Сущность и функции налогов

Расчет в налоговый орган представляется ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:

- сумма в размере одного месячного расчетного показателя с дохода работника;

- сумма в размере одного месячного показателя на каждого иждивенца в семье.

- Указанные выплаты применяются к доходу одного налогоплательщика - члена семьи.

- обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством.

Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника определяется путем применения ставки. Исчисление и удержание производится ежемесячно нарастающим итогом.

Сумма налога определяется как отношение налога, исчисленного с расчетной суммы дохода за налоговый год, к коэффициенту перерасчета дохода, уменьшенное на сумму налога, удержанного за предыдущие месяцы налогового года.

Расчетная сумма дохода за налоговый год определяется путем умножения коэффициента перерасчета дохода на сумму доходов работника за предыдущие месяцы налогового года.

Коэффициент перерасчета дохода определяется как отношение общего количества месяцев в налоговом году к количеству предыдущих месяцев с начала налогового года.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты относятся:

- имущественный доход;

- налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;

- доход адвокатов;

- прочие доходы.

Уплата налога в этом случае осуществляется самостоятельно не позднее 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту налоговой регистрации до 1 марта года, следующего за отчетным.

Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

1) дивиденды, доходы от доли участия и вознаграждения 15% страховые премии, выплачиваемые по договора страхования и перестрахования рисков 10% доходы от оказания телекоммуникационных услуг в международной связи или транспортных услуг в международных перевозках 5%

2) доходы из источников в РК 20%

Индивидуальным подоходным налогом облагаются все доходы граждан, осуществляющих хозяйственную деятельность. Применяют три способа взимания налога:

- декларативный;

- "у источника";

- на основе патента.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица-резиденты и нерезиденты.

Объектом обложения являются:

- доход, облагаемый у источника выплаты;

- доход, не облагаемый у источника выплаты.

Индивидуальный подоходный налог облагается по прогрессивной ставке: от 5% - 30% в зависимости от дохода.

При исчислении налога ежемесячно вычитают сумму в размере одного месячного расчетного показателя с дохода работника и за каждого иждивенца в семье отдельно. Исчисление и удержание производится ежемесячно нарастающим итогом с применением коэффициента перерасчета. Расчет по удержанию налог направляется в налоговый орган ежеквартально 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация заполняется физическими лицами предпринимателями и направляется в налоговый орган до 1 марта года, следующего за отчетным.

Социальный налог

1. Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, адвокаты;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения.

2. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента самостоятельными плательщиками социального налога, для целей главы 19 настоящего Кодекса признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.

3. По решению государственного органа его структурные подразделения и (или) территориальные органы могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога, подлежащего уплате за подведомственные им государственные учреждения.

По решению местного исполнительного органа его структурные подразделения и (или) территориальные (нижестоящие) органы могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога для подведомственных им государственных учреждений.

Государственные учреждения, признанные плательщиками социального налога в порядке, установленном настоящей статьей, для целей главы 19 настоящего Кодекса признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по социальному налогу производятся плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:

1) для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов - с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса;

2) для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации - в соответствии со статьями 433 - 438 настоящего Кодекса;

3) для субъектов малого бизнеса на основе патента - в соответствии со статьями 429 - 432 настоящего Кодекса;

4) для крестьянских или фермерских хозяйств - в соответствии со статьями 445 - 447 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя в виде доходов за минусом следующих выплат:

- обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды;

- выплаты, связанные с выполнением общественных работ и профессиональном обучении, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов в размере минимальной заработной платы.

Социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия усыновившим (удочерившим) детей.

- Компенсации при служебных командировках;

- Компенсации расходов, подтвержденных документально, по приезду, провозу имущества и найму помещения, при переводе или переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией.

- Компенсации, выплачиваемые при расторжении трудового договора;

- Расходы работодателя, направленные на обучение и повышение квалификации работников;

- Полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях;

- Расходы работодателя по найму жилья для обеспечения жизнедеятельности лицам, работающим вахтовым методом;

- Выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;

- Стоимость выданной спецодежды, спец обуви и других средств индивидуальной защиты;

- Возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем, либо другим повреждением здоровья;

- Все виды довольствий, суточные и другие выплаты, получаемые военнослужащими срочной военной службы;

- Материальная помощь, оказываемая работникам для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), не более 1 раза в год, при рождении ребенка, при погребении, в пределах 30-кратного МРП;

- Выплаты пострадавшим от ядерных испытаний и в следствии экологического бедствия;

- Адресная помощь;

- Выплаты за счет грантов;

- Денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях;

- Государственные премии, стипендии, учрежденные Президентом РК, Правительством РК.

Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов объектом обложения является численность работников, включая самих плательщиков.

Социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

Положение настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 73 НК РК

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 135 НК РК, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 362 НК РК.

Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.

В случае превышения за отчетный месяц суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 1 настоящей статьи, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.

Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения. Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурного подразделения.

Социальные отчисления

Социальные отчисления - обязательные платежи, уплачиваемые в фонд, дающие право участнику системы обязательные страхования, за которого производились социальные отчисления, а в случае потери кормильца его членов семьи состоявшим на его иждивении получать социальные выплаты с законом РК «Об обязательном страховании».

Государственный фонд социального страхования - юридическое лицо, производящее сбор социальных отчислений и выплаты участникам системы обязательного социального страхования в отношениях, которых наступил случай социального риска (потеря трудоспособности по уходу за ребенком, в случае потери кормильца и других установленных законов об обязательном социальном страховании).

Ставка социальных отчислений с 1 января 2010 года - 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 54% от минимальной зарплаты, установленной на соответствующий финансовый год.

При этом максимальный размер социальных отчислений не должен превышать сумму начисленного социального налога за отчетный период.

Объекты социальных отчислений:

А) для работодателя - расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов;

Б) для ИП, применяющие специальные налоговые режимы размер минимальной зарплаты;

В) для ИП за исключением ИП, применяющих специальный налоговый режим частных нотариусов и адвокатов - полученные и неполученные доходы, но не более 10 МРП на текущий финансовый год.

Порядок уплаты социальных отчислений

Юридические лица - до 25 числа месяца следующего за отчетным месяцем;

Организации, в которой работают инвалиды с нарушением опорнодвигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения - до 25 числа месяца следующего за отчетным месяцем;

ИП(частные нотариусы и адвокаты) - до 25 числа месяца следующего за отчетным месяцем;

ИП, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств - суммы исчисленные с 1.01 по 1.10 календарного года уплачиваются до 10.11 текущего года;

ИП по патенту - суммы, исчисленные с 1.10 по 31.12 уплачиваются до 10ю04 следующего календарного года, до получения патента;

Плательщики, применяющие специальный налоговый режим: упрощенная декларация - не позднее 25 числа 2 месяца следующего за отчетным кварталом.

1.8 Корпоративный подоходный налог

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, в соответствии с главой 61 настоящего Кодекса.Плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога не являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в статьях 411, 420 настоящего Кодекса.Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Корпоративный подоходный налог является основным инструментом налогового регулирования, которые заключаются в возможности манипулирования различными льготами, скидками и санкциями.

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты и юридические лица-нерезиденты. К объекту относится: налогооблагаемый доход, доход облагаемый у источника выплаты, чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение в РК.

Налогооблагаемый доход исчисляется как разница между совокупно годовым доходом и вычетами.

Корпоративный подоходный налог уплачивается путем внесения авансовых платежей ежемесячно 20 числа отчетного месяца.

Ставки налога:

30% - основная ставка;

15% - облагаются доходы нерезидентов.

Декларация подается до 1 марта года следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является календарный год.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Задание к теме: «Земельный налог»

Промышленное предприятие имеет:

- офис в г. Астана площадью 1620 м²;

- складские помещения в г. Алматы площадью 44360 м² в черте населенного пункта;

- автозаправочную станцию в черте г. Павлодара общей площадью 460м².

Исчислить сумму земельного налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, рассчитать суммы текущих платежей, указать сроки уплаты и сроки представления налоговой отчетности.

Офис в г. Астана.

1620 кв.м.*19,30(базовая ставка) = 31266

Складские помещения в г. Алматы.

44360 кв.м.*28,95 = 1284222

Автозаправочная станция в черте г. Павлодара.

(460 кв.м.*9,65)*10 = 44390

Сумма земельного налога = (31266+1284222+44390)/4 = 339970 тнг.

Сроки уплаты до 21.01,25.05,25.08,25.11 - 339970 тенге.

2.2 Задание к теме: «Налог на транспортные средства»»

Рассчитайте сумму налога на транспортные средства по данным налогового учета: Исчислить налог на транспортные средства на каждый вид транспортного средства.

Таблица

№ п/п	Марка и модель ТС	Гос. номер	Год выпуска	Объем двигателя, см3	Грузоподъемность, тонн
1	Тойота-Марк II	S668 АРМ	1993	2400	-
2	КАМАЗ-6416	S568 AMМ	1996	-	8
3	МАЗ	S561 РТМ	1998	-	12

Тойота.

От 2000 до 2500 куб. см - 6 МРП

6*1512+(2500-2400)*7 тнг = 9772

Камаз.

Свыше 5 тонн - 9 МРП

9*1512=13608

МАЗ.

До 12 посадочных мест - 9 МРП

9*1512=13608

2.3 Задание к теме: «Акцизы»

АО «Кристалл» изготовило и реализовало следующие виды продукции: коньяк «Казахстанский» (бутылки по 0,5л., 38% спирта) 7 000 штук; вино (бутылки по 0,7л.) 18 000 штук. водку «Калинка» (бутылки по 0,7л., 40% спирта) 10 000 штук. пиво (бутылки по 0,5л) «Темное» 6% спирта- 1500штук Исчислить сумму налога акциз, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период; указать сроки уплаты и подачи налоговой отчетности по налогу

Коньяк «Казахстанский».

160 тнг - 1 литр

100% спирта

38% спирта = 160*38/100=60,8 тенге.

7000 шт.*0,5 л * 60,8=212800 тнг.

Вино.

Ставка 20 тнг./литр.

18000*0,7 л.*20 = 252000 тнг.

Водка.

400*40%/100%=160 тнг.

10000 шт.*0,7 л.*160=1120000

Пиво.

1500 шт. * 0,5 л.*25=18750

Сумма налога акциз: 212800+25200+1120000+18750=1603550 тенге.

2.4 Задание к теме: «Налог на добавленную стоимость»

Определите сумму НДС к уплате в бюджет или возмещению, если за период имели место следующие операции:

ѕ реализована готовая продукция покупателю ТОО «Лоск» на сумму 115 000 в т.ч. НДС;

ѕ реализована готовая продукция покупателю ТОО «Век » на сумму 96 800 в т.ч. НДС;

ѕ оплачен счет-фактура подрядчика за.услуги от ТОО «Ставка» на сумму33 000 в т.ч. НДС;

ѕ отпущен товар покупателю ТОО «Фарт» на сумму 116 800 в т.ч. НДС;

ѕ оплачен счет-фактура за рекламные услуги от ТОО «Реал» на сумму 84 260 в т.ч. НДС;

ѕ реализована готовая продукция покупателю ТОО «Сокол» на сумму 650 500 в т.ч. НДС;

ѕ оплачен счет-фактура подрядчика за ремонтные работы от ТОО «Строй -мастер» на сумму 8 200 в т.ч. НДС.

Таблица

	НДС начислен	НДС к зачету
	115000	33000
	96800	84260
	116800	48200
	650500
ИТОГО:	979100	165460

НДС начислен: 979100/112%*12% = 104 903,57

Без НДС : 979100 - 104903,57=874 196,43

НДС к зачету: 165460/112%*12%=17 727,86

Без НДС: 165460-147732,14=147 732,14

НДС к уплате в бюджет: (104903,57-17727,86)=87175,71

2.5 Задание к теме: «Индивидуальный подоходный, социальный налог и социальные отчисления»

Рассчитать суммы индивидуального подоходного и социального налога к уплате в бюджет, работникам на основании данных за апрель :

ФИО	Оклад, тенге	Отработано дней	Премия	Отпускные
	Варианты
	4
Иванов	128000	21 из 21
Матвеев	45000	20 из 21	5%
Литвина	60000	21 из 21
Гареев	52000	20 из 21		95 000-00
Михеев	55500	21 из 21
Ветров	61000	21 из 21	10 000
Ванина	63000	18 из 21
Петрова	72000	21 из 21		84 000- 00
Роднева	75000	21 из 21
Волкова	80000	21 из 21

Решение:

ФИО	Начислена заработная плата	ОПВ	ИПН	СН
Иванов	128000	12800	9920	12672
Матвеев	44750	4475	2472,6	4430
Литвина	60000	6000	3800	5940
Гареев	144111	14411	11370	14267
Михеев	55500	5550	3395	5494
Ветров	71000	7100	4790	7029
Ванина	52500	5250	3125	5197
Петрова	156000	15600	12440	15444
Роднева	75000	7500	5150	7425
Волкова	80000	8000	5600	7920

2.6 Задание к теме: «Корпоративный подоходный налог»

Определить результат финансово-хозяйственной деятельности организации и сумму КПН к уплате, если за отчетный период имели место следующие данные:

- Доход от реализации товаров- 8 200 600 тенге;

- Доход от курсовых разниц - 600 100 тенге;

- Себестоимость товаров- 4 000 700 тенге;

- административные расходы - 630 200 тенге;

- расходы в процессе реализации -700 810тенге;

- расходы по КПН - ?

	Доходы	Расходы
	8200600	4000700
	600100	630200
		700810
ИТОГО:	8800100	5331710

Финансовый результат: 8800700-5331710=348990

КПН = 348990*20%=693798.

Размещено на Allbest.ru