Финансовая система государства и ее структура

Таким образом на дискуссионный вопрос о составе сферы «государственные и муниципальные финансы» можно дать ответ, что она состоит из: финансов государственного бюджета и финансов внебюджетных фондов.

2.3 Страхование как отдельная сфера финансовой системы РФ или структурный элемент других сфер

Вопрос о выделении страхования в отдельную сферу является одним из основных дискуссионных вопросов. Для того, чтобы правильно ответить на этот вопрос необходимо проанализировать основные критерии организации финансов в страховании, источники формирования финансовых ресурсов и направления распределения прибыли.

Переход экономики на рыночные отношения, развитие предпринимательской деятельности, расширение круга товарных и обменных операций, взаимных договорных обязательств между хозяйствующими субъектами объективно требуют надежной системы гарантий, предоставляемой страхованием. Только на основе страхования становиться возможной защита общественных и личных интересов, возникающих в процессе производства, распределения, обмена и потребления материальных благ.

Страхование представляет собой особу форму перераспределительных отношений по поводу формирования и использования целевых фондов денежных средств для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещения им материального ущерба при наступлении неблагоприятных явлений и событий.

Важная роль страхования в системе общественного воспроизводства предполагает наличие сферы страховых услуг, соответствующий типу экономического развития государства. В условиях рыночного хозяйства наряду с традиционным использованием возможностей страхования по защите от чрезвычайных явлений природного характера (землетрясения, оползни, наводнения др.) техногенных рисков (пожары, аварии, взрывы и др.) резко возрастает потребность у предпринимателей в страховом покрытии ущерба, возникающего при нарушении финансовых и кредитных обязательств, неплатежеспособности контрагентов и действии других экономических факторов, ведущих к потере прибыли и доходов.

Страховая жизнь, здоровья, трудоспособности и материального благосостояния граждан также неразрывно связана с их экономическими интересами и реализуется с помощью услуг имущественного, личного и социального страхования.

Из фондов, традиционно относящихся к учреждениям социального страхования, у нас действуют только следующие:

- пенсионный фонд, имеющий довольно разнообразные функции, относящиеся по большей степени не к сфере социального страхования;

- фонд социального страхования, также не могущий служить основой для создания в России стройной системы социального страхования;

- фонд медицинского страхования, который фактически так же к страхованию имеет весьма отдаленное отношение, воплощая в себе все ту же бюджетную медицину с несколько иными источниками формирования бюджета.

В связи с различиями в объектах страхования всю совокупность страховых отношений можно разделить на пять отраслей: социальное, имущественное, личное, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков

Социальное страхование - это система отношений, с помощью которой формируются и расходуются фонды денежных средств для материального обеспечения лиц, не обладающих физической трудоспособностью или располагающих таковой, но не имеющих возможности реализовать ее по различным причинам.

Социальное страхование как финансовая категория представляет собою часть денежных отношений по распределению и перераспределению национального дохода с целью формирования и использования фондов, предназначенных для содержания лиц, не участвующих в общественном труде.

Имущественное страхование - отрасль страхования, где объектами страховых правоотношений выступает имущество в различных видах. Под имуществом понимается совокупность вещей и материальных ценностей, состоящих в собственности и оперативном управлении физического или юридического лица. В состав имущества входят деньги и ценные бумаги, а также имущественные права на получение вещей или иного имущественного удовлетворения от других лиц.

Экономическое содержание имущественного страхования заключается в организации особого страхового фонда, предназначенного для возмещения ущерба его участникам, который возник в результате причинения вреда.

Имущественное страхование защищает интересы страхователя, связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом и товарно-материальными ценностями. К традиционным и освоенным видам имущественного страхования относятся сельскохозяйственное страхование, транспортное страхование, страхование имущества граждан, страхование имущества предприятий различных форм собственности. Для российского страхового рынка перспективными, отличающимися высокими страховыми суммами и уровнем страховой ответственности считаются морское и авиационное страхование, страхование грузов, страхование транспортных средств от всех рисков, страхование от огневых рисков.

Имущественное страхование нуждается в популяризации, расширении сферы применения универсальных, комплексных видов страхования, так как в настоящее время им охвачено не более 5% стоимости имущества юридических и физических лиц. Важные проблемы, поднимаемые как страховщиками, так и страхователями, о необходимости включения в состав затрат предприятий страховых взносов, индексации страховых сумм и возмещений в условиях инфляции, предоставлении налоговых льгот при страховании общественно значимых объектов и материальных ценностей требуют своего решения.

Личное страхование - это форма социальной защиты и укрепления материального благосостояния населения. Его объекты -- жизнь, здоровье, трудоспособность граждан. Преобладающая доля операций по личному страхованию проводится на добровольной основе. Наиболее распространенными считаются смешанное страхование жизни с широким объемом страховой ответственности (в связи с дожитием до окончания срока страхования, в связи с потерей здоровья от несчастного случая, в связи с наступлением смерти застрахованного), страхование детей до достижения ими совершеннолетия, страхование детей и школьников от несчастных случаев, ритуальное страхование, страхование пенсий, страхование образования.

В области личного страхования, особенно по долгосрочным и обязательным видам страхования, лидером является государственное акционерное общество "Росгосстрах". Большинство российских страховых компаний, преимущественно вновь создаваемых, ориентируются на краткосрочные виды страхования, что препятствует накоплению страховых фондов и снижает долю личного страхования в общем объеме страховых операций.

Особое место на российском страховом рынке занимает медицинское страхование граждан, осуществляемое в соответствии с Законом РСФСР "О медицинском страховании граждан в РСФСР" от 28 июля 1991 г. Проводимое в обязательной форме медицинское страхование, по сути, является отраслью социального страхования, так как распоряжаются средствами страховых фондов и осуществляют страховые выплаты органы территориальных фондов обязательного медицинского страхования, а не коммерческие страховые организации. По программе обязательного медицинского страхования страхователями выступают все работодатели, уплачивающие страховой взнос в размере 3,6% от фонда оплаты труда. Цель обязательного медицинского страхования -- решение проблемы финансового обеспечения здравоохранения и предоставление населению минимального гарантированного уровня медицинского обслуживания.

Добровольное медицинское страхование можно отнести к классическому виду личного страхования, поскольку его организация и проведение относятся к компетенции страховых медицинских компаний. Медицинское страхование на добровольной основе может осуществляться за счет, как личных взносов граждан, так и свободных средств предпринимателей и обеспечивает страхователю не только возможность свободного выбора лечебного учреждения, но и получение медицинских услуг сверх установленной нормы и более высокого качества.

Следует отметить, что на динамику операций по личному страхованию отрицательное воздействие оказывают инфляционные процессы, снижение его сберегательной (накопительной) функции, отсутствие у населения желания направлять временно свободные средства на цели страхования.

Страхование ответственности в отличие от имущественного и личного защищает интересы как самого страхователя, поскольку ущерб за него возмещает страховая организация, так и других (третьих) лиц, которым гарантируются выплаты за ущерб, причиненный вследствие действия или бездействия страхователя независимо от его имущественного положения. Тем самым страхование ответственности обеспечивает защиту экономических интересов возможных виновников вреда и лиц, которым в конкретном страховом случае причинен ущерб.

* С расширением сферы банковской деятельности, связанной с повышенным риском проведения активных кредитных операций по выдаче ссуд, становится актуальным страхование ответственности заемщика за непогашение кредита. Договор страхования заключается между страховой компанией (страховщиком) и предприятиями-заемщиками (страхователями). Объектом страхования является ответственность заемщика перед банком, выдавшим кредит.

* Развитие коммерческого расчета и усиление имущественной ответственности предпринимателей по широкому кругу обязательств предполагают включение в российскую страховую практику таких видов страхования, как страхование ответственности работодателей, страхование профессиональной ответственности частнопрактикующих специалистов (адвокатов, аудиторов, врачей и др.), страхование деловой ответственности, страхование ответственности от экологических рисков, страхование ответственности за качество продукции, страхование ядерной ответственности.

Страхование предпринимательских рисков - новая отрасль страхования для России, охватывает те виды страхования, в которых, прежде всего, заинтересован предприниматель. Объект страхования - предпринимательская деятельность страхователя, под которой понимается инвестирование денежных и материальных ресурсов в какой-либо вид производства или бизнеса и получение от этих вложений соответствующей финансовой отдачи в виде прибыли. Покрытие предпринимательских рисков осуществляется при помощи:

страхования от потери прибыли (дохода) вследствие нарушения процесса производства, простоя, повреждения или кражи имущества и иных потерь, связанных с прерыванием основной деятельности;

страхования от невыполнения договорных обязательств по поставке и реализации продукции.

Этот вид страхования начали проводить альтернативные страховые общества (акционерные, кооперативные, взаимные, ведомственные).

Теперь можно сделать вывод, что существует два вида страховых организаций:

1) различные фонды (пенсионного, медицинского, социального) страхования, которые являются внебюджетными фондами, а значит их финансы являются составной частью государственных и муниципальных финансов.

2) Финансовые организации, которые являются юридическими лицами и целью их деятельности является получение прибыли, что характерно для коммерческих предприятий

Значит, страхование не является отдельной сферой финансовой системы РФ, а является структурными элементами звеньев двух других сфер.

Глава 3. Направление изменения финансовой системы страны

Финансовая система состоит из совокупности сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами. Поэтому изменение какого-либо звена финансовой системы может повлечь за собой изменение всей системы в целом, так как все звенья взаимосвязаны между собой.

Считается, что 2005 год был годом кардинальных изменений всей финансовой системы государства. Это произошло в связи с изменениями в бюджете и межбюджетных отношениях, большое влияние оказала налоговая реформа и разграничения полномочий в некоторых округах РФ.

Законом "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений" устанавливается новая структура бюджетной системы Российской Федерации, в которой Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

o федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

o бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

o местные бюджеты, в том числе:

· бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских территорий городов федерального значения;

· бюджеты городских и сельских поселений

Кроме того, проект закрепляет распределение налогов между федеральными, региональными и местными бюджетами и описывает механизм распределения финансовой помощи между территориями через 5 специальных фондов.

В консолидированном бюджете предусматривается фонд для стабилизации денежных проблем регионов в связи с изменением финансовой системы государства и заменой натуральных льгот выплатами. Размер этого фонда составляет 30 миллиардов рублей на год. Половина этой суммы, 15 миллиардов, направляется на осуществление выплат льготным категориям граждан. Четыре миллиарда из этой части предоставлена на оплату детских пособий из расчета 70 рублей на одного ребенка в месяц. Оставшиеся 11 миллиардов рублей пойдут на покрытие дефицитов региональных бюджетов при переходе на денежные выплаты взамен натуральных льгот.

Что касается транспортной льготы, то в ОАО «РЖД» ежегодно перечисляется шесть миллиардов рублей из федерального бюджета, чтобы железнодорожники обеспечивали в полном объеме льготные пассажирские междугородние и пригородные перевозки.

Что касается налоговой реформы, то с самого начала принимались конкретные меры по совершенствованию налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговой системе стабильности и большей прозрачности, повышения уровня нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям организаций и потребителей, пересмотра и отмены большинства налоговых льгот, снижения налогового бремени за счет реформирования отдельных видов налогов, сокращения числа налогов и сборов, отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов.

С 1 января 2005 года был отменен Закон РФ от 27.12.91 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Перечень налогов, которые нужно будет платить, начиная с 2005 года, закреплен в новой редакции статей 12 - 15 Налогового Кодекса.

В 2005 году, когда изменения Налогового Кодекса вступили в силу, налогов и сборов осталось всего пятнадцать. К моменту начала проведения налоговой реформы их было 52. Как и прежде, остались три вида налогов: федеральные, региональные и местные. А что касается сборов, то в Налоговом Кодексе остались только федеральные. Большинство сборов, предусмотренных Законом № 2118-1, выведены за рамки налоговой системы.

Из 16 федеральных налогов действуют только 10.

К федеральным налогам отнесены:

-- налог на добавленную стоимость, порядок исчисления и уплаты которого регулируется главой 21 НК РФ;

-- акцизы (глава 22, с учетом ставок, установленных Федеральным Законом от 28.07.2004 г. № 86-ФЗ);

-- налог на доходы физических лиц (глава 23);

-- единый социальный налог (глава 24, с учетом положений Федерального Закона от 20.07.04 № 70-ФЗ);

-- налог на прибыль организации (глава 25);

-- налог на добычу полезных ископаемых (глава 26);

-- налог на наследование или дарение (до принятия новой главы Кодекса налог рассчитывается по Закону РФ от 12.12.91 № 2020-1);

-- водный налог (глава 25.2 - вводится в действие Федеральным Законом от 28.07.04 № 83-ФЗ);

-- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1);

-- государственная пошлина (до принятия новой главы НК РФ пошлина уплачивается по Закону РФ от 09.12.91 № 2005-1).

Уменьшилось и количество региональных налогов, из семи их осталось только три:

- налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);

- налог на игорный бизнес (глава 29);

- транспортный налог (глава 28).

Из местных налогов осталось всего два из пяти:

- земельный налог (до принятия новой главы НК налог исчисляется по Закону РФ от 11.10.91 № 1738-1);

- налог на имущество физических лиц (до принятия новой главы НК налог исчисляется по Закону РФ от 09.12.91 № 2003-1).

Перечень специальных налоговых режимов не изменился. В него входят:

- единый сельхозналог (глава 26.1 НК РФ);

- упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);

- единый налог на вмененный доход ( глава 26.3 НК РФ);

- система налогообложения для участников соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НКРФ).

Если говорить о нововведениях во вторую часть Налогового Кодекса, то на первое по значимости место, пожалуй, следует отнести изменение, которое коснется всех налогоплательщиков - это снижение базовой ставки единого социального налога. Ставка снижена значительно - с 35.6 процента до 26 процентов. Новая ставка применяется к выплатам до 280 000 руб. в год. Для доходов, превышающих эту сумму, предусмотрены пониженные ставки налога. А именно: для облагаемой базы от 280 001 до 600 000 руб. ставка ЕСН будет равна 10 процентам, а для выплат свыше 600 000 руб. - 2 процентам. Причем пониженные ставки станут доступны абсолютно для всех предприятий.

Регрессивную шкалу ставок будут вправе применять все налогоплательщики без каких-либо условий. Предприятия, которые используют труд инвалидов, и организации, учрежденные инвалидами и их общественными организациями, смогут применять льготу по отношению к выплатам в рамках не только трудовых, но и гражданско-правовых договоров.

Основные поправки, которые внесены в главы 23 и 25 НК РФ, касаются ставок налога на прибыль и налога на доходы физических лиц. До конца 2004 года, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль с дивидендов, полученных от российских предприятий, начислялись по ставке 6 процентов, то с 1 января 2005 года ставки увеличились в полтора раза (9%).

Изменилось и распределение налога на прибыль по уровням бюджетов, хотя общая величина ставки осталась прежней - 24 процента. Сумма налога будет распределяться между двумя бюджетами - федеральным (налог зачисляется по ставке 6,5%) и бюджетом региона (по ставке 17,5%). В настоящее время в федеральный бюджет налог уплачивается по ставке 5%, в региональный -- по ставке 17% и в местный -- по ставке 2%. При этом субъекты Российской Федерации, как и прежде, будут вправе понизить ставку налога, зачисляемого в их бюджеты. Но она не сможет быть ниже 13,5%, тогда как сейчас--13%.

С 2005 года увеличились в 1,5 раза показатели базовой доходности по всем видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Например, базовая доходность при оказании бытовых услуг составит 7500 руб., автотранспортных услуг -- 6000 руб. (при действующих 5000 руб. и 4000 руб. соответственно).

Кроме того, с 2005 года организации и предприниматели, которые распространяют или размещают наружную рекламу, переводятся на уплату ЕНВД.

Увеличились акцизы на все виды подакцизных товаров: алкоголь, табак, топливо и автомобили.

С 2005 года предприятиям вместо платы за пользование водными объектами введен водный налог. Сейчас плата за пользование водными объектами устанавливается региональными законами, а новый водный налог - федеральный. Это значит, что регионы уже не вправе изменить то, что установлено главой 25.2 НК РФ. Ставки водного налога увеличены по сравнению с ныне действующими, но теперь не нужно будет платить за сточные воды, которые налогоплательщики сбрасывают в реки, озера и т.д. Новый налог в полном объеме поступает в бюджеты субъектов РФ, а плата за пользование водными объектами служила источником формирования федерального бюджета - 40 процентов и бюджетов субъектов РФ - 60 процентов.

В Налоговый Кодекс Российской Федерации внесены ряд поправок, связанных с проводимой административной реформой. Ранее Федеральным Законом от 29.06.04 № 58-ФЗ такие поправки уже вносились. Из Кодекса были исключены ссылки на МНС России и заменены на Министерство финансов РФ и на федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов. В комментируемых же изменениях Федеральная налоговая служба России называется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Заключение

В моей курсовой работе были рассмотрены основные дискуссионные вопросы состава и структуры финансовой системы РФ. Проанализированы системы, предложенные разными авторами. В заключении можно сказать, что все структурные элементы, которые авторы предлагали включить в состав финансовой системы, действительно являются её составляющими, вопрос состоял в том, стоит ли выделять эти элементы в отдельные звенья.

Таким образом, оказалось, что страхование не является отдельной сферой финансовой системы. Страхование действительно играет большую роль в перераспределительных отношениях по поводу формирования и использования целевых фондов денежных средств. Видимо авторы хотели подчеркнуть высокую значимость страхования, выделяя его в отдельную сферу. Но в своей работе я доказала, что страхование является структурным элементом двух других сфер: финансы субъектов хозяйствования (а именно финансы коммерческих организаций) и государственные и муниципальные финансы (финансы внебюджетных фондов).

В составе сферы финансов субъектов хозяйствования я выделил три звена: финансы коммерческих предприятий, финансы некоммерческих предприятий и финансы предприятий без образования юридического лица. Многие авторы выделяли дополнительно к этим звеньям другие, такие как финансы домохозяйств, финансы общественных объединений, финансы посредников, финансы государственных, муниципальных, частных, акционерных, арендных, общественных субъектов хозяйствования. Но подробно разобрав сущность этих звеньев, стало ясно, что в действительности они существуют, но является не отдельными звеньями, а лишь входят в состав трёх основных (финансы коммерческих, некоммерческих организаций и ПБОЮЛ).

В структуре сферы государственных и муниципальных финансов авторы выделяли такие звенья как: финансы государственного бюджета, финансы внебюджетных фондов, федеральные финансы, финансы субъектов федерации, местные финансы, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок. Проведя подробный анализ всех этих звеньев, я пришел к выводу, что в состав муниципальных финансов входит два звена, финансы государственного бюджета и финансы внебюджетных фондов, а остальные элементами являются лишь составляющими этих основных двух звеньев.

Также были рассмотрены изменения, которые влияют на финансовую систему. В связи с вступлением в действие большого количества новых законов в налоговой и бюджетной сферах, меняются финансовые отношения между различными экономическими субъектами, меняется сама структура субъектов, а значит, и финансовая система в целом.

Список используемой литературы

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ. - Ст.1-17, 24-28, 161.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. - Гл.4.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации - Гл.21-26

4. Федеральный закон от 12.01.1996 №7 - ФЗ «О некоммерческих организациях».

5. Федеральный закон от 15.08.1996. №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации». - Приложения 1-4.

6. Федеральный закон от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

7. Романовский М.В., Финансы, М.,Юрайт,2001.

8. Абрамова М.А., Финансы и кредит, М., Юриспруденция, 2003.

9. Вавилов Ю.Я., Финансы, М., Социальные отношения, 2004.

10. Вахрин П.В., Финансы, учебник, Москва 2005

11. Галицкая С.В., Деньги, кредит, финансы, Москва 2004.

12. Дробозина Л.А., Финансы, денежное обращение, кредит, Москва, ЮНИТИ, 1997.

13. Евстигнеев Е.Н., Финансовое право, Спб.,2002.

14. Карпов Г.С. Финансы и кредит, Учебное пособие, Екатеринбург 2010

15. Ковалева А.М., Финансы, М., Финансы и статистика,2003.

16. Ковалев В.В., Финансы 2-е издание, учебник, Москва 2005

17. Родионова В.М., Финансы, М., Финансы и статистика, 1995.

18. Романовский М.В., Финансы, денежное обращение и кредит, Москва, 2006.

19. Самсонов Н.Ф., Финансы, денежное обращение и кредит, учебник, Москва, 2007.

20. Соколов Я.В., Основы управления финансами, Москва 2005.

Размещено на Allbest.ru