Специальные налоговые режимы

Национальная инновационная система должна обеспечить объединение усилий государственных органов управления всех уровней, организаций научно-технической сферы и предпринимательского сектора экономики в интересах ускоренного использования достижений науки и технологий в целях реализации стратегических национальных приоритетов страны.

В соответствии с утвержденными в августе 2005 года Правительством Российской Федерации «Основными направлениями политики Российской Федерации в области развития инновационной системы на период до 2010 года» формирование инфраструктуры инновационной системы предусматривает:

1) создание и развитие объектов инновационной инфраструктуры;

2) формирование инновационно-активных территорий (наукоградов, технополисов и др.), в том числе технико-внедренческих экономических зон;

3) развитие системы региональных и отраслевых фондов поддержки инновационной деятельности, включая фонды стартового финансирования и венчурного предпринимательства;

4) формирование системы информационной поддержки, включая оказание консалтинговых услуг для организации взаимодействия участников инновационной деятельности;

5) содействие созданию и развитию малых инновационных предприятий.

Таким образом, инфраструктура инновационной системы должна развиваться, в первую очередь, на территориях субъектов и муниципальных образований Российской Федерации с высокой концентрацией инновационного потенциала, включая наукограды, академгородки, особые экономические зоны, закрытые административно-территориальные образования и иные виды технополисов в соответствии с условиями конъюнктуры внутреннего и мирового рынков. Следовательно, одним из возможных решений, обеспечивающих сохранение интеллектуального потенциала наукоградов, является его включение в экономические отношения или, другими словами, создание национальной инновационной системы с участием наукоградов.

28. Особенности налогообложения резидентов ОЭЗ

Согласно статье 9 Закона 116-ФЗ резидентом промышленно-производственной ОЭЗ признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Законом 116-ФЗ.

Резидентом технико-внедренческой ОЭЗ признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением опять же унитарного предприятия, зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившие с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности.

Резидентами туристско-рекреационной ОЭЗ признаются индивидуальный предприниматель, коммерческая организация, зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ (на территории одного из муниципальных образований, если туристско-рекреационная ОЭЗ расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившие с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности.

Резидентом портовой особой экономической зоны признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ (на территории одного из муниципальных образований, если портовая ОЭЗ расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении деятельности в портовой ОЭЗ.

Индивидуальный предприниматель или коммерческая организация признаются резидентами ОЭЗ с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов ОЭЗ.

Органы управления ОЭЗ вносят в реестр резидентов запись о регистрации указанного лица в течение 3-х дней с даты подписания с ним соглашения об осуществлении (ведении) промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности или деятельности в портовой ОЭЗ.

Органы управления выдают резиденту ОЭЗ свидетельство, удостоверяющее регистрацию лица в качестве резидента. Форма свидетельства утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования ОЭЗ. В настоящее время действующей является форма, утвержденная Приказом Минэкономразвития РФ от 31.03.2006 №84:

Органы управления ОЭЗ сообщают сведения о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ в налоговый и таможенный органы в течение дня, следующего за днем регистрации. Органы управления ОЭЗ представляют в таможенный и налоговый органы в установленные сроки копию соглашения об осуществлении (ведении) промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности или деятельности в портовой особой экономической зоне. Резидент промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной и портовой ОЭЗ вправе вести на территории ОЭЗ соответственно только промышленно-производственную, технико-внедренческую, туристско-рекреационную и портовую деятельность в пределах, предусмотренных соглашением.

Налогообложение резидентов ОЭЗ

В соответствии со статьей 36 Закона №116-ФЗ налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется законодательством РФ о налогах и сборах, но имеет некоторые особенности.

Так, например, по единому социальному налогу (ЕСН) согласно статье 241 Налогового кодекса (НК) для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ и производящих выплаты работающим на территории этой зоны физическим лицам, установлены ставки ЕСН. Причем данные ставки установлены только в части зачисления в федеральный бюджет, а именно при налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года:

до 280 000 руб. - 14%;

от 280 001 руб. до 600 000 руб. - 39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.;

свыше 600 000 руб. - 57 120 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.

По налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ предусмотрены следующие льготы.

Согласно п. 1 статье 284 НК для резидентов ОЭЗ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет, но не ниже 13,5%.

Ставка может устанавливаться только в отношении прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и применяться резидентом ОЭЗ при условии ведения раздельного учета доходов и расходов по этой деятельности от остальных доходов и расходов.

В соответствии со статьей 259 НК организации - резиденты промышленно-производственных ОЭЗ вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2.

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками-организациями, зарегистрированными и работающими на территориях ОЭЗ признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (абз. 4 п. 2 статьи 262 НК).

Следовательно, во всех ОЭЗ налогоплательщики могут учитывать расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки при исчислении налога на прибыль в размере фактических затрат независимо от результата (положительного или отрицательного) исследований.

Резиденты промышленно-производственных ОЭЗ могут перенести убыток предыдущего налогового периода на текущий год в полном объеме.

НК предусмотрена льгота по налогу на имущество организаций - резидентов ОЭЗ. Согласно п. 17 статьи 381 НК при расчете налога на имущество организации - резиденты ОЭЗ не учитывают стоимость основных средств, которые числятся у них на балансе. Такая льгота действует в течение 5 лет с момента постановки основного средства на учет при выполнении трех условий:

основные средства были созданы или приобретены в целях ведения деятельности в ОЭЗ;

указанное имущество находится на территории ОЭЗ;

основные средства должны использоваться на территории ОЭЗ в рамках соглашений о создании ОЭЗ.

Кроме того, организации - резиденты ОЭЗ освобождаются от налогообложения земельным налогом в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (п. 9 статьи 395 НК).

29. Льготы и преференции резидентов ОЭЗ промышленно-производственного типа

Льготы, предоставляемые действующим в ОЭЗ предприятиям, можно разделить на три большие группы.

· Налоговые льготы: «налоговые каникулы», пониженные налоговые ставки, льготные условия расчета налоговой базы или отдельных ее компонентов, налоговый кредит. Наиболее типичными налоговыми льготами в действующих ОЭЗ являются освобождение от подоходного налога и налога на прибыль на пять лет с момента получения первой прибыли. В течение следующих пяти лет предприятие облагается налогом в размере 50% от нормальной ставки; при этом сумма налогов, выплачиваемых в бюджеты всех уровней, не должна превышать 25% дохода предприятия. Это условие должно соблюдаться в любом периоде деятельности ОЭЗ.

· Финансовые льготы: предоставление прямых и косвенных государственных субсидий в различных формах, в том числе через систему низких цен на коммунальные услуги и оплату аренды, бюджетные дотации, обеспечение инвесторов средствами инфраструктуры.

· Административные льготы: упрощение регистрации предприятий и таможенных процедур, льготный визовый режим для иностранных специалистов, различные формы содействия бизнесу.

К примеру по республике Татарстан: Налогоплательщики - организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2 (ст. 259 НК РФ).

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками-организациями, зарегистрированными и работающими на территориях особых экономических зон, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 262 НК РФ).

В отношении резидентов промышленно-производственных ОЭЗ сняты ограничения по переносу сумм убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде. Так, в 2006 году все организации могут направить на погашение убытка прошлых лет не более 50% прибыли текущего года. Для резидентов промышленно-производственных ОЭЗ такого ограничения нет (ст.283 НК РФ).

Земельные участки в пределах территории особой экономической зоны могут предоставляться во временное владение и пользование исключительно на основании договора аренды.(ст.32 Закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" №116-ФЗ).

Арендаторы земельных участков в пределах территории особой экономической зоны - собственники созданных ими объектов недвижимости имеют право выкупа расположенных под указанными объектами земельных участков(ст.32 Закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" №116-ФЗ).

В зависимости от бизнес - направления льготы составят 15-20 %, что позволит инвесторам наладить производство более конкурентоспособной продукции.

В настоящее время на территории площадью 20 кв. километров расположено 30 предприятий различных форм собственности, в том числе 7 предприятий с иностранным капиталом, с общей численностью работников около 5000 человек. Все они производственной направленности. Общий объем инвестиций за последние 5 лет составил более 2 млрд. рублей, привлечены инвесторы из Чехии, Швеции, Германии, Турции, Австрии, Китая.

30. Льготы и преференции резидентов ОЭЗ технико-внедренческого типа

На примере ОЭЗ «Зеленоград»:

Территория России. ( страховые взносы - 26%; Прибыль: 20%, Ндс - 18%, имущество: 2,2 %, земля 1,5 %) Территория ОЭЗ.( страховые- 14 %, прибыль- 15,5%, Ндс - 0%, имущество- 0%, земля -0%.)

Размещено на Allbest.ru