3. Недостаточный перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы при УСН. По сравнению с ОСН это явный минус, поскольку на ОСН затраты можно учесть в составе расходов, если они экономически оправданы.

4. Необходимость уплаты минимального налога при убыточности деятельности. Если по итогам года сумма исчисленного годового налога при объекте налогообложения "доходы минус расходы" меньше суммы минимального налога, который составляет 1% от полученных доходов, то должен быть уплачен этот минимальный налог.

5. Невозможность вернуться на ОСН в течение года. Вернуться с УСН на ОСН по собственной воле можно только со следующего года.

Но в то же время, если доходы "упрощенца" превысят в течение года 20 млн. руб., либо будет допущено какое-либо несоответствие ограничениям, установленным для применения УСН, то "упрощенец" будет обязан вернуться на ОСН с начала того квартала, в котором допущено превышение (несоответствие). В ИФНС необходимо будет направить сообщение об утрате права на применение УСН в течение 15 дней по истечении квартала, в котором допущено превышение (несоответствие).

6. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН (в редакции Федерального закона от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ).

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения (в редакции Федерального закона от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ).

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Система является обязательной к использованию. В основе применения - принцип обложения на основе внешних признаков, свидетельствующих об объеме финансово-хозяйственной деятельности. Организации и ИП не имеют возможности выбирать порядок налогообложения, если они осуществляют свою предпринимательскую деятельность в сферах, установленных в п.2 ст.346.26 НК РФ в т. ч.:

- оказание бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, - оказание ветеринарных услуг, - оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств), - оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, - розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли, - розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, - оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания, - оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, - распространение и (или) размещение наружной рекламы, - распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах и т.д., - оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и ИП, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв. м., - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Налогоплательщик, уже осуществляющий предпринимательскую деятельности, при возникновении вида деятельности подпадающего под ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговые органы по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. Вновь зарегистрированный налогоплательщик, осуществляющий вид деятельности подпадающий под уплату ЕНВД, не обязан вставать на учет в налоговый орган, т.к. это производится автоматически при его регистрации.

Ставка единого налога 15% от налогооблагаемой базы. Налогооблагаемая база для расчета ЕНВД определяется в зависимости от физических показателей, расчетных коэффициентов и базовой доходности.

Преимущества ЕНВД:

1. Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН, НДС. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физ. лиц, налога на имущество, ЕСН, НДС.

2. Организации и ИП уплачивают ЕНВД в зависимости от физических показателей, расчетных коэффициентов и базовой доходности и независимо от размера выручки, полученной от осуществления деятельности. Это выгодно, если размер выручки велик.

Недостатки ЕНВД:

1. Плательщики ЕНВД должны уплачивать все установленные налоги и сборы по видам деятельности, не переведенным на уплату ЕНВД. Т.о., с введением ЕНВД у многопрофильных организаций увеличивается число уплачиваемых налогов.

2. переход на уплату ЕНВД не означает упрощения порядка ведения бухучета и предоставления отчетности. Более того, плательщики, осуществляющие виды деятельности как переведенные на уплату ЕНВД, так и облагаемые в общем порядке, должны организовать ведение раздельного учета доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Разработка системы раздельного учета означает необходимость дополнительных трудозатрат и, в большинстве случаев, ведение более детального аналитического учета.

3. Налоговый Кодекс определил лишь общую концепцию взимания налога, а конкретные положения, устанавливающие порядок его исчисления и уплаты устанавливаются нормативными актами субъектов РФ. В связи с этим, как показывает практика, у организаций возникают затруднения в исчислении ЕНВД.

Вопрос 6. Понятие о налоговой политике предприятия, ее целях и способах реализации. Налоговое планирование: понятие, подходы к организации, основные инструменты, экономические и правовые аспекты. Организация налогового учета на предприятии, его связь с бухгалтерским и управленческим учетом