Теоретические и методические основы финансового планирования

Особое внимание при составлении плана прибылей и убытков уделяется определению выручки от реализации продукции, как правило, в качестве исходной точки берется значение выручки от реализации за предыдущий год. Затем эта величина корректируется в текущем году с учетом изменений: себестоимости продукции, цен на продукцию, цен на покупные материалы и комплектующие, цен основных средств и капиталовложений предприятия, размеров оплаты труда работников.

Планирование осуществляется путем разработки матрицы затрат, которая включает в себя: размерность центра ответственности, т. е. указание отдела, в котором возникает данная статья затрат; размерность производственной программы (указание цели возникновения данной статьи затрат); размерность элемента затрат (указание вида используемых ресурсов). При суммировании затрат в ячейках по строкам матрицы получаются плановые данные по центрам ответственности.

Далее разрабатывается план движения денежных средств. Он учитывает приток денежных средств (поступления и платежи), отток денежных средств (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или дефицит). Фактически он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение направлений деятельности при разработке плана движения денежных средств позволяет повысить результативность управления денежными потоками в процессе осуществления финансовой деятельности предприятия.

План движения денежных средств составляется на год с разбивкой по кварталам и включает в себя две основные части: поступления и расходы. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции, от реализации основных средств и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и прочие доходы, которые предприятие планирует получить в течение года. В расходной части отражаются затраты на производство реализованной продукции, суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных кредитов, уплата процентов за пользование кредитами, направления использования чистой прибыли. Такая форма плана позволяет предприятию проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, своевременно определить возможную величину потребности в заемных средствах.

Заключительным элементом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов (по форме балансового отчета) на конец планируемого периода, который отражает все изменения в активах и пассивах и показывает состояние имущества и финансов предприятия. Цель разработки балансового плана - определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, которая обеспечивала бы достаточную финансовую устойчивость предприятия в будущем периоде.

План баланса является хорошей проверкой плана прибылей и убытков и движения наличных средств. В процессе его составления учитываются приобре-тения основных фондов, изменения стоимости материальных запасов, отмеча-ются планируемые заимствования, выпуск акций и других ценных бумаг и пр.

Возможно ли успешное управление предприятием без регулярного планирования? Представляется, что нет - и вот по какой причине. Деятельность любого предприятия (если это не естественная монополия) осуществляется в конкурентной среде. Если одно предприятие осуществляет полноценное регулярное планирование, а другое пытается только реагировать на ситуацию, выигрыш в конкурентной борьбе будет на стороне первого предприятия. Таким образом, предприятие, не осуществляющее регулярное текущее планирование, обречено на поражение в конкурентной борьбе.

Как видно из предыдущего изложения материала, важную роль в планировании составляют различные прогнозы и ориентиры. Прогнозируется объем реализации, себестоимость продукции в целом и по важнейшим статьям, потребность в источниках финансирования, величина денежных потоков и тому подобное. Прогнозирование как один из методов управления не должно сводиться лишь к расчету ориентиров для критериев, имеющих количественное измерение. Оно понимается в более широком аспекте, в частности, и как метод выявления оптимальных вариантов действий. В этом смысле прогнозирование тесно связано с перспективным анализом, поскольку окончательный вариант действий выбирается после рассмотрения и сравнительного анализа различных вариантов, в том числе и альтернативного характера.

Для определения сущности финансового анализа как вида деятельности, с одной стороны, и как науки, с другой, необходимо дать определение основных составляющих его элементов. Такими элементами, по моему мнению, являются: финансы предприятия, структура средств предприятия, структура имущества предприятия, финансовое состояние предприятия, цели финансового анализа, субъекты финансового анализа, место финансового анализа как науки, взаимодействие финансового анализа с другими видами деятельности.

Значение анализа финансово - экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ осуществляется перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных итогового анализа финансово - экономического состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики. Для подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности целесообразно провести аудиторскую проверку специализированной организацией. При этом следует учитывать, что Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1994 г. N 1355 "Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке" определены условия, при которых аудиторская проверка является обязательной.

Один из главных объектов планирования - это прибыль. Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии Клецкий В.И, Страх И.В. Прибыль в хозяйственном механизме, - Минск, 2006. С. 47. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия (рис. 4). Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие - облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, обеспечивающие максимальную прибыль.



Рис. 4. Планирование и распределение прибыли на предприятии

При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включаются все предусмотренные доходы со знаком «плюс», а также возможные расходы или убытки со знаком «минус» (см. приложение 2).

Эффективным видом финансового планирования на предприятии является бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятия. Составление финансовых бюджетов предприятия служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерение затрат и результатов.

Система финансового планирования на предприятии включает: 1) систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений; 2) систему сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия. В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия разрабатывается сквозная система бюджетов, объединяющая следующие функциональные бюджеты, охватывающие базу финансовых расчетов предприятия:

– бюджет фонда оплаты труда, на основании которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;

– бюджет материальных затрат, составляемый на основании норм расхода сырья, комплектующих, материалов и объема производственной программы структурных подразделений;

– бюджет потребления энергий;

– бюджет амортизации, включающий направления использования ее на капитальный ремонт, текущий ремонт и реновацию;

– бюджет прочих расходов (командировочных, транспортных и т. п.);

– бюджет погашения кредитов и займов, разрабатываемый на основании плана-графика платежей;

– налоговый бюджет, включающий все налоги и обязательные платежи в бюджет, а также во внебюджетные фонды. Данный бюджет планируется в целом по предприятию.

Разработка бюджетов структурных подразделений и служб основана на принципе декомпозиции, заключающемся в том, что бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня. Сводные бюджеты по каждому структурному подразделению разрабатываются, как правило, ежемесячно. В целях равномерного обеспечения предприятия и его подразделений оборотными средствами в них указываются ежедневные плановые и фактические затраты, а также в целом на месяц.

Структура сводного бюджета, обобщающего работу по финансовому прогнозированию и планированию, представлена на рис. 3.

Составной частью финансового планирования является определение центров ответственности - центров затрат и центров доходов. Подразделения, в которых измерение выхода продукции затруднено или которые работают на внутренних потребителей, целесообразно преобразовывать в центры затрат (расходов). Подразделения, выпускающие продукцию, идущую конечному потребителю, преобразуются в центры прибыли, или центры доходов.

В системе текущего финансового планирования необходимо определить реальное поступление денег на предприятие. Для этого необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, поставок на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа. Обычно используются два метода для расчета и анализа денежных поступлений.

Рис. 5. Структура сводного бюджета предприятия

Первый метод заключается в непосредственном определении денежных поступлений (поступление выручки, авансы полученные, ссуды и т.д.) и оттока денежных средств (оплаты счетов поставщиков, возврат ссуд, выплата заработной платы и т.п.). При втором методе исходной точкой является чистая прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств. Например, увеличение дебиторской задолженности означает рост доходов, но не означает притока денежных средств.

Притоком является любое увеличение статей обязательств или уменьшение активных счетов, оттоком - любое уменьшение статей обязательств или увеличение активных статей баланса.

В системе текущего планирования на предприятии разрабатывается баланс денежных поступлений и расходов, позволяющий оценить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязку. Он имеет доходную и расходную части.

Доходная часть включает источники поступления средств: выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит, доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, ссуды, прочие поступления.

Расходная часть объединяет следующие направления использования средств: покупка товаров, заработная плата, платные услуги, ремонт и содержание оборудования, реклама, погашение ссуд, прочие платежи.

С общей точки зрения можно выделить следующие уровни финансового планирования: долгосрочное и краткосрочное планирование. Долгосрочное планирование связано с приобретением основных средств, которые планируется использовать в течение длительного времени. Разделение производят по следующим критериям:

· группа активов и обязательств, с которыми связаны вопросы финансового планирования (долгосрочные обязательства);

· решения долгосрочного финансового планирования нелегко приостановить, они влияют на деятельность компании на длительное время;

· плановый период (как правило, у краткосрочного планирования - до 12 месяцев, у долгосрочного - более одного года, обычно более трех лет).

Например, сравните кредит в 10 миллионов долларов, полученный в банке на 60 дней, с выпуском облигаций на 10 миллионов долларов на 10 лет. Получение банковского кредита, безусловно, относится к категории краткосрочных решений. Компания может погасить его два месяца спустя и оказаться вновь в начале пути принятия краткосрочных решений. Компания может осуществить выпуск в обращение облигаций, рассчитанных на 10 лет, в январе и погасить его в марте, но такое решение крайне неразумно и обойдется очень дорого. В действительности подобный выпуск облигаций относится к категории долгосрочных решений, не только потому, что облигации выпущены на 10 лет, но также в связи с тем, что решения о выпуске облигаций невозможно быстро приостановить и изменить. Долгосрочное планирование связано с привлечением долгосрочных источников финансирования и обычно оформляется в виде инвестиционного проекта.

Финансовый менеджер, отвечающий за краткосрочные финансовые решения, не должен заглядывать далеко вперед. Его решение о 60 дневном кредите в банке может быть основано всего лишь на прогнозе потока денежных средств на 2 месяца. Но решение о выпуске облигаций обычно требует прогноза потоков денежных средств на 5, 10 или более лет Финансовый менеджер. Е.Н. Лобанова, М.А. Лимитовский. М.: ООО Издательско-Консалтинговая компания «ДеКА», 2000. С.251.

Менеджеры, занятые краткосрочным финансовым планированием, могут избежать многих принципиальных вопросов. Иначе говоря, краткосрочные финансовые решения легче, чем принятие долгосрочных решений, однако это не означает, что они менее важны. Компания может выявить весьма обещающие возможности для осуществления инвестиций, определить оптимальное соотношение заемного и собственного капиталов, разработать совершенную политику дивидендов и, тем не менее, не иметь успеха, потому что никто не позаботился о том, чтобы иметь достаточно денежных средств для оплаты ее текущих счетов.

Однако в такой классификации имеются два ограничения:

1) отнести период к той или иной срочности в различных отраслях народного хозяйства весьма трудно, например, долгосрочный период судостроительной компании не равнозначен долгосрочному периоду супермаркета;

2) в некоторых случаях проблемы краткосрочного периода могут приобрести стратегическое значение.

Так, например, внезапные трудности с текущими платежами часто приобретают фундаментальную значимость, так как могут неожиданно поставить вопрос о выживании предприятия.

Долгосрочное планирование связано с привлечением долгосрочных источников финансирования и обычно оформляется в виде инвестиционного проекта.

Разработчики долгосрочных финансовых планов стремятся иметь дело с агрегатными инвестиционными показателями и не погружаются в различные детали. Многочисленные мелкие инвестиционные проекты сводятся воедино и рассматриваются, как один крупный проект.

Например, каждое подразделение предприятия составляет три возможных варианта его деятельности:

· план агрессивного роста, предполагающий крупные капиталовложения, развитие новых продуктов, освоение новых рынков;

· план нормального роста, предполагающий рост подразделения темпами роста рынка, а не за счет наступления на конкурентов;

· план сокращения расходов, предполагающий свести к минимуму требуемые капиталовложения.

Финансовый менеджер, в данном случае, не занимается детализацией проектов внутри каждого из вариантов деятельности. Его задача принципиально одобрить один из вариантов.

4. Расчетная часть

Смета II затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс.руб.

№ стр.	Статья затрат	всего за год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	9650	2413
2	Затраты на оплату труда	16800	4200
3	Амортизация основных фондов	3683	921
4	Прочие расходы - всего, в том числе:	5519	1350
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	87	22
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:	5128	1252
4.2.1	Единый социальный налог (26%)	4368	1092
4.2.2	Прочие налоги	760	160
4.3	в) арендные платежи и другие расходы	304	76
5	Итого затрат на производство	35652	9313
6	Списано на непроизводственные счета	425	106
7	Затраты на валовую продукцию	35227	9207
8	Изменение остатков незавершенного производства	-424	-106
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-27	-7
10	Производственная себестоимость товарной продукции	34776	9094
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1215	308
12	Полная себестоимость товарной продукции	35991	9402
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81250	20310
14	Прибыль на выпуск товарной продукции	45259	10908
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,55	0,53

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 22420 тыс.руб.

Показатели	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.				9890

Среднегодовая стоимость полностью амортизационного оборудования ( в Действующих ценах) - 2780 тыс.руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений: для варианта 2.2 - 14,5 %

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс.руб
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	15650
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	9890
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действуюших ценах) - всего	25400
6	Средняя норма амортизации	14,5%
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	3683
8	Использование амортизационных отчислений на кап.вложения (80%)	2946

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатели	Смета, тыс.руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
1.2	б) по производственной себестоимости	1460
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	9
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	2031
2.3	в) по производственной себестоимости	808
Прочие доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	8200
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2860
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3001
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	4900
7	Проценты к уплате	759
8	Расходы на оплату услуг банков	120
9	Доходы от прочих операций	18321
10	Расходы по прочим операциям	12460
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279
12	Содержание объектов социальной сферы - всего, в том числе:	1820
12.1	а) учреждения здравоохранения	800
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение НИОКР	1000

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс.руб
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
1.2	б) по производственной себестоимости	1460
1.3	в) прибыль	970
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81250
2.2	б) по полной себестоимости	35991
2.3	в) прибыль	45259
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3.1	а) в днях запаса	9
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2031
3.3	в) по производственной себестоимости	808
3.4	г) прибыль	1223
4	Объем продаж продукции в планируемом году
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81649
4.2	б) по полной себестоимости	36643
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	45006

Показатели по капитальному строительству

№ стр.	Показатели	Смета, тыс.руб.
1	2	3
1	Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:	16725
1.1	объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	8100
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	6000
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8,2
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатели	Смета, тыс.руб
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	-27
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1	Производственные запасы	1416
3.2	Незавершенное производство	1122
3.3	Расходы будущих периодов	70
3.4	Годовая продукция	1567
4	Нормы запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	53
4.2	Незавершенное производство	8
4.3	Годовые изделия	16

Расчет источников финансирования кап.вложений, тыс.руб.

№ стр.	Источники	Капитальные вложения
		Производ. назначения	Непроизвод. назначения
1	2	3	4
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на кап.вложения	8900	4000
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	2946
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	664
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	1000
6	Прочие расходы
7	Долгосрочный кредит банка	4215	1000
8	Стого вложений во внеоборотные активы	16725	6000
9	Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)	759	180

Данные к распределению прибыли

№ стр.	Показатели	Смета, тыс.руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	7000
2	Реконструкция цеха	8900
3	Строительство жилого дома	4000
4	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:	7980
4.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
4.2	б) удешевление питания в столовой	1500
4.3	в) на выплату дополнительного вознаграждения	1500
5	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
6	Погашение долгосрочных кредитов	1054

Расчет потребности предприятии в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс.руб.	Затраты IV кв., тыс.руб., всего	Затраты IV кв., тыс.руб., день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс.руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производ.запасы	1416	2413	27	53	1431	+15
2	Незавершенное производство	1122	7857	87	8	698	-424
3	Расходы будущих периодов	70	х	х	х	43	-27
4	Готовые изделия	1567	8052	89	16	1431	-136
5	итого	4175	18322	х	х	3603	-572
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы	280
7	прибыль	6493

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ стр.	Показатели	Смета, тыс.руб.
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2	Средства целевого финансирования	210
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	730
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	1000

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году	81649
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	36643
3	Прибыль (убыток) о продаж	45006
2. прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	2860
5	Проценты к уплате	759
6	Доходы от участия в других организациях	3001
7	Прочие доходы 8200+18321	26521
8	Прочие доходы - всего, в том числе:	22579
8.1	а) содержание учреждений здравоохранения	800
8.2	б) содержание детских дошкольных учреждений	730
8.3	в) содержание пансионата	290
8.4	г) расходы на проведение НИОКР	1000
8.5	д) налоги, относимые на финансовый результат	2279
8.6	е) прочие расходы 4900+120+12460	17480
9	Прибыль (убыток) планируемого года	54050

Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Прибыль - всего, в том числе:	54050
1.1	Прибыль, облагаемая по ставке 9%	3001
1.2	Прибыль, облагаемая по ставке 24%	51049
2	Сумма налога к уплате по ставке 24% - всего, в том числе:	12252
2.1	В федеральный бюджет 5%	2553
2.2	В бюджет субъекта Федерации 17%	8678
2.3	В местный бюджет 2%	1021
3	Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего, в том числе:	270
3.1	В федеральный бюджет	57
3.2	В бюджет субъекта Федерации	192
3.3	В местный бюджет	21
4	Общая сумма налога в федеральный бюджет	2610
5	Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации	8870
6	Общая сумма налога в местный бюджет	1042
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24% и 9%)	12522
8	Прибыль, остающаяся в расторжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24% и 9%)	41528

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Всего прибыль	54050
2	Отчисления в резервный фонд	7000
3	Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	8900
4	Кап.вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	4000
5	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:	7980
5.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
5.2	б) удешевление питания в столовой	1500
5.3	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
6	Прирост оборотных средств	-572
7	Налоги, выплачиваемые на прибыли	1200
8	Налог на прибыль 24%	12252
9	Налог на прочие доходы 9%	270
10	Погашение долгосрочного кредита	1054
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	10822
12	Выплата дивидендов (40%)	4329
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	6493

Проверка соответствия доходов и расходов

№ стр.	Доходы Расходы	Выручка от продажи	Средства целевого финансирования	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	Прирост устойчивых пассивов	Прочие доходы	Накопления по СМР, выполняемым хоз.способом	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	Получение новых займов, кредитов	прибыль	Итого расходов
	Доходы	81649	210	60	280	32382	664	1200	1000	-572	5215	54050
1	Затраты	36643				2946							39589
2	Платежи в бюджет - всего, в том числе:
2.1	Налоги, включаемые в себестоимость продукции
2.2	Налог на прибыль											12252	12252
2.3	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
2.4	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279										1470	3749
3	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь)											7980	7980
4	Прирост собственных оборотных средств											-572	-572
5	кап.вложения производственного назначения						7825					8900	16725
6	Кап.вложения непроизводственного назначения								1000		1000	4000	6000
7	Затраты на проведение НИОКР	1000						200					1200
8	Прочие расходы				280	13160							13440
9	Содержание объектов социальной сферы	1820	210	60									2090
10	Погашение долгосрочных кредитов											1054	1054
11	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	759											759
12	Выплата дивидендов											4329	4329
13	Отчисления в резервный фонд											7000	7000
14	Прибыль											6493	6493
15	Итого доходов	81649	210	60	280	32382	664	1200	1000	-572	5215	54050	122088

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	81649
004	Прочие поступления - всего, в том числе:	550
005	Средства целевого финансирования	210
006	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	60
007	Прирост устойчивых пассивов	280
008	Итого разделу А	82199
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8200
011	Доходы от прочих операций	18321
012	Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	1200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
015	Высвобождение средств из оборота	-572
016	Итого по разделу Б	28813
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала	-
019	Доходы от финансовых вложений	3001
020	Увеличение заложенности - всего, в том числе:	2860
021	Получение новых займов, кредитов
022	Выпуск облигаций	5215
023	Итого по разделу В	-
024	Итого доходов	11076
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	35906
028	Платежи в бюджет - всего, в том числе:
029	Налоги, включаемые в себестоимость продукции	1470
030	Налог на прибыль, всего	12252
031	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий	-
032	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279
033	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	7980
034	Прирост собственных оборотных средств	-572
035	Итого по разделу А	59315
036	Б. По инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:	23925
038	Кап.вложения производственного назначения	16725
039	Кап.вложения непроизводственного назначения	6000
040	Затраты на проведение НИОКР	1200
041	Платежи по лизинговым операциям	-
042	Долгосрочные финансовые вложения
043	Расходы по прочей реализации	4900
044	Расходы по прочим операциям	8540
045	Содержание объектов социальной сферы	2090
047	Итого по разделу Б	39455
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов	1054
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	759
051	Краткосрочные финансовые вложения
052	Выплата дивидендов	4329
053	Отчисления в резервный фонд	7000
054
055	Итого по разделу В	13142
056	Итого расходов	111912
057	Превышение доходов над расходами (+)	+10176
058	Превышение расходов над доходами (-)	-
059	Сальдо по текущей деятельности	+22885
060	Сальдо по инвестиционной деятельности	-10642
061	Сальдо по финансовой деятельности	-2067

Пояснительная записка к финансовому плану

Рыночная экономика ориентирует фирмы на удовлетворение спроса и потребностей рынка, на запросы конкретных потребителей и организацию производства только тех видов продукции, которые пользуются спросом и могут принести фирме необходимую для развития прибыль. Рынок характерен постоянным стремлением к повышению эффективности производства, предполагает свободу принятия решений теми, кто несет ответственность за конечные результаты деятельности фирмы и ее подразделений; требует постоянных корректировок целей и плановых программ фирмы в зависимости от состояния рынка. Для этого пункта особая система управления, характерная для рыночных условий, учитывающая приоритеты, специфику и менталитет России.

Успеха на рынке добиться невозможно без эффективного и целенаправленного управления в рыночных условиях.

Современное управление всегда должно носить системный характер. Система управления представляет собой комплекс действий, требующийся для обеспечения согласованной совместной деятельности людей, а также совокупность осуществляющих управление звеньев и связей между ними. Одним из этапов управления является планирование деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе планирование финансовых ресурсов.

Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования играют финансы. Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития предприятия.

Управление финансами (или финансовый менеджмент) означает управление денежными средствами, финансовыми ресурсами в процессе из формирования и движения, распределения и перераспределения, а также использования; это - сознательное и целенаправленное воздействие на экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйственными субъектами, движением денег с целью направить и их для получения оптимального конечного результата хозяйствования.

Одним из условий эффективного управления финансами является грамотное составления финансового плана - баланса доходов и расходов.

Анализ представленного плана доходов и расходов промышленного предприятия показал, что данный документ представляет сбалансированность финансовых поступлений и производственных и других расходов.

Так, общая сумма доходов на планируемый год составляет 122088 тыс.руб., а расходы - 111912 тыс.руб. или превышение доходов над расходами составило 10176 тыс.руб.

Положительным обстоятельством является то, что предусматривается финансовые ресурсы на развитие производственных мощностей. Капитальные затраты производственного назначения предусматривается в объеме 16725 тыс.руб. по объектам непроизводственного назначения - 6000 тыс.руб. структура источников финансирования капитальных вложений во необоротные активы выглядят следующим образом:

№ п/п	Показатели	Объем затрат, тыс.руб.	Удельный вес в %
1	2	3	4
1	Капитальные затраты:
1.1	а) производственного назначения	16725	73,3
1.2	б) непроизводственного назначения	6000	26,7
2	Всего затрат	22725	100
3	Источники финансирования:
3.1	а) прибыль	12900	56,8
3.2	б) средства, поступающие в порядке долевого участия	1000	4,4
3.3	в) накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом	3610	15,9
3.4	г) Долгосрочный кредит	5215	22,9
4	Всего источников	22725	100

Как видно из приведенных данных предприятие не только производственной базы, но и строительством жилья. Для этих целей используется различные источники финансирования. Положительно то, что больший удельный вес 72,7% (56,8%+15,9%) занимают собственные источники финансирования: прибыль и накопления по СМР, выполняемых хозяйственным способом. Доля средств поступающих в порядке долевого участия составляет 4,4%.

В целях своевременного ввода объектов в эксплуатацию предприятие также обращается и долгосрочному банковскому кредиту. Для поддержания хороших взаимоотношений с банком в плане доходов предусмотрены средства и на погашение части долга, а также на уплату процентов.

План доходов и расходов предприятия оценивается положительно в связи с тем, что достаточно значительные финансовые средства предусматривается на решение социальных вопросов, это своевременная и полная перечисление средств в страховые факты. Также предусматривается средства на выплату материальной помощи работникам в объеме 4980 тыс.руб. на удешевление питания в столовой 1500 тыс.руб. на выплату дополнительных вознаграждений - 1500 тыс.руб.

При анализе финансового плана особый акцент можно сделать тому, что предприятие при планировании ресурсов уделяет внимание инвестициям и инновациям.

А также необходимо отметить, что финансовый план обеспечивает ритмичность производственного процесса, исключающее затоваривание готовой продукции и своевременное обеспечение производства необходимым сырьем, материалами.

Вывод: данный план доходов и расходов обеспечивает наличие непрерывного производственного процесса и устойчивого финансового положения.

Заключение

Финансовое планирование является исключительно важным аспектом деятельности любого предприятия.

Финансовое планирование - это процесс разработки финансовых планов и плановых показателей, которые помогают обеспечить предприятие финансовыми ресурсами и увеличить эффективность его деятельности в определенный период времени в будущем. Финансовое планирование является как бы первым шагом на пути к процветанию фирмы.

Финансовое планирование воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей. Оно дает возможность определить, насколько перспективен тот или иной проект, новое направление деятельности. Также финансовое планирование является инструментом получения инвестиций.

Методы планирования - это конкретные способы и приемы плановых расчетов. Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов. К ним относятся: экономического анализа; нормативный; балансовых расчетов; денежных потоков; метод многовариантности; экономико-математическое моделирование. Цель каждой фирмы подобрать такие методы финансового планирования, чтобы конечный результат оказывался как можно ближе к прогнозу.

Финансовое планирование на фирме бывает трех видов и различается по типу составляемого плана и сроку, на который он разрабатывается. Финансовое планирование бывает: оперативное, текущее и перспективное (стратегическое). С переходом от одного вида планирования к другому цели, задачи, этапы осуществления и показатели более конкретизируются, становятся более четкими.

В современных условиях перспективное финансовое планирование охватывает период от одного года до трех лет. Перспективное планирование состоит из разработки финансовой стратегии и прогнозирования финансовой деятельности предприятия.

Текущее планирование финансовой деятельности является составной частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности и представляет собой конкретизацию его показателей.

Оперативное финансовое планирование - это логическое продолжение текущего финансового планирования. Оно осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятия.

В заключении можно отметить, что интерес к методам и управления проектами год от года все возрастает. Это обусловлено, во-первых, тем, что методология управления проектами позволяет реализовать подход к проекту как к системе, предусматривающей не только выработку решений по развитию потенциала системы, но и обеспечению их осуществления. Во-вторых, позволяет при разработке сложных систем различного назначения эффективно распоряжаться выделенными на реализацию проекта ресурсами, учитывая при этом такие факторы, как затраты, стоимость, прибыль, риск.

Планирование финансовых действий на разных уровнях системы управления фирмой связано с определением того, что, кто, когда, где и в каком количестве потребуется для достижения сформулированной цели (или комплекса целей).

Финансовое благополучие субъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования финансов.

Современные масштабы разного рода изменений, имеющих место в макро- и микросреде, а также увеличение объемов информации о рынке настолько объемны, что эффективное финансовое планирование является единственным способом формального прогнозирования будущих проблем, перспектив и возможностей.

Планирование - один из краеугольных элементов философии научно обоснованного управления деятельностью любой более или менее сложной экономической системы, и, следовательно, его сущность, роль и предназначение гораздо шире, нежели простой расчет и утверждение в качестве ориентиров ряда количественных показателей. В этом смысле важен не столько план сам по себе, сколько собственно процесс планирования, неизбежно имеющий место в любом рационально функционирующем предприятии и осознанно применяемый для координации и оптимизации его деятельности.

Я считаю очень важным использование финансового планирования, всех его видов. Постепенное продвижение от большого к малому, конкретизация финансовых показателей, контроль за исполнением финансовых планов являются залогом процветания и устойчивости любого предприятия. Также очень важно не просто использовать существующие методы финансового планирования в России, но и стараться все время усвоить новое, отслеживать новые методики финансового планирования, перенимать зарубежный опыт.

Список использованной литературы

1. Справочник финансиста предприятия. - 4-е изд., доп. и перераб. - Коллектив авторов Н.П.Баранникова, Л.А.Бурмистрова, А.А.Володин и др. М.: ИНФРА-М, 2002. - 576 с.

2. Принципы корпоративных финансов. Р. Брейли, С. Майерс. Пер. с англ. - М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2005. - 1120 с.

3. Экономика предприятия (фирмы). - Учебник/ Под ред. О.И. Волкова, - 3 изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 601 с.

4. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник/ А.А. Володин и др. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 504 с.

5. Финансовый менеджмент: Учебник/Под ред. д.э.н., проф. А.М. Ковалевой. - М.: - ИНФРА-М, 2002. - 284 с.

6. Финансы предприятий: учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; - 2-е изд., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 447 с.

7. Финансовый менеджер. Е.Н. Лобанова, М.А. Лимитовский. М.: ООО Издательско-Консалтинговая компания «ДеКА», 2000. - 400 с.

8. Финансы, денежное обращение и кредит. М.В. Романовский, - М.: ЮРАЙТ, 2004. - 543 с.

9. Й.Ворст, П.Ревентлоу. Экономика фирмы -- М., 2004.

10. Экономика предприятия: Учеб. пособие / В. П. Волков, А. И. Ильин, В. И. Станкевич и др.; Под общ. ред. А. И. Ильина. - 2-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 672 с. - (Экономическое образование).

11. Клецкий В.И, Страх И.В. Прибыль в хозяйственном механизме, - Минск, 2006.

12. Е.И.Бородина, Ю.С.Голикова, Н.В.Колчина, З.М.Смирнова. Финансы предприятий -- Москва, 2005.

13. Поляк Г. Б., Финансовый менеджмент. - М.: Юнити, 2007.

14. Шипунов В. Г., Кишкель Е. Н. Основы управленческой деятельности: управление персоналом, управленческая психология, управление на предприятии. Учеб. для сред. спец. учеб. заведений. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высш. шк., 2000. - 304 с.

15. www.consultant.ru - Консультант Плюс

16. http://rating.rbc.ru- РосБизнесКонсалтинг

Приложение 1

Взаимосвязь уровней финансового планирования

Приложение 2

Финансовые обязательства компании

Приложение 3

Структура преимуществ финансового планирования на предприятии

Размещено на Allbest.ru