Деятельность инспекции Федеральной налоговой службы Ленинского района г. Саранска

За 2011 год по Ленинскому району г. Саранска экономическая ситуация складывается следующим образом: согласно оценке отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами 10 120 112.2 тыс. руб., что к соответствующему периоду прошлого года составило 93.4 %.

За январь-ноябрь 2011 года балансовая прибыль в целом по Ленинскому району г. Саранска составила 408 648.0 тыс. руб., что к соответствующему периоду 2009 года составило 29.6 %. Удельный вес предприятий получивших прибыль (711 885.0 тыс. руб.) за январь-ноябрь 2010 года 76.1 % от общего количества, удельный вес предприятий получивших убыток (303 237.0 тыс. руб.) 23.9 %.

В период 2010 - 2012 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных "Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2011 годы" и "Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов".

При этом реализация основных направлений налоговой политики будет проводиться во взаимосвязи с основными направлениями Программы антикризисных мер Правительства Российской Федерации и с проектами по реализации основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации на период до текущего 2012 года.

С 1 января 2010 г. утратили силу положения Налогового кодекса о едином социальном налоге, порядке его исчисления и уплаты. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования, администрируют страховые взносы Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Данное изменение законодательства привело к снижению поступления налогов во все звенья бюджетной системы, страховых взносов на ОПС и внебюджетные фонды за 2011 год на 20.4 %.

В целях снижения налоговой нагрузки на экономических агентов в условиях экономического кризиса и с учетом замены единого социального налога на страховые взносы, начиная с 2010 года сроком до 2012 года включительно, повышается предельная величина доходов, позволяющая организации (индивидуальному предпринимателю) применять упрощенную систему налогообложения, до 60 млн. руб. в год. Соответственно, с 2010 года право перейти на упрощенную систему налогообложения получают организации, чьи доходы по итогам 9 месяцев 2009 года не превысили 45 млн. руб. Вместе с тем, учитывая существенное повышение указанной величины по сравнению с действующим значением, из Кодекса исключаются нормы о ежегодном увеличении предельного значения доходов с применением коэффициентов-дефляторов, учитывающих изменение потребительских цен в предыдущие годы. Одновременно законодательство о налогах и сборах будет предусматривать положения, предотвращающие злоупотребления использованием упрощенной системы налогообложения путем дробления бизнеса, создания компаний-сателлитов и прочих способов для целей получения необоснованной налоговой выгоды.

Законом РМ от 05.07.2010 №63-3 от уплаты налога на имущество освобождаются органы государственной власти РМ, органы местного самоуправления муниципальных образований РМ и учреждения, финансируемые из республиканского бюджеты РМ и т.д., за 2011 год по сравнению с соответствующим периодом прошлого года поступление налога на имущество организаций снизилось на 16.2 %.

Налоговое администрирование. За 2010 год Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска по РМ осуществляла контроль по соблюдению налогового законодательства, по исчислению и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет и во внебюджетные фонды за 5 609 налогоплательщиками - юридическими лицами (включая филиалы). На учете в Инспекции с применением ИНН состоит 118 760 физических лица, из них 3 070 в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов.

Проводимые Инспекцией мероприятия повышают эффективность налогового контроля. По состоянию на 01.01.2012 года взыскано платежей в консолидированный бюджет по результатам проверок налогоплательщиков (организаций и физических лиц) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах 97 705.0 тыс. руб., что составляет 1.7 % от общего налогового поступления по Ленинскому району г. Саранска. Основной объем поступлений получен по:

- налогу на прибыль организаций 34 822.0 тыс. руб. (в том числе налоговых санкций 1 835.0 тыс. руб., пени 1 442.0 тыс. руб.), или 2.8 % от общего поступления налога на прибыль организаций

- НДС 28 462.0 тыс. руб. (в том числе налоговых санкций 1 032.0 тыс. руб., пени 841.0 тыс. руб.), или 1.9 % от общего поступления НДС.

За 2011 год в ходе проведенной контрольной работы, как выездными так и камеральными проверками дополнительно начислено в бюджет и внебюджетные фонды 535 925.0 тыс. руб., что на 40.3 % меньше соответствующего периода прошлого года, в том числе штрафных санкций и пени 133 833.0 тыс. руб. или составляет 24.9 % от общей суммы дополнительно начисленных платежей.

В результате проведенной контрольной работы за 2011 год отделом выездных проверок дополнительно начислено платежей в бюджет в сумме 370 654.0 тыс. руб. в т. ч. штрафных санкций и пени 113 623.0 тыс. руб., из них 290 736.0 тыс. руб. - по проверкам организаций, 79 918.0 тыс. руб. - по проверкам индивидуальных предпринимателей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года дополнительно начисленные платежи за 2011 год уменьшились на 51.2 %. Снижение объемов дополнительно начисленных сумм произошло за счет того, что в аналогичном периоде прошлого года была проведена выездная налоговая проверка крупнейшего налогоплательщика и дополнительно начислено в бюджет в размере 614 286.0 тыс. руб., что составляло 81.7 % от общего объема доначислений.

За 2011 год проведено 44 выездных налоговых проверок организации и 16 индивидуальных предпринимателей по вопросам соблюдения налогового законодательства. Результативность проведенных проверок 100 %.

Одним из характерных нарушений налогового законодательства, выявляемых в ходе проверок, является неправомерное применение предприятиями налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Результаты проведенных за 2011 год проверок оспаривались налогоплательщиками в вышестоящих налоговых органах: подано 14 жалоб на решения о привлечении к налоговой ответственности - 7 жалоб налогоплательщиков отклонены, 7 - частично удовлетворены на сумму 129 271.0 тыс. руб.

За 2011 год проведено 52 961 камеральных проверок, в 2 320 из которых были выявлены нарушения действующего законодательства. Количество проведенных проверок по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составляет 100 % (52961/52958).

В результате данной работы было дополнительно начислено платежей в бюджетную систему 80 485.0 тыс. руб., из них налогов - 60 275.0 тыс. руб., по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошел рост дополнительно начисленных платежей на 4 499.0 тыс. руб. или на 5.9 % (80485/75986).

Сумма доначислений в расчете на 1 камеральную проверку организации и физического лица за 2011 год составила 1.52 тыс. руб.

Основные доначисления в бюджет за 2011 года в ходе камеральных проверок произведены по следующим налогам (в тыс. руб.):

- по налогу на прибыль дополнительно начислено в бюджет 31 494.0

- по НДС 26 684.0

- по единому социальному налогу 5 331.0

При проведенной контрольной работе за 2011 год отделом выездных проверок наибольшее количество нарушений законодательства о налогах и сборах выявлено при проверке организаций, осуществляющих оптовую торговлю, дополнительно начислено 237 554.0 тыс. руб., что составляет 64.1 % в общем объеме доначислений.

В ходе выездных налоговых проверок проверяется полнота и своевременность уплаты налогов в отчетном периоде и за периоды, предшествующие отчетному, и производятся доначисления. Суммы доначислений отражают объемы налогов, которые должны были поступить в отчетном периоде, но не поступили, в результате на сумму доначислений занижаются фактические объемы налоговых поступлений. Всего по результатам проверки сумма не полностью уплаченных налогов составила 73 843.0 тыс. руб., начислены пени в сумме 27 576.0 тыс. руб., предъявлены штрафные санкции - 4 065.0 тыс. руб.

Значительные нарушения установлены так же в ходе выездных проверок налогоплательщиков, основным видом деятельности которых является строительная деятельность, дополнительно начислено 82 715.0 тыс. руб., что составляет 22.3 % в общем объеме доначислений.

Инспекцией за 2011 год проведена определенная работа по обеспечению своевременного и полного объема поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

За 2011 год поступление налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации по сравнению с соответствующим периодом прошлого года увеличилось на 15.4 %.

2.3 Предложения по итогам производственной практики в ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска

Практика работы в инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска показывает, что в осуществлении своей деятельности встречается множество проблем. Одной, из которых является приём налоговой отчётности по каналам связи или на машинных носителях. Такой метод принятия налоговой отчетности отчасти поможет решить проблему достоверности данных, но, как показывает практика, и в электронном виде можно получить налоговую декларацию, составленную с грубейшими ошибками.

По словам специалистов инспекции, ни одна налоговая инспекция не сможет успешно выполнять свои обязанности, если большой процент налогоплательщиков не выполняет свои обязательства добровольно. В связи с этим при разработке новой технологии налоговой работы необходимо обратить внимание на то, чтобы налоговая работа основывалась на принципе добровольного соблюдения налогоплательщиками своих налоговых обязательств.

Условием для создания такой системы является наличие инфраструктуры с чётко обозначенной нормативно-правовой базой и программой контроля за соблюдением налогового законодательства, а при необходимости - возможностью использования принудительных мер.

Следующей проблемой для работников ИФНС по Ленинскому району г. Саранска является то, что существуют различия в уровне развития законодательства для юридических и физических лиц.

В частности, в НК РФ, в законах о конкретных налогах с юридических лиц содержится требование о представлении плательщиками в налоговые инспекции налоговых деклараций в установленные сроки. При заполнении деклараций плательщики сами рассчитывают суммы налогов, подлежащие к уплате в бюджет, и перечисляют соответствующие суммы, не дожидаясь каких-либо специальных указаний со стороны налоговых органов. Налоговые инспекции, в свою очередь, обязаны в 5 - дневной срок с момента получения отчёта начислить сумму налога "по данным плательщика" в его лицевом счёте. Собственно КНП декларации начинается только после этого. В том случае, если в результате КНП сумма налога, самостоятельно исчисленная плательщиком, будет изменена, производится уточняющая запись в его лицевом счёте, а сам плательщик письменно уведомляет о необходимости доплатить налог. Исчисление налога производится плательщиком на основании законов и инструкций, тексты которых являются общедоступными. О банковских реквизитах для перечисления налогов плательщик может узнать в налоговой инспекции путём обращения по телефону, письменно, лично или через Интернет.

Сложнее обстоят дела с законодательной базой в налогообложении физических лиц. Действующее законодательство не обязывает налогоплательщиков самостоятельно исчислять налог, а если даже налог исчислен, то платить его в бюджет без получения налогового уведомления от налоговой инспекции. Таким образом, несмотря на то, что основные законодательные и нормативные акты по подоходному налогу общедоступны, плательщики не обязаны сами рассчитывать этот налог. На них возложена обязанность подать декларацию о совокупном годовом доходе, однако, если при её заполнении они правильно указали все свои доходы, но не исчислили совокупный налог, то декларация считается поданной и санкциям они подвергаться не будут. Но даже если плательщик самостоятельно рассчитал сумму налога к уплате, но не получил налогового уведомления из инспекции, он может не платить налог. Пеня в этом случае начнёт начисляться по истечении месяца со дня вручения налогового уведомления.

Такой разнобой в налогообложении юридических и физических лиц является пережитком старой технологии работы, и в дальнейшем, по прогнозам налоговых специалистов, его нужно устранить при переходе к единой технологии.

Существует следующая задача для налоговой инспекции - перспективное совершенствование процедуры выездных налоговых проверок. Большого внимания требует внедрение в практику налоговых органов автоматизированных систем сопровождения ВНП. Позитивный опыт такой работы имеется в отдельных регионах РФ - используемая в этих регионах программа позволяет на основе данных налоговой отчётности и учётных регистров организации выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений, и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на соответствующих направлениях проведения проверки. Такое направление проектируется специалистами ИФНС по Ленинскому району г. Саранска.

В настоящее время ИФНС по Ленинскому району г. Саранска считает необходимым усилить роль камеральных налоговых проверок в процессе осуществления налогового контроля с тем, чтобы в перспективе сделать их основной формой налогового контроля. Эта позиция обусловлена следующим:

- КНП является наименее трудоёмкой формой налогового контроля, имеются возможности её автоматизации;

- Данными проверками охватываются 100% налогоплательщиков, представивших налоговую отчётность в налоговые органы, в то время как ВНП - около 20% налогоплательщиков.

Налоговая инспекция обрабатывает колоссальные объемы информации. Новые формы группировки информации предполагают сегментирование налогоплательщиков, выделение из их числа определенных групп, в том числе крупнейших предприятий. Учитывая значительное влияние крупнейших налогоплательщиков на формирование доходной части бюджета и их социальную значимость для экономики республики Мордовия. При работе с данной категорией налогоплательщиков планируется применять новые методы, включающие широкое использование информационных технологий и ресурсов.

По-прежнему высока доля ручного труда на этапах формирования и рассылки налогоплательщикам требований и уведомлений на уплату налогов и сборов, планирования и подготовки выездных налоговых проверок, учета платежей и составления статистической отчетности. Особенно такие трудности стоят перед отделами КНП, ВНП, а также канцелярией. Эти проблемы будут решаться за счет применения взаимоувязанного комплекса мероприятий по развитию и широкомасштабному внедрению системы формирования и сдачи в налоговые органы в электронном виде деклараций, счетов - фактур и других документов, систем автоматизированной камеральной проверки, внедрения прогрессивных, научно обоснованных, автоматизированных методов планирования и сопровождения выездных налоговых проверок.

Особой проблемой в деятельности ИФНС по Ленинскому району г. Саранска является слабое научное и методическое обеспечение проведения комплексного анализа деятельности налогоплательщиков, недостаточность научно обоснованных методик определения фактической налоговой базы по косвенным данным, получаемым из различных источников. Для решения этой проблемы планируется осуществить целый ряд мероприятий, связанных с проведением научно - исследовательских работ по совершенствованию администрирования и оценки деятельности налоговых органов, а также анализу финансово - хозяйственного состояния налогоплательщиков, пресечению путей сокрытия доходов, занижению налоговой базы, «теневого» оборота товаров (работ, услуг) и денежных средств.

Итак, чтобы более усовершенствовать механизм работы налоговой инспекции работники ИФНС по Ленинскому району г. Саранска утверждают, что необходимо совершенствовать следующие направления.

Первое - развитие нормативно-методической базы, включающее в себя изучение и разработку новых методов оценки отраслевых особенностей сегментов налогоплательщиков и определения налоговой базы, развитие методики проверок крупнейших налогоплательщиков, разработку методов выявления схем сокрытия налогооблагаемой базы и ухода от налогообложения, разработку методологии пред проверочного анализа объектов ВНП, создание методов вероятностного определения доходов, стандартизации форм деклараций и др.

Второе - разработка математического аппарата анализа информации, идентифицирующей налогоплательщика. Перспективны при этом методы, основанные на теории принятия решений в условиях нечётких множеств, теории экспертных систем, модели теории искусственного интеллекта, многомерном статистическом и спектральном анализе, кластерном анализе и др.

Третье - создание программных комплексов, обеспечивающих автоматизацию восстановления бухгалтерского учёта на проверяемом предприятии исходя из тех документов, которые были представлены для проверки, создание "программно-технического портфеля" налогового инспектора, работающего на объекте ВНП. По сути, это мобильное автоматизированное рабочее место, позволяющее налоговому инспектору работать вне налоговой инспекции, но с предоставлением ему всего необходимого информационного и технологического сервиса: доступа к правовым базам, просмотра всех баз налоговой инспекции, «подключения» к файлу бухгалтерской системы проверяемого налогоплательщика, выполнения статистических расчётов, доступа к центральным базам регистрации и учёта налогоплательщиков ИФНС РФ и др.

Заключение

Деятельность инспекции ФНС по Ленинскому району г. Саранска характеризуется как достаточно оптимальное осуществление своей работы в сфере налогообложения физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также эффективное проведение налогового контроля в виде выездных и камеральных налоговых проверок.

Поставленная цель Отчета о производственной практике - исследовать теорию и практику деятельности ИФНС по Ленинскому району г. Саранска - достигнута, а также предложены разработки рекомендаций по совершенствованию организации работы данной налоговой инспекции.

Существует множество проблем, стоящих перед инспекцией ФНС по Ленинскому району г. Саранска: многообразие организационных структур, ярко выраженная специализация по видам налогов, отсутствие документов, описывающих типовые процедуры и процессы проверки - все это приводит к следующим негативным последствиям:

- дублированию одинаковых функций разными структурными подразделениями;

- слабо выраженной специализации, так как одному работнику приходится выполнять не менее 30 налоговых процедур;

- большому проценту управляющего и обслуживающего персонала по отношению к специалистам в инспекциях с небольшой численностью работающих;

- закреплению налогоплательщиков за конкретными работниками налоговых органов, что создает предпосылки для злоупотреблений;

- совмещению в присутствии налогоплательщиков приема налоговой отчетности с камеральной проверкой, что создает очереди в инспекциях;

- отсутствию специализированных подразделений ответственных за информирование налогоплательщиков.

В силу этого одним из важнейших направлений в модернизации работы налоговой инспекции является совершенствование организационно - структурного построения отрасли. С этой целью предполагается переход ИФНС на функциональный принцип внутренней организации деятельности и типовые организационные структуры, оптимизация и перераспределение численности работающего в ней персонала в пределах, установленных Правительством РФ, численности и фонда оплаты труда работников налоговых органов, проведение мероприятий по укрупнению ИФНС России.

Эффективность функционирования налоговой инспекции существенно сдерживается большим объемом трудоемких, ручных и рутинных операций, выполняемых работниками налоговой инспекции. В значительной мере это вызвано тем, что основной поток информации поступает в ИФНС в бумажном виде. Для эффективного применения автоматизированных процедур контроля и анализа требуется предварительное преобразование входной информации в электронные форматы.

Список использованных источников

1. Приказ ФНС России от 14.11.2004 № АП -3 -16/318.

2. Приказ МНС РФ от 3.03.2004 № БГ-3-09/178.

3. Федеральный закон от 13.07.2002 №129.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая - вторая. М.: Юрайт-Издат, 2010.-521 с.

5. Вареха Ю.М., Совершенствование системы налогообложения // Аудит и финансовый анализ. 2009. №1. С.49-62.

6. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Практикум: Учебное пособие. М.: Высшая школа, 2010.

7. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учеб. пособ. Изд.2-е, перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009. - 217 с.

8. Еремина С.А. Осуществление контрольной работы // Налоговый вестник - 2008. №9.-С.35-59.

9. Ильин В. Налоги, которые нас ожидают в 2009 году. О фискальном суверенитете и налоговом управлении финансами // Зеркало недели. - 2009. - N12. - С.52.

10. Крылов Г. З. Подготовка к налоговой реформе // Финансы.2008.№1.С.5-11.

11. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник для вузов.- М.: Издате6льство БЕК, 2010.-384 с.

12. Левин А.Н.Налоговая реформа // Финансы. 2008. №12. С. 35-42

13. Налоги: Учебное пособие // Под ред. Д. Г. Черника - 4-е изд., - М: Финансы и статистика, 2009. С 42-60.

14. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации. Павлов. Л.П. // Финансы 2007. №1 . С.23-26.

15. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому оптимуму // Российский экономический журнал 2007. №11. С.11-16.

16. Савинова Т.С. Правильное ведение дел - важная составляющая успеха предпринимателей // Налоговые известия Московского региона - 2008. №8.-С.2-3.

17. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете налоговой политики и мировой практики применения налога на доходы физических лиц // Налоговый вестник - 2008. №2.-С.36-53.

18. Справка «Об итогах поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ за 2009 год и мерах по обеспечению полноты и своевременности их поступления в 2008 году».

19. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Инфра - М., 2010. - 520 с.

Приложения

Приложение 1

Поступление в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды доходов, администрируемых ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска за 2011 год

Приложение № 2

Динамика поступления основных видов налогов по месяцам.

Приложение №3

Темп роста/снижения поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (в тыс. руб.).

Приложение №4

Динамика основных показателей налоговой базы налога на добавленную стоимость

Размещено на Allbest.ru