Серьезным недостатком региональных законодательств является применение целого ряда показателей, характеризующих один вид деятельности и используемых при расчете ЕНВД, в то время как письмом Правительства Российской Федерации от 7 сентября 1998г. № 4435п-П5 рекомендовано применение только одного физического показателя по каждому виду деятельности. В ряде регионов были переведены на уплату ЕНВД виды деятельности, не оговоренные федеральным законом, применялись поправочные коэффициенты, учитывающие продолжительность занятия предпринимательской деятельностью, как было, например, с малыми предприятиями. Это вело, в частности, к постоянной перерегистрации предпринимателями магазинов и других мест организации торговли на родственников, знакомых и подставных лиц в целях снижения налогооблагаемой базы по единому налогу. Как известно, введение в действие федерального закона № 148-ФЗ не отменило действие федеральных законов от 14 июня 1995г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" и от 29 декабря 1995г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Эти законы применяются в части, не противоречащей закону РФ № 148-ФЗ. В результате налогоплательщики считают возможным использование права субъектов малого предпринимательства в течение первых четырех лет деятельности сохранять более выгодный режим налогообложения. Кроме того, малые предприятия при переводе на уплату ЕНВД лишаются льгот, которые были предоставлены им по налогу на прибыль.В результате, в ряде регионов складываются конфликтные ситуации, которые судами разрешаются в пользу плательщика.

В заключении перейдем к основным выводам, вытекающим из данного исследования:

1. Хотя в стране действует система государственной поддержки субъектов малого предпринимательства, но из государственного и местных бюджетов средств выделяется крайне мало.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства тоже не решит проблему экономического стимулирования малого предпринимательства, ибо сама система требует значительных изменений.

2. Анализируя результаты социологических опросов руководителей малых предприятий, их партнеров, можно сделать вывод, что большая часть опрошенных предпринимателей на первое место ставит проблему налогообложения.

3. Современное налоговое законодательство РФ очень сложное и противоречивое, в то время как оно должно быть как можно более простым для понимания в целях обеспечения более точного, полного его соблюдения, тем более что пользователями налогового законодательства в части субъектов малого предпринимательства являются по большей части не квалифицированные специалисты в области налогов.

4. Еще одной проблемой, характерной для российского бизнеса вообще и малого бизнеса в частности, являются выплаты “черных” налогов. Возможно, корректировка существующего законодательства приведет к тому, что во многих случаях необходимость обращения к криминальным структурам просто отпадает. Здесь необходимо отметить и недостаточную активность органов государственной власти и тех организаций, ассоциаций и объединений, которые призваны оказывать поддержку малому предпринимательству.

5. Малое предпринимательство развивается не благодаря, а вопреки “заботам” государства, и, если ситуация не изменится в ближайшем будущем малое предпринимательство вряд ли сможет успешно работать и вносить весомый вклад в формирование ВВП и доходной части бюджетов всех уровней, в решение таких проблем, как занятость, ускорение научно-технического прогресса, становление так необходимого в нашей стране “среднего” слоя.

6. Налогоплательщики, т.е. организации и физические лица, уплачивающие единый налог, попадают в более здоровую правовую ситуацию. Стабильность налога позволяет верно рассчитать свои силы, правильно организовать бизнес. Единый налог, не зависящий от величины реального оборота, позволяет безболезненно легализовать большую часть бизнеса, избавиться от страха перед контролирующими органами. В этом смысле основным достоинством единого налога является простота его изъятия, поскольку на практике более 70% предпринимателей, даже те, которые не платили никогда, сдавая нулевые балансы и декларации, теперь своевременно и в полном объеме производят его уплату.

7. Внесение авансовых платежей при уплате данного налога позволяет избежать недоимок, трудности взыскания которых общеизвестны.

8. Государственные органы исполнительной власти получили надежный и стабильный источник формирования доходной части бюджета, причем налоговые поступления довольно легко прогнозируются. Отметим, что основной материальный эффект введения налога связан с опережающими платежами, вносимыми индивидуальными предпринимателями (но не юридическими лицами). Ограничения в применении налога для юридических лиц потенциально чревато их перерегистрацией в физические лица, поскольку очевидны выгоды для налогоплательщика.

Заключение

С введением единого налога на вмененный доход по отдельным регионам Российской Федерации, поступление обязательных платежей за загрязнение окружающий природной среды сократилось в значительных размерах (до 40%). Особенно значительно платежи сократились в регионах с большим количеством малых предприятий (автостоянки, автозаправки, автомойки, ремонтно-строительные, сервисное обслуживание автотранспортных средств, розничная торговля, в том числе горюче-смазочными материалами и т.д.). Следует отметить положительную особенность единого налога и его уплату авансом, что позволяет проводить жесткое налоговое администрирование и не допускать недоимки по данному виду налога. Но это позиция налоговых и финансовых органов. У плательщиков другие соображения. Авансовый характер уплаты налога требует от налогоплательщика наличия определенных ликвидных активов, из которых он должен уплатить налог, прежде чем начнет предпринимательскую деятельность. При этом уплаченный налог - это изъятие части финансовых ресурсов, которые иначе были бы направлены в оборот. Далеко не всегда можно спрогнозировать, достигнет ли реальный доход величины, которая соответствовала бы уплаченному налогу или нет. Практика действующих предприятий показывает, что по этой причине многие разоряются и уходят из бизнеса. Применения единого налога на вмененный доход высветило проблему ответственности предприятии за сохранность чистоты окружающей природной среды при упразднении соответствующих платежей и, как следствие, при утрате контроля за загрязнение окружающей среды. В результате освобождения налогоплательщиков единого налога от платы за загрязнение окружающей природной среды разрушается экономический механизм, стимулирующий предприятие на осуществление природоохранных мероприятий.

Список использованной литературы

1. ЕНВД: Учебное пособие для вузов обучающих по спец. “Экономика и социология труда” /под ред. Г.А. Титаренко. - М.:Экономика, - 2010. - 147с.

2. Боумен А. Основы ЕНВД. - М.: Банки и биржи, 2007.- 503 с.

3. Булатов А.С. Экономика. М.: Издательство БЕК, 2007. - 816с.

4. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учебник.- М.:Высшая школа,2008. - 378с.

5. Гусев Ю.В. Стратегия управления предприятий. - СПб.: Изд. СПб УЭФ, 2010. - 160 с.

6. Ильин С.С. Экономика. - М.: Банки и биржи, 2006. - 236 с.

Размещено на Allbest