Анализ действующей системы налогообложения на современном этапе

В настоящее время основной поток данных поступает в налоговые органы на бумажных носителях - в среднем около 10 млн. документов за год. Только деклараций и другой налоговой отчетности среднестатистическая организация представляет в объеме более 380 листов в год. При этом количество показателей налоговых деклараций в последние годы значительно увеличилось. Такие форматы отчетности, как декларация по налогу на прибыль организаций, декларация по акцизам, могут представлять собой около 30 листов формата А 4 каждая. Количество показателей одной такой декларации - в среднем 300 единиц. А если налогоплательщик вместе с декларацией представляет еще и исправления и дополнения за предыдущий отчетный (налоговый) период, то тогда общее число показателей налоговой отчетности измеряется уже тысячами.

У налоговых органов не хватает ресурсов на ввод этих показателей в информационную систему. Более 35% инспекторского состава полностью или частично участвуют в этом процессе. Однако введенные данные необходимо еще и проверить. При этом визуальный контроль всех показателей налоговой отчетности практически невозможен.

Поэтому для обеспечения эффективной работы налоговых органов задача автоматизации процессов ввода информации, получаемой от налогоплательщиков, становится первоочередной.

По-прежнему высока доля ручного труда при формировании и рассылке налогоплательщикам требований и уведомлений на уплату налогов и сборов, планировании и подготовки выездных налоговых проверок, учете платежей и составлении налоговой отчетности.

Для обеспечения эффективной работы территориальных налоговых органов необходимо расширить объем их взаимодействия с соответствующими территориальными органами федерального казначейства, другими государственными органами в части обмена информацией в электронном виде. В первую очередь это касается предоставляемых органами федерального казначейства сведений о платежах. Оперативный обмен этой информацией позволит существенно сократить труд инспекторов по вводу данных, уменьшит сроки взыскания недоимки и повысит обоснованность мер, принимаемых к налогоплательщикам за просрочку платежей.

Важным элементом информационного взаимодействия является обмен информацией с налоговыми и таможенными органами государств ближнего зарубежья, особенно для уменьшения возможностей ухода от уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортно-импортных операций.

Для обеспечения эффективного контроля за правильностью начисления и полнотой уплаты налога на добавленную стоимость как одного из основных бюджетно-образующих налогов, а также комплексной оценки экономических отношений между организациями предусматривается введение электронной обработки счетов-фактур. Введение электронного учета счетов-фактур позволит существенно уменьшить возможности ухода от уплаты этого налога за счет занижения налоговой базы и необоснованного требования вычетов и возмещения сумм налога, уплаченных по фиктивным и поддельным счетам-фактурам без реальной поставки и оплаты товаров (работ, услуг). Это также обеспечит эффективность анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций и позволит выявить иные налоговые правонарушения.

Развитие налоговой системы, планируемые изменения в системе налогового администрирования невозможны без дальнейшего совершенствования информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания соответствующих информационных технологий. Основу этой работы составит централизация обработки данных за счет создания межрайонных инспекций Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по централизованной обработке данных, которые будут решать задачи ввода, обработки, хранения и использования большого объема информации налоговых органов всех уровней.

Создание таких межрайонных инспекций и передача им наиболее трудоемких функций (с учетом выполнения их автоматизированным способом) позволят высвободить персонал инспекций для непосредственной работы с налогоплательщиками, увеличить оперативность решения вопросов, обеспечить своевременное и более полное информирование налогоплательщиков.

Важнейшим направлением в работе межрайонных инспекций Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по централизованной обработке данных является контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, обеспечение работ по сбору и обработке всей потенциально доступной информации о хозяйственной деятельности налогоплательщиков, влияющей на уплату налогов и сборов. Такая централизация позволит осуществить комплексный анализ имеющейся информации о налогоплательщиках, контроль за соблюдением ими законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, обеспечить с максимальной эффективностью планирование проведения выездных налоговых проверок, минимизировать возможности уклонения от налогообложения.

Создание методик автоматизированного проведения камеральных проверок и эффективного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, даст возможность повысить эффективность проводимых проверок.

Например:

В 2003 году документальными проверками охвачено 207 предприятий. В результате проверок доначислено 82812,0 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников отдела по состоянию на 01.01.04 года составила 21 человек.

Эффективность доначислений на одного работника составила 3943,4 тыс. руб.:

Чд = Д / Чср, (1)

где

Чд - доначисления на одного работника, тыс. р.;

Д- всего доначислено, тыс. р.;

Чср - среднесписочная численность работников отдела, чел.;

Чд = 82812,0 / 21 = 3943,4 тыс.руб.

Более качественный анализ имеющейся информации о налогоплательщиках, не представляющих отчетность и представляющих «нулевую» отчетность, позволит обеспечить с максимальной эффективностью планирование проведения выездных налоговых проверок, минимизировать возможности уклонения от налогообложения и увеличить эффективность проверок до 6000 тыс. р.

Доначисления, при том же количестве проверяющих инспекторов увеличатся до 126000 тыс. р.

6000 тыс. р. 21 = 126000 тыс. р.

Налоговая система государства не в состоянии успешно справиться со своими обязанностями, если большой процент налогоплательщиков не выполняет свои обязанности добровольно. Система налогового администрирования будет эффективна только в том случае, если она основана на ясной нормативно - правовой базе, полномочной системе налоговых органов с определенной технологией работы, а также у налогоплательщиков существует четкое представление о том, что можно ожидать от налоговой системы.

Центральным звеном модернизации налоговой системы является создание центров обработки данных (ЦОД ), на которые возлагается основное бремя задач по вводу, обработке, хранению и использованию большого объема информации налоговых органов всех уровней.

Создание ЦОД влечет за собой необходимость внедрения новых технологий налогового администрирования, в том числе бесконтактного способа подачи деклараций, централизованной обработки налоговых документов и ведения лицевых счетов, бесконтактного адресного информационного обслуживания.

- Повышение квалификации сотрудников.

Представление отчетности (и других документов) в электронном виде - это не веяние времени, а насущная потребность всех участников налогового процесса. В ликвидации бумажного вала заинтересованы не только налоговые органы, но и налогоплательщики. Уже сегодня многие из них сдают отчетность на магнитных носителях (дискетах) в установленных форматах, дублируя ее бумажным экземпляром. В перспективе налогоплательщикам и налоговым органам предстоит полностью перейти на безбумажную технологию сдачи и приема отчетности по электронным каналам связи с использованием систем шифрования и электронной цифровой подписи. Таким образом задачи определены и первые шаги сделаны.

Результативность деятельности налоговых органов в значительной степени определяется уровнем профессиональной компетентности и грамотности налоговых работников. Для создания комплексной многоуровневой системы подготовки, профессиональной переподготовки и повышения квалификации кадров, обеспечивающей непрерывность и мобильность в подготовке кадров налоговых органов различных категорий на территории Российской Федерации, необходимы значительные финансовые вложения.

Внедрение новых информационных и образовательных технологий в образовательный процесс позволит в кратчайшие сроки обучить руководителей и специалистов всех структурных подразделений налоговых органов и значительно сократить расходы на оплату командировочных расходов. Развитие материальной и методической базы, а также научной деятельности Всероссийской государственной налоговой академии позволит обеспечить образовательные учреждения, реализующие программы профессиональной подготовки и профессионального дополнительного образования, научно-методологическими и методическими разработками для качественного обучения кадров в соответствии с требованиями времени. Выполнение мероприятий предоставит работникам налоговых органов и налогоплательщикам возможность прямого и равного доступа к нормативно- правовой базе, регулирующей налоговые правоотношения, позволит обеспечить обучение по специальности "Налоги и налогообложение", ускорить реформирование учебных программ и повысить качество преподавания дисциплин по налоговой тематике.

Создание эффективно функционирующей налоговой системы, базирующейся на высоком потенциале управления со стороны федерального центра, типовых налоговых структурах низовых звеньев системы, а также на современных информационных технологиях, позволит выполнять возложенные на налоговые органы функции на более высоком уровне.

- Укрепление материально-технической базы.

Главнейшая составляющая модернизации - внедрение новой компьютерной программы «Система электронной обработки данных» (ЭОД), которая позволит внести принципиальные изменения в налоговое администрирование и свести на «нет» общение инспекторов с налогоплательщиками. Вся информация должна обрабатываться исключительно электронным способом, что позволит анализировать гораздо больше информации, чем раньше, и с большей точностью прогнозировать рост поступления налогов с реальным учетом возможностей налогоплательщиков.

ЭОД рассчитана на высокий уровень оборудования. Специалисты должны быть полностью обеспечены компьютерами. Применение высоко производительной техники и современных технологий должно быть экономически оправдано.

В связи с усовершенствованием компьютерной техники увеличится скорость обработки поступившей документации. Например:

Работа отдела информационно - аналитической работы построена таким образом, что поступившие платежи по налогам и сборам, разносит каждый инспектор, кроме того ведет лицевые счета всех предприятий по определенному виду налога, при этом, чтобы разнести начисленные суммы по всем налогам тратится до 60 минут рабочего времени на 1 предприятие. Численность работников отдела на 01.01.04 г. составляет 10 человек. После внедрения более совершенной техники разноска начисленных сумм по одному предприятию будет производиться сразу по всем налогам за 45 минут рабочего времени на 1 предприятие, инспектор своевременно сможет произвести переплату по одному виду налога в уплату недоимки по другому налогу. Данной работой будет задействовано 7 инспекторов. В результате оставшиеся 3 сотрудника смогут занять вакантные ставки, имеющиеся в других отделах инспекции и осуществлять другой объем работы, в т. ч. проводить выездные документальные проверки, что позволит увеличить % предприятий охваченных проверками, увеличить доначисления по результатам проверок.

Процент охвата выездными проверками лиц к количеству поставленных на учет (1439 организаций) составляет 14,4.

Рассчитаем нагрузку на одного работника отдела:

Нф = О / И, (2)

где:

Нф - фактическая нагрузка на одного работника, шт.;

О - общее количество проверенных предприятий, шт.;

И - количество инспекторов, чел;

Нф = 207/21 = 9,9 шт.

При увеличившем числе проверяющих количество проверок в год составит:

9,9 24 = 238 шт.

Процент охвата выездными проверками предприятий к количеству поставленных на учет составит 16,5%.

Таким образом, при проведении модернизации компьютерной техники увеличится количество проверенных предприятий, увеличатся поступления в бюджет, повысится эффективность функционирования налоговой службы.

- Проведение семинаров и открытие консультационного пункта.

Информирование налогоплательщиков является важнейшим условием применения принципа самоначисления в налоговом администрировании. Своевременное и качественное информирование снижает затраты налоговых органов на ведение карточек лицевых счетов, обработку деклараций, регистрацию и учет налогоплательщиков, взыскание задолженности, налоговые проверки и применение санкций, повышает уровень соблюдения налогового законодательства. Проведение семинаров и открытие консультационного пункта, создание специально оборудованных помещений в зданиях инспекции для консультаций с налогоплательщиками позволит увеличить долю поступлений, внесенных налогоплательщиками в добровольном порядке.

Например, в I кв. 2003 проведена разъяснительная работа среди налогоплательщиков по проведению реструктуризации кредиторской задолженности в форме направления писем 72 организациям, помещения объявления в телевизионном канале, выступления на семинаре, проводимом с руководителями и бухгалтерами организаций , где присутствовало 151 человек.

В результате всех принятых к налогоплательщикам мер по взысканию задолженности в бюджеты всех уровней поступило 61307 тыс. руб.

Большая часть налогоплательщиков допускает различные виды налоговых нарушений в силу слабого знания законодательных актов и некорректного их толкования, сложности подготовки необходимой налоговой отчетности.

Периодичность таких семинаров должна быть не реже 1 раза в квартал, перед квартальным бухгалтерским отчетом. На семинаре предоставляется возможность специалистом инспекции провести обзор ошибок, допускаемых в отчетности, обзор ошибок по документальным проверкам.

Вовремя полученная грамотная консультация позволяет налогоплательщику без ошибок сдавать отчетность, вовремя и без задержек оплачивать налоги.

И как следствие этого, бюджет без задержек пополняется так необходимыми ему денежными средствами.

Поэтому семинары проводить необходимо. Поскольку на сегодня в налоговой системе происходят изменения и отслеживать все нормативные акты и изменения, которые происходят чуть ли не ежеквартально, для налогоплательщика является проблематичным.

Семинары желательно проводить каждый квартал, что бы сдавая отчетность, налогоплательщик был в курсе происшедших изменений по заполнению отчетов.

Создавая, консультационный пункт в инспекции будет обеспечен ежедневный прием налогоплательщиков по любым вопросам, касающимся деятельности и отчетности организации. Прием посетителей должны вести лучшие специалисты, которые грамотно могут проконсультировать и оказать помощь в получении информации о правильности применения ими налогового законодательства, разрешить свои сомнения по тем или иным вопросам бухгалтерского учета, а также воспользоваться компьютерной нормативно - правовой базой, найти необходимы документ и скопировать его.

Результаты, открытия консультационного пункта, показаны в таблице 8.

Таблица 8

Открытие консультационного пункта

До внедрения		После внедрения
1) Осуществляют консультации по вопросам соблюдения налогового законодательства, 2 раза в неделю, чел.	5	1) Осуществляют консультации по вопросам соблюдения налогового законодательства ежедневно, чел.	5
2) Сумма затраченного времени час. 8 раз х 8 час. х 5 чел. .	320	2) Сумма затраченного времени, час. 21 дня х 8час. х 5человек	840
3) Процент рабочего времени уделенного консультациям за месяц, % _______320___________ х 100 5 чел. х 8 час. х 21 смену	38,1	3) Процент рабочего времени уделенного консультациям за месяц, % 840 х 100% 5 чел. Х 8 час. Х 21 смену	100

На основании вышеизложенного в таблице 15 следует, что процент рабочего времени, затраченного на консультации, повысится с 38,1% до 100%, увеличится доля поступлений, внесенных налогоплательщиками в добровольном порядке, что подтверждает эффективность данного мероприятия. Консультации станут более насыщенными и квалифицированными. Налоговые инспектора грамотно информируют налогоплательщиков, при бесспорном соблюдении налогового законодательства.

- Представление налоговых деклараций и отчетности на магнитных носителях.

Необходимо, чтобы все инспекции МНС России применяли широкое распространение технологии представления налоговых деклараций и отчетности на магнитных носителях. Соответственно своевременно будут обработаны налоговые декларации налоговыми инспекторами. Тем самым предприятиям - недоимщикам вовремя будут выставлены требования об уплате налогов и сборов, что влечет за собой пополнение денежными средствами в бюджеты различных уровней в полном объеме.

- Использование возможностей Интернета.

Интернет - обладающий уникальными возможностями, позволит использовать новые формы работы с налогоплательщиками. Именно в Интернете можно разместить необходимую информацию в кратчайший срок в полном объеме.

- Построение эффективных информационных коммуникаций в средствах массовой информации и Интернет - сайте.

Это необходимо для популяризации налогового законодательства, разъяснения социальной направленности налоговой реформы. Проводить конкурс на звание «Лучший налогоплательщик года», готовить и размещать на сайте Управления, а также в печатных изданиях список лучших налогоплательщиков с указанием, что перечисленные предприятия - хорошие деловые партнеры, с которыми можно заключать контракты и инвестировать средства в их развитие.

- Внедрение «Программы воспитания налоговой культуры населения».

Это позволит ликвидировать налоговую неграмотность населения и поставить ее на государственный уровень, поскольку в конечном итоге она нацелена на экономический результат - своевременность и полноту поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней. Программа должна включать в себя взаимосвязанные направления: развитие сети консультационных услуг, учебных и образовательных программ. Это не только популяризация налоговых знаний для детей, но и организация бесплатных консультаций при налоговых инспекциях, проведение рекламных компаний по разъяснению положений Налогового Кодекса, проекты образовательных программ по телевидению.

В целях повышения собираемости налогов и сборов, а также снижение налоговой нагрузки предлагаются следующие мероприятия:

- Расширить круг налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в пределах перечня, установленного ст.3 Федерального Закона № 148 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Распространив его на юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в следующих сферах: оказание услуг по ремонту автотранспорта, оказание бытовых услуг физическим лицам; оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских, косметологических услуг.

В настоящее время данная категория предпринимателей уплачивает налог на доходы. При заполнении годовой декларации по налогу на доходы с физических лиц, по итогам которой, сумма авансовых платежей, исчисленная ранее, подлежит возврату, т. к. сумма, подлежащая налогообложению, отсутствует. Поступлений в бюджет нет. При переходе на единый налог на вмененный доход сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности.

В городе Серове на 01.01.2004г на налоговом учете состоит 168 предпринимателей, оказывающих парикмахерские услуги населению. При переходе данной категории предпринимателей на единый налог, в бюджет поступит значительная сумма денежных средств.

При переходе на единый налог на вмененный доход сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

- Внести изменения ( в части представления льгот физическим лицам) в ФЗ «О плате за землю», «О налогах на имущество физических лиц». В настоящее время от уплаты налога на имущество освобождаются отдельные категории граждан на все виды имущества. Предлагаю установить льготы на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи (по одному объекту). А по нежилым помещениям, сооружениям и строениям (магазинам, складам, производственным помещениям и т.д.), а также по земельным участкам, на которых они расположены, льготы не предоставлять. Это вызвано тем, что объекты налогообложения регистрируются в органах юстиции на родственников и других лиц преклонного возраста с целью получения льгот по налогам.

Например: Торговый Центр «Мираж», расположенный в центре г.Серова по улице Ленина, наиболее многолюдное место по числу проживающих, земельная площадь занимаемая торговым центром - 176 кв.м. (ставка земельного налога - 7,16 р.). Инвентаризационная стоимость - 518 тыс.р. (ставка налога - 2%) Зарегистрирован на праве личной собственности органами учреждения Юстиции за Петровым И.Н. - 1924 года рождения, пенсионера по возрасту. Фактически торговой деятельностью и управлением занимается его внук - Петров А.С., 1974 года рождения. В соответствии с налоговым законодательством за данный нежилой объект налоговым органом налоги не начислялись в связи с предоставлением льгот, предусмотренных законодательством. В бюджет не поступило налогов:

налога на имущество физических лиц - 10360 руб.; земельного налога - 1260 р.

Исходя из данных налогового органа в г. Серове насчитывается 314 нежилых объекта налогообложения, из них 268 принадлежит лицам пожилого возраста.

Согласно отчетам и указанному примеру за 2002г. в бюджет не поступило :налога на имущество - 1992 тыс. руб. .;земельного налога - 437 тыс.руб.

Экономический эффект от реализации данного предложения выразится в доначисленных суммах налога на имущество и налога на землю.

В таблице 9 перечислены мероприятия по совершенствованию деятельности налоговой службы в Межрайонной инспекции МНС России №4 по Свердловской области и их эффективность в расчете на год.

Таблица 9

Мероприятия по совершенствованию деятельности налоговой службы и их эффективность в расчёте за год

Наименование мероприятия	Эффект	Другие показатели
1).Внедрение информационных технологий	Увеличение доначислений при том же количестве проверяющих: доначисления увеличатся до 126000 тыс. р. или 15,7 % всех поступлений	Повышение эффективности проводимых проверок
2) Повышение квалификации сотрудников	Выполнение функций, возложенных на налоговые органы на более высоком уровне	Повышение авторитета инспектора
3).Укрепление материально-технической базы	Процент охвата выездными проверками предприятий составит 16,5%	Увеличение поступлений в бюджет
4).Открытие консультационного пункта, проведение семинаров	Повышение информированности налогоплательщиков и как следствие увеличение поступлений: поступило 61307 тыс. руб. или 7,62 % всех поступлений; Процент рабочего времени на консультации возрастет с 38,1% до 100%	Обеспечение плательщикам налогов равных условий
5)Представление налоговых деклараций и отчетности на магнитных носителях	Своевременность обработки налоговыми инспекторами	Пополнение денежными средствами бюджетов различных уровней
6)Использование возможностей Интернета	Размещение необходимой информации в кратчайший срок	Использование новых форм работы с налогоплательщиками
7)Построение эффективных информационных коммуникаций в средствах массовой информации и Интернет - сайте	Популяризация налогового законодательства, разъяснения социальной направленности налоговой реформы	Увеличение поступлений в бюджет
8)Внедрение «Программы воспитания налоговой культуры населения»	Своевременность и полнота поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней	Ликвидация налоговой неграмотности населения
9)Введение электронных технологий доставки отчетности	Уменьшится время ожидания налогоплательщиков в очередях; увеличится объем ввода отчетности с300 до 2000 документов в день; экономия штатных единиц составит 8 человек	Улучшение условий труда налоговых инспекторов
10) Расширение круга плательщиков единого налога на вмененный доход	Сумма доначислений за год составит 1067 тыс. руб. или 0,13% всех поступлений	Упрощение отчетности для налогоплательщиков
11) Отмена льгот по налогам	Увеличение поступлений: налога на имущество - 1992 тыс. руб. или 0,25% всех поступлений, Земельного налога - 437 тыс. руб. или 0,05% всех поступлений

Предложенные мероприятия в таблице 9 могут быть внедрены и способны повысить эффективность работы Межрайонной ИМНС России № 4 по Свердловской области.

4.2 Пути повышения эффективности работы налоговых органов

Поскольку одним из основных принципов налогообложения является принцип экономичности, то затраты на изъятие налога не могут быть больше доходов от изъятия налогов. Для этого необходимо совершенствовать методы работы фискальных органов: налоговых инспекций, структуры судебных приставов и т.д.

Сегодня в России растет осознание преимуществ, получаемых от развития информационно-коммуникационных технологий. Для того чтобы обеспечить эффективность работы, система должна работать, как хорошо отлаженный механизм, а значит - быть управляемой. Степень управляемости в значительной мере определяется тем, насколько хорошо поставлены сбор, обработка и анализ информации для принятия решения.

Информационно-коммуникационные технологии становятся сегодня важнейшим фактором обеспечения эффективной результативности работы.

Поэтому, сегодня важным является не количество ПЭВМ и серверов, а направления создания перспективных технологий поддержки рабочих процессов налогового администрирования на основе информационного сервера, обеспечивающего качественно новый стиль организации труда налогового инспектора.

Для эффективной работы налоговых органов необходимо обрабатывать большие объемы информации в строго регламентированные интервалы времени. Сделать это возможно только с использованием информационных технологий, обеспечивающих необходимый спектр услуг.

В первую очередь - это учет объектов налогообложения (государственная регистрация и постановка на учет).

Учет плательщиков - это информационная основа работы. Налоговые органы за более чем 10-летний период создали уникальный информационный ресурс - ЕГРН. Содержательный состав показателей и объем сведений по юридическим и физическим лицам создают базу, как для всесторонней контрольной работы, так и для решения задач адресной социальной помощи.

Ключевая роль Единый Государственный Реестр Налогоплательщиков - обеспечение взаимосвязи всех информационных ресурсов, характеризующих каждого налогоплательщика. Другими словами, ЕГРН - это стержень, на который нанизываются все необходимые сведения для определения полноты налогооблагаемой базы налогоплательщика.

Практика работы налоговых органов показывает, что многие налогоплательщики допускают искажение информации уже на самой первой стадии своей деятельности - на стадии создания. Эта недостоверная информация попадает в базу данных ЕГРН. Своевременный контроль учетных параметров, позволит предотвратить ряд налоговых правонарушений и сократить расходы государства на сбор налогов.

Очевидно, что особый эффект может быть получен при совместном анализе информации, накопленной в базах данных местных инспекций и Управлений по регионам России.

Сегодня около 30% налоговых инспекторов заняты ручным вводом данных и поиском информации. Перед налоговой инспекцией стоит первоочередная задача сокращения трудоемкости ввода входящей информации. Магистральный путь решения - переход на электронные технологии доставки отчетности. Для этого необходимо:

· разработать электронные формы отчетов по налогам,

· разработать порядок предоставления этих форм,

· подготовить и передать налогоплательщикам программы отчетов в электронных форматах,

· обеспечить применение электронной цифровой подписи.

Технология должна обеспечить соблюдение регламента обмена. Необходимо обеспечить выдачу налогоплательщику подтверждения о приеме его отчетности налоговым инспектором в ИМНС. Кроме того, необходимо фиксировать сроки сдачи отчетности налогоплательщиком.

Сегодня налоговому инспектору нужен мощный информационный сервис для глубокого автоматизированного анализа всех информационных описаний деятельности плательщика

В отделе информационно-аналитической работы Межрайонной инспекции МНС России N 4 по Свердловской области заняты ручным вводом всей поступающей отчетности от предприятий, учреждений, организаций и частных предпринимателей 10 инспекторов.

При 8 - часовом рабочем дне один инспектор заводит 30 отчетов, соответственно 10 инспекторов - 300 отчетов.

В случае установления информационного сервера вся предоставляемая налогоплательщиками информация сможет попадать, в базу данных налоговой инспекции автоматизировано, путем предоставления отчетности на дискетах, либо путем сбрасывания отчетов и деклараций на определенный файл налоговой инспекции.

Таким образом, при вводе отчетности будет задействовано 2 инспектора, которые будут заниматься автоматизированной сортировкой и обработкой данных (один - от юридических лиц, другой - от физических лиц).

В результате оставшиеся 8 инспекторов смогут занять вакантные ставки, имеющиеся в других отделах инспекции и осуществлять другой объем работы.

Если учесть, что заработная плата одного инспектора составляет 5500 рублей в месяц, то оплата труда 8 инспекторов составит 44000 рублей. Соответственно за год 8 инспекторов получат 528000 рублей, которые могут быть направлены на улучшение условий труда налоговых инспекторов. Предполагаемый эффект представлен в таблице 10.

Таблица 10

Предполагаемый эффект от установления информационного сервера

Эффективность в настоящее время	Эффективность от установления информационного сервера
Количество инспекторов	Объем выполняемой работы в день, шт.	Время, за которое выполняется работа час.	Заработная плата инспекторов в месяц, руб.	Заработная плата инспекторов в год, руб.	Количество инспекторов	Объем выполняемой работы в день, шт.	Время, за которое выполняется работа час.	Заработная плата инспекторов в месяц, руб.	Заработная плата инспекторов в год, руб.
1	30	8	5500	66000	1	1000	8	5500	66000
10	300	8	5500	660000	2	2000	8	11000	132000
Итого:	300	8	5500	660000	Итого:	2000	8	11000	132000

Из таблицы 10 видно, что:

1. Объем ввода отчетности увеличился с 300 до 2000 документов в день.

2. Экономия человеческих ресурсов составила 8 штатных единиц.

3. Экономия заработной платы составила 528000 рублей в год

(5500руб. х 8чел. х 12месяцев).

Сегодня, вместе с реформой налогового законодательства, нужно провести и глубокую реформу налоговой службы, которая должна затронуть не только налоговые органы, но, фактически, и все общество. Необходимо добиться, чтобы государство, предприниматели, граждане стали не противниками, а партнерами в налоговой деятельности. При этом степень готовности граждан к добровольному и сознательному выполнению налогового законодательства напрямую связана с тем, насколько беспристрастной, эффективной и действенной общество считает налоговую службу. Иными словами, речь идет о новом ее образе в глазах населения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги и налоговая система - это важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы невозможны полноценные преобразования экономики России. Совершенный налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, состояние научно-технического прогресса, на социально политическую ситуацию в стране.

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Экономические преобразования в современной России закономерно обусловили реформирование системы налогов и создание новой налоговой службы. Реформа 1991-1992 гг. учитывая, что на пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государством - с другой стороны по поводу формирования государственных финансов.

За сравнительно короткий период решены в целом вопросы законодательного обеспечения новой налоговой системы.

Принят “пакет” законов по налогообложению, охватывающий все сферы хозяйственной деятельности, как юридических лиц, так и граждан.

С принятием Налогового Кодекса РФ, российское государство все в большей мере становится государством с цивилизованной налоговой системой.

В первой главе дипломной работы рассматриваются, прежде всего, теоретические основы построения налоговой системы, экономическая сущность налогов, функционирование современной налоговой системы Российской Федерации. Это дает возможность сделать сравнительный анализ современной налоговой системы России и общих принципов построения налоговых отношений.

Во второй главе показаны принципы построения налоговых систем развитых рыночных государств (налоговая система федеративного государства - на примере США, а унитарного - на примере Франции). Рассмотрена налоговая реформа в России.

В третьей главе дипломного проекта проведен анализ деятельности Межрайонной инспекции МНС России № 4 по Свердловской области:

- дан анализ налогоплательщиков:

на 01.01.2004г. на налоговом учете в МИ МНС РФ № 4 по Свердловской области состоит - 4424 налогоплательщика. Градообразующими предприятиями на территории города и района являлись ОАО «Металлургический завод им. А.К. Серова», его начисления по налогам составляют 29,9% всех начислений, ОАО « Серовский завод ферросплавов» - его начисления по налогам составляют 7,9% всех начислений.

- проведен анализ поступлений налоговых платежей, в результате которого видно, что в 2002 году произошло снижение поступлений налоговых платежей по сравнению с 2001 годом на 174561 тыс. руб. Уменьшение поступлений по налогам в 2002 году связано с реорганизацией Серовского отделения железной дороги и переходом этой организации на централизованную уплату НДС по месту регистрации головного предприятия. Наиболее крупными налогоплательщиками являются: ОАО «Метзавод им. А.К. Серова» - 27,4% всех поступлений, Предприятия СВЖД - 11,2% всех поступлений, Предприятия ОАО «Свердловэнерго» - 8,1%, ОАО «Серовский завод ферросплавов», его поступления составляют 0,9% всех поступлений;

- Проведен анализ задолженности по налоговым платежам. Как известно, налоги не берутся из ничего. Их платят налогоплательщики, и если предприятие нормально работает, имеет четко выраженную налогооблагаемую базу - будет и стабильное поступление налогов. Но ни для кого, наверное, не является секретом, что большинство промышленных предприятий ныне переживают глубокий экономический кризис. Естественно, это не может не сказаться на собираемости налогов. Предприятиям, имеющим большую задолженность, предоставлена реструктуризация долгов сроком на 10 лет. Основная доля задолженности принадлежит промышленным предприятиям - 46,9%. Значительная сумма задолженности приходится на федеральные налоги, где большую часть занимает налог на добавленную стоимость - 58,1% и налог на прибыль - 12,8%. Налоговой инспекцией проведена определенная работа по уменьшению задолженности. В 2002 году наблюдается снижение недоимки по сравнению с аналогичным периодом 2001г. по всем уровням бюджетов.

- Рассмотрен анализ контрольной работы, проводимой МИ МНС РФ России № 4 по Свердловской области. Наиболее весомыми по количеству доначисленных денежных средств являются выездные налоговые проверки. В течении 2002г. отделом документальных проверок юридических лиц и отделом единого социального налога проведено 207 выездных налоговых проверок, что по сравнению с 2001 годом составляет уменьшение на 90 проверок (297-207). Уменьшение количества налоговых проверок обусловлено реорганизацией инспекции. Из всего количества проверенных предприятий допустили нарушения законодательства 127 налогоплательщиков. В сравнении с 2001г. количество налогоплательщиков, допустивших нарушения уменьшилось на 15 (142-127).

В четвертой главе дипломной работы предложены мероприятия по совершенствованию деятельности налоговой службы.

В результате проведенного исследования и тщательного анализа работы налоговой службы, в дипломной работе разработаны рекомендации по совершенствованию деятельности инспекции Министерства по налогам и сборам:

- внедрение информационных технологий. Создание методик автоматизированного управления камеральных проверок и эффективного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, позволит увеличить эффективность проверок. Доначисления при том же количестве проверяющих увеличатся до 126000 тыс. руб. или 15,7% всех поступлений.

- Повышение квалификации сотрудников налоговых органов.

- Улучшение условий труда налоговых инспекторов.

- Укрепление материально - технической базы налоговой инспекции, проведение модернизации компьютерной техники. Процент охвата выездными проверками предприятий к количеству поставленных на учет составит 16,5%.

- Открытие консультационного пункта, проведение семинаров, как для сотрудников инспекции, так и для налогоплательщиков, является важным мероприятием по совершенствованию работы инспекции, которое позволит бухгалтерам и руководителям предприятий составлять грамотные бухгалтерские отчеты, а инспекторам налоговой инспекции грамотно и квалифицированно принимать эти отчеты и расчеты налогов. В результате увеличится доля поступлений, внесенных налогоплательщиками в добровольном порядке. Так в 2002 г. в бюджеты всех уровней поступило 61307 тыс. руб. или 7,62% всех поступлений.

Создание специально оборудованного помещения в здании инспекции для консультаций налогоплательщиков, позволит увеличить процент рабочего времени, затраченного на консультации c 38.1% до 100%, что также подтверждает эффективность данного мероприятия.

- Представление налоговых деклараций и отчетности на магнитных носителях позволит своевременно обработать налоговые декларации налоговыми инспекторами. Тем самым предприятиям - недоимщикам вовремя будут выставлены требования об уплате налогов и сборов, что влечет за собой пополнение денежными средствами бюджетов различных уровней в полном объеме.

- Использование возможностей Интернета позволит использовать новые формы работы с налогоплательщиками. Именно в Интернете можно разместить необходимую информацию в кратчайший срок и в полном объеме.

- Построение эффективных информационных коммуникаций в средствах массовой информации и Интернет - сайте необходимо для популяризации налогового законодательства, разъяснения социальной направленности налоговой реформы.

- Внедрение «Программы воспитания налоговой культуры населения» позволит ликвидировать налоговую неграмотность населения и поставить ее на государственный уровень, поскольку в конечном итоге она нацелена на экономический результат - своевременность и полноту поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней. Программа должна включать в себя взаимосвязанные направления: развитие сети консультационных услуг, учебных и образовательных программ. Это не только популяризация налоговых знаний для детей, но и организация бесплатных консультаций при налоговых инспекциях, проведение рекламных компаний по разъяснению положений Налогового Кодекса, проекты образовательных программ по телевидению.

- Совершенствование методов работы налоговых органов путем введения электронных технологий доставки отчетности. В результате чего уменьшится время ожидания налогоплательщиков в очередях, объем ввода отчетности увеличится, с 300 до 2000 документов в день, экономия штатных единиц составит - 8 человек, которые займут вакантные ставки имеющиеся в других отделах инспекции, экономия заработной платы составит - 528000 рублей в год, которые могут быть направлены на улучшение условий труда налоговых инспекторов.

В целях повышения собираемости налогов и сборов мной предложены следующие мероприятия по повышению эффективности работы инспекции:

- расширение круга налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в пределах перечня установленного ст.3 ФЗ № 104 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Сумма доначислений за год составит 1067 тыс. руб. или 0,13% всех поступлений;

- отмена льгот по налогу на имущество физических лиц (по определенным объектам) и по земельному налогу позволит увеличить поступления в бюджет: налога на имущество на 1992 тыс. руб. или 0,25% всех поступлений, земельного налога на 437 тыс. руб. или 0,05% всех поступлений.

Перечисленные мероприятия могут быть воплощены в Межрайонной ИМНС РФ №4 по Свердловской области. Это приведет к повышению эффективности собираемости налогов, к выполнению социально-значимой функции, возложенной на налоговую службу.

Размещено на Allbest.ru