Налоговая система России: сущность, характеристика, проблемы

Обязанность по уплате государственной пошлины возникает при обращении плательщиков в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, уполномоченным совершать юридически значимые действия.

Государственная пошлина не уплачивается за юридически значимые действия, совершаемые, во-первых, консульскими учреждениями, а во-вторых, частными нотариусами.

Обязанность по уплате государственной пошлины возникает также у физических лиц и организаций, выступающих в судах (арбитражных судах, судах общей юрисдикции и у мировых судей) в качестве ответчиков при соблюдении одновременно следующих условий:

- решение принято не в пользу ответчика,

- истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

2.2 Региональные налоги

К региональным налогам в настоящий момент относятся:

· налог на имущество организаций;

· налог на игорный бизнес;

· транспортный налог.

Плательщиками налога на имущество организаций признаются: Налоговый Кодекс РФ. ст. 373, пункт 1.

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

1) российские организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

Налоговый Кодекс РФ установил положение, в силу которого филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций только лишь исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений, но сами в качестве налогоплательщиков не выступают;

2) иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

При этом следует иметь в виду, что деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

В частности, под постоянным представительством иностранной организации в РФ для целей налогообложения понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:

- пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

- проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в т.ч. игровых автоматов;

- продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

- осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением подготовительной и вспомогательной деятельности.

Налог на игорный бизнес устанавливается Налоговым Кодексом РФ (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога) и законом субъекта РФ (налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов). Статус регионального налога означает обязанность его уплаты на территории того субъекта РФ, где принятым в соответствии с НК РФ законом субъекта РФ он введен в действие. Налог на игорный бизнес - регулярный налог, он уплачивается с определенной законом периодичностью.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на получение дохода в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и заключение пари. Также в статье 364 НК РФ, где закреплено определение игорного бизнеса, указывается, что данный вид предпринимательской деятельности не является реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. Красноперова О.А. Налог на игорный бизнес // Гражданин и право. 2003. N 2. С. 22 - 27.

В соответствии со статьей 365 НК РФ к плательщикам налога на игорный бизнес относятся организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законом субъекта РФ, вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязателен к уплате на его территории.

Вводя налог, региональные законодательные органы определяют:

- ставку налога в пределах, установленных НК РФ;

- порядок уплаты налога;

- сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться:

- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Порядок установления и введения в действие региональных налогов был предметом рассмотрения в Конституционном Суде РФ, который выработал следующие позиции:

- перечень региональных налогов, внесение в него изменений и дополнений, круг налогоплательщиков, а также существенные элементы каждого регионального налога (в т.ч. объект налогообложения, налоговая база, предельная ставка налога) должны регулироваться федеральным законом, с тем, чтобы не допускать излишнего обременения налогоплательщиков обязанностями по уплате налогов, устанавливаемыми законами субъектов РФ о региональных налогах, формирования доходной части бюджетов одних субъектов РФ за счет других, нарушений конституционных положений о единстве экономического пространства, равенстве прав человека и гражданина, свободном перемещении товаров, услуг и финансовых средств. Постановление КС РФ от 30.01.2001 N 2-П.

- установление налога субъектом РФ всегда носит производный характер и является выражением его права самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории налог, а также конкретизировать общие правовые положения федеральных законов, в т.ч. детально определять субъекты и объекты налогообложения, способы исчисления конкретных ставок и т.д. Определение КС РФ от 10.07.2003 N 342-О.

Транспортный налог обладает следующими характеристиками:

- общий: его плательщиками являются как физические, так и юридические лица;

- прямой: взимается непосредственно с имущества;

- регулярный: согласно ст. 360 НК РФ уплачивается с периодичностью 1 раз в год.

2.3 Местные налоги

Местными налогами являются земельный налог и налог на имущество физических лиц, который единственный из всех налогов системы Российской Федерации регулируется отдельным законом, но устанавливается Налоговым Кодексом РФ.

Система законодательства о земельном налоге представлена федеральным и местным уровнем. При введении земельного налога представительным органам муниципальных образований предоставляется право определять, в пределах норм Налогового Кодекса РФ, основной элемент налога - ставку и обязательные элементы налога - порядок и сроки его уплаты. В Налоговом Кодексе РФ отмечено, что представительные органы муниципальных образований могут также устанавливать дополнительный элемент налога - налоговые льготы, основания и порядок их применения, в т.ч. и размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В основу определения суммы налога, подлежащей уплате, положена стоимостная характеристика объекта налогообложения - кадастровая стоимость земельного участка. Соответственно до определения кадастровой стоимости земельного участка будет применяться нормативная цена земли. Федеральный закон от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации».

Налог на имущество физических лиц является:

- местным;

- имущественным;

- прямым;

- систематическим;

- налогом на владение.

Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется объект налогообложения или нет.

Оценке в целях инвентаризационного учета подлежат строения, помещения и сооружения определенного функционального назначения, принятые в эксплуатацию и зарегистрированные в делопроизводстве органов исполнительной власти национально-государственных и административно-территориальных образований как принадлежащие гражданам на праве собственности.

Оценке для целей налогообложения не подлежат строящиеся, самовольно возведенные, признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации, бесхозяйные строения, помещения и сооружения и такие объекты, назначение которых не определено.

Заключение

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке и используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет следующие функции: обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам налоговые системы различных стран существенно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты: постоянный конкретный поиск путей увеличения налоговых доходов государства и построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

Специфика перехода Российской экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют особенности состава и структуры налоговой системы нашей страны. Но какие бы основания ни выдвигались для построения налоговой системы, они не могут опровергнуть требований экономических законов.

На территории России взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему России. Закон не предусматривает четких границ между названными видами платежей, так как всем им присущи черты обязательности и безэквивалентности.

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соответствует разделению полномочий законодательных органов власти Российской Федерации, субъектов РФ и органов самоуправления по введению или отмене налогов или сборов на соответствующей подведомственной территории. Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и сборов будет препятствовать созданию несовместимых налоговых схем в регионах и на местах, возникновению конфликтных ситуаций в результате межбюджетного соперничества, что будет способствовать сохранению единого Российского государства.

Проведенное исследование налоговой системы Российской Федерации, теоретических основ построения налоговых систем и анализ соответствия структуры налоговой системы России основным принципам и экономическим законом формирования налоговой системы позволяет сформировать следующие выводы:

- российская налоговая система в целом соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы, однако существуют отдельные противоречия, которые впрочем неизбежны, но должны быть сведены к минимуму;

- налоговая система устанавливаемая Налоговым кодексом России стала «качественнее», более упорядоченная, это проявилось, в первую очередь, в отмене действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей, имеющих налоговый характер. Принципиально сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой системы, - налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог с доходов физических лиц, ресурсные и некоторые другие платежи.

- налоговая система России построена таким образом, что перед нею все равны. Не существует какой-либо «дискриминации» налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению.

Список использованной литературы

1. Абалкин Л.И. Назревшие перемены // Вопросы экономики.-1998.-№ 6.

2. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М., 1999.

3. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник. - М., 2005.

4. Буткевич В. Между прошлым и будущим // Экономика и жизнь.-2004.-№ 5.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ.

6. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики.-2000.-№ 4.

7. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. - М.: МГГУ, 2006.

8. Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации. - М.,1999.

9. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. - №8. - 2005.

10. Закон РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.1991 г. № 943-1// Информационная система «Консультант».

11. Закон СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» от 23.04.1990 г. № 1443-1// Информационная система «Консультант».

12. Красноперова О.А. Налог на игорный бизнес // Гражданин и право. 2003. N 2.

13. Мальцев В.А. Налоговое право. - М., 2004.

14. Налоговый Кодекс РФ.

15. Определение Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 N 342-О.

16. Постановление Конституционного Суда от 17.12.1996 N 20-П

17. Постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 года N 16-П

18. Постановление Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 N 2-П.

19. Постановление Правительства РФ от 3 апреля 1997 г. N 383

20. Постановление Правительства РФ от 17 июня 2004 г. N 293 «Об утверждении Положения о Федеральном агентстве по недропользованию» // СЗ РФ. 2004. N 26. Ст. 2669.

21. Федеральный закон от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации».

22. Федеральный закон от 31 мая 2002 г. N 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации», ст. 3.

Размещено на Allbest.ru