48839,40

40175,10

82,26

-8664,30

Рентабельність виробництва, %

4,10

0,00

0,00

-4,10

Рентабельність продаж, %

3,40

0,00

0,00

-3,40

Фондовіддача, грн.

7,10

6,45

90,85

-0,65

Затрати на одну гривню реалізованої продукції, грн.

0,82

0,91

110,98

0,09

Номінальна ціна акції

0,50

0,50

100,00

0,00

З розрахунків таблиці 2.1 видно, що 2005 рік для підприємства був не зовсім успішним. Зокрема, відбулося падіння обсягів реалізації продукції на при одночасному зростанні витрат на виробництво. Процент їх відхилення наведений також в таблиці 2.1 і становлять наступну динаміку: обсяг реалізованої продукції скоротився на 9,1 % і витрати на виробництво збільшилися на 0,4 %. Зменшення обсягу реалізованої продукції для підприємства є негативним фактором, бо як відомо обсяг реалізації є головним джерелом збільшення обсягу прибутку підприємства. Одночасне збільшення витрат на виробництво реалізованої продукції говорять про збільшення собівартості реалізованої продукції, а в свою чергу це також призвело до зменшення чистого прибутку. 2005 рік був для підприємства збитковим, що свідчить про неефективне використання наявного потенціалу підприємства. Цю негативну динаміку, головним чином, показує такий показник, як валовий прибуток підприємства. Під час проведеного аналізу наявне зменшення його суми, а темп росту його навпаки не зріс а скоротився на 92,5 %.

Це досить значна сума для підприємства ВАТ “Чернігівавтосервіс”. Можна навіть зробити висновок, що дане підприємство знаходиться на межі банкрутства. Також серед негативних моментів слід виділити зменшення вартості оборотних активів, зменшення фондовіддачі основних фондів та зростання витрат на одну гривню реалізованої продукції. Це призвело до збиткової діяльності підприємства за звітний період, та є свідченням неефективного використання наявного потенціалу підприємства. Тому перед керівництвом підприємства постала реальна проблема підвищення ефективності фінансово - господарської діяльності ВАТ “Чернігівавтосервіс”. Зокрема для подолання збитковості необхідно зосередити увагу на зниженні витрат на виробництво продукції, робіт, та послуг, що дасть можливість підвищити показники прибутковості та збільшити обсяги реалізації.

2.2 Аналіз майнового стану підприємства

Склад та структура майна підприємства та джерела його утворення на певний момент часу характеризують грошові ресурси підприємства та джерела їх утворення. Зокрема, наявність чи відсутність вільних грошових коштів свідчить про можливість або неможливість швидкої диверсифікації діяльності, стабільність роботи в критичній ситуації та інше. Ефективне використання майна підприємства приносить значний прибуток. Тому необхідно проаналізувати стан майна підприємства, дослідити стан та структуру активів та джерел їх фінансування з метою виявлення резервів для підвищення ефективності фінансової діяльності, реструктуризації майна, вивільнення коштів з наднормативних запасів, та прискорення за рахунок вивільнених коштів грошових розрахунків підприємства

Таблиця 2.2

Аналіз складу та структури майна підприємства ВАТ «Чернігівавтосервіс» за 2004-2005 рік

Назва показників	2004 рік	2005 рік	Відхилення
	Тис. грн.	% до підсумку	Тис. грн.	% до підсумку	Абсолютне тис. грн.	Відносне, %
Актив	57634.1	100.0	46380.8	100.0	-11253.3	-
1. Необоротні активи	8791.4	15.2	6201.1	13.3	-2590.3	-1.9
1.1 Основні засоби	4899.8	8.5	4908.3	10.5	8.5	2.0
1.2 Нематеріальні активи	54.5	0.09	51.6	0.1	-2.9	0.01
2. Оборотні активи	48839.4	84.8	40175.1	86.7	-8664.3	1.9
2.1 Запаси	1589.2	2.8	1656.7	3.5	67.5	0.7
2.2 Дебіторська заборгованість	46803.1	81.2	38355.7	82.7	-8447.4	1.5
2.3 Грошові кошти та їх еквіваленти і поточні фінансові інвестиції	447.1	0.8	162.7	0.4	-284.4	-0.4
2.4 Інші оборотні активи	-	-	-	-	-	-

З проведених розрахунків можна зробити наступні висновки. По - перше, на кінець періоду зменшилася вартість активів підприємства на 11253,3 тис. грн. Це свідчить про скорочення діяльності підприємства. За звітний період відбувалося незначне зростання вартості основних фондів на 8.5 тис. грн., але в той же час зріс показник ступеня зносу основних фондів, що є дуже негативним моментом в діяльності підприємства. Негативним явищем є зменшення вартості оборотних коштів підприємства на - 8664,3 тис. грн. Це відбулося за рахунок позитивного зменшення вартості дебіторської заборгованості, що свідчить про прискорення грошових розрахунків та зменшення боргів перед підприємством. В той же час зменшення розміру оборотних активів пов'язано зі зменшенням розміру грошових коштів, що може негативно відобразитися на платоспроможності та ліквідності підприємства

Значний розмір дебіторської заборгованості негативно впливає на загальний фінансовий стан підприємства, знижує оборотність оборотних активів, та вимагає додаткового залучення коштів з інших джерел фінансування. Це призводить до додаткових фінансових втрат в діяльності суб'єктів господарювання. Тому підприємствам необхідно постійно слідкувати за станом та розміром дебіторської заборгованості. Також значний розмір дебіторської заборгованості свідчить про неефективну організацію грошових розрахунків на підприємства та необхідність вдосконалення їх форм.

Стан і структуру дебіторської заборгованості проаналізуємо за допомогою таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Аналіз складу та структури дебіторської заборгованості ВАТ «Чернігівавтосервіс» за 2004 - 2005 роки

Вид дебіторської заборгованості	2004 рік	2005 рік	Відхилення
	Тис. грн.	% до підсумку	Тис. грн.	% до підсумку	Абсолютне, тис. грн.	За структурою, %
1. Векселі одержані	42.9	0,09	535.8	1,4	492,9	1,31
2. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги за чистою реалізаційною вартістю	28743.0	61,4	26378.3	68,8	-2364,7	7,4
Дебіторська заборгованість за розрахунками
3. З бюджетом	8277.5	17,7	5085.7	13,3	-3191,8	-4,4
4. За виданими авансами
5. З нарахованих доходів
6. З внутрішніх резервів
7. Інша поточна дебіторська заборгованість	9739.7	20,8	6355.9	16,6	-3383,8	-4,2
Разом	46803.1	100,0	38355.7	100,0	-8447,4	-

За звітний період величина дебіторської заборгованості значно скоротилася на суму - 8447,4 тис. грн. Це є дуже позитивною тенденцією, адже в обіг підприємства повертаються кошти, відповідно підприємство не потребує додаткових джерел фінансування активів підприємства. Але зменшення боргів перед підприємством не створює умов підвищення ефективності фінансової діяльності ВАТ «Чернігівавтосервіс» В цілому зниження загального розміру дебіторської заборгованості відбулося за рахунок зменшення боргів по розрахунках з бюджетом, по дебіторській заборгованості по товарах, роботах, послугах, та іншій поточній заборгованості. Позитивним моментом в змінах дебіторської заборгованості було зменшення її розміру по розрахунках за поставлену продукцію, що відповідно свідчить про підвищення ефективності грошових розрахунків.

Також в якості джерела фінансування підприємством були використані короткострокові фінансові зобов'язання, зокрема кредиторська заборгованість. Заборгованість постачальникам по суті являє собою комерційний кредит. Тому доцільно дослідити склад та структуру кредиторської заборгованості ( див. табл. 2.4)

Таблиця 2.4

Динаміка структури кредиторської заборгованості ВАТ “Чернігівавтосервіс” за 2004 - 2005 роки

Вид кредиторської заборгованості	На 01.01.03	На 01.01.04	Зміни
	Сума тис. грн.	Питома вага, %	Сума тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис.грн.	%
1. Кредиторська заборгованість за товари , роботи, послуги	27986.2	56,7	22991.6	57.6	-4994.6	0,9
2. Векселі видані	6564.0	13.3	5796.3	14.5	-767.7	1.3
3. Поточні зобов'язання : З авансів одержаних	1845.8	3.7	934.3	2.3	-911.5	-1.4
5. З бюджетом	10002.4	20.2	6971.1	17.4	-3031.3	-2.8
6. З позабюджетних платежів	1693.8	3.4	377.6	1.0	-1316.2	-2.4
7. З страхування	342.6	0.7	260.0	0.6	-82.6	-0.1
8. З оплати праці	565.8	1.1	531.6	1.3	-34.2	0.2
9. З учасниками	163.3	0.3	229.3	0.6	66.0	0.3
10. Із внутрішніх розрахунків	-
11. Інші поточні зобов'язання	237.6	0.5	1827.4	4.6	1589.8	4.1
Всього	49401.5	100.0	39919.2	100.0	-9482.3	-

Як свідчать дані аналізу складу та структури кредиторської заборгованості на протязі останніх періодів відбулися значні зміни. В цілому на кінець 2005 року зменшилася загальна сума кредиторської заборгованості в порівнянні з попереднім періодом на 9482,3 тис. грн. Це явище можна класифікувати як позитивне, адже зменшилися борги підприємства зовнішнім кредиторам. Хоча кредиторська заборгованість і є дешевим джерелом фінансування діяльності, збільшення її загального розміру може призвести до неплатоспроможності підприємства, і як наслідок цього, банкрутства. До позитивних змін в структурі кредиторської заборгованості можна віднести зменшення заборгованості за отримані роботи, товари та послуги на 4994,6 тис. грн. та зменшення боргів перед бюджетом на 3031,3 тис. грн., по виданих векселях 767,3 тис. грн. та з позабюджетних платежів на 1316,2 тис. грн.

Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості засвідчив, що система грошових розрахунків ВАТ “Чернігівавтосервіс” знаходиться не в найліпшому стані, про це говорить значний розмір боргів. Хоча в 2005 році відбулися помітні зрушення в погашенні заборгованості як перед підприємством, так і самим підприємством. Слід відмітити, що підприємству вдалося за звітний період погасити більшу суму боргових зобов'язань, ніж погасили його боржники. Все це свідчить про підвищення ефективності розміщення та використання грошових коштів, але необхідно розробити комплекс заходів для стабілізації ситуації.

2.3 Оцінка ефективності проведення безготівкових розрахунків на ВАТ «Чернігівавтосервіс»

Для визначення, чи достатньо в підприємства грошових коштів для погашення його зобов'язань, необхідно перш за все проаналізувати ліквідність та платоспроможність. Платоспроможність - це здатність підприємства заплатити по своїм боргам в разі одночасного пред'явлення вимог щодо платежів з боку всіх кредиторів.

Платоспроможність підприємства, як правило, визначається такими показниками :

1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності ( Ка.л. ) показує, яка частина поточної заборгованості може бути погашена на конкретну дату:

(2.1)

де ГК - грошові кошти;

ПФІ - поточні фінансові інвестиції;

КЗ - короткострокова заборгованість.

2. Коефіцієнт критичної оцінки (проміжної ліквідності) характеризує, яка частина поточних зобов'язань може бути погашена не тільки за рахунок-готівки, але й за рахунок очікуваних надходжень за відвантажену продукцію, виконані роботи або надані послуги:

(2.2)

ДЗ - дебіторська заборгованість.

3. Коефіцієнт покриття (поточної ліквідності) дозволяє встановити, в якій мірі поточні активи покривають короткострокові зобов'язання:

(2.3)

ТМЦ - товарно-матеріальні цінності.

4. Величина власного оборотного капіталу ( ВОК ), який визначається за наступною формулою :

ВОК = 1р. Пасиву - 1 р. Активу

Зведемо всі показники ліквідності підприємства ВАТ «Чернігівавтосервіс» до таблиці 2.5.

Таблиця 2.5

Показники ліквідності підприємства ВАТ «Чернігівавтосервіс»

Показники	Нормативне значення	2003	2004	2005
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,2- 0,25	0,0005	0,008	0,003
Коефіцієнт проміжної ліквідності	Більше 1	0,98	0,95	0,95
Коефіцієнт покриття	Більше 2	1,01	0,98	0,99
Власний оборотний капітал (ВОК)		-143,0	-1171,8	-378,7

Розрахунок показників платоспроможності підприємства ВАТ “Чернігівавтосервіс” говорить про те, що жоден з показників ліквідності не відповідає нормативному значенню. Це є свідченням повної неплатоспроможності та неліквідності даного підприємства в поточному періоді. Зокрема, головною причиною цього є низький розмір грошових коштів на рахунках, що є недоліком системи грошових розрахунків. Тому необхідно шукати шляхи як для збільшення високоліквідних активів, так і зменшенню поточних зобов'язань, що можна зробити за допомогою використання нових способів грошових розрахунків.

Також важливим показником стабільності підприємства є показники фінансової стійкості, зокрема.

1. Коефіцієнт забезпечення запасів та витрат власними оборотними коштами (Кз):

(2.5)

2. Коефіцієнт маневреності власних оборотних коштів ( Км ) показує, яка частина власних коштів вкладена в найбільш мобільні активи:

 (2.6.)

де ВК - власні кошти.

3. Коефіцієнт автономії (Ка)

(2.7)

4 . Коефіцієнт співвідношення позикового капіталу до власного (Кс):

(2.8)

де ПК - позиковий капітал

Зведемо всі показники фінансової стійкості підприємства ВАТ «Чернігівавтосервіс» до таблиці 2.6.

Таблиця 2.6

Показники фінансової стійкості підприємства ВАТ “ Чернігівавтосервіс”

Показники	Нормативне значення	2003	2004	2005
Коефіцієнт забезпечення запасів власними оборотними коштами	0,6 - 0,8	-	-	-
Коефіцієнт маневреності власного капіталу	0,5	-	-	-
Коефіцієнт автономії	Більше 0,5	0,06	0,13	0,13
Коефіцієнт співвідношення власних та позикових коштів	Менше 1	14,2	6,5	6,9

Отже, провівши дослідження фінансового стану підприємства та аналіз складу та структури дебіторської та кредиторської заборгованості необхідно зазначити, що зростання розмірів боргових зобов'язань як перед підприємством, так і самого підприємства перед іншими суб'єктами господарювання є свідченням неефективної організації грошових розрахунків на ВАТ «Чернігівавтосервіс». Тому необхідно знайти можливість покращення стану грошових розрахунків шляхом підвищення платіжної дисципліни та застосування нових, більш надійних форм грошових розрахунків. При цьому необхідно врахувати переваги та недоліки кожної з форм розрахунків. Так як по даним бухгалтерського обліку підприємство використовує для розрахунку векселі та платіжні доручення, необхідно розробити систему заходів по підвищенню їх ефективності.

Основним видом грошових розрахунків ВАТ “Чернігівавтосервіс” є платіжні доручення на перерахування коштів. Тільки незначну питому вагу, близько 1% займають безготівкові розрахунки з використанням векселів. Тому для покращення організації грошових розрахунків доцільно було запровадити нові та більш ефективні форми розрахунків.

3. Напрямки підвищення ефективності безготівкових розрахунків підприємства ВАТ «Чернігівавтосервіс»

Безготівкові розрахунки, їх форми та порядок здійснення являють собою складову частину платіжної системи держави. Здатність цієї системи забезпечувати задоволення потреб господарюючих суб'єктів у ефективному переказі коштів є необхідною умовою функціонування економіки будь-якої держави.

Основна діяльність управління платіжних систем спрямована на розробку нормативних актів і методичних вказівок з питань проведення міжбанківських розрахунків, безготівкових розрахунків між суб'єктами господарювання та здійснення контролю за ними

Враховуючи існуючи проблеми при здійсненні розрахунків, можна виділити наступні шляхи вирішення проблеми:

вдосконалення системи електронних платежів;

поліпшення міжбанківських розрахунків;

широке застосування нових форм платіжних документів;

прискорення впровадження пластикових кредитних та інших карток, що дасть змогу значно розширити сферу банківських послуг і скоротити термін проведення розрахунково-касових операцій.

Припустимо, що ВАТ «Чернігівавтосервіс» уклало договір поставки металопрокату з ВАТ “Дніпроспецсталь”, умовами якої передбачено оплату за поставлену продукцію - переказним векселем ВАТ Готель “Градецький”, яке оплатило ВАТ «Чернігівавтосервіс» спожиті послуги за перше півріччя 2005 року.

Проаналізуємо поетапно як будуть будуватися взаємовідносини між цими підприємствами. Для полегшення аналізу використаємо рис. 3.1:



Рис. 3.1 Схема розрахунку ВАТ «Чернігівавтосервіс» за поставлені матеріали з використанням переказних векселів

Необхідно зазначити, що першим етапом відносин буде отримання ВАТ «Чернігівавтосервіс» переказного векселя від ВАТ Готель “Градецький” в рахунок оплати наданих послуг. В даному випадку переказний вексель буде акцептований у Приватбанку ( операція 1, рис. 3.1).

На другому етапі між ВАТ «Чернігівавтосервіс» та ВАТ “Дніпроспецсталь” укладається договір поставки металопрокату на умовах оплати з використанням переказного векселя. В цьому випадку векселедавцем виступає ВАТ Готель “Градецький”, а векселедаржателем ВАТ “Дніпроспецсталь”. (операція 2).

Після укладання договору поставки відбувається безпосередньо сама поставка матеріалів на склади «Чернігівавтосервіс». ( операція 3 ) По закінченні розвантажувальних робіт в фінансовому відділі підприємства передається переказний вексель на оплату поставленої продукції. При цьому на векселі проставляється передаточний напис, з зазначенням назви вескеледержателя, векселедавця, суми, на яку видається вексель, строки погашення векселя. Видача як простого, так і переказного векселя на підставі Цивільного Кодексу України припиняє зобов'язання щодо оплати товарів (робіт, послуг).

З моменту видачі векселя зобов'язання за договором між покупцем і продавцем замінюється вексельним зобов'язанням (тобто зобов'язанням погасити вексель у термін), яке має абстрактний характер і не пов'язане з подіями, що стали підставою видачі векселя.

Останнім етапом безпосередньо видачі векселя є занесення факту передачі векселя ВАТ «Чернігівавтосервіс» в реєстр виданих векселів. (операція 5 ). На цьому процедура видачі векселя закінчується і наступає процедура погашення векселя.

За законодавством України вексельні розрахунки можуть здійснюватися тільки в безготівковій формі, тобто для погашення виданого векселя ВАТ Готель “Градецький” у відповідний строк повинно перерахувати потрібну суму на рахунок ВАТ “Дніпроспецсталь”.

Для цього ВАТ “Дніпростпецсталь” дає доручення про перерахування вказаної суми коштів на свій рахунок, пересилає вексель в Приватбанку, де відкриті рахунки як векселедателя, так і векселедержателя. ( операція 6).

Після отримання вказаного векселя Приватбанк перераховує з рахунку ВАТ Готель “Градецький” вказану у векселі суму на рахунок ВАТ “Дніпроспецсталь” та повідомляє про здійсненну операцію ВАТ Готель “Градецький” ( операція 7).

Останнім етапом у наведених розрахунках являється передача ВАТ “Дніпроспецсталь” бланку векселя ВАТ Готель “Градецький”, тобто відбувається погашення векселя (операція 8). Стосовно погашення векселя, то воно оформлюється актом пред'явлення векселя до платежу (або актом приймання-передачі векселя до платежу), який підписується обома сторонами, або має форму односторонньої заяви векселедержателя з підписом і печаткою платника про її прийняття. Форма акта про пред'явлення до платежу може практично збігатися з наведеною вище формою акта приймання-передачі, з тією лише різницею, що здійснюється не просто передача і приймання, а “передача і приймання векселя для погашення”.

В результаті проведених грошових розрахунків з використанням векселя у підприємства ВАТ «Чернігівавтосервіс» зменшилися дебіторська і кредиторська заборгованість. Як наслідок - покращення показників ліквідності, фінансової стійкості (коефіцієнтів оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості, коефіцієнт оборотності поточних активів, коефіцієнт забезпечення власними коштами поточних активів).

Таким чином, підвищення ефективності організації грошових розрахунків, а саме, застосування векселів, сприяє поліпшенню господарської діяльності і фінансового стану підприємства.

В попередніх розділах був проведений детальний аналіз порядку організації вексельних розрахунків між підприємствами. Але проблема ефективності цих розрахунків для підприємства залишалася поза нашою увагою. Розглянемо цю проблему більш детально.

Переваги та недоліки вексельних розрахунків потрібно розглядати з двох точок зору: з позиції векселедавця та векселедержателя. Для векселедавця головною перевагою застосування векселя є отримання дешевого комерційного кредиту; відкладення платежу за поставлену продукцію, прискорення оборотності власних коштів та можливість тимчасово поповнити власні фінансові ресурси. Тобто вексель для цієї сторони вексельних відносин є дуже ефективним засобом розрахунків.

Для векселедержателя головною перевагою вексельних розрахунків є те, що прискорюється обсяг реалізації продукції, але в той же час відбувається тимчасове вимивання оборотних коштів. Одним із шляхів поповнення цих коштів є можливість обліку отриманого векселю у банку, але при цьому підприємство сплачує дисконт, а отже виручені кошти в результаті обліку векселя будуть за сумою менше ніж номінальна сума векселя, а відповідно і суми проданої раніше продукції.

Можливий також і інший варіант реалізації векселя - передача його іншому підприємству в рахунок отриманих товарів, робіт, послуг. Але в кінці кінців перед новим векселедержателем теж може постати проблема швидкого поповнення оборотних коштів. Тобто, можна зробити висновок, що для векселедержателя ефективними вексельні розрахунки будуть тоді, коли вексель стане ліквідним цінним папером або іншими словами його можна буде реалізувати за суму коштів, яка буде не менше суми, за яку він купувався. Але зміст самого векселя відкидає таку можливість, оскільки він є в першу чергу строковим борговим зобов'язанням.

С цього випливає, що потрібен ефективний механізм управління вексельними розрахунками на підприємстві, головною метою якого було б забезпечення беззбитковості та ліквідності вексельних операцій.

Спробуємо запропонувати подібний механізм управління. Об'єктом управління в даному випадку буде являтися вексельний портфель відритого акціонерного товариства “Чернігівавтосервіс”.

З таблиці 3.1 можна чітко побачити, що боржниками підприємства є чотири фірми, які в загальній сумі на 1.01.04 року видали ВАТ “Чернігівавтосервіс” векселів на 189000 грн.

Таблиця 3.1

Вексельний портфель ВАТ “Чернігівавтосервіс” станом на кінець 2004 року

№	Номер вексельного бланка	Найменування векселедавця	Дата видачі	Дата погашення	Сума векселя, грн.
1	12483	Фірма “Давіс”	12.11.05	14.05.06	5600
2	21568	Фірма “Оптімал”	14.11.05	17.09.06	3890
3	14278	Фірма “Доргод”	5.12.05	30.10.06	7800
4	13986	Фірма “Корона”	27.12.05	24.11.06	1610
5	Всього				18900

Звичайно, як і будь яке інше підприємство, ВАТ “Чернігівавтосервіс” потребує ефективного механізму реалізації даних векселів з метою поповнення власних оборотних коштів та прискорення обігу грошових коштів. За допомогою запропонованого механізму проаналізуємо ефективність реалізації даних векселів банку ( облік в банку).

Сума коштів, яку бере банк за облік векселя розраховується за формулою:

Сума погашення векселя * Облікова ставка * Термін погашення

Дисконт = ------------------------------------------------

365 днів.

Таким чином, знаючи дану формулу, а також рівень облікової ставки Приватбанку - 17 % річних, можемо розрахувати ту суму коштів, яку заплатить банк за облік векселів, що знаходяться в портфелі підприємства станом на 1.01.2006 року. Порядок розрахунку зобразимо за допомогою наступної таблиці:

Таблиця 3.2

Розрахунок ефективності обліку векселів ВАТ “Чернігівавтосервіс” в Приатбанку на кінець.2005 року

№ з/п	Найменування векселедавця	Сума векселя, грн.	Термін погашення. днів*	Облікова ставка	Сума дисконту	Сума до сплати
1	Фірма “Давіс”	5600	133	17%	346,9	5253,1
2	Фірма “Оптімал”	3890	259	17%	469,3	3420,7
3	Фірма “Доргод”	7800	302	17%	1097,1	6702,9
4	Фірма “Корона”	1610	327	17%	245,2	1364,8
5	Всього	18900			2158,5	16741,5

З наведених розрахунків можемо побачити, що якщо б ВАТ “Чернігівавтосервіс” 1.01.2006 року здійснило облік наявних в його портфелі векселів, то отримало суму в розмірі - 16741,5 грн., що 2158,5 грн. менше від номінальної суми векселів.

За умови автоматизації роботи даного механізму підприємство зможе:

досить швидко реагувати на зміни в обліковій політиці комерційних банків;

вибирати найбільш оптимальний варіант реалізації наявних векселів з позиції ефективності від проведення операції;

прогнозувати зміну ефективності від проведеного зарахування векселів у майбутньому, при умові постійності облікової ставки;

управляти процесом реалізації не тільки всього вексельного портфелю, а й окремої його статті, та інше.

Висновки

Після проведення роботи можна сказати, що її основна мета є досягненою. В курсовій роботі були розкриті зміст безготівкових розрахунків, принципи та порядок їх здійснення. Особливу увагу було приділено формам розрахунків, що здійснюються у безготівковому порядку: розрахунки платіжними дорученнями, платіжними вимогами-дорученнями, чеками, акредитивами, векселями. Такий вибір можна обґрунтувати наступними фактами: по-перше, переважна більшість грошового обігу між суб'єктами господарювання здійснюється у безготівковій формі. Чим більша питома вага безготівкових розрахунків у господарському обороті держави, тим ефективніше функціонує економіка в цілому; по-друге, безготівковий обіг має значні переваги перед готівковим як для суб'єктів господарювання, так і для держави. Для держави - створюються сприятливі умови для регулювання грошового обігу та належного контролю за ним. Для підприємств - прискорення обігу грошових коштів, забезпечується тісний зв'язок суб`єктів господарювання з банками, що, в свою чергу, здійснює вплив на функціонування грошового ринку.

Враховуючи специфіку виробництва ВАТ «Чернігівавтосервіс», результати проведеного аналізу фінансового стану, були визначені шляхи поліпшення стану грошових розрахунків та фінансово-господарської діяльності: проводити надання послуг споживачам тільки по попередній оплаті; своєчасно надсилати запити на проведення зустрічних взаємоперевірок по фактах дебіторської і кредиторської заборгованості; при наявності попередньої заборгованості по наданих послугах за певним споживачем не проводити в подальшому її відпуск; вживати більш суворі заходи, які сприяли б погашенню заборгованості, шляхом подачі матеріалів та позовів до арбітражного суду, порушувати справи про стягнення боргу за рахунок майна підприємства; працювати над зниження собівартості продукції, розширенням і оновленням її асортименту та шляхом реклами і високої якості завойовувати частково втрачений вітчизняний ринок; запровадити нові форми грошових розрахунків та працювати над підвищенням їх ефективності. Однією з таких форм можна запропонувати впровадження розрахунків з використанням векселів.

Взагалі, стан безготівкових розрахунків на даному підприємстві не досить не досить розвинутий. Оскільки ВАТ «Чернігівавтосервіс» займається наданням послуг населенню і головним джерелом формування його прибутку є плата за ці послуги, то проблема грошових розрахунків для підприємства є дуже актуальною. Тому для підвищення ефективності діяльності ВАТ “Чернігівавтосервіс” було запропоновано впровадження в діяльність підприємства сучасні форми грошових розрахунків, зокрема за допомогою векселів. Це дозволить прискорити проведення грошових розрахунків, ліквідувати заборгованість перед самим підприємством та його постачальниками.

Проведення даного виду грошових розрахунків дозволить активізувати фінансову роботу підприємства, зокрема надасть можливості підприємству отримати кредитні ресурси під заставу векселів, або їх реалізувати за умови негайної потреби в грошових коштах. Дані заходи позитивно вплинуть на фінансовий стан підприємства, що надасть можливість більш швидко проводити грошові розрахунки між постачальниками ВАТ “Чернігівавтосервіс” та його споживачами.

Література

Закон України “Про власність” від 7 лютого 1991 року № 697 // Голос України . - 1991

Закон України “Про інвестиційну діяльність”//Голос України. - 1991. - 18 вересня.

Закон України “Про оподаткування прибутку підприємства”// Відомості Верховної Ради. - 1995. - № 4.

Інструкція “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті” // Закон і бізнес. - 1998. - №48.

Інструкція “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України” // Баланс.-1998. -№ 50.

Положення “Про виконання установами банків доручень підприємств та розрахункових документів на безспірне списання (стягнення) коштів”(затверджено Постановою Правління Національного банку України від 18.09.98 №379) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. -1998. -№10.- с. 66

Указ Президента України від 12 червня 1993 р. “Про заходи щодо скорочення готівкового обігу” та Порядком ведення касових операцій у народному господарстві України // Баланс.-1993. -№ 50.

Постанова Правління Національного банку України від 28 вересня 1995 року № 246 “Про кредитування” Вісник НБУ 10 жовтня 1995 р.

Закон України “Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом”//Голос України. - 1999. - 30 липня.

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. - М.: Финансы и статистика, 1995.

Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами. - К.: МП «ИТЕМ лтд», СП «АДЕФ - Украина», 1996.

Бланк И.А. Финансовый менеджмент. - К.: Ника-Центр - Эльга, 1999.

Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. Пер. с англ. - М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 1997.

Брігхем Є.Ф. Основи фінансового менеджменту. Пер. з англ. - К.: Молодь, 1997.

Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: Приор, 1999.

Быкова Е.В., Стоянова Е.С. Финансовое искусство коммерции. - М.: Перспектива, 1995.

Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент. - М.: АО «Консалтбанкир», 1996.

Идрисов А.Б. Планирование и анализ эффективности инвестиций. - М.: PRO-INVEST, 1995.

Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1997.

Ковалев В.В. Управление финансами. - М.: Пресса, 1998.

Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Коллас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия: проблемы, концепции и методы. Пер. с франц. - М.: Банки и биржи - ЮНИТИ, 1995.

Коллас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. - М.: Финансы, 1997.

Коробов М.Я. Фінанси промислового підприємства. - К.: Вік-Глобус, 1996.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: Приор, 1997.

Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М.: Финансы и статистика, 1997.

Нікбахт Є., Гроппеллі А. Фінанси. - К.: Основи, 1993.

Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: управление денежным оборотом предприятия. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, МП «Экоперспектива», 1998.

Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Володин А.А. и др. Финансовий менеджмент. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.

Терещенко О.О. Фінансова санація та банкруство підприємств. - К.: КНЕУ, 2002.

Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. - М.: Зерцало, 1998.

Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. - К.: Лібра, 1999.

Фінанси підприємств. / Під ред. А.М. Поддерьогіна. - Київ, КНЕУ, 1999.

Финансовое управление компанией. / Под ред. Е.В. Кузнецовой. - М.: Фонд «Правовая культура», 1995.

Финансовый менеджмент / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Фынанси, 1997.

Финансовый менеджмент / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 1998.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1996.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 1999.

Шим Джей К., Сигел Джоел Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинз, 1996.

Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента. - М.: Дело, 1993.

Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Додатки

Дата (рік, місяць, число) Коди

Підприємство ВАТ “Чернігівавтосервіс” за ЄДРПОУ

Територія м. Чернігів за КОАТУУ

Форма власності колективна за КФВ

Баланс

на 1 січня 2005 р.

АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	45,0	54,5
первісна вартість	011	55,8	71,8
знос	012	10,8	17,3
Незавершене будівництво	020	636,1	864,6
Основні засоби:
залишкова вартість	030	5914,0	4899,8
первісна вартість	031	7899,9	7060,3
знос	032	1985,9	2160,5
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045	211,8	211,8
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060		2760,7
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080	6806,9	8791,4
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	1528,0	1585,7
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140	9,6	3,5
Векселі одержані	150	299,3	42,9
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160		28743,0
первісна вартість	161	72244,1	29023,4
резерв сумнівних боргів	162		280,4
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	11482,1	8277,5
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	9550,3	9739,7
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	55,7	447,1
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260	95169,1	48839,4
III. Витрати майбутніх періодів	270	1,7	3,3
БАЛАНС	280	101977,7	57634,1

ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	757,5	757,5
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	6499,1	6274,2
Резервний капітал	340	261,6
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	854,3	587,9
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом I	380	6663,9	7619,6
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420	524,4	213,0
Усього за розділом II	430	524,4	213,0
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	294,5	400,0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520	665,5	6564,0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	55240,6	27986,2
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	15772,9	1845,8
з бюджетом	550	19039,8	10002,4
з позабюджетних платежів	560	2213,0	1693,8
зі страхування	570	350,7	342,6
з оплати праці	580	776,0	565,8
з учасниками	590	336,8	163,3
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	99,6	237,6
Усього за розділом IV	620	94789,4	49801,5
V. Доходи майбутніх періодів	630
БАЛАНС	640	101977,7	57634,1

Керівник

Головний бухгалтер

Дата (рік, місяць, число) Коди

Підприємство ВАТ “Чернігівавтосервіс” за ЄДРПОУ

Територія м. Чернігів за КОАТУУ

Форма власності колективна за КФВ

Баланс

на 1 січня 2006 р.

АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	54,5	51,6
первісна вартість	011	71,8	76,2
знос	012	17,3	24,6
Незавершене будівництво	020	864,6	1060,9
Основні засоби:
залишкова вартість	030	4899,8	4908,3
первісна вартість	031	7060,3	7383,6
знос	032	2160,5	2475,3
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045	211,8	72,2
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060	2760,7
Інші необоротні активи	070		108,1
Усього за розділом I	080	8791,4	6201,1
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	1585,7	1656,7
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140	3,5
Векселі одержані	150	42,9	535,8
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	28743,0	26378,3
первісна вартість	161	29023,4	26766,5
резерв сумнівних боргів	162	280,4	388,2
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	8277,5	5085,7
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	9739,7	6355,9
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	447,1	162,7
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260	48839,4	40175,1
III. Витрати майбутніх періодів	270	3,3	4,6
БАЛАНС	280	57634,1	46380,8

ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	757,5	757,5
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	6274,2	4721,8
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	587,9	343,1
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом I	380	7619,6	5822,4
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420	213,0	2,3
Усього за розділом II	430	213,0	2,3
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	400,0	636,9
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520	6564,0	5796,3
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	27986,2	22991,6
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	1845,8	943,3
з бюджетом	550	10002,4	6971,1
з позабюджетних платежів	560	1693,8	377,6
зі страхування	570	342,6	260,0
з оплати праці	580	565,8	531,6
з учасниками	590	163,3	229,3
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	237,6	1827,4
Усього за розділом IV	620	49801,5	40556,1
V. Доходи майбутніх періодів	630
БАЛАНС	640	57634,1	46380,8

Керівник

Головний бухгалтер

Дата (рік, місяць, число) Коди

Підприємство ВАТ Чернігівавтосервіс за ЄДРПОУ

Територія м. Чернігів за КОАТУУ

Форма власності колективна за КФВ

Орган державного управління за СПОДУ

Звіт про фінансові результати

за _________ 2005_ р.

Форма N 2

I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	38028,9	41825,1
Податок на додану вартість	015	6338,1	6970,9
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	31690,8	34854,2
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	28989,9	28867,7
Валовий:
прибуток	050	2700,9	5986,5
збиток	055
Інші операційні доходи	060	3340,9	5438,5
Адміністративні витрати	070	1938,4	1558,3
Витрати на збут	080	438,4	292,9
Інші операційні витрати	090	7792,5	10182,2
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100
збиток	105	4127,5	608,4
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120	4490,8	1113,4
Інші доходи	130	280,9	2601,1
Фінансові витрати	140	288,3	133,7
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160	229,4	1285,8
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	126,5	1686,6
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	533,6	506,0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190		1180,6
збиток	195	407,1
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий: Прибуток			1180,6
Збиток		407,1

Керівник

Головний бухгалтер

Размещено на Allbest.ru