налоговое регулирование в Республике Беларусь имеет ряд недостатков, поэтому перед Республикой Беларусь стоит сложная задача разработки эффективной налоговой политики и построения справедливой налоговой системы, способствующей развитию рыночных отношений.

Следует отметить, что осуществление этой задачи весьма затруднено и потребует не одного года усердной и кропотливой работы, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций; во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. Кроме того, налоговые законы должны быть законами прямого действия и одинаково трактоваться налогоплательщиками и налоговыми органами.

Основными направлениями налоговой реформы являются:

1) сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительных поступлений;

2)уменьшение количества льгот и исключение из общего режима налогообложения в основном редко используемых налоговых льгот;

3)построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей при сохранении действующих ставок налогов в течение двух-трех лет;

4) облегчение налогового бремени производителей продукции и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;

В целом, налоговое регулирование является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налогового регулирования позволит эффективно и надежно решить практически все проблемы, мешающие Беларуси развиваться.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь.

2.Адаменкова С.И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах: Теория, практика, комментарии. Мн.: ЕГУ, 2002. - 395с.

3. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. Мн.: Белпринт, 1999.- 543с.

4.Василевская Т.И. «Налоги. Методика исчисления. Пути оптимизации». Мн.: Белпринт, 2000. - 379 с.

5. Воробей Г.А. Финансовое право Республики Беларусь. Учебное пособие / Воробей Г.А. - Мн.: Амалфея, 2006. - 432 с.

6. Грисимова Е. Н. Налогооблажение: Учебное пособие СПб., 2000. - 397 с.

7. Евстигнеев Е.Н. «Налоги и налогообложение», М.: Просвещение, 2001. - 364 с.

8. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учеб. Мн.: БГЭУ, 2002. - 220с.

9. Каштанова Е.Г. Налоговая политика и макроэкономическое равновесие в период экономических реформ (на примере Республики Беларусь): Автореф. Дис. Конд. Экон. Наук Мн. 1996, - 337 с.

10. Киреева Е.Ф. Налоговые пространства: проблемы становления и развития / Киреева Е.Ф. // БЭЖ. - 2008. - №1. - С. 3-7.

11. Комментарий к Налоговому кодексу Республики Беларусь: Общая часть /А.Б. Дробыш, Л.Н. Добрынин., Е.А. Панасюк; Под общ. ред. О.А. Левковича, Л.И. Липень. Мн.: Дикта, 2007. - 287с.

12. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях /В.А. Гюрджан, Н.Э. Масинкевич, В.В. Шевцова и др.; Под общ. ред. В.А. Гюрджан. Мн.: Светоч, 2002. - 256с.

13. Налоговая политика и ее роль в регулировании развития экономики / Василевская Т. И. и др. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. - Мн: Белпринт, 1999. - 544 с.

14. Рыбинская О.И. Влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность предприятий / Рыбинская О.И. // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. - 2008. - № 6. - C. 29-34.

15. Сорокина Т.В. Государственный бюджет: Учеб пособие. Мн. БГЭУ, 2003. - 289 с.

16. Стасенко В.А. Налоговая политика и создание оптимальной налоговой системы Республики Беларусь Мн.,1996 - 269 с.

17. Ханкевич Л.А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь: Учеб. пособие. Мн.: МИЦ РИВШ БГУ, 1999. - 183с.

18. Экономический потенциал Республики Беларусь: состояние и развитие /А.А. Илюкович, А.В. Бычинский, Р.П. Валевич, И.В. Велентей и др. Мн.: БГЭУ, 2007.- 70с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Налоги, сборы (пошлины), уплачиваемые в бюджет Республики Беларусь в 2011 году. Республиканские налоги, сборы (пошлины)

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ