Акцизное налогообложение в Российской Федерации
Акцизы как одна из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации. Анализ акцизного налогообложения в стране, значение акцизов в федеральном бюджете. Методика вычисления оптимальной ставки налогообложения с отрицательными экстерналиями.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.05.2012 |
| Размер файла | 100,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
На данный момент акцизы на нефть дифференцированы в зависимости от добывающих их организаций. Обоснованность той или иной акцизной ставки вызывает сомнения, поскольку методика определения дифференцированных ставок недостаточно проработана. Вместо того, чтобы поощрять наиболее экономически эффективные предприятия, данная методика стремится уровнять предприятия. Налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов представляется более последовательным, нежели чем акциз в данной области. Акциз на газ не дифференцирован по месторождениям вообще, поскольку практически единственным предприятием, занимающимся его добычей, является Газпром.
В целом, разработка целостной системы налогообложения, позволяющей изымать горную ренту как незаработанную часть прибыли далека от завершения.
Заключение
Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы - тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.
В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета (ярким примером может служить постановление Конституционного Суда «По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 федерального закона от 7 марта 1996 года «О внесении изменений в закон РФ «Об акцизах»). Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.
Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.
Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия. Исправление этого невозможно без принятия второй части Налогового Кодекса, что в свою очередь зависит от множества политических факторов. Это позволяет предположить, что в ближайшие год-два в этом направлении ничего в положительную сторону не изменится.
Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
Литература
1.«Об акцизах» Федеральный закон от 06.12.91 №1993-1
2.«О федеральном бюджете на 1999 год» Федеральный закон
3.«О федеральном бюджете на 1998 год» Федеральный закон
4.«По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 федерального закона от 7 марта 1996 года «О внесении изменений в закон РФ «Об акцизах» Постановление конституционного суда РФ от 24.10.1996 №17
5.«О марках акцизного сбора» Постановление Правительства РФ от 04.09.99 №1008
6.«О ставках акциза на природный газ» Постановление Правительства РФ от 22 января 1999 г. №81
7.«О видах минерального сырья, подлежащего обложению акцизами» Постановление Правительства РФ от 03.07.97 №808
8.«Об установлении дифференцированных ставок акциза на нефть, добываемую на территории РФ» Постановление Правительства РФ от 15.01.1997 №30
9."О введении на территории Российской Федерации марок акцизного сбора" Постановление Правительства РФ от 14 апреля 1994 г. N 319
10.«О порядке исчисления и уплаты акцизов» Инструкция Государственной Налоговой Службы от 10.08.98 №47
11.«О порядке уплаты акциза с экспортируемой из РФ нефти, включая газовый конденсат» Временная инструкция Государственного Таможенного Комитета РФ от 9.08.1996 г. №01-23/14267, Государственной Налоговой Службы РФ от 12 августа 1996 г. №Вз-6-04/572
12.«О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ» Инструкция Госналогслужбы РФ от 01.11.95 №40
13.«О порядке исчисления и уплаты акцизов» Инструкция Госналогслужбы РФ от 17.07.95 №36
14.«О маркировке отдельных подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию российской федерации» Приказ Государственного Таможенного Комитета РФ от 13 июля 1994 г. № 357
15.«О некоторых вопросах применения "Временной инструкции о порядке маркировки отдельных подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию российской федерации"« Письмо Государственного Таможенного Комитета РФ от 19.11.1996 №01-15/20509
16.«О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию)» Письмо Министерства Финансов РФ № 66, Комитета РФ По Политике Цен №01-17/752-06 от 31 мая 1993 года
17.Экономикс / Кэмпбелл Р.Макконнелл, Стэнли Л.Брю. Таллин. 1993.
18.Бизнес-конспект: акцизы // Экономика и жизнь 1996. №15. стр.22
19.Габдрахманов И.Н., нефтяная компания «Лукойл», Нефтяным месторождениям должна помочь гибкая налоговая система //Финансы. 1998. №7, стр. 26-27
20.Козырин А.Н., Акцизы в системе таможенных платежей //Финансы. 1997. №1, стр. 22-28
21.Козырин А.Н., Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования //Финансы. №9.1994, стр. 19-24
22.Разовский Ю.В., Платежи, акцизы и налоги горнодобывающих предприятий»//Финансы №8, 1995, стр.30-34
23.Скиба В. Маленькие компании и большой нефтяной бизнес // Деловой экспресс 1997. №4
24.Gregory P.Lubkin, The Taxation of Alcohol and the Development of a European Identity, Harvard Law School, 1996 (http://www.law.harvard.edu/Programs/JeanMonnet/papers/96/9607ind.html#I)
25.Viscusi, W.K. (1992) «Smoking: Making the Risky Decision» New York: Oxford University Press.
26.Viscusi, W. K. (1995) «Tax Policy and the Economy»
Приложение 1
Таблица. Ставки акцизов в РФ
|
Виды подакцизных товаров |
В процентах или в рублях и копейках за единицу измерения |
|
|
Спирт этиловый из всех видов сырья Спирт этиловый, отпускаемый организациям для производства лекарственных средств и изделий медицинского и ветеринарного назначения и (или) для проведения лечебного процесса в пределах утвержденных квот потребления спирта для этих организаций Алкогольная продукция, за исключением вин, слабоалкогольных напитков с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно, а также виноградных, плодовых и медовых напитков и ликероводочных изделий с объемной долей этилового спирта до 25 процентов включительно; спиртосодержащая продукция Ликероводочные изделия, виноградные, плодовые и медовые напитки с объемной долей этилового спирта до 25 процентов включительно, за исключением шипучих и газированных Вермуты и вина, за исключением натуральных, игристых, шампанских, шипучих и газированных Вина шампанские и вина натуральные игристые, шипучие и газированные Вина, винные и другие напитки шипучие и газированные (за исключением вин натуральных игристых, шипучих и газированных), разлитые в стеклянную тару емкостью 0,5 литра и более Вина натуральные, слабоалкогольные напитки с объемной до- лей этилового спирта до 9 про- центов включительно (за исключением газированных и шипучих напитков, разлитых в стеклянную тару емкостью 0,5 литра и более) |
12 руб. за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта 8 руб. за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта 60 руб. за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 48 руб. За 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 27 руб. За 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 7 руб. За 1 литр 10 руб. За 1 литр 3 руб. За 1 литр |
Таблица
|
Виды подакцизных товаров |
В процентах или в рублях и копейках за единицу измерения |
|
|
Пиво Табачные изделия: табак трубочный, за исключением табака трубочного по ГОСТу табак трубочный по ГОСТу табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции сигары, за исключением сигар по ГОСТу сигары по ГОСТу сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм сигареты с фильтром, за исключением сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу сигареты с фильтром 1, 2 и 3-го классов по ГОСТу сигареты с фильтром 4-го класса по ГОСТу сигареты без фильтра папиросы 1-го класса Ювелирные изделия Нефть, включая стабилизированный газовый конденсат Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно Бензин автомобильный с иными октановыми числами Автомобили легковые с рабочим объемом двигателя более 2500 куб. см |
72 коп. За 1 литр 168 руб. за 1 кг 16 руб. За 1 кг 72 руб. За 1 кг 3 руб. 60 коп. за 1 штуку 1 руб. 20 коп. за 1 штуку 30 руб. За 1000 штук 20 руб. 50 коп. за 1000 штук 14 руб. 50 коп. за 1000 штук 9 руб. 50 коп. за 1000 штук 7 руб. За 1000 штук 4 руб. 80 коп. за 1000 штук 15 процентов 55 руб. За 1 тонну <*> 350 руб. за 1 тонну 450 руб. за 1 тонну 10 процентов |
Дифференцированные ставки акцизов на нефть, включая стабилизированный газовый конденсат (в рублях за 1 тонну)
ОАО "Роснефть - Пурнефтегаз" 57042
АООТ "Калмнефть" 28002
ОАО "Роснефть - Термнефть" 28002
ОАО "Архангельскгеолдобыча" 700
ОАО "Лукойл - Пермнефть" 50195
ЗАО "ЛУКойл - Пермь" 50195
ОАО "Лукойл - Нижневолжскнефть" 32912
ОАО "Лукойл - Калининградморнефть" 67135
ОАО "ЛУКОЙЛ - Астраханьнефть" 29797
АО "Черногорнефть" 64302
АО "Кондпетролеум" 45047
АО "Варьеганнефтегаз" 57490
АО "Варьеганнефть" 53337
АО "Удмуртнефть" 62674
АО "Саратовнефтегаз" 65789
АО "Новосибирскнефтегаз" 28002
АО "Юганскнефтегаз" 62955
АО "Самаранефтегаз" 64654
ОАО "Нефтяная компания ЮКОС" 62955
ОАО "Сургутнефтегаз" 58740
ОАО "Славнефть - Мегионнефтегаз" 62225
ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" 700
ОАО "Томскнефть" 47705
ОАО "Томскнефтегазгеология" 700
АО "Нижневартовскнефтегаз" 28002
ОАО "Тюменнефтегаз" 57042
ОАО "Обьнефтегазгеология" 700
ОАО "Ноябрьскнефтегаз" 61195
АО "Коми ТЭК" 28494
ОАО "Тебукнефть" 28494
АО "Татнефть" 65340
АНК "Башнефть" 57042
ОАО "Оренбурггеология" 700
ГПК "Арктикморнефтегазразведка" 28002
АО "ВСНК" (Енисейнефтегаз) 700
АОЗТ "Ульяновскнефтеотдача" 28002
ЗАО "Нафта - Ульяновск" 28002
АО ГНК "Сокол" 37206
АНК "Югранефть" 45637
ТОО "Центр научно - производственных 45637 и социально - экономических инициатив"
АООТ АНК "Эвихон" 45637
АО "Уральская нефтяная компания" 28002
АООТ "Негуснефть" 84005
ЗАО "Чепецкое НГДУ" 28002
ЗАО "Вишеранефтегаз" 45637
ОАО "Ритэк" 20000
АОЗТ "Татнефтеотдача" (РМНТК) 40982
АО "Кинэкс" 28002
АО "Сибойл" 84005
АОЗТ НАК "Аки - отыр" 28002
СП "Хантымансийскнефтехант" 28002
ОАО "Калининграднефть" 28002
АООТ НК "Таркосаленефтегаз" 700
АО "Булгарнефть" 84005
АО УПК "Недра" 28002
ДГП "Калмнедра" 43560
ОАО "Тюменский нефтяной научно - 28002
технологический центр"
АО ПО "ЛУКойл - Волга" 84005
АО "Магма" 28002
АООТ "Синко" 28002
СП ЗАО "Соболь" 28002
ЗАО "Российская топливная компания" 49782
ООО "Компания Полярное сияние" 84005
ООО СП "Геойлбент Лимитед" 28002
ЗАО "Петросах" 84005
ООО СП "Черногорское" 71834
ООО СП "Башминерал" 45637
ЗАО "Печоранефтегаз" 28002
ЗАО "ТОМСК - ПЕТРОЛЕУМ - УНД - ГАЗ" 28002
АОЗТ "Инвестнафта" 33246
ТОО "ПЕРМЬТЕКС" 28002
ООО СП "Волгодеминойл" 28002
АОЗТ "Турсунт" 28002
ЗАО "УРАЛЬСКАЯ НЕФТЬ" 43560
СП ТОО "Сибирско - Американская
Нефтяная компания" 28002
ЗАО "Компания Байтек - Силур" 28002
ЗАО "СЕВЕРНАЯ НЕФТЬ" 20000
ООО "Белые ночи" 48083
ООО "Ваньеганнефть" 43560
ЗАО "КомиАрктикОйл" 28002
АКЗТ "КОРПОРАЦИЯ ЮГРАНЕФТЬ" 55968
ТОО "КОМИКУЭСТ" 32560
СП ООО "АМКОМИ" 28002
ТОО СП "КАМА - НЕФТЬ" 48743
СП "ТАТЕХ" 32358
ЗАО "Татойлгаз" 28002
ЗАО "ЛУКОЙЛ - АИК" 84005
ТОО СП "ПЕРМТОТИНЕФТЬ" 28002
СП "ПАРМАНЕФТЬ" 28002
АО "Хантымансийскнефтегазгеология" 700
ГГП "Красноленинскнефтегазгеология" 700
АО "Пурнефтегазгеология" 700
АО "Уренгойнефтегазгеология" 700
АО "Заполярнефтегазгеология" 700
ОАО "Ямалнефтегазгеология" 700
АО "Тюменьнедра" 700
АО "Новосибирскгеология" 700
ГГП "Ухтанефтегазгеология" 700
АО "Ухтанефть" 700
ОАО "Удмуртгеология" 700
ГГП "Нижневолжскгеология" 700
ООО "Янгпур" 700
АО "Печоранефть" 700
АО "Поляргеодобыча" 700
ДП "Севергазпром" 42002
ДП "Кавказтрансгаз" 84005
ДП "Уренгойгазпром" 84005
ДП "Ямбурггаздобыча" 84005
ДП "Кубаньгазпром" 84005
ДП "Астраханьгазпром" 28002
ДП "Оренбурггазпром" 84005
АО "Татнефтепром" 28002
ГП "Удмуртторф" 28002
АО "Нефтебитум" 28002
ООО "Фроловское НГДУ" 28002
АО "Нефть" (г. Киров) 28002
АООТ "Избербашнефть" 28002
АО "Ставропольтоппром" 28002
АОЗТ "Нижневартовскнефтеотдача" 28002
АООТ "Пурнефтеотдача" 42002
АО "Северное" 28002
АО "Пермьоблнефть" 28002
АО "Нефть" (г. Саратов) 28002
ОАО "Самараинвестнефть" 28002
АО "Якутгазпром" 28002
АО "Ирляхнефть" 28002
АО "Ленанефтегаз" 28002
АООТ "ЛУКОЙЛ - Западная Сибирь" 61162
ОАО "Оренбургнефть" 10000
1. Акциз на нефть и стабилизированный газовый конденсат, добываемые ОАО "Роснефть - Дагнефть", государственным объединением "Ингушнефтегазпром", ОАО "Роснефть - Ставропольнефтегаз", ОАО "Роснефть - Краснодарнефтегаз", ОАО "Роснефть - Сахалинморнефтегаз", ГУП "Юнко", ЗАО "Битран", ЗАО "Нобель Ойл", не устанавливается.
Для других организаций независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, осуществляющих добычу нефти и стабилизированного газового конденсата, размеры акциза для которых не определены в настоящем Приложении, применяется максимальная ставка акциза в размере 84005 рублей за 1 тонну.
2. Для организаций независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, вновь создаваемых на базе существующих, ставки акциза устанавливаются на уровне ставки базовой организации, определенной в настоящем Приложении.
3. Для организаций с иностранными инвестициями, по которым были приняты решения Правительства Российской Федерации о предоставлении тарифной льготы в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 мая 1994 г. N 497, применяется ставка акциза в размере 20000 рублей за 1 тонну до окончания срока действия этой льготы.
4. Для организаций, осуществляющих добычу нефти и стабилизированного газового конденсата на основе договора (соглашения) с недропользователем, применяется ставка акциза, установленная для соответствующего недропользователя.
акциз федеральный бюджет налогообложение
Приложение №3
Перечень подакцизных товаров, подлежащих маркировке, и ставки
для расчета суммы обеспечения уплаты таможенных платежей
(в ред. телетайпограммы ГТК РФ от 26.03.96 N Т-5724;
Приказа ГТК РФ от 31.01.97 N 43)
|
Код товара по ТН ВЭД |
Краткое наименование товара <*> |
Ставка обеспечения уплаты таможенных платежей и единицы измерения |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
2204 (кроме 2204 30) |
Вина виноградные натуральные, включая крепленые |
1,63 ЭКЮ/литр |
|
|
из 2204 10 |
Вина игристые |
3,35 ЭКЮ/литр |
|
|
2205 |
Вермуты и прочие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов |
1,92 ЭКЮ/литр |
|
|
2206 00 |
Прочие напитки сброженные (сидр яблочный, сидр грушевый (перру), напиток медовый) |
1,24 ЭКЮ/литр |
|
|
2207 10 000 |
Спирт этиловый неденатурированный с содержанием спирта по объему не менее 80% |
7,59 ЭКЮ/литр |
|
|
2208 20 |
Крепкие спиртные напитки, полученные в результате дистилляции (перегонки) виноградного вина или выжимок винограда |
7,05 ЭКЮ/литр |
|
|
2208 30 |
Виски |
7,05 ЭКЮ/литр |
|
|
2208 40 |
Ром и тафия |
7,05 ЭКЮ/литр |
|
|
2208 50 |
Джин и можжевеловая настойка |
7,3 ЭКЮ/литр |
|
|
2208 90 110, 2208 90 190 |
Арак |
6,65 ЭКЮ/литр |
|
|
2208 60 |
Водка |
5,42 ЭКЮ/литр |
|
|
2208 90 330, 2208 90 380 |
Сливовая, грушевая или вишневая спиртовая настойка, исключая ликеры |
4,6 ЭКЮ/литр |
|
|
2208 90 410 - 2208 90 780 |
Прочие спиртные напитки, ликеры и прочие алкогольные напитки |
5 ЭКЮ/литр |
|
|
2208 90 910, 2208 90 990 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта по объему менее 80% |
10,2 ЭКЮ/литр |
|
|
из 2402 20 |
Сигареты из табака |
7,7 ЭКЮ/1000 шт. |
Приложение №4
Цена одной марки акцизного сбора, утвержденная постановлением правительства российской федерации от 28 октября 1995 г. №1038
|
Наименование товаров и продукции |
Цена одной марки акцизного сбора в рублях |
|
|
Табак и табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации |
20 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Акцизное налогообложение. Причины выбора акцизов в качестве налога на потребление. Взимание акцизов в РФ в условиях переходной экономики. Российское законодательство и практика акцизного налогообложения в России. Виды акцизов и подакцизных товаров.
курсовая работа [40,7 K], добавлен 13.11.2008История возникновения акцизов и их социально-экономическая сущность. Изучение зарубежного опыта применения акцизов в странах-членах Евросоюза. Определение значимости акцизов в Консолидированном бюджете РФ. Совершенствование акцизного налогообложения.
курсовая работа [174,0 K], добавлен 03.08.2014Статьи налоговых доходов Российской Федерации. Вопросы акцизного налогообложения. Объекты обложения, плательщики, ставки, порядок исчисления и уплаты. Декларация по подакцизным товарам, за исключением табачных изделий и по акцизам на табачные изделия.
дипломная работа [30,0 K], добавлен 12.02.2009Регулирующая функция акцизов и ее значение в государственном управлении алкогольным рынком. Особенности акцизного налогообложения денатурированного спирта в Российской Федерации. Объекты налогообложения и методика расчета суммы налогов и вычетов.
реферат [14,9 K], добавлен 04.07.2009Особенности механизма налогообложения акцизами как элементом налоговой системы. Анализ проблем классификации подакцизных товаров. Определение роли акцизов в налоговой системе Российской Федерации, выявление назначения акцизов в федеральном бюджете.
курсовая работа [405,4 K], добавлен 09.11.2012Основные положения законодательства об акцизах. Объекты обложения акцизами и налогоплательщики акцизов. Налоговый период и ставки. Операции, признаваемые объектами налогообложения. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Акцизное налогообложение.
реферат [30,7 K], добавлен 19.04.2004История возникновения и развития акцизов - косвенных федеральных налогов. Характеристика налоговой базы и порядка исчисления акцизов. Особенности налогообложения при перемещении товаров (импорт и экспорт) через таможенную границу Российской Федерации.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 11.05.2012Понятие акцизов, состояние нормативно-правовой базы налогообложения с их использованием. Общая характеристика их реальных плательщиков. Место и роль акцизов в налоговой системе Российской Федерации. Особенности определения их ставки и способы взимания.
курсовая работа [26,7 K], добавлен 03.09.2013Исследование теоретических и практических аспектов акцизного налогообложения в Российской Федерации. Плательщики и порядок расчета акцизов по твердой, адвалорной, комбинированной ставке. Уплата авансового платежа. Уплата акцизов в соответствующие бюджеты.
реферат [24,0 K], добавлен 17.01.2015Основные понятие и функции налоговых льгот и льготного налогообложения в Российской Федерации. Порядок и условия предоставления льготного налогообложения. Проблема и эффективность применения специальных налоговых режимов на примере ООО "Аризон".
курсовая работа [410,5 K], добавлен 19.03.2015
