Финансовое состояние предприятия СПК "Ягодное"

4 561

3 857

21,27

15,32

- 704

-15,44

-5,95

-7,07

0,5

Покупатели и заказчики

4 165

3 108

19,42

12,35

-1 057

-25,38

Денежные средства

29

161

0,14

0,64

132

455,17

Оборотные активы, всего

21 442

25 176

100

100

3 734

17,4

-

Таблица №6 показывает, что общее изменение стоимости оборотных активов составило 3 734 тыс. руб., или 17%. Доля запасов и затрат увеличилась на 25,55%, величина денежных средств увеличилась на 455,1%, дебиторская задолженность снизилась на 15,44%. В структуре запасов и затрат наибольший удельный вес занимают сырьё и материалы. К концу отчетного года в структуре запасов и затрат доля сырья и материалов увеличилась на 0,81%. Затраты в незавершённом производстве возросли на 2 557 тыс. руб. изменения в структуре составили 9,46%.

В структуре дебиторской задолженности удельный вес покупателей и заказчиков составил 19,42%, К концу отчетного года показатель «Покупатели и заказчики» снизился на 7,07%.

Денежные средства предприятия увеличиваются к кончу года на 132 тыс. руб. при уменьшении дебиторской задолженности. Это положительный момент, дающий надежды на дальнейшее увеличение оборотных активов.

Анализ производственных запасов.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние производственных запасов. При этом объем запасов должен быть оптимальным, чтобы не снижать ликвидность оборотных активов. Увеличение удельного веса запасов в структуре оборотных активов может свидетельствовать о:

* расширении масштабов деятельности предприятия;

* стремлении защитить денежные средства от обесценивания под воздействием инфляции;

* неэффективное управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляется его оборачиваемость.

В то же время недостаток запасов сырья, материалов, топлива также отрицательно сказывается на производственных и финансовых результатах деятельности предприятия. Поэтому производство вовремя и в полном объеме должно обеспечиваться необходимыми ресурсами, которые не залеживаются на складах. Анализ состояния производственных запасов начинается с изучения их динамики и проверки соответствия фактических остатков плановой потребности. Анализ производственных запасов предполагает расчет периода их оборачиваемости. Последний равен времени хранения запасов на складе от момента поступления до передачи в производство. Чем меньше этот период, тем меньше при прочих равных условиях производственно-коммерческий цикл. Он определяется следующим образом: Оборачиваемость запасов может замедлиться за счет накопления излишних, неходовых, залежалых материалов а также за счет приобретения дополнительных запасов в связи с ожиданием роста темпов инфляции и дефицита.

Для оперативного управления запасами делается детальный анализ их оборачиваемости по каждому виду.

Анализ дебиторской задолженности.

Уровень расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и существенно сказывается на финансовом положении предприятия. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а следовательно к нестабильности финансового состояния. Анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных баланса, материалов первичного и аналитического бухгалтерского учета, а также «Приложения к балансу» (форма №5).

Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся предприятию с покупателей и заказчиков.

Счета, не оплаченные покупателями, называются сомнительными, или безналичными, долгами. Они означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, определенная часть не будет возвращена.

При управлении дебиторской задолженностью особое внимание необходимо сосредоточить на самых старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности. Показатели качества и ликвидности дебиторской задолженности:

* период оборачиваемости дебиторской задолженности или период инкассации долгов, времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей (должен иметь тенденцию к снижению);

* доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности (рост данного коэффициента свидетельствует о снижении качества последней);

* удельный вес в дебиторской задолженности вексельной формы расчетов.

В последнем случае вексель служи? высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности.

Анализ динамики и структуры источников формирования капитала предприятия.

Наряду с анализом структуры активов. Для оценки финансового состояния необходим анализ структуры пассивов, т.е. источников средств, вложенных в имущество. Важно понимать, куда вкладываются собственные и заемные средства - в основные фонды и другие внеоборотные активы или в мобильные оборотные средства. С финансовой точки зрения повышение уровня мобильности имущества благоприятно для предприятия. Но это не означает, что все средства должны направляться на рост' оборотных активов. Каждое предприятие, в зависимости от профиля деятельности, специфических особенностей, технического уровня и социального развития, совершенствует технику, осуществляет капитальное строительство, т.е. вкладывает средства во внеоборотные активы. Если в результате вложений повышается общая эффективность деятельности предприятия, значит, они целесообразны.

Сведения о капитале (средствах) предприятия находятся в пассиве бухгалтерского баланса.

Пассив баланса в широком смысле отражает совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования предприятия. Он показывает, прежде всего, величину капитала, вложенного в производственно-хозяйственную деятельность предприятия, а также свидетельствует, кто и в какой форме участвовал в создании его имущества. Таким образом, в пассиве баланса отражаются различные источники средств предприятия, включая его собственные.

Собственные средства предприятия представляют собой обязательства перед собственниками (практически постоянную часть баланса).

Обязательства перед собственниками - практически постоянная часть баланса, например уставной капитал. Его величина, как правило, в течение года не подвергается изменениям. Однако в законодательстве допускается увеличение или уменьшение уставного. капитала. Другими обязательствами перед собственниками являются те, что превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств благодаря получению части прибыли для собственного использования. Эта часть обязательств отражается в таких статьях пассива баланса, как «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль прошлых лет», «Нераспределенная прибыль отчетного года».

Добавочный капитал - сумма дооценки внеоборотных активов, средства ассигнований из бюджета, направленные на пополнение оборотных активов, а также другие поступления в собственный капитал предприятия (например, безвозмездно переданные основные фонды).

Резервный фонд - часть собственных средств, которая предназначена для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также выплаты доходов инвесторам при недостатке прибыли на эти цели. Основным источником образования резервного фонда служит прибыль.

Нераспределенная прибыль - значительная часть собственных средств, направляемая на техническое и социальное развитие предприятия. Путем ее распределения формируются фонды накопления и социальной сферы, отражающие степень капитализации прибыли, а также выплаты, осуществляемые в рамках дивидендной политики. Средства целевого финансирования направляются на решение конкретных научно-технических и социально-экономических задач и не подлежат перераспределению между объектами вложений.

К заемным источникам средств относятся кредиты банков, займы других организаций, займы физических лиц - учредителей фирмы. Кредиты и займы покрывают дополнительную потребность предприятия в средствах.

Заемные средства с хозяйственной точки зрения являются источником имущества (актива), а с юридической - долгом предприятия. Они включают:

Долгосрочные обязательства - непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 мес. после отчетной даты.

Краткосрочные обязательства, отражаемые в разделе V баланса - суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 мес. после отчетной даты, и сумма задолженности по полученным кредитам и займам с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

К привлеченным источникам относят задолженность фирмы по оплате счетов поставщиков и подрядчиков, т.е. так называемую кредиторскую задолженность. Возникает она зачастую закономерно как результат действующего порядка расчетов между предприятием и его партнерами. Иногда возникновение кредиторской задолженности может быть следствием нарушения фирмой платежной дисциплины. Кредиторская задолженность - сумма краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, которая, в свою очередь, свидетельствует о степени устойчивости финансового состояния.

Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия погашается другому по истечении определенного периода. Она возникает также, когда предприятие сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность. Кроме того, кредиторская задолженность может быть следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

Доходы будущих периодов - это доходы, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам: арендная плата, предстоящие поступления задолженностей и т.п.

Резервы предстоящих платежей и расходов - это суммы, резервируемые на оплату отпусков, а также ассигнования на ремонт.

Используя данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» можно произвести анализ движения заёмных средств в СПК «Ягодное». Данные занесём в таблицу №7 «Движение источников заёмных средств».

Движение источников заёмных средств

Источники средств	Остаток на начало года	Поступило за год	Использовано за год	Остаток на конец года	Изменения за отчётный год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Долгосрочные кредиты	6200	55,5	8700	95,9	-	-	14 900	86,4	8 700	30,9
в т.ч. не погашенные в срок	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты	4500	40,3	-	-	3000	100	1500	8,7	-3000	-31,6
в т.ч. не погашенные в срок	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Кредиты банков и работников	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
в т.ч. не погашенные в срок	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные займы	468	4,2	373	4,1	-	-	841	4,9	373	0,7
в т.ч. не погашенные в срок	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	11 168	100	9 073	100	3 000	100	17 241	100	6 073	-

Из данных таблицы №7 «Движение источников заёмных средств» видно, что в СПК «Ягодное» долгосрочные кредиты на начало года составляли 6 200 тыс. руб. или 55,5%. В течение года произошло поступление в суме 8 700 тыс. руб. Остаток на конец года составил 14 900 тыс. руб. или 86,4%. Это на 30,9% больше по сравнению с началом года.

Краткосрочные кредиты на начало отчётного периода были 4 500 тыс. руб. В течение года было использовано 3 000 тыс. руб. на конец года остаток составил 1 500 тыс. рыб. Это составляет 8,7% от общего движения источников заёмных средств. Прочие краткосрочные займы на начало года составляли 468 тыс. руб. В течение года поступило 373 тыс. руб. К концу отчётного года краткосрочные займы составили 841 тыс. руб. или 4,9.

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.

Главную роль в организации текущей деятельности предприятия играют собственные оборотные средства, обеспечивающие его имущественную и оперативную самостоятельность. Собственные оборотные средства формируются в период создания фирмы, когда их источником служит уставной капитал. В дальнейшем собственным источником формирования оборотных средств становится прибыль.

Кроме того, для обеспечения бесперебойности и ритмичности процессов снабжения, производства и реализации продукции (работ, услуг) предприятия используют так называемые приравненные к собственным оборотные средства. Это денежные средства, постоянно находящиеся в обороте предприятия, но ему не принадлежащие. К ним относятся минимальная задолженность по заработной плате персоналу и платежам в бюджет и внебюджетные фонды, а также оплата дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Анализ динамики собственных оборотных средств показывает таблица №8

Данные показывают, что источники собственных средств предприятия увеличились в отчетном году на 3 169 тыс. руб. Это произошло за счёт нераспределенной прибыли. Уставный и добавочный капиталы остались неизменными.

Наличие и движение собственных оборотных средств

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение
1. Уставной капитал	6	6	-
2. Добавочный капитал	13 357	13 357	-
3. Резервный фонд	-	-	-
4. Нераспределенная прибыль	14 112	17 281	3 169
Источники собственных средств, всего	27 475	30 644	3 169

Соотношение между объемами собственных, привлеченных и заемных средств должно быть оптимальным. Предприятия, использующие только собственные средства, меньше рискуют, однако доходность у них, как правило, ниже, чем у тех, кто наряду с собственными использует заемные средства.

Структура кредиторской задолженности

Показатели	На начало года	На конец года
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Поставщики и подрядчики	2 383	82,0	3 450	79,3
2. По оплате труда	450	15,4	691	15,9
3. По социальному страхованию	28	1,0	129	3,0
4. Задолженность перед бюджетом	56	1,9	59	1,3
5. Прочие кредиторы	4	0,1	27	0,6
6. Доходы будущих периодов	12	0,4	7	0,2
Кредиторская задолженность, всего	2 907	100	4 350	100

По данным таблицы №9 наибольший удельный вес на начало года в структуре кредиторской задолженности имела задолженность поставщикам и подрядчикам - 82,0%, на втором месте стояла задолженность по оплате туда - 27,38%. К концу отчетного года кредиторская задолженность уменьшилась, в основном за счет снижения кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам (удельный вес в структуре - 79,3%), абсолютном выражении наоборот произошло увеличение на 1067 тыс. руб. Задолженность бюджету тоже не много возросла, а именно на 3 тыс. руб. в относительном выражении.

В составе любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим дебиторам, задолженность поставщикам). На предприятии доля срочной задолженности возросла. Из табл. 13.3 можно сделать вывод, что анализируемое предприятие столкнулось с финансовыми затруднениями в связи с дефицитом денежных средств.

Размещено на Allbest.ru