Податкові служби Німеччини мають право вилучати фінансові документи з банків, із страхових компаній тощо.

У своїй діяльності вони застосовують такі методи, як конфіскація ділової документації у фірм і громадян, зайнятих приватною практикою, а також проводять розслідування із звинувачення адвокатів та консультантів з питань ухилення від податків¹¹ Толстпопятенко Т.П., Федотова И.Т. Налоговое право США. -- М.: Изд. центр «АнкиА», 1996. - С. 3..

У сьогоднішніх умовах становлення недержавного сектора економіки постало питання про правове регулювання у фінансовому і кримінальному законодавстві відповідальності за ухилення від сплати податків у країнах СНД і утворення органів, які забезпечують економічну безпеку. У зв'язку з цим у Росії прийнято Закон про федеральні органи податкової поліції і Положення про проходження служби в органах податкової поліції.

Федеральні органи податкової поліції є самостійним відомством правоохоронних органів і складовою частиною сил із забезпечення економічної безпеки Росії. Його структурні підрозділи правонаступники Головного управління податкових розслідувань при Державній податковій службі Росії, а також управлінь, відділів податкових розслідувань при державних податкових інспекціях автономних областей, округів, країв, міст.

Федеральні органи податкової поліції Росії мають широкі повноваження. Зокрема вони мають право: проводити оперативно-пошукові заходи та дізнання з метою виявлення, попередження і припинення фактів укриття доходів від оподаткування та ухилення від сплати податків, здійснювати перевірки платників податків, призупиняти операції за рахунками в банках і кредитних установах на строк до 1 місяця у випадках ненадання документів, пов'язаних із сплатою податків. Вони також накладають адміністративний арешт на майно юридичних та фізичних осіб з наступною реалізацією його у встановленому порядку у випадках невиконання зазначеними особами обов'язків із сплати податків, зборів та інших платежів і мають право проводити невідкладні слідчі дії, залучати громадян до співробітництва для виявлення злочинів і порушень у сфері податкового законодавства та ін.

Для ефективного функціонування податкових органів Кримінальний кодекс РФ доповнено ст. 162², за якою приховування доходів у великих розмірах карається штрафом до 350 ставок мінімальної заробітної плати, а приховування доходів у особливо великих розмірах, або особою, котра раніше скоювала такий злочин, карається ув'язненням до 5 років або штрафом від 300 до 500 ставок мінімальної заробітної плати.

Введено також спеціальну норму (ст. 162³ КК РФ), якою регулюється відповідальність (штраф у розмірі від 100 до 150 ставок мінімальної заробітної плати) за ухилення від явки до органів Державної податкової служби для пояснень, за відмову давати пояснення про джерела доходу, їхні фактичні суми, ненадання документів та іншої інформації про господарську діяльність.

Розділ 5. Пiдготовка, перепiдготовка та пiдвищення квалiфiкацiї фахiвцiв податкової служби

Академiя державної податкової служби України -- вищий навчальний заклад четвертого рiвня акредитацiї -- є базовим навчальним закладом ДПА України.

В Академiї навчається понад 6 тис. студентiв та 1,2 тис. курсантiв за замовленням державної податкової служби, Державного казначейства, Державної контрольно-ревiзiйної служби, Мiнiстерства фiнансiв, Пенсiйного та соцiальних фондiв, iнших мiнiстерств i вiдомств, та близько 5 тисяч студентiв за замовленнями суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi.

Академiя ДПС України як навчальний заклад працює понад 80 рокiв.

Унiкальнiсть Академiї полягає у пiдготовцi фахiвцiв за новими спецiалiзацiями, якi поки що не запровадженi у країнах ближнього зарубiжжя: фiнансового права, оперативно-розшукової та кримiнально-процесуальної дiяльностi податкової мiлiцiї, податкового контролю й аудиту, облiку платежiв та платникiв податкiв, а у 2003 роцi вiдкрита нова спецiальнiсть “Оподаткування”.

У найближчiй перспективi планується вiдкриття ще 9 спецiалiзацiй у сферi оподаткування.

У складi Академiї ДПС України функцiонує Науково-дослiдний iнститут фiнансового права, Науково-дослiдний центр iз проблем оподаткування, Центр перепiдготовки та пiдвищенння квалiфiкацiї кадрiв для ДПС України, Фiнансово-економiчний коледж, факультет пiдготовки, перепiдготовки та пiдвищення квалiфiкацiї кадрiв для податкової мiлiцiї, 4 регiональних фiлiали академiї, магiстратура та аспiрантура.

На 26 кафедрах 7-ми факультетiв працює 49 докторiв та 148 кандидатiв наук. Серед них 3 академiки, 46 професорiв i 138 доцентiв. В Академiї зосереджено значну частину наукового потенцiалу країни з питань фiнансового права та оподаткування.

Наявнiсть таких науковцiв дала змогу Академiї вiдкрити двi спецiалiзованi вчених ради з правом прийняття до розгляду та проведення захистiв дисертацiй на здобуття наукового ступеня кандидата у сферi економiки та правознавства. Сьогоднi здобувачами цього наукового ступеня є 118 осiб.

Тiльки за останнi роки науковцi Академiї виконали понад 40 науково-дослiдних робiт iз проблемних питань економiки, фiнансiв, права, оподаткування, податкової полiтики та функцiонування державної податкової служби. Видається збiрник наукових праць “Науковий вiсник”, зареєстрований ВАКом України як фахове видання.

Дiяльнiсть Академiї ДПС України вiдмiчена державними вiдзнаками та нагородами. Зокрема, чотири працiвники мають почесне звання “Заслужений економiст України”, чотири -- “Заслужений юрист України”, три -- “Заслужений працiвник освiти”, три -- “Заслужений працiвник науки i технiки”, два -- “Заслужений працiвник культури”, один -- “Заслужений тренер України”.

Одним iз основних напрямiв дiяльностi Академiї ДПС є пiдвищення квалiфiкацiї працiвникiв державної податкової служби. Для його реалiзацiї у 1996 р. створено спецiальний структурний пiдроздiл -- Центр перепiдготовки та пiдвищення квалiфiкацiї кадрiв для державної податкової служби України.

* Пiдвищення квалiфiкацiї здiйснюється у формi дво- та чотиритижневих спецiальних курсiв за професiйними програмами з вiдривом вiд основної роботи та короткотермiнових тематичних семiнарiв за напрямами:

* пiдвищення квалiфiкацiї керiвникiв та спецiалiстiв податкової служби, включно з працiвниками податкової мiлiцiї;

* початкова пiдготовка працiвникiв, зарахованих до складу податкової мiлiцiї, протягом першого року перебування на посадi.

У Центрi розроблено та оперативно поновлюється навчально-методичне забезпечення.

Щорiчно з використанням згаданого навчально-методичного забезпечення навчаються близько 2100 слухачiв.

Висновки

Проведенi у 1997-2001 роках заходи були логiчним i послiдовним втiленням єдиної вiдомчої iдеологiї з еволюцiйного розвитку податкової служби.

Накопичений досвiд, проведення чергових етапiв адмiнiстративної реформи, розвиток суспiльства в напрямi демократизацiї та вiдкритостi й виникнення у зв'язку з цим об'єктивних проблем у дiяльностi податкової служби привели до чiткого розумiння необхiдностi якiсних кардинальних змiн у розвитку державної податкової служби.

У 2002 роцi було продовжено роботу з удосконалення органiзацiйної структури центрального апарату i регiональних податкових органiв. Було прийнято рiшення про створення нових структурних пiдроздiлiв, якi були б спроможнi вирiшувати органiзацiйнi та методологiчнi питання.

Державна податкова служба складається з Державної податкової адміністрації України, державних податкових адміністрацій в Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державних податкових інспекцій у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), по районах у містах. До складу органів державної податкової служби входять відповідні спеціальні підрозділи з боротьби з податковими правопорушеннями (податкова міліція).

Основними завданнями Державної податкової адмiнiстрацiї України є: здiйснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильнiстю обчислення, повнотою i своєчаснiстю сплати до бюджетiв, державних цiльових фондiв податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв), а також неподаткових доходiв, установлених законодавством (далi -- податки, iншi платежi); здiйснення контролю за погашенням податкової заборгованостi платниками податкiв, iнших платежiв, у тому числi тими, майно яких перебуває в податковiй заставi; здiйснення в межах своїх повноважень контролю за облiком, зберiганням, оцiнкою та реалiзацiєю конфiскованого та iншого належного державi майна; прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актiв i методичних рекомендацiй з питань оподаткування; формування та ведення Державного реєстру фiзичних осiб -- платникiв податкiв та iнших обов'язкових платежiв i Єдиного банку даних про платникiв податкiв -- юридичних осiб; роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платникiв податкiв, iнших платежiв; запобiгання злочинам та iншим правопорушенням, вiднесеним законом до компетенцiї податкової мiлiцiї, їх виявлення, розкриття, припинення, розслiдування та провадження у справах про адмiнiстративнi правопорушення; запобiгання корупцiї в органах державної податкової служби та виявлення її фактiв; убезпечення дiяльностi працiвникiв органiв державної податкової служби, захист їх вiд протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язкiв; розшук платникiв податкiв, якi ухиляються вiд сплати податкiв, iнших платежiв; ведення Єдиного державного реєстру мiсць зберiгання спирту, алкогольних напоїв i тютюнових виробiв; розподiл спирту мiж суб'єктами пiдприємницької дiяльностi -- резидентами України в установленому порядку з оформленням нарядiв на одержання спирту та здiйснення контролю за його цiльовим використанням.

Податкова міліція складається із спеціальних підрозділів з боротьби з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів державної податкової служби, і здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

На податкову міліцію покладено завдання: із запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення; із розшуку платників, котрі ухиляються від сплати податків, інших платежів; із запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів; із забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.

податкова служба міліція адміністрація

Список використаної літератури

1. Конституція України від 28 червня 1996 р. // Відомост Верховної Ради України. - 1996. - № 30. - Ст. 140-143.

2. Кодекс про адміністративні правопорушення України від 7 грудня 1984 року.

3. Кримінальний кодекс України, прийнятий сьомою сесією Верховної Ради України) від 5 квітня 2001 року.

4. Про державну податкову службу в Україні: Закон України від 4 грудня 1990 р. (з наступними змінами і доповненнями) // Відомості Верховної Ради України. -- 1994. -- №15.

5. Про систему оподаткування: Закон України від 25 червня 1991 р. в редакції Закону від 18 лютого 1997 р. // Відомості Верховної Ради України. -- 1997. -- №16.

6. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 28 грудня 1994 р. в редакції Закону від 22 травня 1997 р. // Відомості Верховної Ради України. -- 1997. -- №27.

7. Про Державний реєстр фізичних осібплатників податків та інших обов'язкових платежів: Закон України від 22 грудня 1994р. // Відомості Верховної Ради України. -- 1995. -- №2.

8. Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21 грудня 2000 року №2181-III // Відомості Верховної Ради. - 2001. - №10. - ст.44.

9. Про акцизний збір: Декрет Кабінету Міністрів України від 30 квітня 1993 р. // Голос України. -- 1993 р. -- 21 травня.

10. Про місцеві податки і збори: Декрет Кабінету Міністрів України від 20 травня 1993 р. // Відомості Верховної Ради України. -- 1993. -- №30.

11. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва: Указ Президента України від 3 липня 1998 р. // Урядовий кур'єр від 07.07.1998. -- №128.

12. Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки: Указ Президента від 12 червня 1995 року за №436/95.

Монографічна, наукова та інша література

1. Бельский К.С. Финансовое право: Наука, история, библиография. -- М.: Юрист, 1995.

2. Воронкова О.М. Контрольна й аналітична робота податкової служби України // Фінанси України. - 2001. - №8. - С. 135-141.

3. Вурлакова Л.В. и др. Система налогообложения: (отечественный и зарубежный опыт). Экономика: Обзор информационный. -- К.: УкрНИИНТИ, 1991.

4. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права. -- К.: Т-во «Знання», КОО, 2003.

5. Гуреев В.И. Налоговое право. -- М.: Экономика, 1995.

6. Дернберг, Ричард Л. Международное налогообложение: Краткий курс. -- М.: ЮНИТИ, 1997.

7. Криницкий И.Е., Кучерявенко Н.П. Налоговое право. -- Харьков: Клисон, 1995.

8. Кучерявенко Н.П. Основы налогового права. -- Харьков: Эспада, 1996.

9. Налоговая система и налоговая политика. -- Донецк: Гос. ун-т, 1992.

10. Податки в Україні: Збірник діючих законодавчих та відомчих нормативних актів з питань оподаткування. -- К., 1995.

11. Поддєрьогін А.М. Податкова система України на шляху розвитку // Фінанси України. - 2001. - №11. - С. 3-12.

12. Стоян В.І. Удосконаленя податкової системи України // Фінанси України. - 2001. - № 7. - С. 115-118.

13. Толстпопятенко Т.П., Федотова И.Т. Налоговое право США. -- М.: Изд. центр «АнкиА», 1996.

14. Федосов В.М., Опарін В.М., П'ятаченко Г.О. Податкова система України. -- К.: Либідь, 1994.

Размещено на Allbest.ru