Налоги – основной источник доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации

Региональные и местные налоги в доходах территориальных бюджетов субъектов РФ в 2005 году составляли - 8,4%. При этом в трех регионах они были ниже 1%. Федеральные налоги в 2005 году в доходах территориальных бюджетов составляли 66,2%.

Наибольшая часть постоянных налоговых доходов идет в Федеральный бюджет. В 2005 году наибольший удельный вес занимали таможенные пошлины - 24,4%, НДС - 22,1% и налог на прибыль - 19,1%, часть которого (29,7%) поступала в Федеральный бюджет Российской Федерации.

Региональные и местные налоги в доходах территориальных бюджетов в 2005 году составляли 8,4% против 19% в 2000 году, а местные налоги и сборы в доходах местных бюджетов - 4,2% против 14,4%. Вместе с тем наблюдается увеличение в них доходах безвозмездных перечислений из вышестоящих бюджетов. В 2007 году удельный вес межбюджетных трансфертов составит 38% от объема расходов Федерального бюджета.

Получателями трансфертов является абсолютное большинство всех регионов, как бедных, так и вполне благополучных, но с другой стороны потеря трансфертов воспринимается ими как несправедливость, заставляя их доказывать свою бедность.

Неудивительно поэтому, что количество регионов - получателей трансфертов, несмотря на экономический подъем в России, с годами уменьшается очень медленно.

Другим признаком самостоятельности бюджетов является право органов региональной и местной власти устанавливать налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня бюджетной системы Российской федерации. В настоящее время Федеральным законом не установлена налоговая инициатива на региональном и местном уровне. Органы власти на местах должны обладать некоторой налоговой инициативой, чтобы они имели возможность в большей или меньшей степени влиять на сбалансированность территориальных и местных бюджетов и сокращение бюджетных ассигнований. Право органов государственной власти и местного самоуправления в соответствии с Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования бюджетных средств не должно противоречить требованиям Конституции Российской Федерации. Данное положение является наиболее важным для полной реализации принципа самостоятельности бюджетов и исходит из того, что органы власти на местах лучше знают потребности в бюджетных услугах населения, проживающего на их территории.

Субъекты Российской Федерации выступают с предложениями возложить на районные уровни такие расходные полномочия как: охрана, сохранение использование и популяризация объектов культурного наследия (памятников) районного значения, создание условий для массового отдыха жителей поселений и организация мест массового отдыха, организация водоотведения, снабжения населения поселений топливом, использование и охрана лесов и т.д.

Еще одним признаком принципа самостоятельности бюджетов является недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, без определения бюджета, за счет которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств; а также недопустимое непосредственного исполнения расходных обязательств за счет средств бюджета другого уровня.

В качестве примера о невыполнении указанных положений модно отметить принятие ФЗ «о Гражданской обороне», который вступает в противоречие с БК РФ. Данным ФЗ предусмотрено финансирование расходов на цели гражданской обороны одновременно за счет средств бюджетов всех уровней.

Важным признаком самостоятельности бюджетов является недопустимость введения в действие в течение финансового года органами государственной власти и ОМСУ решений и изменений бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов, и снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения), предусматривающих компенсацию увеличенных расходов, снижению доходов. В соответствии с этим любые сокращения налоговой базы регионов (муниципальных образований) в результате изменения налогового законодательства должны компенсироваться из вышестоящего бюджета за счет дотаций на поддержку мер по обеспечению стабильности бюджетов субъектов Российской Федерации.

Средства на сбалансированность выделяются, как правило, тем регионам, у которых из-за изменения в федеральном налоговом или бюджетном законодательстве выпадают большие доходы.

Таким образом, с целью реализации принципа самостоятельности бюджетов важно обеспечить максимально возможную степень финансовой самостоятельности. Это в свою очередь, может зависеть от уровня налоговой составляющей в доходах бюджета, уровня закрепленных на постоянной основе, сокращение уровня дотационности, наличия в налоговом и бюджетном законодательстве необходимых исходных условий для развития инициативы региональных и местных органов власти с целью максимальной мобилизации собственных финансовых ресурсов».

«Бюджет является финансовой основой для выполнения государством своих функций. Расходы на развитие здравоохранения, образования, культуры, дорожного хозяйства, транспортной инфраструктуры, реализацию социальных программ напрямую зависят от доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. Поэтому одной из первостепенных задач, которые ставят перед собой регионы, является увеличение доходов бюджетов.

На мой взгляд, увеличение налоговых доходов в муниципальных бюджетах осуществляется по двум направлениям:

1) Интенсивному, т.е за счет развития компаний (собственного бизнеса), путем создания условий для расширения бизнеса.

2) Экстенсивному, т.е за счет привлечения крупных компаний из регионов, путем создания наиболее благоприятных условий для их деятельности.

Важным направлением по увеличению налоговых доходов является развитие «собственного производства». Создание условий для развития бизнеса в регионе включает в себя: подготовку территорий для нового строительства, создание производственной и социальной инфраструктуры (строительство дорог, ЛЭП, подготовка кадров, улучшение кредитного обслуживания…), снижение бюрократических препятствий для получения необходимых согласований, предоставления гарантий для получения кредитов, предоставления инвестиционного налогового кредита.

Экстенсивный способ увеличения доходной части бюджета сводится к следующему:

1) Привлечение в регион прямых инвестиций (открытие новых производств) в том числе и иностранных.

2) Регистрация в регионе крупных компаний, ранее зарегистрированных в других субъектах Федерации.

Т. о. право бизнеса свободно перемещаться по территории Российской Федерации является одним из важнейших условий развития региональной экономики. Однако в целях сохранения сбалансированности региональных бюджетов при переходе крупного бизнеса из одного региона в другой целесообразно законодательно. Предусматриваются некоторые условия, например, крупный начальник должен заранее информировать местные власти о своем намерении перерегистрироваться в другом регионе, что позволит органам управления субъекта Российской Федерации внести необходимые коррективы при составлении бюджета будущего года. Цель внесения в законодательство - получение доходов теми регионами, в которых находится производство, так как именно регионы должны иметь возможность создания необходимых условий для воспроизводства рабочей силы.

Заключение

Обобщая изложенный в курсовой работе материал, можно сделать следующие выводы.

Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.

Бюджетная система Российской Федерации, согласно БК РФ - это совокупность бюджетов государства, административно - территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении, государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней: федерального бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов; бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местных бюджетов.

Доходы бюджетов, согласно БК РФ, формируются из налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и доходов целевых бюджетных фондов.

В современных экономических условиях правительство Российской Федерации стремится защитить федеральный бюджет от колебаний рыночной конъюнктуры и создать определенный запас для достаточно произвольного маневра финансовыми ресурсами в течение года.

В настоящее время сохраняется тенденция формирования доходов федерального бюджета преимущественно за счет налоговых доходов. Таким образом, создавая определенный финансовый запас, государство создает тем самым благоприятные условия для развития собственной экономики и направляет эти финансовые потоки в виде дотаций субъектам, нуждающимся в финансовой поддержке.

Налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. Налоги и сборы как обязательные эквиваленты платежей физических и юридических лиц, собираемых с целью обеспечения расширенного воспроизводства, призваны сглаживать остроту кризисных явлений в экономике государства и создавать стимулы повышения эффективности производства.

Распределение налоговых полномочий и ответственности между центральными и территориальными государственными структурами выражается в налоговом федерализме, от организации которого во многом зависит регулирование налоговых доходов между центром и регионами и формирование доходной части бюджета любого уровня.

Подводя же итог, можно сказать, что в настоящее время налоги играют главную роль в формировании доходов бюджетов разных уровней.

Размещено на Allbest.ru