Анализ финансово-хозяйственной деятельности (на примере ОАО АКБ "Финпромбанк")

432874

432 874

432 874

Эмиссионный доход

561 866

561866

561 866

Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

-7028

190

-1486

Нераспределенная прибыль

128449

160270

215898

ВСЕГО собственный капитал

1116161

1155200

1209152

Примечание - Источник: собственная разработка

На протяжении исследуемого периода уставной капитал и эмиссионный капитал оставались неизменными (432874 и 561866 тыс. руб. соответственно).

Нераспределенная прибыль также имеет тенденцию роста за анализируемый период рост составил 87449 тыс. руб., причем по сравнению с ростом в 2009 г. к 2008 г. на 24 % (160270/128449*100 % - 100 % =24 %), в 2010г. рост к 2009 г. составил 34 % (215898/160270*100 % - 100%=34 %).

На диаграмме показан удельный вес каждой из составляющих собственного капитала ОАО «АКБ Финпромбанк» (рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 - Структура собственного капитала ОАО «АКБ Финпромбанк» за 2008-2010 гг., %

Так, доля уставного капитала незначительно снизилась в 2009 г. на 1,31 %, в 2010 г. - на 1,67 %, за период снижение составило 2,98 %.

Также тенденции к снижению подвержен эмиссионный доход. В 2009 г. снижение 1,7 %, в 2010 г. - 2,17 %, за период - 3,87 %.

Сумма переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, не повлияла на изменения в структуре и составе собственного капитала банка.

Нераспределенная прибыль наоборот имела тенденцию к увеличению, в 2009 г. на 2,36 %, в 2010 г. - на 4,01 %.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что за исследуемый период явных изменений в структуре и составе собственного капитала не произошло.

Продолжим рассмотрение пассивов организации, проанализировав обязательства банка.

В аналитической таблице 2.3 представлены данные о динамике обязательств ОАО «АКБ Финпромбанк» в 2008-2010 гг.

Таблица 2.3 - Таблица динамики обязательств ОАО "АКБ Финпромбанк" в 2008-2010 гг. , тыс. руб.

Наименование статьи	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Средства других банков	1 075 505	872 153	596 831
Средства клиентов	5 787 000	3 668 101	3 126 959
Выпущенные долговые ценные бумаги	303 746	208 463	476 074
Резерв на возможные потери под обязательства условного характера	18 992	13 559	6 712
Субординированный депозит	361 853	369 818	371 388
Прочие обязательства	16 604	11 480	15 185
Текущие обязательства по налогу на прибыль	98	15	895
Отложенное налоговое обязательство	0	0	7 771
Итого обязательств	7 563 798	5 143 589	4 601 815



Для наглядности составим дополнительные диаграммы структуры обязательств и графики, отражающие динамику анализируемых показателей.

Рисунок - 2.2 Структура обязательств ОАО «АКБ «Финпромбанк» за 2008-2009 гг.

По данным таблицы 2.3 и диаграммы 2.2 очевидно снижение размеров за анализируемый период. Так, снижение размера за период составило 2961933 тыс. руб., в том числе в 2009 г. по сравнению с 2008 г. снижение составило 2420209 тыс. руб., за 2010 г. обязательства снизились на 541774 тыс. руб.

Рассмотрим постатейно.

Наибольшее изменение произошло по статье средства клиентов. Так, за период снижение составило 2660041 тыс. руб. или 54 %. В том числе наибольшее сокращение произошло в 2009 г. по сравнению с 2008 г. и составило 541142 тыс. руб.

Той же тенденции подвержены денежные средства других банков. За период 2008-2010 гг. снижение составило 478674 тыс. руб. или 55,5 %. В том числе за период 2008-2009 г. на 203352 тыс. руб., а за период 2009-2010 гг. на 2753422 тыс. руб.

Вместе с сокращением доли средств резерва на возможные потери под обязательства условного характера на 12280 тыс. руб. за период 2008-2010 гг. все изложенные изменения можно отнести к негативным тенденциям в финансовом состоянии банков, т.к. это может быть следствием потери доверия банка у клиентов, так и у других банков. С другой стороны все вышеперечисленные негативные моменты вызваны процессами, происходящими в экономике страны в 2009-2010 гг. Тем более учитывая этот факт предприятию не стоит сокращать резерв на возможные потери под обязательства условного характера, т.к. это является своеобразной подушкой безопасности банка.

Продолжим анализ рассмотрением активов банка. В таблице 2.3 представлены исходные и данные, а также сделан анализ динамики изменения активов ОАО «АКБ Финпромбанк» за 2008-2010 гг.

Таблица 2.3 - Динамика изменения активов ОАО "АКБ Финпромбанк"

	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009 г. /2008 г., %	2010 г. /2009 г., %	2010 г. / 2008 г., %
1	2	3	4	5	6
Денежные средства и их эквиваленты	2333566	739145	803865	31,674	108,76	34,45
Обязательные резервы на счетах в Центральном Банке РФ	6458	33221	40017	514,416	120,46	619,65
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	0	1577	0	100	0	0
Средства в других банках	1076306	331678	540491	30,816	162,96	50,22
Кредиты и дебиторская задолженность	3210221	3696299	3954854	115,142	106,99	123,20
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	1703934	818238	734252	48,021	89,74	43,09
Основные средства	138761	129500	135363	93,326	104,53	97,55
Текущие требования по налогу на прибыль	38362	31891	51766	83,132	162,32	134,94
Отложенный налоговый актив	2297	6114	3702	266,173	60,55	161,17
Прочие активы	170054	23304	34479	13,704	147,95	20,28
Примечание - Источник: собственная разработка

Совокупное уменьшение активов за период 2008-2010 гг. составило 2381170 тыс. руб., причем в 2010 г. по сравнению с 2009 г. произошло увеличение на 487822 тыс. руб., но уровня 2008 г. банк не смог достичь.

За период 2008-2010 гг. денежные средства ОАО «АКБ Финпромбанк» сократились на 1529701 тыс. руб. Тенденция та же, что и у всей совокупности активов: рост в 2010 г. на 67420 тыс. руб. по сравнению с 2009 г.

К положительным моментам можно отнести рост суммы обязательных резервов на счетах в Центральном банке России. Совокупный рост за период 2008-2010 гг. составил 33559 тыс. руб., в том числе за 2009 г. абсолютный прирост составил 26763 (514 %) , за 2010 г. - 6796 тыс. руб. (120 %).

Средства в других банках сократились на 535815 тыс. руб. за исследуемый период, причем в 2010 г. ОАО «АКБ Финпромбанк» нарастил активы, размещенные в других банках на 208813 тыс. руб. или на 62 %, однако не смогло компенсировать резкого падения в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 744628 тыс. руб.

Кредиты и дебиторская задолженность имели постоянную тенденцию роста, в 2009 г. на 15 % и в 2010 г. - 6 %, в итоге совокупный относительный прирост составил 23 % или в абсолютном выражении 744633 тыс. руб.

Резкое сокращение требований по платежам на прибыль в 2009 г., компенсировалось ростом в 2010 г. и таким образом, за весь анализируемый период рост составил 34 % или 13404 тыс. руб., в том числе рост в 2010 г. 62 % или 19875 тыс. руб.

Далее проанализируем основные результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО «АКБ Финпромбанка».

Анализ финансовых результатов банка нужно вести по каждому источнику доходов и соответствующей статье расходов.

В таблице 2.4 представлены данные о процентных расходах и доходах ОАО «АКБ «Финпромбанк» за 2008-2010 гг.

Таблица 2.5 - Анализ процентных расходов и доходов ОАО «АКБ «Финпромбанк» в 2008-2010 гг.

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение
				2008-2009 гг.	2009-2010 гг.	2008-2010 гг.
Процентные доходы	886249	763 880	612407	-122369	-151473	-273842
Процентные расходы	446608	346 786	254016	-99822	-92770	-192592
Чистые процентные доходы / (чистые процентные расходы)	439641	417 094	358391	-22547	-58703	-81250
Примечание - Источник: собственная разработка

Из таблицы 2.5 видно, что за период 2008-2010 гг. стоимость процентных доходов хоть и превышает стоимость расходов, все же подвержена сокращению. На протяжении всего периода сохраняется тенденция к сокращению данного показателя. В 2009 г. сокращение составило 22547 тыс. руб., в 2010 г. - 58703 тыс. руб., в итоге совокупное сокращение составило 81250 тыс. руб. Однако при этом нельзя не отметить сохраняющееся положительное сальдо, что является положительной тенденцией, принимая во внимание тяжелые последствия финансового кризиса в банковской сфере.

Далее рассмотрим доходы и расходы от основной деятельности организации. В таблице 2.6 представлен анализ.

По данным таблицы видно, что чистой доход банка в 2010 г. составил 522513 тыс. руб., что на 157860 тыс. руб. больше чем в 2008 г. В 2009 г. абсолютный прирост составил 8905 тыс. руб., в 2010 г. - 148955 тыс. руб.

Таблица 2.6 - Доходы и расходы по основным операциям ОАО «АКБ Финпромбанк» за 2008-2010 гг.

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение
				2009-2008 гг.	2010-2009 гг.	2010-2008 гг.
1	2	3	4	5	6	7
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	-2 246	-75	-76	2 171	-1	2 170
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи	25 256	76 131	-44187	50 875	-120 318	-69 443
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой	52 658	-22 252	-16 897	-74 910	5 355	-69 555
Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты	-11 101	53 329	23 294	64 430	-30 035	34 395
Дивиденды полученные	92	28	21	-64	-7	-71
Комиссионные доходы	35 869	28 491	19 979	-7 378	-8 512	-15 890
Комиссионные расходы	-7 722	-6 942	-6665	780	277	1 057
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	0	0	35848	0	35 848	35 848
Изменение резерва по оценочным обязательствам и прочим активам	24 560	-1 640	11 355	-26 200	12 995	-13 205
Прочие операционные доходы	1 063	1 655	16 273	592	14 618	15 210
Чистые доходы	364 653	373 558	522 513	8 905	148 955	157 860
Примечание - Источник: собственная разработка

В первую очередь повышение произошло за счет изменения сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи в сторону увеличения и чистых доходы от переоценки иностранной валюты на 35848 тыс. руб. и 34395 тыс. руб. соответственно.

Однако нельзя не отметить заметный рост расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи на 69443 тыс. руб. и расходов по операциям с иностранной валютой на 69555 тыс. руб.

Далее рассмотрим изменение прибыли до налогообложения ОАО «АКБ Финпромбанк» (рисунок 2.4).

Рисунок 2.4 - Динамика изменения прибыли до налогообложения ОАО «АКБ «Финпромбанк» за 2008-2010 гг., тыс. руб.

Примечание - Источник: собственная разработка

Видно, что финансовые трудности в экономике страны, скхавшиеся в целом на банковской сфере сказались и на эффективности деятельности ОАО «АКБ Финпромбанк». За период 2008-2010 гг. прибыль до налогообложения сократилась на 60135 тыс. руб. Однако нельзя не отметить положительную тенденцию ее роста в 2010 г. на 25528 тыс. руб., что к сожалению не смогло компенсировать резкое сокращение в 2009 г. (85703 тыс. руб.).

Более точным показателем, характеризующим эффективность финансов-хозяйственной деятельности любой организации, в том числе и банка является чистая прибыль. В таблице 2.7 отражено формирование чистой прибыли ОАО «АКБ Финпромбанк» в 2008-2010 гг.

Таблица 2.7 - Анализ чистой прибыли ОАО «АКБ «Финпромбанк», тыс. руб.

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение
				2008-2009 гг.	2009-2010 гг.	2008-2010 гг.
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль / (убыток) до налогообложения	142 661	56 958	82 526	-85 703	25 568	-60 135
Расходы по налогу на прибыль	19 938	25 137	26 898	5 199	1 761	6 960
ПРИБЫЛЬ ЗА ГОД	122 723	31 821	55 628	-90 902	23 807	-67 095
Примечание - Источник: собственная разработка

За период 2008-2010 гг. чистая прибыль сократилась на 67095 тыс. руб. Хотя имеется положительная тенденция ее роста в 2010 г. на 23807 тыс. руб., что к сожалению не смогло компенсировать резкое сокращение в 2009 г. (90902 тыс. руб.).

Сумма налога на прибыль изменялась пропорционально изменению суммы прибыли до налогообложения.

Таким образом, тенденция развития ОАО «АКБ «Финпромбанк» на фоне общеэкономической ситуации может быть охарактеризована как положительно динамичная. Приоритетным направлением деятельности является предоставление качественных банковских услуг промышленным предприятиям, инвестиционным и финансовым компаниям и физическим лицам, оказание клиентам квалифицированного банковского сервиса на уровне лучших российских стандартов, содействие в организации и развитии программ финансирования и кредитования, эффективного управления средствами клиентов.



2.3 Основные проблемы выявленные в финансово-хозяйственной деятельности ОАО "АКБ Финпромбанк"

В соответствии с Указанием Банка России от 30.04.2008 № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» АКБ «ФИНПРОМБАНК» (ОАО) по состоянию на 01.01.2011 г. отнесен ко 2-й классификационной группе, в которую входят банки, не имеющие текущих трудностей, что подтверждается сделанным выше анализом.

Оценка финансовой устойчивости ОАО «АКБ Финпромбанка» приведена в таблице 2.7.

Видно, что показатели достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1), мгновенной ликвидности банка (Н2) и текущей ликвидности банка (Н3) находятся не просто в пределах допустимых нормативов, но и значительно превышают их.

Таблица 2.7 Оценка финансовой устойчивости ОАО «АКБ Финпромбанк» в 2009-2010 гг.

Номер строки	Наименование показателя	Нормативное значение	Фактическое значение	Изменение
			на 01.01.2010 г.	на 01.01. 2011 г.	от 2009 г.	от норматива
1	2	3	4	5	6	7
1	Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1)	10,0	25,3	27,9	2,6	17,9
2	Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2)	15,0	60,4	73,4	13,0	58,4
3	Норматив текущей ликвидности банка (Н3)	50,0	70,4	65,3	-5,1	15,3
4	Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4)	120,0	41,1	54,9	13,8	-65,1
5	Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6)	25	1,1	0,6	-0,5	-24,4
6	Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7)	800,0	268,3	294,0	25,7	-506,0
7	Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9)	50,0	13,8	12,0	-1,8	-38,0
8	Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1)	3,0	0,7	0,5	-0,2	-2,5
9	Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12)	25,0	0,0	0,0	0,0	-25,0

Примечание - Источник: собственная разработка

Так, показатель достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) на 01.01. 2010 г. равен 25,3 , в то время как по нормативу достаточно 10, более того в 2010 г. банк повысил этот показатель на 2,6 п.п., что и итоге на 18 % превысило норматив.

Показатели мгновенной ликвидности равен 60,4 и 73,4 в 2009 г. и 2010 г. соответственно превышают норматив в 4 и 5 раз.

Показатель текущей ликвидности превышен на 15,3 п.п., однако по сравнению с 2009 г. снизился на 6 п.п.

Остальные показатели также не превышают допустимого предела:

- максимальный размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) в 2010 г. меньше максимального значения норматива на 0,7 п.п.;

- максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7) в 2010 г. меньше нормативного максимума на 506 п.п.;

- максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9) ниже допустимого максимума на 38 п.п;

- совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н10.1) меньше нормативного максимума на 2.5 %.

Единственный показатель находящийся за пределами нормативного значения - коэффициент использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12).

Наряду с положительной динамикой развития банка, принимая во внимание нынешнее финансовое положение государства, а также трудности с которыми столкнулся банковский сектор можно выделить ряд факторов, которые могут негативно повлиять на основную деятельность ОАО «АКБ Финпромбанк»:

- последствия кризисных явлений в мировой экономике и экономике России, выражающиеся в низкой кредитоспособности предприятий, что является сдерживающим фактором для развития кредитования;

- кредитные риски в банковском секторе, связанные с нестабильным финансовым положением банков;

- волатильность рынка ценных бумаг и валютного рынка.

В условиях влияния последствий мирового финансового кризиса можно с уверенностью говорить о сохранении финансовых сложностей заемщиков и контрагентов, в том числе кредитных организаций. Нестабильность финансового рынка, падение фондовых индексов, значительные колебания курсов иностранных валют к рублю, рассматривается кредитной организацией как наиболее вероятные факторы, способные повлиять на основную деятельность. В этих условиях, важным является последовательная реализация комплекса мероприятий, направленных на достижение запланированных позиций по рентабельности, доходности и удержание завоеванных позиций.

Возможные действия ОАО «АКБ Финпромбанк» по уменьшению влияния негативных факторов:

· внедрение новых услуг для клиентов и контрагентов;

· работа с проблемной задолженностью (просроченные, реструктурированные ссуды);

· расширение спектра операций на рынке ценных бумаг,

· корректировка методики оценки финансового положения кредитных организаций с учетом посткризисной ситуации в банковском секторе.

В Банке действует система установления и пересмотра лимитов на контрагентов и эмитентов, которая позволяет оперативно реагировать на ухудшение финансового состояния контрагентов сокращением или закрытием лимитов. Но дополнительно к этому необходимо придерживается предельного лимита заимствований в расчете на одного заемщика, которые должны периодически пересматриваться в зависимости от изменения ситуации на рынке. Банку нужно осуществлять непрерывный мониторинг финансового состояния заемщиков в целях минимизации кредитного риска.

При оценке кредитных рисков необходимо производить пофакторный анализ деятельности заемщика и в целом предлагаемого проекта, в течение периода кредитования осуществляется мониторинг кредитных рисков.

Нужно стремится диверсифицировать собственный портфель ценных бумаг.

Банк уделяет большое внимание правовому риску. Являясь добросовестным участником рынка банковских услуг, Банк минимизирует правовой риск, обеспечивая соблюдение требований, установленных действующим законодательством, при оформлении банковских операций и сделок.

Необходимо продолжить внедрение системы комплексной системы риск-менеджмента в банке. Принятие описанных действий позволят снизить негативное действие факторов и условий, влияющих на его деятельность в настоящее время и в будущем.

Глава 3. Пути улучшения финансового состояния и повышения финансовой устойчивости ОАО "АКБ Финпромбанк"

3.1 Предложения по повышению экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО "АКБ Финпромбанк"

Разразившийся в середине 2008 года сначала в США, а потом и на других развитых рынках ипотечный кризис вызвал падение основных мировых фондовых индексов, рекордный рост цен на сырье и падение курса доллара почти до полутора евро. Убытки, понесенные банком в результате кризиса, оцениваются в сотни миллионов рублей. На этом фоне, ориентация российской экономики на сырьевой экспорт и слабая интеграция в мировую финансовую систему, способствовали снижению кризисных явлений на российском рынке, что способствовало привлечению дополнительных инвестиций в российскую экономику.

Последствием кризиса стало закрытие внешних источников финансирования для российских банков, что привело к удорожанию ресурсов и повышению риска потери ликвидности в банковском секторе. Однако меры, принимаемые Центральным Банком РФ совместно с Правительством РФ, оказались достаточно адекватными для сложившейся ситуации и способствовали поддержанию стабильности российской банковской системы.

В целях управления определенными банковскими рисками внештатных ситуациях руководству ОАО АКБ «Финпромбанк» следует разработать и реализовать комплекс мероприятий для кризисных ситуаций.

По всем финансовым рискам в нештатных ситуациях в обязательном порядке должен быть внедрен соответствующий комплекс мероприятий.

Главной целью разработки и реализации комплекса мероприятий для кризисных ситуаций является недопущение существенного ухудшения финансового состояния ОАО АКБ «Финпромбанк» и/или достижения соответствующим банковским риском критического для банка значения.

Задачи.

- Ограничение во времени использования нештатных процедур управления определенными банковскими рисками.

- Минимизация перекрестного влияния определенных рисков, в том числе снижение влияния конкретного риска на ОАО АКБ «Финпромбанк» в целом.

- Предотвращение возникновения аналогичных кризисных ситуаций в будущем. Возврат финансового состояния банка и соответствующих банковских рисков на уровень, в котором возможно управление этим бизнесом и/или определенным риском с использованием исключительно штатных (стандартных) процедур.

Основным принципом разработки и, в особенности, реализации комплекса мероприятий для кризисных ситуаций по всем видам банковских рисков являются невозможность проведения какой-либо операции (сделки), совершения определенного действия, ухудшающего исходную ситуацию; любая операция (сделка), действие, совершаемые в рамках утвержденного комплекса мероприятий, должны быть "не хуже" (с точки зрения состояния и размера определенного банковского риска) предшествующих и должна быть направлена на выведение ОАО АКБ «Финпромбанк» из кризисного состояния.

Комплекс мероприятий для кризисных ситуаций должен содержать четкий перечень процедур по преодолению кризисной ситуации с детализацией по инструментам и с указанием, по возможности, очередности их использования; также указывается орган текущего управления ситуацией, в обязательном порядке указывается периодичность осуществления контроля надлежащего исполнения соответствующих процедур этого комплекса мероприятий. По определенным нефинансовым рискам целесообразно создание специальных рабочих групп по разработке и реализации комплекса мероприятий для кризисных ситуаций.

В процессе использования процедур комплекса мероприятий для кризисных ситуаций все полномочия должностных лиц и коллегиальных органов Банка, стоящих по своему статусу ниже органа, утвердившего соответствующий комплекс мероприятий, приостанавливаются до специального решения этого органа или вышестоящего по отношению к нему.

Вышестоящий коллегиальный орган (должностное лицо) по отношению к органу (должностному лицу), утвердившему комплекс мероприятий для кризисных ситуаций, может принять решение, противоречащее утвержденному комплексу мероприятий и/или конкретной процедуре из него. В этом случае последствия такого решения подлежат незамедлительному дополнительному контролю.

Контроль исполнения комплекса мероприятий для кризисных ситуаций. Служба внутреннего контроля проводит проверки реализации комплекса мероприятий для кризисных ситуаций и/или исполнения включенных в него определенных процедур. Периодичность этого контроля в обязательном порядке указывается непосредственно в комплексе мероприятий как одна из процедур, но не может быть реже одного раза в две недели.

Результаты проверок направляются в адрес коллегиального органа или должностного лица, утвердившего соответствующий комплекс мероприятий.

Одним из действенных инструментов на сегодняшний день является стресс-тестирование.

Главными задачами использования стресс-тестирования является определение комплекса мероприятий по компенсации возможных критически больших потерь Банка в экстремальной ситуации и разработка необходимых мер по уменьшению определенных рисков и/или снижению негативного влияния этих рисков.

Основными принципами применения инструментов стресс - тестирования является: регулярность использования, рассмотрение всех возможных сценариев, которые могут оказать критическое влияние на состояние Банка. Перечень сценариев стресс-тестирования приводится в соответствующем внутрибанковском документе. Среди этих сценариев должны быть сценарии, имеющие отношение к одному из банковских рисков, упоминаемых в настоящем Документе.

Периодичность проведения стресс - тестирования не должна быть реже одного раза в шесть месяцев. На основе результатов стресс - тестирования разрабатывается комплекс мероприятий по снижению определенного банковского риска.

Результаты стресс - тестирования доводятся до Правления Банка не реже одного раза в шесть месяцев. Функции проведения комплексного стресс - тестирования возложены на Отдел стратегического планирования и управления рисками банка. Функции проведения локального стресс - тестирования и разработка комплекса мероприятий по снижению определенного банковского риска на основе результатов стресс-тестирования возложены на руководителей бизнесов (направлений деятельности) Банка. Процедуры и периодичность проведения комплексного стресс- тестирования описываются специальным внутрибанковским функционально-технологическим документом.

Основным способом снижения кредитного риска является требование банка к обеспечению кредита, т.е. наличие гарантий или залога. Залогом может служить закладная на какое-то движимое или недвижимое имущество клиента или другие активы. Принимая хорошее обеспечение, банк имеет право не создавать резерв на возможные потери по данной ссуде. Другим способом снижения кредитных рисков является использование кредитного скоринга. Применение скоринговых систем призвано помочь банку создать последовательную и логически обоснованную базу для вынесения решений, предоставляя работникам кредитного отдела более четкую, интуитивно понятную меру кредитного риска. Как правило, модели разрабатываются на основе накопленных эмпирических данных. Модель скоринга физических лиц может базироваться на анкетных данных заемщиков, экспертных знаниях менеджмента банка, численных оценках, полученных на статистике "плохих" и "хороших" кредитов, численных оценках, построенных на объективной региональной и отраслевой информации. В результате работы модели по оценке конкретного заемщика формируется кредитный портрет потенциального заемщика, позволяющий производить: процедуру разделения потенциальных заемщиков на "плохих", которым не может быть выдан кредит, и "хороших", которым кредит может быть выдан; расчет индивидуальных параметров кредитной сделки для конкретного заемщика (лимит, процент, срок, график погашения кредита); расчет риска и управление кредитным портфелем по всем ссудам, выдаваемым частным лицам.

Ключевым звеном при построении скоринговых моделей являются бюро кредитных историй.

В системе методов управления финансовыми рисками предприятия основная роль принадлежит внутренним механизмам их нейтрализации. Внутренние механизмы нейтрализации финансовых рисков представляют собой систему методов минимизации их негативных последствий, избираемых и осуществляемых в рамках самого предприятия.

Преимуществом использования внутренних механизмов нейтрализации финансовых рисков является высокая степень альтернативности принимаемых управленческих решений, не зависящих, как правило, от других субъектов хозяйствования. Они исходят из конкретных условий осуществления финансовой деятельности предприятия и его финансовых возможностей, позволяют в наибольшей степени учесть влияние внутренних факторов на уровень финансовых рисков в процессе нейтрализации их негативных последствий.

Система внутренних механизмов нейтрализации финансовых рисков предусматривает использование следующих основных методов:

• избежание риска;

• лимитирование концентрации риска;

• хеджирование;

• диверсификация;

• трансферт риска;

• самострахование;

• прочие методы.

3.2 Определение и оценка ожидаемого эффекта от их реализации

Внедрение предложенных мероприятий позволит:

· преодолеть негативные последствий финансового кризиса, улучшение качества кредитного портфеля, снижение объема просроченной задолженности ОАО АКБ «Финпромбанк»;

· обеспечить оперативное реагирования на изменение рыночной конъюнктуры, ориентированное на наиболее надежные и доходные финансовые инструменты;

· повысить качество обслуживания клиентов, основанное на более диверсифицированном, адресном подходе ко всем категориям клиентов;

· достигнуть сбалансированности структуры активов и пассивов, диверсификация ресурсной базы ОАО АКБ «Финпромбанк», в том числе с помощью внешнего фондирования;

· повысить доходность ОАО АКБ «Финпромбанк».

3.3 Мероприятия по повышению экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО "АКБ Финпромбанк"

1. Наиболее простым методом в системе внутренних механизмов нейтрализации финансовых рисков является их избежание. Оно заключается в разработке таких мероприятий внутреннего характера, которые полностью исключают конкретный вид финансового риска. К числу основных из таких мер относятся:

• отказ от осуществления финансовых операций, уровень риска по которым чрезмерно высок. Несмотря на высокую эффективность этой меры, ее использование носит ограниченный характер, так как большинство финансовых операций связано с осуществлением основной производственно-коммерческой деятельности предприятия, обеспечивающей регулярное поступление доходов и формирование его прибыли;

• отказ от продолжения хозяйственных отношений с партнерами, систематически нарушающими контрактные обязательства. Такая формулировка избежания риска является одной из самых эффективных и наиболее распространенных. Предприятие должно систематически анализировать состояние выполнения партнерами обязательств по заключенным контрактам, выявлять причины их невыполнения отдельными хозяйствующими субъектами и по результатам анализа периодически осуществлять необходимую ротацию партнеров по хозяйственным операциям;

• отказ от использования в высоких объемах заемного капитала. Снижение доли заемных финансовых средств в хозяйственном обороте позволяет избежать одного из наиболее существенных финансовых рисков -- потери финансовой устойчивости предприятия. Вместе с тем, такое избежание риска влечет за собой снижение эффекта финансового левериджа, т.е. возможности получения дополнительной суммы прибыли на вложенный капитал;

• отказ от чрезмерного использования оборотных активов в низколиквидных формах. Повышение уровня ликвидности этих активов позволяет избежать риска неплатежеспособности предприятия в будущем периоде. Однако такое избежание риска лишает предприятие дополнительных доходов от расширения объемов продажи продукции в кредит и частично порождает новые риски, связанные с нарушением ритмичности операционного процесса из-за снижения размера страховых запасов сырья, материалов, готовой продукции;

• отказ от использования временно свободных денежных активов в краткосрочных финансовых инвестициях. Эта мера позволяет избежать депозитного и процентного риска, однако порождает потери от инфляционного риска, а также риска упущенной выгоды.

Отвержение перечисленных рисков лишает предприятие дополнительных источников формирования прибыли, а соответственно отрицательно влияет на темпы его экономического развития и эффективность использования собственного капитала. Поэтому в системе внутренних механизмов нейтрализации рисков их избежание должно осуществляться очень взвешенно при следующих основных условиях:

• если отказ от одного финансового риска не влечет возникновения другого риска более высокого или однозначного уровня;

• если уровень риска несопоставим с уровнем доходности финансовой операции по шкале «доходность-риск»;

• если финансовые потери по данному виду риска превышают возможности их возмещения за счет собственных финансовых средств предприятия;

• если размер дохода от операции, генерирующей определенные виды риска, несущественен, т.е. занимает неощутимый удельный вес в формируемом положительном денежном потоке предприятия;

• если финансовые операции не характерны для финансовой деятельности предприятия, носят инновационный характер и по ним отсутствует информационная база, необходимая для определения уровня финансовых рисков и принятия соответствующих управленческих решений.

2. Важным направлением нейтрализации финансовых рисков является лимитирование их концентрации. Механизм лимитирования концентрации финансовых рисков используется обычно по тем их видам, которые выходят за пределы допустимого их уровня, т.е. по финансовым операциям, осуществляемым в зоне критического или катастрофического риска. Такое лимитирование реализуется путем установления на предприятии соответствующих внутренних финансовых нормативов в процессе разработки политики осуществления различных аспектов финансовой деятельности.

Система финансовых нормативов, обеспечивающих лимитирование концентрации рисков, может включать:

• предельный размер (удельный вес) заемных средств, используемых в хозяйственной деятельности. Этот лимит устанавливается раздельно для операционной и инвестиционной деятельности предприятия, а в ряде случаев -- и для отдельных финансовых операций (финансирования реального инвестиционного проекта; финансирования формирования оборотных активов и т.п.);

• минимальный размер (удельный вес) активов в высоколиквидной форме. Этот лимит обеспечивает формирование так называемой «ликвидной подушки», характеризующей размер резервирования высоколиквидных активов с целью предстоящего погашения неотложных финансовых обязательств предприятия. В качестве «ликвидной подушки» в первую очередь выступают краткосрочные финансовые инвестиции предприятия, а также краткосрочные формы его дебиторской задолженности;

• максимальный размер товарного (коммерческого) или потребительского кредита, предоставляемого одному покупателю. Размер кредитного лимита, направленный на снижение концентрации кредитного риска, устанавливается при формировании политики предоставления товарного кредита покупателям продукции;

• максимальный размер депозитного вклада, размещаемого в одном банке. Лимитирование концентрации депозитного риска в этой форме осуществляется в процессе использования данного финансового инструмента инвестирования капитала предприятия;

• максимальный размер вложения средств в ценные бумаги одного эмитента. Эта форма лимитирования направлена на снижение концентрации несистематического (специфического) финансового риска при формировании портфеля ценных бумаг. Для ряда институциональных инвесторов этот лимит устанавливается в процессе государственного регулирования их деятельности в системе обязательных нормативов;

• максимальный период отвлечение средств в дебиторскую задолженность. За счет этого финансового норматива обеспечивается лимитирование риска неплатежеспособности, инфляционного риска, а также кредитного риска.

Лимитирование концентрации финансовых рисков является одним из наиболее распространенных внутренних механизмов риск-менеджмента, реализующих финансовую идеологию предприятия в части принятия этих рисков и не требующих высоких затрат.

3. Механизм диверсификации используется прежде всего для нейтрализации негативных финансовых последствий несистематических (специфических) видов рисков. Принцип действия механизма диверсификации основан на разделении рисков.

В качестве основных форм диверсификации финансовых рисков предприятия могут быть использованы следующие ее направления:

• диверсификация видов финансовой деятельности. Использование альтернативных возможностей получения дохода от различных финансовых операций - краткосрочных финансовых вложений, формирования кредитного портфеля, осуществления реального инвестирования, формирования портфеля долгосрочных финансовых вложений и т.п.

• диверсификация валютного портфеля («валютной корзины» предприятия. Выбор для проведения внешнеэкономических операций нескольких видов валют. В процессе этого направления диверсификации обеспечивается снижение финансовых потерь по валютному риску предприятия;

• диверсификация депозитного портфеля ОАО АКБ «Финпромбанк». Размещение крупных сумм временно свободных денежных средств ОАО АКБ «Финпромбанк» на хранение в нескольких банках, Так как условия размещения денежных активов при этом существенно не меняются, это направление диверсификации обеспечивает снижение уровня риска депозитного портфеля без изменения уровня его доходности;

• диверсификация кредитного портфеля ОАО АКБ «Финпромбанк». Расширение круга покупателей продукции предприятия и направлена на уменьшение его кредитного риска. Обычно диверсификация кредитного портфеля в процессе нейтрализации этого вида финансового риска осуществляется совместно с лимитированием концентрации кредитных операций путем установления дифференцированного по группам покупателей кредитного лимита;

• диверсификация портфеля ценных бумаг ОАО АКБ «Финпромбанк». Позволяет снижать уровень несистематического риска портфеля, не уменьшая при этом уровень его доходности;

• диверсификация программы реального инвестирования.

Включение в программу инвестирования различных инвестиционных проектов с альтернативной отраслевой и региональной направленностью, что позволяет снизить общий инвестиционный риск по программе.

Характеризуя механизм диверсификации в целом, следует отметить, что он избирательно воздействует на снижение негативных последствий отдельных финансовых рисков. Обеспечивая несомненный эффект в нейтрализации комплексных, портфельных финансовых рисков несистематической (специфической) группы, он не дает эффекта в нейтрализации подавляющей части систематических рисков -- инфляционного, налогового и других. Поэтому использование этого механизма носит на предприятии ограниченный характер.

4. Механизм трансферта финансовых рисков основан на частой их передаче передаче партнерам по отдельным финансовым операциям. При этом хозяйственным партнерам передается та часть финансовых рисков предприятия, по которой они имеют больше возможностей нейтрализации их негативных последствий и располагают более эффективными способами внутренней страховой защиты.

В современной практике риск-менеджмента получили широкое распространение следующие основные направления распределения рисков (их трансферта партнерам):

• распределение риска между участниками инвестиционного проекта. В процессе такого распределения предприятие может осуществить трансферт подрядчикам финансовых рисков, связанных с невыполнением календарного плана строительно-монтажных работ, низким качеством этих работ, хищением переданных им строительных материалов и некоторых других. Для предприятия, осуществляющего трансферт таких рисков, их нейтрализация заключается в переделке работ за счет подрядчика, выплаты им сумм неустоек и штрафов и в других формах возмещения понесенных потерь;

• распределение риска между предприятием и поставщиками сырья и материалов. Предметом такого распределения являются прежде всего финансовые риски, связанные с потерей (порчей) имущества (активов) в процессе их транспортирования и осуществления погрузо-разгрузочных работ. Формы такого распределения рисков регулируются соответствующими международными правилами»;

• распределение риска между участниками лизинговой операции. Так, при оперативном лизинге предприятие передает арендодателю риск морального устаревания используемого актива, риск потери им технической производительности (при соблюдении установленных правил эксплуатации) и ряд других видов рисков, предусматриваемых соответствующими специальными оговорками в заключаемом контракте;

• распределение риска между участниками факторинговой (форфейтинговой) операции. Предметом такого распределения является прежде всего кредитный риск предприятия, который в преимущественной его доле передается соответствующему финансовому институту -- коммерческому банку или факторинговой компании. Эта форма распределения риска носит для предприятия платный характер, однако позволяет в существенной степени нейтрализовать негативные финансовые последствия его кредитного риска.

Степень распределения рисков, а следовательно и уровень нейтрализации их негативных финансовых последствий для предприятия является предметом его контрактных переговоров с партнерами, отражаемых согласованными с ними условиями соответствующих контрактов.

5. Механизм самострахования финансовых рисков основан на резервировании предприятием части финансовых ресурсов, позволяющем преодолевать негативные финансовые последствия по тем финансовым операциям, по которым эти риски не связаны с действиями контрагентов. Основными формами этого направления нейтрализации финансовых рисков являются:

• формирование резервного (страхового) фонда предприятия. Он создается в соответствии с требованиями законодательства и устава предприятия. На его формирование направляется не менее 5% суммы прибыли, полученной предприятием в отчетном периоде;

• формирование целевых резервных фондов. Примером такого формирования могут служить: фонд страхования ценового риска (на период временного ухудшения конъюнктуры рынка); фонд уценки товаров на предприятиях торговли; фонд погашения безнадежной дебиторской задолженности по кредитным операциям предприятия и т.п. Перечень таких фондов, источники их формирования и размеры отчислений в них определяются уставом предприятия и другими внутренними документами и нормативами;

• формирование резервных сумм финансовых ресурсов в системе бюджетов, доводимых различным центрам ответственности. Такие резервы предусматриваются обычно во всех видах капитальных бюджетов и в ряде гибких текущих бюджетов;

• формирование системы страховых запасов материальных и финансовых ресурсов по отдельным элементам оборотных активов предприятия. Такие страховые запасы создаются по денежным активам» сырью, материалам, готовой продукции. Размер потребности в страховых запасах по отдельным элементам оборотных активов устанавливается в процессе их нормирования;

• нераспределенный остаток прибыли, полученной в отчетном периоде. До его распределения в инвестиционном процессе он может рассматриваться как резерв финансовых ресурсов, направляемых в необходимом случае на ликвидацию негативных последствий отдельных финансовых рисков.

Используя этот механизм нейтрализации финансовых рисков, необходимо иметь в виду, что страховые резервы во всех их формах, хотя и позволяют быстро возместить понесенные предприятием финансовые потери, однако «замораживают» использование достаточно ощутимой суммы финансовых ресурсов. В результате этого снижается эффективность использования собственного капитала предприятия, усиливается его зависимость от внешних источников финансирования. Это определяет необходимость оптимизации сумм резервируемых финансовых ресурсов с позиций предстоящего их использования для нейтрализации лишь отдельных видов финансовых рисков. К числу таких рисков могут быть отнесены:

• нестрахуемые виды финансовых рисков;

• финансовые риски допустимого и критического уровня с невысокой вероятностью возникновения;

• большинство финансовых рисков допустимого уровня, расчетная стоимость предполагаемого ущерба по которым невысока.

6. Среди прочих методов внутренней нейтрализации финансовых рисков, используемых банком, могут быть:

• обеспечение востребования с контрагента по финансовой операции дополнительного уровня премии за риск. Если уровень риска по намечаемой к осуществлению финансовой операции превышает расчетный уровень дохода по ней (по шкале «доходность -- риск»), необходимо обеспечить получение дополнительного дохода по ней или отказаться от ее проведения;

• получение от контрагентов определенных гарантий. Такие гарантии, связанные с нейтрализацией негативных финансовых последствий при наступлении рискового события, могут быть предоставлены в форме поручительства, гарантийных писем третьих лиц, страховых полисов в пользу предприятия со стороны его контрагентов по высокорисковым финансовым операциям;

• сокращение перечня форс-мажорных обстоятельств в контрактах с контрагентами. В современной отечественной хозяйственной практике этот перечень необоснованно расширяется (против общепринятых международных коммерческих и финансовых правил), что позволяет партнерам предприятия избегать в ряде случаев финансовой ответственности за невыполнение своих контрактных обязательств;

* обеспечение компенсации возможных финансовых потерь по рискам за счет предусматриваемой системы штрафных санкций. Это направление нейтрализации финансовых рисков предусматривает расчет и включение в условия контрактов с контрагентами необходимых размеров штрафов, пени, неустоек и других форм финансовых санкций в случае нарушения ими своих обязательств (несвоевременных платежей за продукцию, невыплаты процентов и т.п.). Уровень штрафных санкций должен в полной мере компенсировать финансовые потери предприятия в связи с неполучением расчетного дохода, инфляцией, снижением стоимости денег во времени и т.п.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности.

При этом оценка финансового состояния предприятия рассматривается как начальный этап финансового анализа, для которого к первую очередь привлекают данные бухгалтерской отчетности, включая пояснения к ней (такой анализ может быть определен как анализ бухгалтерской отчетности), а также необходимую внешнюю информацию: аналитические прогнозы о состоянии рынка капитала и фондового рынка, уровня инфляции в стране и др.

Отсюда очевидно, что используемые технологии рыночного саморегулирования организации должны претерпеть определенные изменения, связанные с переориентацией вектора их применения от саморегулирования деятельности к саморегулированию развития на основе расширения практики использования современных экономических инструментов, в частности. новой технологии анализа деятельности организации.

АКБ "ФИНПРОМБАНК" (ОАО), созданный в 1992 году, сегодня представляет собой современный, высокотехнологичный, динамично развивающийся банк, занимающий активную позицию во всех сферах финансовых услуг. АКБ "ФИНПРОМБАНК" (ОАО) предоставляет юридическим лицам комплексное расчетно-кассовое обслуживание, осуществляет операции с ценными бумагами, кредитование юридических и физических лиц, привлечение средств во вклады и депозиты, работает на межбанковском и валютном рынках.

Стратегическая цель Банка -- создать финансовую, технологическую и организационную инфраструктуру, способную решать задачи обеспечения сохранности и преумножения активов акционеров и клиентов, используя комплексную систему управления рисками и современный менеджмент обеспечить положительную динамику основных показателей деятельности и рост рыночной стоимости банка.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности показал, что тенденция развития ОАО «АКБ «Финпромбанк» на фоне общеэкономической ситуации может быть охарактеризована как положительно динамичная. Однако в рассматриваемом периоде очень ярко видно, как, отрицательные процессы, происходящие в российской экономике, отражаются на финансовых результатах деятельности банка. В связи с чем возникла необходимость разработки программы мероприятий, не допускающих или сокращающих негативное влияние тех рисков, которые могут иметь место во внешней среде банка.

В частности основными рекомендациями по повышению устойчивости к различного рода рискам, в виду их существенного влияния на финансовое состояние банка являются созданием и использование:

1. Механизма трансферта финансовых рисков ОАО АКБ «Финпромбанк», основанный на частой их передаче партнерам по отдельным финансовым операциям.

2. Механизм самострахования финансовых рисков ОАО «АКБ «Финпромбанк», основанный на резервировании предприятием части финансовых ресурсов, позволяющем преодолевать негативные финансовые последствия по тем финансовым операциям, по которым эти риски не связаны с действиями контрагентов.

3. Диверсификация кредитного портфеля ОАО АКБ «Финпромбанк».

4. Диверсификация депозитного портфеля ОАО АКБ «Финпромбанк».

Вышеназванные мероприятия позволят в будущем избежать кризисных явлений, путем прогнозирования и предвидения и устранения негативного их последствия.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.06.2011) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

2. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита // [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.iia- nj.ru/inner_auditor/standard.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2011) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30 дек. 2008 г. №307-Ф3. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

5. Об основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2011 год и период 2012 и 2013 годов: постановление Государственной Думы от 23.11.2010 № 4469-5 ГД // Вестник банка России. - 2010. - № 67 (1236). - С. 3-29.

6. Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога: Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации (Минэкономразвития России) от 18 апреля 2011 г. N 175 Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

7. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

8. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 12.07.2011, с изм. от 18.07.2011) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

9. Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах: утверждено Центральным банком РФ 16 дек. 2003 г. №242-П

10. Батракова, Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд. 2-е, перераб. и доп.: Учебник для вузов. - М.: Логос, 2007. - 368 с.

11. Натточеева, Н. Н. Анализ состояния финансовй безопасности коммерческих банков / Н. Н. Наточеева // Аудит и финансовый анализ. - 2011. -- № 2. С. 5-15.

12. Тюленева, Н. А. Комплексная оценка деятельности коммерчского банка на примере ЗАО «Райффайзенбанк» / Н. А. Тюленева // Аудит и финансовый анализ. - 2011. - № 2. - 3-12.

13. Бобрик, М. М. Финансовая устойчивость коммерческого банка / М. М. Бобрик // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2011. - № 8. - С. 27-29.

14. Буевич, С. Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности / С. Ю. Буевич, О. Г. Королев. - 2-е изд. - М.: КНОРУС, 2005. - 160 с.

15. Гишиев, Р. Д. Организационные формы внутреннего аудита в коммерческих банках / Р. Д. Гищиев // Аудит и финансовый анализ. - 2011. -- № 1. - С. 123-127.

16. Зенкина, И.В. Теория экономического анализа: Учебное пособие - 2-е изд. / И. В. Зенкина.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дащков и Ко»; Ростов н-Д: Академцентр, 2009. - 208 с.