Особенности начисления и уплаты местных налогов
Порядок исчисления земельного налога. Основные финансовые показатели деятельности акционерного общества. Развитие местного самоуправления в Российской Федерации. Исследование местного налогообложения. Анализ специфики и правовой природы местных налогов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.06.2012 |
| Размер файла | 218,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
· лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
· военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
· лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
· члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;
· пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
· граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
· родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.
Кроме того, налог не уплачивается:
1) со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
2) с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Следует отметить, что органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Как сообщается в письме ИФНС РФ «Об исчислении налогов на имущество физических лиц» серьезной проблемой остается отсутствие регистрации в органах коммунального хозяйства (БТИ) значительного количества построенных физическими лицами в порядке нового строительства домов, коттеджей, дач, без которой физическое лицо не может быть привлечено к налогообложению как собственник этих строений. Кроме того, достижению полного налогообложения всех потенциальных плательщиков за имеющиеся в их собственности объекты недвижимого имущества и обеспечению реальности предъявляемых гражданам сумм налога препятствуют как несоответствие инвентаризационной и страховой оценок строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам, реальной их стоимости, так и отсутствие по некоторым строениям инвентаризационной и страховой оценок вообще.
Глава 2. Особенности начисления и уплаты местных налогов на предприятии ОАО "Камгэсэнергострой"
2.1 Краткая характеристика предприятия
ОАО "Камгэсэнергострой" - один из крупнейших многопрофильных строительных холдингов Республики Татарстан и Российской Федерации. Был основан в 1964 году. Входит в состав Холдинговой компании "Ак Барс".
Ключевым направлением деятельности ОАО "Камгэсэнергострой" является промышленное строительство.
Компания имеет значительный опыт в области строительства и реконструкции гидро- и теплоэлектростанций, плотин и дамб, промышленных предприятий, крупномасштабного жилищного строительства, общественных зданий и т. д. Наиболее значимые из них -- энергетические объекты: Нижнекамская ГЭС, ТЭЦ КАМАЗА , Заинская ГРЭС, Казанская и Нижнекамская ТЭЦ), завод электротехнического оборудования, Камский автомобильный завод большегрузов, КБК и т.д.
В составе ОАО "Камгэсэнергострой" работают более 20 дочерних предприятий различного профиля с общим числом занятых более четырех тысяч человек. Производственные мощности компании включают более 300 тыс. кв.м. административных, производственных и складских корпусов, расположенных на территории около 260 гектаров в ряде городов и населенных пунктов Татарстана и России. В собственности холдинга находится около пятисот единиц строительной техники.
ОСНОВНЫЕ АКЦИОНЕРЫ
58,76% акций принадлежит ОАО "Холдиндинговая компания "Ак Барс".
5,0 % акций - ЗАО "ПО "Камгэсэнергострой" (г.Наб.Челны)
РУКОВОДСТВО:
Генеральный директор - Евдокимов Александр Сергеевич
Председатель Совета директоров - Егоров Иван Михайлович
Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций в ОАО «Камгэсэнергострой» ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения;
- активы и обязательства предприятия существуют обособленно от активов и обязательств собственников ОАО «Камгэсэнергострой» и активов и обязательств других организации (допущение имущественной обособленности);
- предприятие будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость в ликвидации или в существенном сокращении деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
- принятая предприятием учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущения последовательности применения учетной политики), с учетом возможных изменений;
- факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).
Задачами бухгалтерского учета на данном предприятии являются:
1. формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;
2. обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов (путем инвентаризации имущества и обязательств и др.);
3. своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной и финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;
Учетная политика обеспечивается благодаря выполнению следующих требований:
· полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
· своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
· осмотрительность, выражающаяся в большей готовности отражения в бухгалтерском учете потерь (расходов) и пассивов, чем доходов и активов;
· приоритет содержания перед формой, выражающийся в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания и хозяйственной ситуации, в которой они возникли;
· непротиворечивость, выражающаяся в тождестве информации аналитического и синтетического учета, а также эквивалентности показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
· рациональность, выражающаяся в ведении бухгалтерского учета сообразно размерам предприятия и масштабам его деятельности.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ в ОАО « Камгэсэнергострой» ответственными являются:
· за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции в целом по ОАО «Камгэсэнергострой» - генеральный директор А.С.Евдокимов
· за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер Созонова Г.М.
Учетная политика сформирована по правилам, приведенным в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденном Приказом МФ РФ от 06.10.08г. № 106н.
Настоящим приказом в своей деятельности должны руководствоваться все лица организации, связанные с решением вопросов, относящихся к учетной политике:
1. руководители и работники всех структурных подразделений, служб и отделов организации, отвечающие за своевременное представление первичных документов и иной учетной информации в бухгалтерию;
2. работники бухгалтерии, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.
Иные распорядительные документы организации не должны противоречить настоящему приказу.
Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по организации с доведением внесенных изменений до налоговых органов.
Учетная политика может дополняться в случае начала осуществления новых видов деятельности, не предусмотренных настоящей учетной политикой.
2.2 Порядок исчисления земельного налога на предприятии ОАО «Камгэсэнергострой»
Таблица 6. Исчисление земельного налога на предприятии ОАО «Камгэсэнергострой» за 2010-2011 гг.
|
Год. |
Налоговая база (руб.) |
Налоговая ставка (%) |
Коэффициент К2 |
Сумма исчисленного налога |
|
|
2010 г. |
3957788 |
1.22 |
0.8333 |
40236 |
|
|
2011 г. |
3738236 |
1.1 |
1 |
41121 |
(Налоговая база * Налоговую ставку )/ 100% * Коэффициент К2 = Сумма исчисленного налога
v 2010 год: 3957788 * 1.22 / 100 * 0.8333 = 40236
3957788 * 1.22 = 4828501.36
4828501.36 / 100 = 48285.02
48285.02 * 0.8333 = 40235.9 ? 40236
v 2011 год: 3738236 * 1.1 / 100 * 1 = 41121
3738236 * 1.1 = 4112059.6
4112059.6 / 100 = 41120.6
41120.6 * 1 = 41120.6 ? 41121
Как уже было сказано ранее земельный налог исчисляется как: (налоговая ставка * налоговая база) / 100.
Размеры налоговых ставок утверждаются местными органами города Набережные Челны. Налоговая база -- это кадастровая стоимость участка земли по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговую базу относительно участков долевой собственности рассчитывают для каждого налогоплательщика пропорционально его доле.
Таким образом, органы местного самоуправления города Набережные Челны установило в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок; для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов, аэропортов, аэродромов, аэровокзалов налоговую ставку в размере 1.1%. ОАО «Камгэсэнергострой» является предприятием промышленного назначения, следовательно оно выплачивает земельный налог по ставке 1.22%.
Таблица 7. Кадастровая стоимость земельных участков ОАО «Камгэсэнергострой » за 2010-2011 гг., тыс.руб.
|
Кадастровая стоимость земельных участков |
||
|
2010 |
2011 |
|
|
3957788 |
3738236 |
В соответствии с таблицей 7 кадастровая стоимость земельных участков ОАО «Камгэсэнергострой» составляет на 2010 год 3957788 тыс.руб, на 2011 год 3738236 тыс.руб.
Зная кадастровую стоимость земельных участков предприятия, можно рассчитать земельный налог.
НБ для 2010 = 3957788*1.2=40236 тыс. руб.
НБ для 2011 = 3738236*1.1=41121 тыс. руб.
Таблица 8. Динамика изменения выплат по земельному налогу на предприятии ОАО «Камгэсэнергострой».
|
2010 |
2011 |
Изменение |
Темп роста |
|
|
40236 |
41121 |
885 |
113,0 |
Таким образом, за период с 2010 по 2011 год произошло увеличение начисляемого земельного налога предприятии ОАО «Камгэсэнергострой» на 885 тыс.руб. Это связано с тем, что в начале 2011 года предприятие купило несколько участков для дополнительного строительства цехов для производственных целей. Следовательно общая сумма общей кадастровой стоимости земельных участков предприятия увеличилась, а это значит, что и налоговая база для начисления земельного налога тоже увеличилась. Темп роста данного налога составил 13 процентов. Динамика увеличения налога показывает (рисунок 1).
Рис 1. Динамика изменения выплат земельного налога.
В параграфе 2.2. дипломной работы была исчислена суммарная налоговая нагрузка на предприятие. В 2010 году она составила 3,27%, в 2011 году - 3,90%. Можно определить налоговую нагрузку земельного налога на предприятие. Для этого необходимо знать их удельный вес в общей структуре уплачиваемых платежей на предприятии. Согласно таблице 6., земельный налог составляют соответственно в 2010 и 2011 гг. 1,78% и 1,43% от суммарного удельного веса всех уплаченных налогов.
Налоговая нагрузка страховых взносов на предприятие ОАО «Камгэсэнергострой» будет высчитываться следующим образом:
За 2010 год - НН = 1,78*3,27/100= 0,58%
За 2011 год - НН = 1,43*3,90/100 = 0,56%
Таким образом, за рассматриваемый период налоговая нагрузка предприятия, связанная с уплатой страховых взносов уменьшилась на 0,02%.
Основными причинами этого повышения стали: большее увеличение штата сотрудников, работающих на предприятии ОАО «Камгэсэнергострой» в период с 2010 по 2011 год, по сравнению с увеличением кадастровой стоимости земельных участков.
2.3 Основные финансовые показатели деятельности общества ОАО «Камгэсэнергострой»
Таблица 9. Динамику основных производственных и финансовых показателей деятельности общества можно охарактеризовать следующим образом.
|
Производственные показатели: |
2010год |
2011год |
Динамика (%) |
|
|
Объем продаж, тыс.руб. |
6055781 |
6066506 |
100,2 |
|
|
Среднесписочная численность работающих, чел. |
148 |
178 |
120 |
|
|
Производительность труда, руб |
363407 |
340868 |
93,8 |
|
|
Уровень средней з/платы |
41325 |
41372 |
100 |
|
|
Прибыль от продаж |
116477 |
140604 |
120,7 |
|
|
Рентабельность вып.работ |
18,0 |
19,3 |
107,2 |
|
|
Чистая прибыль |
56925 |
18966 |
33,3 |
|
|
Стоимость основных средств (остаточная) |
490362 |
734549 |
149,8 |
В 2011 году введены следующие объекты:
По объектам гражданского строительства:
- «Реабилитационный центр с применением современных медико-социальных технологий на 400 койко-мест в п.г.т. Камские поляны».
- Приемно-диагностическое отделение в лечебном корпусе с устройством пристроя, лечебный корпус, консультационная поликлиника, бак-лаборатория, акушерский корпус Государственного учреждения здравоохранения «Республиканская клиническая больница»
- МАУЗ «Закамская детская больница с перинатальным центром» г. Наб. Челны
- Региональный центр высокотехнологичной медицинской помощи на базе МУЗ "БСМП" в г.Набережные Челны. Бак-лаборатория.
- «Международный конно-спортивный комплекс» г. Казани
- ГУЗ «Республиканский клинический онкологический диспансер МЗ РТ» по ул. Сибирский тракт, 29 г. Казани
По промышленным объектам, которыми Камгэсэнергострой по праву может гордиться:
· “Факельное хозяйство”, “Реагентное хозяйство”, 30 объектов инфраструктуры Нижнекамского комплекса нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов
· ОАО “Ижсталь” “Стан 250”
· Объекты инфраструктуры ОЭЗ “Алабуга”
· ООО “Челны-бройлер”
· племрепродуктор 2-го порядка в населенном пункте Новотроицкое мощностью 40,0 млн.голов птиц в год.
· Зона Д мощностью 5,0 тыс.тонн мяса птицы.
Таблица 10.
|
Финансово-экономические показатели |
2010 год |
2011 год |
% изменения |
|
|
Объем работ и услуг |
6055781 |
6066506 |
100,2 |
|
|
Валовая прибыль |
116477 |
140604 |
120,7 |
|
|
Чистая прибыль |
56925 |
18966 |
33,3 |
|
|
Рентабельность выполненных работ |
18,0 |
19,3 |
107,2 |
|
|
Общая рентабельность |
8,8 |
2,6 |
29,5 |
|
|
Продолжение таблицы 10. |
||||
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,13 |
0,20 |
153,8 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
0,90 |
0,87 |
96,7 |
Финансово-экономические показатели деятельности общества характеризуются устойчивым ростом объемов выполненных работ и услуг, высоким уровнем рентабельности выполненных работ, услуг.
Чистые активы превышают уставный капитал.
Платежеспособность общества стабильная, при незначительном снижении (3,3%) коэффициента текущей ликвидности.
Показатели рассчитаны по данным отчетности по стандартам РСБУ.
Бухгалтерская отчетность общества за 2011 год заверена аудитором ООО «Волжско-Камское аудиторское агентство».
Таблица 11. Перспективы развития общества. Фактические результаты за 2011 год и плановые задания на период 2012г:
|
Наименование показателя |
Отчетный год |
2012год |
|
|
Объем продаж, тыс. руб.с/с |
6066506 |
8659951 |
|
|
Производительность труда, руб/мес. на 1 раб. |
340868 |
304022 |
|
|
Прибыль, тыс. руб. |
18966 |
20928 |
|
|
Соотношение собственных и заемных средств |
0,07 |
0,14 |
Одним из направлений стратегической политики ОАО «Камгэсэнергострой» на 2011-2013 годы является расширение сферы деятельности в территориальном аспекте с развитием новых направлений и налаживание отношений с новыми заказчиками и освоение новых строительных площадок.
В промышленном строительстве Республики Татарстан наиболее значительное место занимают объекты нефтепереработки и нефтехимии. Подписан контракт с ОАО «ТАТНЕФТЬ» на строительство Комбинированной установки Гидрокрекинга, комплекса нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г. Нижнекамск.
Перспективным для ОАО «Камгэсэнергострой» является участие в строительстве «Завода по производству аммиака, метанола и карбамида в г.Менделеевск Республики Татарстан». Заключены договора на выполнение строительно-монтажных работ с Китайской Национальной Компанией «CNCEC-7» и ОАО «НИИК» г. Дзержинск.
ОАО «Камгэсэнергострой» продолжает строительство объектов инфраструктуры Особой Экономической Зоны «АЛАБУГА, как финансируемых за счет средств республиканского и федерального бюджетов, так и за счет отдельных резидентов. Ведутся переговоры с компаниями «Форд-Соллерс» на строительство зоны производства моторов в главном цеху завода, с компанией «АРМСТРОНГ» на строительство завода по производству потолочных панелей на территории Особой Экономической Зоны.
Продолжается строительство объектов атомной энергетики на «Нововоронежской АЭС-2».
В гражданском строительстве значительное место занимают объекты:
Ш «Футбольный стадион на 45000 зрителей по ул. Чистопольской г. Казань»
Ш «Агропромышленный парк» г. Казань
Ш Жилые дома микрорайона «Замелекесье» г. Набережные Челны
Ш Объекты здравоохранения Республики Татарстан
Цели:
1. Сбалансированная диверсификация производства. Развитие действующих бизнес направлений, повышение их прибыльности. Поиск и освоение новых перспективных направлений.
2. Оптимизация управления стратегическими направлениями - внедрение современных технологий и оборудования, поиск и внедрение совершенных технологических решений. Увеличение доли ОАО «Камгэсэнергострой» в общем объеме жилищного строительства по Республике Татарстан прогнозируется за счет новых технологий в строительстве (каркасно-монолитное домостроение)
3. Цели предприятия в промышленном строительстве:
В промышленном строительстве Республики Татарстан наиболее значительное место занимают объекты нефтехимии. Предполагается активное участие ОАО «Камгэсэнергострой» в строительстве Нижнекамского нефтеперерабатывающего комплекса
Будет продолжено строительство объектов ОЭЗ «Алабуга», как финансируемых за счет средств республиканского и федерального бюджетов, так и за счет отдельных резидентов.
Стратегия развития предприятий направлена на рост эффективности производства и производительных сил, увеличение объемов строительной продукции и расширения номенклатуры выпускаемых строительных изделий.
Программа определения стратегических направлений развития ориентирована на решение задач:
- обновление материально-технической базы предприятий группы ОАО «Камгэсэнергострой»;
- освоение новых технологий в строительстве и производстве строительных материалов;
- комплектование предприятий квалифицированными кадрами;
- совершенствование системы управления.
Для обеспечения реализации перечисленных задач предполагается:
- осуществление строительства объектов по системе «Управление проектом»;
- повышение уровня организации строительного производства, изучение и внедрение современного опыта управления крупными инвестиционными проектами;
- повышение уровня оснащенности современными механизмами и средствами малой механизации;
- обеспечение эффективности действий систем определения качества и поэтапного внедрения систем управления качеством ИСО-9000;
- внедрение современных методов менеджмента.
Реализация данных мер будет способствовать повышению уровня конкурентоспособности, расширению потенциальных возможностей предприятий группы ОАО «Камгэсэнергострой», созданию предпосылок по расширению географии участия в реализации крупных инновационных проектов.
В целях централизации властных полномочий наиболее приемлемым для ОАО «Камгэсэнергострой» в существующих условиях представляется вариант передачи материнской компании полномочий по управлению дочерними обществами в качестве единоличного исполнительного органа последнего. В этом случае, руководителю дочернего общества передаётся ряд управляющих функций, состав которых зависит от конкретных условий.
Таким образом, весь комплекс предприятий административно подчиняется одному центру управления, и формируется возможность централизованного воздействия на принятие управленческих решений во всех уровнях управления, создания централизованных служб, обслуживающих нужды всех предприятий, входящих в комплекс, и при необходимости, регулирование финансовых потоков. В некоторых случаях, при появлении крупных объектов, возможно, целесообразно использовать систем управления контрактами (проектами).
В ближайших планах акционерного общества, для" использования имеющегося производственного потенциала и удовлетворения возросшего спроса на строительные услуги - создание ряда новых предприятий:
- специализированного генподрядного предприятия по строительству жилья в г. Казань;
- специализированного генподрядного предприятия по строительству промышленных объектов в г. Казань;
- предприятий по производству специальных работ (сантехнические, кровельные работы);
Заключение
Налоги, как и вся налоговая система, являются одним из главных инструментов управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.)
Налоговая система РФ - трехуровневая и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Становление и развитие системы местных налогов и сборов в России происходило неравномерно. С развитием государства центральная власть все более и более ограничивает налоговую автономию местных сообществ, используя в качестве правовых механизмов таких ограничений закрепление в актах центральной власти отдельных элементов юридического состава наиболее значимых налогов и сборов, установление исчерпывающего перечня местных налогов и сборов.
В постсоветской России первоначально местных налогов было более двадцати. В настоящий момент в результате проводимой налоговой реформы общее количество налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, сократилось. На сегодняшний день существует 9 федеральных налогов, 3 специальных налоговых режима, 3 -региональных и 2 - местных: налог на землю и налог на имущество физических лиц.
Исследуемая тема заключается в том, что основным источником доходной части местного бюджета являются два налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц. От величины таких налогов поступлений зависит экономическое благосостояние любого города.
Факторы следующие на величину земельного налога: кадастровая стоимость земельных участков, их площадь, ставки налога, доля собственности на землю, льготы, поправочные коэффициенты.
Правовой основой налога на имущество физических лиц является Закон РФ №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Для определения факторов, влияющих на величину налога на имущество физических лиц произведен анализ налоговых расчетов по налогоплательщикам, которые используют и не используют имущество в предпринимательской деятельности.
Такими показателями являются: инвентарная стоимость имущества, доля собственности, наличие льгот, ставки налога.
Рассмотрение сущности, роли и значения местных налогов в формировании доходов местных бюджетов позволило получить следующие выводы:
1) Местные налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения хозяйственной деятельности муниципальных органов власти.
2) К местным налогам относят - земельный налог, налог на имущество физических лиц.
3) Существуют меры и санкции за нарушение налогового законодательства: уклонение от уплаты налогов, просрочка платежей. Также существуют отсрочки и рассрочки платежей, невозможности наказания за одно и тоже нарушение.
Во второй главе данной курсовой работы была проанализирована система налогообложения предприятия ОАО «Камгэсэнергострой». В ходе данного анализа было выявлено, что предприятие находится на общей режиме налогообложения.
Что касается уплаты земельного налога на предприятии ОАО «Камгэсэнергострой», то в 2010 году организация составила 40236 тыс.руб., а в 2011 году организация 41121 тыс. руб. Рост данных платежей по сравнению с 2010 годом составил 13,0%.
Таким образом, за период с 2010 по 2011 год произошло увеличение начисляемого земельного налога предприятии ОАО «Камгэсэнергострой» на 885 тыс.руб.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации : [ федер. закон : принят Гос. Думой 16 июля 1998 года. : по состоянию на 27 ноября 2011 г.]. - Справочно-правовая система «Консультант плюс» версии от 26.12.2011г.
2. О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страховая : [ федер.закон N 212-ФЗ: принят Гос. Думой 17 июля 2009 года ] - Справочно-правовая система «Консультант плюс» версии от 26.12.2010г.
3. Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах : [ приложение к приказу ФНС от 22.09.10]. - Справочно-правовая система «Консультант плюс» версии от 26.12.2011г.
4. Климова, М.А. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года. / М.А. Климова // Экономико-правовой бюллетень - 2011 - № 8
5.Веришинина, Е.С. Налоговый учет земельного налога. / Е.С. Вершинина // Финансы - 2011 - № 5 - С. 3-5
6. Горина, В.С. Существенные изменения в законодательстве земельного налога / В.С. Горина // Экономика и жизнь - 2011 - № 1 - С. 11-14
7. Биткина, И.К.О путях повышения принципов местных налогов / И.К. Биткина // Финансы - 2009 - № 11 - С. 7-8
8. Воробьева, Е.В. Местные налоги в 2011 году /Е.В. Воробьева / АКДИ Экономика и жизнь - 2011 г.
9. Семенов, В.И. Как уменьшить налоговую нагрузку на фирму. / В.И.Семенов // Справочник экономиста. -2009. - №6. - С. 4-7
10. Роик, В.Н. История местных налогов в Российской Федерации / В.Н. Роик / Вестник государственного социального страхования.-2004.-№8. - С. 23-27
11. Ильина Е.Р. История земельного законодательства в России / Е.Р. Ильина / //Вестник отдела кадров.-2005.-№6.- С.15-16
12. Налоговый бюджет ОАО «Камгэсэнергострой» - 2010 - 2011 г.
13. Учетная политика ОАО «Камгэсэнергострой» - 2011 г.
Приложение N 1
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом ФНС России
от "28" октября2011 г. N ММВ-7-11/696@
КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
|
Код |
Наименование |
|
|
34 |
Календарный год |
|
|
50 |
Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) |
Приложение N 2
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом ФНС России
от "28" октября 2011 г. N ММВ-7-11/696@
КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ
|
Код |
Наименование |
|
|
1 |
Преобразование |
|
|
2 |
Слияние |
|
|
3 |
Разделение |
|
|
5 |
Присоединение |
|
|
6 |
Разделение с одновременным присоединением |
|
|
0 |
Ликвидация |
Приложение N 3
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом ФНС России
от "28" октября 2011 г. N ММВ-7-11/696@
КОДЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
|
Код |
Наименование |
|
|
213 |
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
|
|
216 |
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
|
|
270 |
По месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) |
|
|
250 |
По месту нахождения участка недр, предоставленного на условиях СРП |
|
|
251 |
По месту нахождения организации - инвестора СРП, если участок недр расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации |
Приложение N 4
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом ФНС России
от "28" октября 2011 г. N ММВ-7-11/696@
КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
|
Код |
Наименование |
|
|
01 |
На бумажном носителе (по почте) |
|
|
02 |
На бумажном носителе (лично) |
|
|
03 |
На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) |
|
|
04 |
По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП |
|
|
05 |
Другое |
|
|
08 |
На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте) |
|
|
09 |
На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
|
|
10 |
На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
Приложение N 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом ФНС России
от "28" октября 2011 г. N ММВ-7-11/696@
СПРАВОЧНИК КАТЕГОРИЙ ЗЕМЛИ
|
Код |
Наименование категории земли |
|
|
003001000000 |
ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
|
|
003001000010 |
Сельскохозяйственные угодья |
|
|
003001000020 |
Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также занятые зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции |
|
|
003001000030 |
Прочие земли сельскохозяйственного назначения |
|
|
003002000000 |
ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ |
|
|
003002000010 |
Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к территориальным зонам сельскохозяйственного использования |
|
|
003002000020 |
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса |
|
|
003002000030 |
Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства |
|
|
003002000040 |
Земельные участки, приобретенные в собственность юридическими и физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства) |
|
|
003002000050 |
Земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства |
|
|
003002000060 |
Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства |
|
|
003002000070 |
Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства |
|
|
003002000080 |
Земельные участки, предоставленные физическим лицам для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства |
|
|
003002000090 |
Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур |
|
|
003002000100 |
Прочие земельные участки |
|
|
003003000000 |
ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
|
|
003003000010 |
Земли промышленности |
|
|
003003000020 |
Земли энергетики |
|
|
003003000030 |
Земли транспорта |
|
|
003003000040 |
Земли связи, радиовещания, телевидения, информатики |
|
|
003003000050 |
Прочие земли |
|
|
003003000060 |
Земли обороны |
|
|
003003000070 |
Земли безопасности |
|
|
003003000080 |
Земли иного специального назначения |
|
|
003004000000 |
ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ |
|
|
003005000000 |
ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА |
|
|
003006000000 |
ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА |
|
|
003007000000 |
ЗЕМЛИ ЗАПАСА |
|
|
003008000000 |
Прочие земли |
Учетная политика предприятия
Утверждено приказом № 488
по ОАО «Камгэсэнгергострой»
от "31" декабря 2010 г.
У Ч Е Т Н А Я П О Л И Т И К А
по бухгалтерскому учету
ОАО «Камгэсэнергострой» на 2011 год
Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики ОАО «Камгэсэнергострой» являются:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон РФ от 21.11.96г. № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н;
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008г;
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000г № 94н;
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49;
* Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 24.10.08г. № 116н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99),утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных затрат» (ПБУ5/01),утвержденное приказом Минфина РФ от 9.06.2001г. № 44н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ6/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001г № 26н (в ред. с изменениями, внесенными Приказом Минфина РФ от 12.12.2005 № 147н);
* Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98),утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 56н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01),утвержденное приказом Минфина РФ от 28.11.2001г. № 96н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99),утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Информация об связанных сторонах» (ПБУ 11/2008),утвержденное приказом Минфина РФ от 29.04.2008.№48н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000),утвержденное приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. № 92н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ12/2010), утвержденное приказом Минфина РФ от 8.11.2000 № 143н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ14/2007), утвержденное приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ15/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.08г. № 107н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ16/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 02.07.2002г. № 66н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ18/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ19/02),утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ20/03),утвержденное приказом Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ21/2008 ),утвержденное приказом Минфина РФ № 21/2008 от 06.10.08г. № 106н;
* Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.02г. № 115н;
* Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010),утвержденный приказом Минфина РФ от 28.06.2010г. № 63н;
7. Другие нормативные акты.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие и структура налоговой системы РФ. Характерситика местных налогов. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц и земельного налога. Основные направления совершенствования местного налогообложения на примере отчислений в бюджет г. Москвы.
курсовая работа [43,5 K], добавлен 02.05.2011Понятие местного бюджета. Характеристика местных налогов и сборов. Формирование и расходование денежных средств. Основные проблемы в области системы местного налогообложения. Оптимизация местных налогов. Социально-экономическое развитие территории.
курсовая работа [36,4 K], добавлен 03.03.2011Правовые основы местного налогообложения. История возникновения местных налогов, их система и виды в Российской Федерации. Установление земельного налога налоговым кодексом, возникновение обязанности его уплаты. Налог на имущество физических лиц.
курсовая работа [93,1 K], добавлен 25.03.2013Характеристики земельного налога: налогоплательщики, объект налогообложения и налоговые база, период и ставка. Организации и физические лица, освобожденные от него. Порядок его исчисления и сроки уплаты. Роль налога в формировании местных бюджетов.
реферат [22,8 K], добавлен 17.05.2015Изучение местных налогов, как составляющей налоговой системы страны. Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления. Анализ видов местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, пути их оптимизации.
дипломная работа [97,9 K], добавлен 03.03.2010Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и единого налога на вмененный доход. Оценка фискальной роли местных налогов в доходах бюджетов муниципальных образований. Роль местных налогов на примере г. Нижний Новгород.
курсовая работа [63,8 K], добавлен 19.05.2014Сущность, виды и характеристика региональных и местных налогов. Исследование их роли и места в бюджетной системе РФ. Анализ поступления региональных и местных налогов в консолидированный бюджет. Проблемы начисления и уплаты региональных и местных налогов.
курсовая работа [68,0 K], добавлен 18.09.2013Экономическая сущность и виды местных налогов и сборов, их значение в налоговой системе Казахстана. Законодательные акты, регулирующие уплату местных налогов и сборов. Оценка системы местного налогообложения на примере ГКП "Экибастузкоммунсервис".
дипломная работа [224,4 K], добавлен 02.08.2009Комплексный анализ правовых проблем функционирования местных налогов и сборов в Российской Федерации. Этапы становления и развития системы местных налогов и сборов. Определение основных направлений совершенствования системы местного налогообложения.
курсовая работа [59,9 K], добавлен 23.12.2010Изучение порядка начисления и уплаты региональных и местных налогов. Основные характеристики налогов, уплачиваемых ООО "АгротехГарант": налоговые ставки, база, льготы. Понятие о транспортном налоге, налоге на имущество организаций и земельном налоге.
дипломная работа [68,3 K], добавлен 17.11.2010
