Финансы организации

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов, предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.

Финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и кредитного плана.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие вопросы:

- организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

- формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков;

- ежедневный учет изменений в информационной базе;

- анализ неплатежей;

- расчет потребности в краткосрочном кредите;

- расчет временно свободных денежных средств;

- анализ рынка с позиции размещения временно свободных денежных средств.

Самым важным среди остальных финансовых документов, отражающих управление денежного оборота на предприятиях, является план, согласно которому происходит движение средств на банковских счетах, а также в кассе предприятия, или же платежный баланс, который иначе называют платежным календарем. Этот документ дает возможность финансовым работникам обеспечить выполнение условий платежных обязательств, оперативное финансирование, фиксацию изменений в платежеспособности, а также отследить ликвидность предприятия.

43. Объясните сущность финансового контроля. Назовите и охарактеризуйте виды финансового контроля

Финансовый контроль - это контроль за законностью в области образования, распределения и использования денежных ресурсов всех звеньев финансовой системы. Содержание финансового контроля в отношениях, регулируемых правом, заключается в следующем: ) проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления; 2) проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями, находящимися в их хозяйственном ведении или оперативном управлении, денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских кредитов, внебюджетных и других средств); 3) проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями и др.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают: контроль представительных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, ведомственный, внутрихозяйственный, аудиторский.

По видам финансовый контроль подразделяется на государственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, управления исполкомов местных органов власти и др. Его объектом являются производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурные подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов).

Общественный финансовый контроль выполняют группы, отдельные физические лица (специалисты) на основе добровольности и безвозмездности. Объект контроля зависит от конкретной задачи, поставленной перед проверяющими.

Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы.

По сферам финансовой деятельности финансовый контроль можно условно разделить на: бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

44. Охарактеризуйте особенности организации финансов торговли

Специфика финансов торговли (сферы товарного обращения) состоит в следующем:

- предприятия и организации торговли являются связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта;

- в деятельности предприятий торговли сочетаются операции производственного характера (закупка, хранение, фасовка и т.д.) с непроизводственными, связанными со сменой собственников, т.е. непосредственно с реализацией продукции;

- торговые предприятия в зависимости от характера их деятельности и назначения подразделяются на предприятия оптовой торговли и предприятия розничной торговли;

- торговля не создает дополнительной потребительной стоимости. Стоимость увеличивается в результате затрат дополнительного общественного труда, что приводит к увеличению издержек обращения;

- выручка от реализации товаров предприятий торговли поступает в налично-денежной форме, работники торговли несут личную материальную ответственность за сохранность имущества и денежных средств, что требует усиления финансового контроля;

- финансовое состояние предприятий торговли зависит от оптимальности издержек обращения и длительности времени реализации товаров. Основными показателями торговой деятельности являются: товарооборот в денежном выражении, издержки обращения, валовой доход, прибыль и рентабельность;

- применение ручного труда, отражающего низкий уровень механизации и технической вооруженности труда в торговле.

Основные средства торгового предприятия состоят из:

- активной части, включающей торговое оборудование, машины, транспортные средства и т.д., удельный вес которых в структуре основных фондов по сравнению с промышленными предприятиями в три раза меньше и составляет 10%;

- пассивной части, включающей здания, помещения, сооружения и т.д., удельный вес которых составляет 80%.

Особенностью функционирования основных средств в торговле является их высокая стоимость, длительная эксплуатация, высокая производительность, экономичность и надежность. Затраты на воспроизводство основных средств производятся в форме капитальных вложений и финансируются из тех же источников, что и в промышленности.

Оборотные средства торговли представляют собой совокупность денежных средств, инвестированных в сферу обращения в качестве источника финансирования авансируемых торговыми предприятиями затрат на создание необходимых товарных запасов и совершение издержек обращения.

Оборотные средства по степени планирования подразделяются на:

- нормируемые, включающие запасы товаров, тары, топлива, сырья; денежные средства в кассах и пути; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; расходы будущих периодов.

- ненормируемые, включающие денежные средства на счетах в банках; средства в расчетах (дебиторы).

45. Охарактеризуйте особенности организации финансов государственных унитарных предприятий

Финансы государственных и муниципальных предприятий представляют собой институт финансового права, определяющий порядок распределения прибыли государственных казенных и унитарных предприятий, а также порядок формирования, распределения и организации использования денежных фондов указанных субъектов. Особенности финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий обусловлены отсутствием права собственности предприятия на закрепленное за ним имущество. Имущество унитарных предприятий неделимо и не распределяется на вклады или долевое участие его работников.

Финансы государственных унитарных предприятий отличаются особенностями, вытекающими из экономических условий хозяйствования в конкретной стране. Так, финансы государственных унитарных предприятий состоят из финансов предприятий (организаций, учреждений), основанных на праве хозяйств, ведения или оперативного управления, и финансов казенных предприятий, основанных только на праве оперативного управления.

Порядок планирования и финансирования деятельности казенных предприятий предусматривает, что производственнохозяйственная деятельность казенного завода осуществляется в соответствии с планомзаказом и планом развития предприятия. Оно вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность, разрешенную государственным уполномоченным органом. Взаимоотношения предприятия с поставщиками ресурсов и потребителями продукции строятся на договорной основе. Планирование деятельности предприятия осуществляется в следующем порядке: уполномоченный орган ежегодно на основе выявленной им потребности в продукции, производимой предприятием для государственных нужд, утверждает и доводит до него (за три месяца до планируемого года) планзаказ с учетом плана развития предприятия.

46. Охарактеризуйте особенности организации финансов предприятий сельского хозяйства

Существует много особенностей, связанных с самой отраслью сельского хозяйства. Из того, что в сельском хозяйстве главное средство производства - земля, вытекает особенность финансов предприятий: земля не амортизируется, следовательно, земля не формирует себестоимости продукции. В то же время разный уровень плодородия и месторасположения способствуют образованию у сельскохозяйственных предприятий дифференцированного дохода (ренты). В составе основных производственных фондов значительное место занимает продуктивный и рабочий скот. Эта часть фондов воспроизводится непосредственно в сельском хозяйстве. По продуктивному скоту амортизация не начисляется. По рабочему скоту амортизация начисляется на реновацию. Существенной спецификой сельского хозяйства является его самовоспроизводство. Значительная часть произведенной продукции не реализуется на сторону, а остается внутри хозяйства на цели воспроизводства в качестве молодняка скота, семян, удобрений, кормов, поэтому не входит в состав товарной продукции и не принимает денежную форму, поскольку является внутрихозяйственным оборотом. Внутрихозяйственный оборот в общем объеме сельскохозяйственного производства составляет весьма большую долю и исчисляется десятками процентов. Естественные процессы, которые сопровождают сельское хозяйство, имеют достаточную протяженность во времени. Следовательно, кругооборот средств оказывается весьма продолжительным. Оценить хозяйственную деятельность и подсчитать результат можно только в конце года. Зависимость сельскохозяйственного производства от природных явлений вызывает необходимость создания на предприятии специальных страховых и резервных фондов в денежной и натуральной форме.

47. Охарактеризуйте особенности организации финансов с иностранными инвестициями

Под организацией с иностранными инвестициями понимается юридическое лицо, в уставном фонде которого частично или полностью используются иностранные инвестиции.

Организация с иностранными инвестициями может быть создана путем ее учреждения или в результате приобретения иностранным инвестором доли участия (акций) в ранее учрежденном юридическом лице без иностранных инвестиций или приобретения предприятия как имущественного комплекса в целом, собственником которого не является иностранный инвестор, или его части. Решение о создании организации с иностранными инвестициями принимается ее учредителями (участниками) самостоятельно, включая случаи приобретения иностранным инвестором в ранее учрежденном юридическом лице без иностранных инвестиций доли участия (акций). Организация с иностранными инвестициями вправе иметь дочерние и зависимые общества, дочерние унитарные предприятия, а также создавать филиалы и представительства на территории Республики Беларусь и за ее пределами с соблюдением условий, предусмотренных актами законодательства Республики Беларусь и соответствующим законодательством иностранных государств.

Регистрация коммерческих организаций с иностранными инвестициями, за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, коммерческих организаций с иностранными инвестициями в свободных экономических зонах и страховых организаций, страховых брокеров, осуществляется уполномоченным государственным органом. Филиалы и представительства коммерческих организаций с иностранными инвестициями действуют на основании положений о них, утверждаемых коммерческими организациями с иностранными инвестициями. На территории Республики Беларусь филиалы и представительства коммерческих организаций с иностранными инвестициями не являются юридическими лицами.

48. Дайте определение понятию "безналичные расчеты". Опишите формы и принципы безналичных расчетов

Безналичные расчеты -- это расчёты (платежи), осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Основополагающим элементом в системе безналичных расчетов являются принципы их организации. Принцип правовой регламентации расчетов отражает наличие правил, обязательных для соблюдения всеми сторонами и участниками. Он обусловлен ролью, которую играет платежная система в экономике страны.. Базой для такого регулирования служит комплекс нормативных документов: законы Республики Беларусь, указы Президента и нормативные акты Национального банка страны. Последние включают положения и правила, определяющие права, обязанности, ответственность банков, а также инструкции, регламентирующие проведение отдельных форм безналичных расчетов (например, Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г.). Национальная нормативная база для проведения безналичных расчетов в республике унифицируется с учетом международной практики и требований развития платежной системы страны.

Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности направлен на соблюдение нормативных требований и положений, а также порядка их проведения. Существуют особенности в проведении контроля со стороны банков как участников расчетов и со стороны его клиентов. Последние выступают и в качестве плательщика и в качестве получателя, при этом их интересы и требования к организации расчетов могут существенно различаться. Банки, выступая как посредники между плательщиками и получателями средств, продавцами и покупателями, имеют более независимое положение, что важно для оценки правильности проведения расчетов: они учитывают требования только общих для всех инструкций и положений и не участвуют в рассмотрении претензий плательщиков или получателей по исполнению взаимных договорных обязательств. Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов позволяет совершать операции в соответствии с действующими правилами и положениями. Взаимный контроль при проведении расчетов предполагает, что как клиент, так и банк при нарушении правил расчетов и договоров несут материальную ответственность. Принцип согласия плательщика на платеж отражает его права собственника распоряжаться средствами на счете. Списание средств со счета клиента банка без его распоряжения допускается лишь в определенных случаях, которые оговорены в законодательных актах или договорах. Полноправный хозяин счета -- его владелец. Банк не вправе определять направление и использование денежных средств или устанавливать иные ограничения, не предусмотренные законодательством.

49. Дайте определение понятиям "безналичные расчеты", "аккредитив". Опишите порядок расчетов аккредитивом

Безналичные расчеты -- это расчёты (платежи), осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Аккредитимв -- это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Порядок расчета аккредитивами устанавливается в основном договоре, где обязательно отражаются следующие условия: наименование банка - эмитента, наименование банка, обслуживающего получателя средств, наименование получателя средств, сумма аккредитива, вид аккредитива, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком, срок действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнения работ, оказания услуг), и требования к оформлению указанных документов; условия оплаты (с акцептом или без акцепта); ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Например, допускаются частичные платежи по аккредитиву. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. И самое главное, что за нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с законодательством. Учитывая это, становится понятно, что банку-исполнителю не выгодно принимать недооформленные документы, подтверждающие поставку товара, выполнения работы или оказания услуги.

50. Перечислите элементы экологического налога. Назовите плательщиков, налогооблагаемую базу, объект налогообложения, порядок расчета, укажите сроки предоставления отчетности и уплаты данного налога

Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются: 1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2. сброс сточных вод; 3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросов сточных вод; отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к ввозу на территорию Республики Беларусь по основаниям неэкономического характера, выдаваемого Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и дающего право на ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Ставка экологического налога устанавливается в абсолютном значении за единицу объема добычи (выброса, хранения, переработки, перемещения) в зависимости от объекта. Объем допустимых выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду ограничен.

Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы экологического налога; не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам

51. Перечислите элементы налога на добычу (изъятие) природных ресурсов. Назовите плательщиков, налогооблагаемую базу, объект налогообложения, порядок расчета, укажите сроки предоставления отчетности и уплаты данного налога

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели. Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов облагается фактический объем добываемых (изымаемых) конкретных видов природных ресурсов согласно установленному Налоговым кодексом перечню. Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не облагается: добыча нефтяного попутного газа;

добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС; добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения; добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов

52. Перечислите элементы земельного налога. Назовите плательщиков, налогооблагаемую базу, объект налогообложения, порядок расчета, укажите сроки предоставления отчетности и уплаты данного налога

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

- в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;

- в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка

Ставки земельного налога установлены в зависимости от функционального использования земельных участков (общественно-деловая зона, жилая усадебная зона, жилая многоквартирная зона, производственная зона, рекреационная зона), дифференцируя их в зависимости от категории населенных пунктов, что позволит учесть различную кадастровую стоимость земель по регионам республики.

Размеры ставок земельного налога определены на основе усредненной кадастровой стоимости соответствующих категорий земельных участков.

Земельный налог, арендная плата уплачиваются юридическими лицами в течение года ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы; за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября.

Освобождаются от земельного налога в том числе:

земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;

земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;

земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), а также полоса отвода;

земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;

земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета на возмещение убытков от этой деятельности, организаций профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;

сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

земли общего пользования населенных пунктов;

земельные участки, занятые кладбищами;

земли лесного фонда (за исключением земель, предоставленных для ведения сельского хозяйства, и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);

земли водного фонда (за исключением земель, предоставленных для ведения сельского хозяйства и другой предпринимательской деятельности);

земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов - на период их строительства;

земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения или улучшения их состояния на период, предусмотренный проектом производства работ;

земельные участки, занятые объектами и установками по использованию нетрадиционных и возобновляемых источников энергии;

земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризм.

53. Перечислите элементы налога на недвижимость. Назовите плательщиков, налогооблагаемую базу, объект налогообложения, ставки, порядок расчета, укажите сроки предоставления отчетности и уплаты данного налога

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица.

Налогом облагается стоимость зданий и сооружений, объектов не завершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством (далее - здания и строения).

Годовая ставка налога на недвижимость: для организаций устанавливается в размере 1 процента; для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей - в размере 0,1 процента; для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов.

Налогом не облагаются здания и сооружения социально-культурного назначения, здания и сооружения организаций, принадлежащих обществам инвалидов, здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, жилые помещения в многоквартирных домах, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие пенсионерам и инвалидам и т.п.

Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога, который определяется налоговой декларацией по налогу на недвижимость, предоставляемой в налоговые органы до 20 января отчетного года

54. Перечислите элементы подоходного налога. Назовите плательщиков, объект налогообложения, порядок расчета, перечислите и охарактеризуйте стандартные налоговые вычеты, применяемые при расчете данного налога

Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года:

физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами;

физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ.

Есть несколько видов дохода, не облагаемого этим налогом (стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов; все виды социальных пособий; средства, вырученные от продажи личного имущества (недвижимость - раз в пять лет и автотранспортные средства - раз в год); доходы от продажи продукции, произведенной на приусадебных участках и др.).

Подоходный налог с физических лиц взимается по ставке 12 процентов.

Плательщики при наличии оснований могут воспользоваться стандартными, социальными и другими налоговыми вычетами.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

в размере 292 тыс. рублей за каждый месяц года в отношении доходов, не превышающих 1766 тыс. рублей в месяц;

в размере 81 тыс. рублей на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц года;

в размере 410 тыс. рублей за каждый месяц года следующие категории плательщиков: ветераны различных войн, инвалиды I и II групп всех видов инвалидности.

Плательщик имеет право на получение социального налогового вычета:

в сумме, уплаченной им в течение года за свое обучение или обучение члена семьи в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования;

в сумме, не превышающей четырех базовых величин (140 тыс. рублей) за каждый месяц налогового периода, уплаченной в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

55. Охарактеризуйте порядок расчета отчислений в ФСЗН и на обязательное страхование в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах". Назовите плательщиков, объект обложения, перечислите и охарактеризуйте применяемые ставки, укажите сроки предоставления отчетности и уплаты

Объект для начисления ежемесячных обязательных страховых взносов и их размер установлены Законом Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. № 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" (с изменениями и дополнениями; далее -- Закон № 138-XIII). Уплата обязательных страховых взносов в ФСЗН производится плательщиками единым платежом в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством (ст. 3 Закона № 138-XIII), в следующих размерах: обязательные страховые взносы на пенсионное страхование для работодателей -- 28 % (или 24 %), для работающих граждан -- 1 % и на социальное страхование -- 6 %. Как минимальные, так и максимальные размеры отчислений рассчитываются не в целом по организации, а по каждому работнику в отдельности. Сумма обязательных страховых взносов, исчисленная в ФСЗН с выплат, начисленных в пользу работника, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы.

Объектом для начисления взносов в Белгосстрах являются любые выплаты этим гражданам (застрахованным лицам), кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые взносы не начисляются (перечень утвержден постановлением Совмина от 25.01.1999 № 115). Облагаемой базой будет общая сумма выплат, признаваемых объектом для начисления взносов, начисленных (а не выплаченных) в пользу застрахованных лиц (а не для каждого в отдельности). Периодом, по окончании которого определяется облагаемая база и исчисляются взносы, является месяц. Нарастающим итогом с начала года облагаемая база не пересчитывается. Размер страховых взносов определяется организацией самостоятельно, исходя из: 1) страхового тарифа. Он установлен подпунктом 1.1 Указа от 25.08.2006 № 531 "Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования" в едином для всех размере 0,6%; 2) скидки (надбавки) к страховому тарифу. Если скидка (надбавка) установлена, от ее размер письменно сообщается организации до 1 декабря (например, на 2011 год - до 1 декабря 2010 года). Если же организация такого уведомления не получит, значит, скидка (надбавка) ей не установлена;

3) льготы в размере 50% от страхового тарифа. При наличии права на льготу организация должна заранее сообщить об этом в Белгосстрах.

Сумма взносов рассчитывается путем умножения облагаемой базы на ставку. Результат округляется до рубля по правилам математики.

Срок уплаты взносов - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом начисления выплат в пользу застрахованных лиц (пункт 5 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297).

С 13 ноября 2010 года не требуется представлять платежную инструкцию на перечисление взносов как условие для получения в банке средств на оплату труда (Указ от 06.08.2010 № 407).

Уплачивать взносы можно по усмотрению организации: - либо один раз в квартал платежом за три месяца I, II, III и IV кварталов не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января соответственно; - либо ежемесячно; - либо авансом за ряд кварталов. Уплачиваются взносы на счет подразделения Белгосстраха (указан в страховом свидетельстве, извещении о постановке на учет либо уведомлении страховщика), как правило, безналичными рублями отдельной платежной инструкцией с указанием в поле "Назначение платежа" кода платежа 10001.

Датой исполнения обязательства по уплате взносов является день списания денег со счета организации либо день их внесения (перечисления) в организацию Минсвязи или банк.

56. Изложите суть государственного регулирования внешнеэкономической деятельности предприятий

Система государственного регулирования ВЭД включает в себя: - определенную нормативно правовую базу такого регулирования; - наличие определенной институционно организационной структуры регулирования ВЭД (соответствующих государственных органов, строго закрепленной за ними компетенции и иерархической подчиненности и подконтрольности); - государственное программирование; - регистрацию участников; - квотирование и лицензирование внешнеторговых сделок; - сертификацию импортных товаров; - регистрацию некоторых экспортных контрактов; - обязательную экспертную оценку количества, качества и ценыэкспортируемых товаров; - таможенно тарифное регулирование; - валютное и денежно кредитное регулирование.

Государственное регулирование внешнеторговой деятельностиосуществляется посредством: - таможенно тарифного регулирования; - нетарифного регулирования; - запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью; - мер экономического и административного характера, способствующих развитию внешнеторговой деятельности.

Основными принципами государственного регулирования ВЭД являются: - единство внешней (в том числе и внешнеэкономической) и внутренней (в том числе и внутриэкономической) политики государства;- единство системы государственного регулирования ВЭД и контроля за его реализацией;- единство таможенной территории и таможенной политики государства;- приоритет экономических (таможенно-тарифных) методов регулирования ВЭД над методами административного характера; - исключение неоправданного вмешательства государства и его органов во внешнеэкономическую деятельность хозяйствующих субъектов;- обеспечение равенства всех участников ВЭД независимо от форм собственности и защита их прав и законных интересов.

Цели государственного регулирования ВЭД: - защита интересов отечественных производителей и потребителей, а также национальных экономических интересов в целом путем рационального сочетания протекционистской и фритредерской таможенной политики;- использование ВЭД как совокупности способов реализации внешнеэкономических связей для ускорения формирования в стране рыночной экономики;- создание необходимых условий для доступа товаров на мировой рынок;- оказание содействия мировому разделению труда и поддержание благоприятного международного режима во взаимоотношениях с иностранными государствами и международными организациями.

57. Дайте характеристику налоговой системы РБ

Налоговая служба Республики Беларусь - это совокупность специальных государственных органов, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере. Организационная система управления налогами в Республике Беларусь является двухуровневой.

В Республики Беларусь разработан Налоговый кодекс, который является единым систематизированным сводом законов государства, регулирующим отношения в области налогообложения, сборов и пошлин. Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых Налоговым Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства. Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость и акцизы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь. В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы. Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Особые режимы налогообложения: Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции - 2% валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. Налог для субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения - 10% валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. Налог на игорный бизнес. Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются Президентом Республики Беларусь в фиксированном размере. Объекты: игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерских контор.