Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщик, переносящий данные убытки на будущие налоговые периоды, обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

В случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в следующем порядке.

Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента от доходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения.

При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в рассмотренном выше порядке.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Согласно ст. 48 Бюджетного кодекса РФ (вступает в силу с 1 января 2003 г.) доходы от уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения распределяются органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений:

1) в федеральный бюджет - 30 процентов;

2) в бюджеты субъектов Российской Федерации - 15 процентов;

3) в местные бюджеты - 45 процентов;

4) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5 процента;

5) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5 процента;

6) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - 5 процентов.

Налогоплательщики-организации представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации:

- по истечении отчетного периода;

- по истечении налогового периода.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются ФНС РФ.

Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждена приказом МНС РФ от 28.10.2002 г. N БГ-3-22/606.

2.4 Исчисление единого налога по итогам 2004 г.

Объектом налогообложения ООО «ВЕБ-Строй» являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате по итогам 2004 года:

Доходы за 2004 г. составили - 11278 тыс. руб.;

Расходы за 2004 г. составили - 10243 тыс. руб.

Прибыль за 2004 г. составила - 1035 тыс. руб.

Ставка единого налога - 15%

Сумма единого налога - 155250 руб. (1035000 * 15/100)

Сумма минимального налога - 112780 руб. (11278000 * 1/100)

Так как сумма минимального налога меньше суммы единого налога организация уплачивает в бюджет единый налог в размере 155250 руб.

Следует отметить, что данная система налогообложения является для фирмы выгодной, учитывая, что при классической схеме налогообложения только сумма налога на прибыль составила бы 248400 рублей, в 1,6 раза больше чем единый налог; сумма единого социального налога за минусом взносов на обязательное пенсионное страхование составила бы 140760 руб.

Несмотря на отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского учета хозяйственных операций, предприятие контролирует свои доходы и расходы на основании данных Книги учета доходов и расходов хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, ежемесячно формирует внутренние аналитические отчеты по каждому виду расходов, по определению выручки и прибыли от реализации каждого вида товара.

Воспользуемся этими данными для проведения операционного анализа и анализа рентабельности.

2.5 Операционный анализ (анализ безубыточности)

Суммарные затраты предприятия, как производственные, так и внепроизводственные, независимо от того, относятся они на себестоимость или на финансовые результаты, можно разделить на две основные категории.

Переменные (или пропорциональные) затраты возрастают или уменьшаются пропорционально объему производства. Это расходы на закупку сырья и материалов, потребление электроэнергии, транспортные, товарно-комиссионные и др. расходы.

Постоянные (фиксированные) затраты не следуют за динамикой объема производства. Это амортизационные отчисления, процент за кредит, арендная плата, оклады управленческих работников, административные расходы и т.п.

Существуют также смешанные затраты, которые состоят из постоянной и переменной частей. Примеры таких затрат: почтовые и телеграфные расходы, затраты на текущий ремонт оборудования. При конкретных расчетах, если необходима большая точность, то надо выделять постоянную и переменную доли в смешанных затратах и причислять эти доли к постоянным или переменным затратам соответственно.

Ключевыми элементами операционного анализа служит: операционный рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия. Операционный анализ - неотъемлемая часть управленческого учета.

Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

В практических расчетах для определения силы воздействия операционного рычага применяют отношение так называемой маржи (результата от реализации после возмещения переменных затрат) к прибыли. Валовая маржа представляет собой разницу между выручкой от реализации и переменными затратами. Этот показатель в экономической литературе обозначается так же как сумма покрытия. Желательно, чтобы валовой маржи хватало не только на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли.

Сила воздействия операционного рычага = Валовая маржа / Прибыль

Сила воздействия операционного рычага всегда рассчитывается для определенного объема продаж, для данной выручки от реализации. При изменении выручки от реализации изменяется и сила воздействия операционного рычага. Сила воздействия операционного рычага в значительной степени зависит от среднеотраслевого уровня фондоемкости: чем больше стоимость основных средств, тем больше постоянные затраты.

Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данной формой: чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.

Знание запаса финансовой прочности помогает предприятию контролировать степень предпринимательского риска. Разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.

Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.

Итак, как уже было сказано, запас финансовой прочности равен разнице между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности.

Запас финансовой прочности можно рассчитать и в процентном отношении к выручке от реализации. Если, например, запас финансовой прочности составляет 15% выручки от реализации, это означает, что предприятие способно выдержать 15%-ное снижение выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Предприятие будет весьма привлекательно для инвесторов, кредиторов и др., если у него:

а) солидный (для большинства предприятий более 10%) запас финансовой прочности;

б) благоприятное значение силы воздействия операционного рычага при разумном удельном весе постоянных затрат в общей их сумме;

в) высокий уровень экономической рентабельности активов.

2.6 Расчет операционного анализа для ООО «ВЕБ-Строй»

Используя аналитические данные хозяйственной деятельности предприятия за декабрь 2004 года, выберем единицу товара, пользующуюся наибольшим постоянным спросом, для проведения операционного анализа.

Наименование товара - «Кран шаровой газовый ДУ-50».

Доля выручки от продажи данного товара составляет около 40% от общей выручки предприятия за месяц, цена реализации равна 4320 руб. за одну штуку.

Определим затраты на приобретение и реализацию данного вида товара с разделением их на переменные и постоянные.

Таблица 1. Постоянные и переменные затраты предприятия за декабрь 2004 г.

Рассчитаем точку безубыточности, в которой валовой доход от продаж предприятия равен его валовым издержкам:

Точка безубыточности = 61596/4320-2940 = 45 штук

Таким образом, при реализации «КШГ ДУ-50» в количестве 45 штук издержки предприятия будут равны его доходам, а прибыль равна 0.

На основе полученного значения точки безубыточности рассчитаем запас финансовой прочности, учитывая, что фактический объем реализации рассматриваемого товара в декабре 2004 года составил 87 штук:

Запас финансовой прочности = 87 - 45 = 42 штуки

Это означает, что 42 единицы товара - это та максимальная граница уменьшения объема реализации данного изделия, которая позволяет предприятию не иметь убытков.

Или в относительном выражении:

Запас финансовой прочности Z = Qф - Q' 87 - 45/ Qф 87 = 48,3%

Таким образом, предприятие может снизить объема продаж на 48,3% до достижения им критической точки безубыточности.

Используя механизм «производственного рычага», основанный на разделении всех затрат на постоянные и переменные, рассчитаем показатель «эффекта производственного рычага»:

ЭОР = МД/ Прибыль = 120060 / 58464 = 2,05,

где Маржинальный доход (МД) = 87*4320-87*2940 = 120060 рублей.

Это означает, что прирост прибыли опережает прирост объема реализации в 2,05 раза.

Рассчитанные показатели операционной деятельности предприятия отразим в таблице.

Таблица 2. Показатели операционной деятельности ООО «ВЕБ-Строй» за декабрь 2004 года.

2.7 Анализ показателей рентабельности ООО «ВЕБ-Строй»

Одними из показателей, отражающих степень доходности предприятия, являются показатели рентабельности, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон - ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной в ходе текущей деятельности. В представленном расчете рассчитаны показатели рентабельности изделия, рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности. Рентабельность изделия - это отношение прибыли на единицу изделия к себестоимости этого изделия. Прибыль по изделию равна разности между его оптовой ценой и себестоимостью.

Рентабельность изделия означает, какое количество прибыли приносит каждый рубль, затраченный на товарную продукцию.

Рентабельность продаж отражает зависимость между валовой выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и рассчитывается как отношение чистой прибыли к выручке предприятия.

Рентабельность основной деятельности показывает зависимость между прибылью предприятия от реализации и себестоимостью реализованных товаров.

Таблица 3. Данные ООО «ВЕБ-Строй» за октябрь-декабрь 2004 года.

Рассчитаем показатели рентабельности изделия, рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности:

Рентабельность продаж октябрь = ЧП / Выручка = 103341/1321500 = 0,08;

Рентабельность продаж ноябрь = ЧП / Выручка = 124129/1391166 = 0,08;

Рентабельность продаж декабрь = ЧП / Выручка = 128048/1653900 = 0,08;

Рентабельность ОД октябрь = ЧП / С/стоимость = 103341/1199922 = 0,09;

Рентабельность ОД ноябрь = ЧП / С/стоимость = 124129/1199922 = 0,09;

Рентабельность ОД декабрь = ЧП / С/стоимость = 128048/1503255 = 0,09;

Рентабельность изделия октябрь = P - F/ F = 4320 - 3607/3607 = 0,20;

Рентабельность изделия ноябрь = P - F / F = 4320 - 3623/3623 = 0,19;

Рентабельность изделия декабрь = P - F / F = 4320 - 3648/3648 = 0,18;

Таблица 4. Показатели рентабельности ООО «ВЕБ-Строй» за октябрь-декабрь 2004 г.

Заключение

Организация финансового менеджмента на предприятии имеет большое практическое значение, т.к. позволяет с помощью ряда основных финансовых показателей и коэффициентов вести оперативный анализ финансового состояния предприятия. Для управления финансами имеется множество разработанных методик, моделей, практических ситуаций, позволяющих при наименьших затратах времени и средств выбрать наиболее подходящие направления развития предприятия.

Для рационального управления предприятием требуется сочетание работы многих служб. Финансовый менеджмент тесно взаимодействует с бухгалтерским учетом, управленческим учетом, маркетингом, планированием и многими другими. Из этого следует, что эффективным управление предприятием может быть лишь при сочетании всех этих служб. Отсутствие какой-либо из них может дезорганизовать эффективное управление и работу предприятия.

Анализируя работу ООО «ВЕБ-Строй», было выявлено недостаточное внимание со стороны руководства к вопросам организации финансового менеджмента, что, несомненно, является недостатком в организации эффективного управления предприятием.

Исходя из конкретных условий, в которых находится данная организация, предлагаю ввести в штатное расписание организации ставку финансиста и провести ряд мероприятий по улучшению экономической рентабельности. Например:

Разработать гибкую систему скидок заказчикам за срочность платежа;

Расширить практику расчетов с использованием векселей с поставщиками и заказчиками для немедленного превращения дебиторской задолженности в денежную сумму на счете;

Провести инвентаризацию и реализовать основные средства, не используемые в производственном процессе;

Снизить себестоимость продукции за счет уменьшения условно-постоянных издержек и заключения договоров на более выгодных условиях.

Рассмотреть возможность привлечения краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на основе применения эффекта финансового рычага.

В заключении хотелось бы отметить, что товары, реализуемые ООО «ВЕБ-Строй» пользуется достаточно высоким спросом. Это объясняется стабильным уровнем потребности в этих товарах и расширением рынка предприятия за пределы Алтайского края.

В работе было рассмотрено налогообложение предприятия. ООО «ВЕБ-Строй» подпадает под действие упрощенной системы налогообложения, что является для предприятия выгодным. При применении классической схемы налогообложения суммы налогов, уплачиваемых предприятием, были бы намного значительнее.

Для определения финансового состояния предприятия были проведены операционный анализ и анализ рентабельности.

Операционный анализ показал, что предприятие, реализуя товар - кран шаровой газовый Ду-50, достигло и преодолело точку безубыточности, т. е получает прибыль, а также имеет достаточно высокий запас финансовой прочности.

Значение «Эффекта операционного рычага» не очень высокое, что объясняется невысоким уровнем постоянных затрат. С позиции производственного риска предприятие является среднерискованным.

Анализ рентабельности выявил, что показатели рентабельности продаж и основной деятельности на протяжении трех последних месяцев работы фирмы остаются постоянными. Это характеризует стабильность работы предприятия. Рентабельность отдельного вида товаров, а именно, исследуемого нами, на протяжении трех последних месяцев 2004 года незначительно понижается, что объясняется некоторым ростом себестоимости товара в связи с повышением расценок на энергоресурсы и транспортные услуги.

В общем, проведенный анализ показал, предприятие ООО «ВЕБ-Строй» является прибыльным, стабильным. Объем продаж фирмы постоянно увеличивается. Можно сделать вывод, что предприятие находится на верном пути развития своего бизнеса.

Список литературы

1. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.

2. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2003.

3. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2002 г. № 367. Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа.

4. Гражданский кодекс РФ. Часть 1, Закон РФ от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ, с изм. и доп. - правовая система Консультант.

5. Закон РФ от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», с изм. и доп. - правовая система Консультант.

6. Закон РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», с изм. и доп. - правовая система Консультант.

7. Налоговый кодекс РФ (Часть 1), Закон РФ от 31 июля 1998 г. №146-Ф, с изм. и доп. - правовая система Консультант.

8. Налоговый кодекс РФ (Часть 2), Закон РФ от 05 августа 2000 г. №117-ФЗ, с изм. и доп. - правовая система Консультант.

9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.А., Негашев А.В. Методика финансового анализа. Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2000.

10. Закон Алтайского края № 45-ЗС от 09.07.02 г. «О программе государственной поддержки малого предпринимательства в Алтайском крае на 2002-2004 гг.» с изм. и доп. - правовая система Консультант.

Размещено на Allbest.ru