Издержки производства рассчитываются, укрупнено и подразделяются на прямые и переменные, зависящие от объемов производства продукции (к ним относятся, например, издержки на материалы, издержки на материальные и топливо энергетические ресурсы и средства на оплату труда основных производственных рабочих), и постоянные, не зависящие от изменения объема производства и рассчитываемые на весь объем выпускаемой продукции (например, накладные расходы, издержки на сбыт, финансовые издержки и амортизация). В данном проекте часть постоянных издержек не меняется.

Чтобы определить сумму производственных издержек необходимо рассчитать следующие показатели:

o среднесуточный дебет газа;

o добычу газа всего;

o добычу конденсата всего;

o технологические потери;

o собственные нужды на газ и конденсат;

o материалы;

o транспортировка;

o коммерческие расходы;

o расходы на персонал;

o налог на добычу полезных ископаемых;

o услуги сторонних организаций;

o административно-управленческие расходы

o услуги сторонних организаций;

o амортизацию.

Для расчета производственных издержек также необходимо рассчитать и производственные показатели. Расчет среднесуточного дебета газа и конденсата рассчитывается геологами. В данном проекте за основу берется расчет добычи газа и конденсата по существующим похожим скважинам.

Таблица 3.4 - Расчет балансовой стоимости скважины, тыс. руб.

Таблица 3.5 - Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.

Годовой процент падения добычи также рассчитывается геологами и составляет 1,5%, он показывает, что в год скважина истощается на 1,5% от общей величины добычи. Технологические потери составляют 2,5%, рассчитывается в специализированных институтах России (На данном Предприятии рассчитывается Тюменским государственным нефтегазовым университетом). Этот показатель показывает долю при технологических потерях, которую можно относить на себестоимость продукции. Расчет производственных показателей показан в таблице 3.6.

В таблице 3.6 рассчитывается общая добыча газа и конденсата, из нее вычитают технологические потери и потребление продукции на собственные нужды. И получается товарная продукция на реализацию.

Для расчета общей суммы материальных затрат необходимо рассчитать сумму постоянных и сумму переменных, в которые включают в себя следующие показатели: материалы, транспортировка, коммерческие расходы, налог на добычу полезных ископаемых, расходы на персонал, услуги сторонних организаций, административно-управленческие расходы, амортизацию.

Чтобы посчитать такой показатель как расходы на оплату труда, надо рассчитать необходимое количество человек, среднемесячную заработную плату и фонд оплаты труда, результат расчета приведены в таблице 3.7. Так как скважины, которые приобретаются, находятся рядом с другими месторождениями Предприятию достаточно дополнительно принять на работу по 5 - 6 человек для обслуживания каждой скважины, показатель среднемесячной заработной платы взят из данных аналитического учета бухгалтерии Предприятия (см. в таблице 3.7). Расчет постоянных и переменных издержек приведен в таблице 3.8.

Таблица 3.6 - Производственные показатели

Таблица 3.7 - Расчет численности, среднемесячной заработной платы и фонда оплаты труда

Таблица 3.8 - Производственные издержки

3.4 Источники и условия финансирования

Из таблицы 3.17 видно, что выручка от реализации увеличилась на 53,49%. Это связано с тем, что большинство постоянных расходов остались неизменными, т.к. приобретенные скважины находятся на территории, которая уже арендуется и прием работников, обслуживающих скважины незначителен 5-6 человек. Коэффициенты ликвидности практически не изменяются потому, что краткосрочная кредиторская задолженность имеет большое значение. Коэффициент концентрации собственного капитала снижается это, обусловлено снижением убытков прошлых лет. На рисунке 3.1 представлен финансовый профиль проекта.

Таблица 3.14 - Денежные потоки, тыс. руб.

Таблица 3.15 - Дельта - баланс, тыс. руб.

Таблица 3.16 - Проектный баланс за 2007г. - 2008 г.

Таблица 3.17 - Расчет основных финансово-экономических показателей

Рисунок 3.1 - Финансовый профиль проекта

Заключение

Проведя анализ финансово-экономической деятельности ЗАО «Роспан Интернешнл» видно, что предприятие имеет неустойчивое финансовое положение, Данное неравенство (см. таблицу 2.11) говорит о том, что Предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не всегда обоснованные. Так как говорилось, в 2007г. были введены в эксплуатацию новые основные средства (скважины, газопроводные шлейфы, дороги) и собственный капитал является отрицательным, поэтому источники формирования запасов имеют отрицательное значение.

Объем реализации увеличился на 10,05% (см.таблицу 2.1). Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 11,18%. Видно, что увеличение себестоимости больше увеличения объема реализации. Что является отрицательным фактором, это подтверждает увеличение показателя затраты на рубль реализованной продукции, который увеличился на 1,03%. Рост себестоимости объясняется тем, что в 2007г. происходило большее списание оборудования, которое морально устарело, но срок службы его не истек.

Среднегодовая стоимость основных средств возросла на 34,98% (см. таблицу 2.1), так как, были приобретены новые основные средства (труба НКТ, фонтанная арматура, колонная головка, транспортные средства, а так же новая компьютерная техника и т.д.). За счет этого резко увеличился коэффициент обновления на 39,2%. За счет списания устаревшего морально и физически оборудования коэффициент выбытия основных средств увеличился на 10,85%. То есть на Предприятии происходит интенсивное обновление основных средств. Это является залогом дальнейшего успешного развития производства и неотъемлемым условием конкурентоспособности продукции на рынке.

Не смотря на увеличение затратности производства, деловая активность Предприятия возросла, о чем свидетельствует изменения показателей:

o коэффициент оборачиваемости увеличился на 6,9% и составил на конец анализируемого периода 0,88 оборотов в год;

o соответственно, снизилась продолжительность одного оборота на 28,59 дня.

Рентабельность продукции снизилась на 0,77п.п. за счет увеличения затратности, о чем говорилось выше. А рентабельность производства увеличилась на 5,31п.п. за счет увеличения балансовой прибыли, что было обеспечено увеличением внереализационных доходов и снижением внереализационных расходов.

Коэффициент текущей ликвидности составляет 0,19-0,23 (см. таблицу 2.13). Этот коэффициент показывает, что текущие кредиторские обязательства не полностью обеспечиваются мобильными оборотными средствами на нормальном уровне.

На Предприятии большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать и поэтому коэффициент быстрой ликвидности меньше нормы. Это значит, что платежные возможности у Предприятия плохие из-за несвоевременного проведения расчетов с дебиторами.

Предприятие не имеет собственного капитала и работает за счет краткосрочных пассивов, которые формируются за счет акционеров Предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что Предприятие не может погасить всю свою краткосрочную кредиторскую задолженность в максимально короткие сроки. Денежные средства не скапливаются на расчетном счете Предприятия, чем достигается их эффективное использование (консервация денежных средств, их скапливание на расчетном счете, снижает эффективность использования средств предприятия). Высокое значение коэффициента абсолютной ликвидности является выгодным только с точки зрения кредитора, реально же в интересах самого экономического субъекта выгодно сохранение значения данного коэффициента на оптимальном уровне, что бы только сохранить привлекательность своего баланса для инвесторов.

Общие расходы по финансово-хозяйственной деятельности увеличились незначительно - приблизительно на 1%. Кроме того, их удельный вес в структуре доходов и поступлений снизился. Потому, что темп роста доходов и поступлений больше, чем темп роста расходов по финансово-хозяйственной деятельности. В основном увеличение этого показателя связано с увеличением себестоимости реализованных товаров и операционных расходов.

У Предприятия большая задолженность перед бюджетом, которая в 2006г. начала погашаться. И такое резкое снижение по статье налог на прибыль (см. табл.2.15) говорит не о том, что снизилось налоговое бремя, а о том, что снизился объем платежей в счет погашения задолженности по налогам перед бюджетом. В 2006г. прибыль отчетного периода составила всего 5037тыс.руб., а в бюджет было перечислено еще дополнительно 95159тыс.руб. в счет погашения задолженности. Это финансировалось за счет денежных средств акционеров Предприятия.

Третья глава посвящена мероприятию по повышению эффективности деятельности Предприятия. Проведя данное мероприятие, появляется дополнительная прибыль, за счет, которой погашается кредиторская задолженность (см. таблицу 3.14). Также в см. таблицу 3.14 рассчитывается погашение дебиторской задолженности Предприятия. Составив проектный баланс в конце мероприятия (см. таблицу 3.16), такие статьи как: основные средства увеличиваются; снижается дебиторская задолженность, увеличиваются денежные средства на расчетном счете, непокрытый убыток прошлых лет снижается, так же снижается кредиторская задолженность. С помощью проектного баланса рассчитываются основные показатели финансово - хозяйственной деятельности мероприятия (см. таблицу 3.17).

Коэффициенты ликвидности практически не изменяются потому, что краткосрочная кредиторская задолженность имеет большое значение. Коэффициент концентрации собственного капитала снижается это, обусловлено снижением убытков прошлых лет.

И если в дальнейшем Предприятие будет более эффективно управлять свои запасами, денежными средствами, вовремя взыскивать дебиторскую задолженность и погашать убыток прошлых лет, а также проведет еще дополнительно мероприятия по повышению эффективности деятельности, то оно сможет улучшить свою финансовую устойчивость.

Список использованных источников

1. Бухгалтерская отчётность ЗАО «Роспан Интернешнл» за 2001-2002гг.

2. Тер-Саркисов Р.М. На рубеже веков // Газовая промышленность России. - 2001г. - №6.

3. Резуненко В.И. Энергетическая стратегия России. Перспективы развития газовой промышленности // Газовая промышленность России. - 2001г. - №1.

4. Резуненко В.И., Пономарев В.А., Ремизов В.В., Старосельский В.И. Развитие сырьевой базы газовой промышленности России // Газовая промышленность России. - 2001г. - №8.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2001г.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП «Новое знание, 2007г.

7. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - Минск: ИСЗ, 1996г.

8. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999г.

9. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский отчёт и финансовый анализ: Пер. с англ. - СПб.: АОЗТ «Литература плюс», 1994г.

10. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: Пер. с англ. / под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 1996г.

11. Санитарные правила и нормы СанПиН 2.2.2.542-96 «Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организация работы». - М.: Госкомсанэпиднадзор России, 1996г.

Приложения