- прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

- прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

- прибыль (убыток) от реализации основных средств;

- прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

5) Сумма внереализационных доходов, в том числе:

- доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке,

- доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

6) Сумма внереализационных расходов, в частности:

- расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке,

- расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

7) Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8) Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

9) Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

В условиях мирового экономического кризиса нет ничего удивительного, что бизнесмены самого разного уровня все чаще задумываются об совершенствовании налогообложения своей компании.

В настоящее время действует три системы налогообложения субъектов малого предпринимательства: общеустановленная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, а также налогообложение по принципу вмененного дохода. Таким образом, вместо реального упрощения системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства для разных видов деятельности предусматривается различный порядок ведения раздельного бухгалтерского учета и отчетности. Формально для одного и того же предприятия сохраняется возможность применять упрощенную систему налогообложения, устанавливается обязательная уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или сохраняется действие общей системы налогообложения.

В целях развития малого и среднего предпринимательства федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации предусматриваются специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий, упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности, а также участие субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд.

Введенные в России специальные налоговые режимы позволили в значительной мере снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. Это положительно сказалось на развитии производства, оживлении инновационной деятельности. Упрощение же отчетности снизило издержки на ведение налогового и бухгалтерского учета и облегчило налоговое администрирование соответствующего контингента налогоплательщиков.

Существующее в Российской Федерации правовое пространство для осуществления деятельности субъектами малого предпринимательства определяется, прежде всего, федеральными органами власти, а вся тяжесть по созданию экономического пространства для ведения бизнеса в большей степени лежит на региональных и муниципальных органах власти.

Государство в лице налоговых органов должно осуществлять контроль за использованием льгот, для чего необходимо ввести отчет, который малые предприятия будут предоставлять вместе с декларациями по налогам.

Применение этих мер позволит:

- увеличить доходы территориальных бюджетов;

- стимулировать в стране малое предпринимательство;

- развить приоритетные для государств виды деятельности;

- увеличить количество малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Как показывает опыт развитых стран, малое и среднее предпринимательство играет весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы.

В тоже время субъектам малого бизнеса свойственны и определенные недостатки, среди которых следует выделить самые существенные:

- высокий уровень риска, следовательно, высокая степень неустойчивости положения на рынке;

- зависимость от крупных компаний;

- недостатки в управлении делом;

- слабая компетентность руководителей;

- повышенная чувствительность к изменениям условий хозяйствования;

- трудности в привлечении дополнительных финансовых средств, а также в получении кредитов.

Конечно, недостатки и неудачи субъектов малого бизнеса связаны как с внутренними, так и с внешними причинами, а также с условиями формирования.

Субъекты, которые перешли на упрощенную систему, имеют налоговые льготы только в рамках региональных бюджетов, для них по существу восстановлены авансовые платежи в виде платного патента.

В силу объективных причин и факторов на современном этапе социально-экономических преобразований в России вопросы поддержки и развития предпринимательства, и в первую очередь малого бизнеса, неизбежно должны выдвигаться в центр государственной политики. Анализ ситуации свидетельствует о том, что малое предпринимательство начинает играть все более весомую роль в развитии национальной экономики, становится важным фактором социальной и политической стабильности в обществе. Фактически за все годы реформ именно малый бизнес был единственным растущим сектором экономики, обеспечивающим отдачу вложенных средств и эффективное использование ресурсов. Он вбирал в себя основную часть трудоспособного населения, высвобождаемого из других секторов, снимая тем самым острые социальные проблемы.

В настоящее время создаются благоприятные условия для развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.

Основными целями государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации являются:

- развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в целях формирования конкурентной среды в экономике Российской Федерации;

- обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

- обеспечение конкурентоспособности субъектов малого и среднего предпринимательства;

- оказание содействия субъектам малого и среднего предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности на рынок Российской Федерации и рынки иностранных государств;

- увеличение количества субъектов малого и среднего предпринимательства;

- обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;

- увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) в объеме валового внутреннего продукта;

- увеличение доли уплаченных субъектами малого и среднего предпринимательства налогов в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Также большую роль в поддержании развития малого бизнеса призваны сыграть определенные структуры и программы: фонды поддержки малого предпринимательства, а также общества взаимного кредитования малого предпринимательства.

Фонды поддержки малого предпринимательства - некоммерческие организации, средства для деятельности которых берутся из бюджета, добровольных взносов и так далее. Эти фонды имеют право на предоставление льготных кредитов, беспроцентных ссуд, краткосрочных займов без приобретения лицензии на осуществление банковской деятельности. Одной из основных задач фонда является оказание предпринимателям финансовой помощи как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Фонды также могут выступать в качестве залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам субъектов малого бизнеса. Важно отметить, что функция гаранта играет немаловажную роль, так как сейчас трудно получить кредит без обеспечения.

В целом, фонды должны стать мощным рычагом в развитии малого бизнеса, оказывая ему всевозможную поддержку.

Общества взаимного кредитования малого предпринимательства создаются на основе денежных вкладов участников малого бизнеса и предоставляют своим членам, как правило, беспроцентные ссуды. Важным преимуществом обществ взаимного кредитования являются возможность не получать лицензию Центрального банка Российской Федерации, не размещать там обязательные резервы, а управление собственными ресурсами поручать банку-депозитарию или иной кредитной организации.

В случае реализации на федеральном уровне законодательных актов, предусматривающих развитие малого бизнеса, будет создана эффективная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, обеспечивающая их развитие, пополнение региональных бюджетов и развитие экономики страны в целом. По экспертной оценке, реализация единой системы налогообложения, учета и отчетности приведет к уменьшению налоговой нагрузки на малые предприятия в среднем в 2,8 раза, росту налоговых поступлений в региональные бюджеты на 13 %, созданию и обновлению около 1,5 млн. рабочих мест.

Таким образом, разработка программ, принятие нормативных актов, направленных на развитие и поддержку малого бизнеса, является одним из основных направлений совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Размещено на Allbest.ru