- проводит анализ отчетных данных, результатов проверок, осуществляемых налоговыми органами, на основании которого разрабатывает предложения о совершенствовании деятельности инспекций МНС;

- осуществляет в пределах своей компетенции подготовку предложений об упрощении налоговой системы, в том числе о совершенствовании порядка исчисления и уплаты налогов, упрощении порядка налогового учета и налогового контроля и других предложений о совершенствовании налогового законодательства, налоговой политики, законодательства о предпринимательстве, декларировании физическими лицами доходов и имущества, об унификации налогового законодательства, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации;

- разрабатывает или участвует в разработке международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения;

- по вопросам, отнесенным к его компетенции:

- заключает в соответствии с законодательством международные договоры межведомственного характера;

- осуществляет согласно законодательству функции по реализации международных договоров Республики Беларусь;

- осуществляет подготовку предложений и реализацию планов по участию Республики Беларусь в интеграционных процессах в рамках Союзного государства, Евразийского экономического сообщества, Содружества Независимых Государств;

- взаимодействует с налоговыми органами иностранных государств, участвует в работе Внутриевропейской организации налоговых администраций, Координационного совета руководителей налоговых служб стран - участников Содружества Независимых Государств, Совета руководителей налоговых служб государств - участников Евразийского экономического сообщества, иных международных организаций и межгосударственных образований, создаваемых в целях координации деятельности налоговых органов Республики Беларусь и иностранных государств;

- осуществляет в установленном законодательными актами порядке лицензирование деятельности в сфере игорного бизнеса;

- обеспечивает подбор, расстановку, подготовку и переподготовку кадров;

- осуществляет мероприятия по созданию и внедрению информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы налоговых органов;

- планирует и распределяет ассигнования на содержание инспекций МНС, контролирует их использование;

- определяет на основании актов законодательства для государственных организаций, подчиненных МНС, порядок управления государственным имуществом;

- осуществляет в установленном порядке ведомственный контроль за деятельностью инспекций МНС и государственных организаций, подчиненных МНС, принимает меры по обеспечению эффективного использования и сохранности закрепленного за ними государственного имущества;

- заслушивает отчеты руководителей инспекций МНС о деятельности инспекций МНС, оказывает методическую и практическую помощь в ее организации, изучает и распространяет положительный опыт работы;

- принимает меры по обеспечению защиты сотрудников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей;

- осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством.

МНС имеет право:

- получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, иных обязательных платежей в бюджет документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица);

- получать от других государственных органов, организаций и физических лиц на безвозмездной основе необходимые для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения соответствующих специалистов, экспертов;

- получать сведения из информационных систем, содержащих персональные данные, и иметь доступ, в том числе удаленный, к информационным системам, содержащим такие данные, по письменному запросу или на основании соглашения о представлении персональных данных, представлять государственным органам и организациям указанные данные в целях погашения задолженности по пеням, административным взысканиям в соответствии с законодательными актами;

взыскивать в установленном порядке:

- неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, иных обязательных платежей в бюджет;

- денежные средства, полученные от реализации имущества, обращенного в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней, а также подлежащие перечислению в бюджет за полученное для иного использования имущество, не внесенные в установленные сроки в доход республиканского и (или) местных бюджетов, а также возмещаемые в соответствии с законодательством юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, обратившимися с ходатайством о полном или частичном освобождении от административного взыскания, не внесенные в установленные сроки в доход республиканского бюджета;

- возмещенные расходы по хранению, в том числе транспортные расходы по доставке имущества, на которое обращено взыскание в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней, к месту хранения, и другие расходы, связанные с организацией его реализации и реализацией или иным использованием, в том числе в случае возврата такого имущества собственнику, иные расходы в случаях, предусмотренных законодательными актами;

- проводить мероприятия по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов в порядке, установленном законодательными актами;

- приостанавливать в случаях, установленных законодательными актами, операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях;

- вносить в компетентные органы предложения о временном ограничении права граждан на выезд из Республики Беларусь;

- вносить представления (предложения) о ликвидации организаций и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей, выносить лицензиату требование (предписание) об устранении выявленных нарушений и устанавливать срок их устранения, вносить представление в лицензирующий орган о приостановлении действия специального разрешения (лицензии) в случаях, установленных законодательными актами;

- обращаться в установленном законодательством порядке в общие и хозяйственные суды с исками (заявлениями);

- вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), их представителей, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых проводится проверка;

- в ходе проведения проверки проверять у плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей документы, удостоверяющие личность, и (или) документы, подтверждающие полномочия, в рамках вопросов, подлежащих проверке, требовать и получать от плательщиков (иных обязанных лиц), если иное не предусмотрено законодательными актами, необходимые для проверки документы (их копии), в том числе в электронном виде, иную информацию, касающуюся их деятельности и имущества, проверять наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также производить в порядке, установленном законодательными актами, личный досмотр плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей, досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;

- доступа его должностных лиц, проводящих проверку, на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном законодательными актами;

- в ходе проведения проверки требовать от представителей плательщика (иного обязанного лица) проведения инвентаризации имущества плательщика (иного обязанного лица), проверять ее результаты, а также опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);

- проводить в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, контрольные закупки товарно-материальных ценностей, контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения законодательства, в том числе установленного порядка приема наличных денежных средств, порядка осуществления валютных операций;

- при проведении проверки использовать в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, технические средства, в том числе аппаратуру, осуществляющую звуко- и видеозапись, кино- и фотосъемку, ксерокопирование, устройства для сканирования документов, идентификаторы скрытых изображений, для контроля за соблюдением законодательства, сбора и фиксации доказательств, подтверждающих факты правонарушений;

- на время проведения внеплановой тематической оперативной проверки приостанавливать (на срок не более 2 суток) розничную торговлю (оказание услуг, выполнение работ) плательщиков (иных обязанных лиц) для снятия остатков товара и проверки соблюдения порядка приема наличных денежных средств и осуществления валютных операций, порядка использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров;

- изымать при проведении проверки (за исключением камеральной) в порядке, установленном законодательными актами, подлинники документов плательщика (иного обязанного лица) либо требовать представления выписок из них или копий;

- изымать при проведении проверки (за исключением камеральной) в случаях и порядке, установленных законодательством, на срок, не превышающий срок проведения проверки, для направления на техническое освидетельствование кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины, таксометры;

- в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами, производить арест и (или) изъятие вещей и товарно-материальных ценностей плательщика (иного обязанного лица), которые являются предметами нарушения налогового и иного законодательства, а также орудиями и средствами совершения нарушения законодательства;

- в целях налогового контроля в порядке, определяемом законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях плательщика (иного обязанного лица);

- осуществлять деятельность по технической защите информации, в том числе криптографическими методами, включая применение электронной цифровой подписи, в части удостоверения формы внешнего представления электронного документа на бумажном носителе, представляемого в налоговый орган либо налоговым органом, а также в части оказания услуг по распространению открытых ключей проверки подписи;

- разрабатывать проекты постановлений и принимать на основании и во исполнение нормативных правовых актов большей юридической силы постановления, регулирующие общественные отношения в сфере исполнительно-распорядительной деятельности, согласно приложению 2;

- отменять несоответствующие законодательству решения инспекций МНС;

- принимать в соответствии с законодательством решения о создании инспекций МНС в количестве согласно приложению 1 к настоящему Положению, а также реорганизовывать и ликвидировать их;

- принимать в соответствии с законодательством решения о создании (реорганизации, ликвидации) государственных организаций, подчиненных МНС;

- осуществлять в установленном порядке управление имуществом, переданным ему в оперативное управление;

- осуществлять иные полномочия в соответствии с законодательством [8].

МНС возглавляет Министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом Республики Беларусь.

Министр имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Министр по налогам и сборам в настоящее время: Полуян Владимир Николаевич.

В обязанности Министра по налогам и сборам входит:

- Руководство деятельностью государственных налоговых органов Республики Беларусь.

- Вопросы межгосударственных отношений в области налоговой политики, взаимодействия с Национальным собранием Республики Беларусь, Администрацией Президента Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь, Комитетом государственного контроля, правоохранительными органами, другими республиканскими органами государственного управления, общее руководство идеологической работой.

- Вопросы кадровой политики, финансирования налоговых органов, исполнительской дисциплины, приема и увольнения работников центрального аппарата и начальников инспекций МНС, организации информационно-разъяснительной работы в системе налоговых органов, обеспечения режима секретности, реализации мероприятий по сохранению государственных секретов.

Для коллективного обсуждения наиболее важных вопросов, выработки решений по ним в МНС образуется коллегия в составе Министра (председатель коллегии), заместителей Министра, входящих в нее по должности, а также руководителей структурных подразделений центрального аппарата МНС, представителей общественных объединений МНС и других работников налоговых органов.

Численность и персональный состав коллегии утверждаются Советом Министров Республики Беларусь.

Решения коллегии обязательны для исполнения всеми инспекциями МНС, их структурными подразделениями и проводятся в жизнь постановлениями МНС либо приказами Министра. При этом нормативные правовые акты МНС, касающиеся прав, свобод и обязанностей граждан или носящие межведомственный характер, принимаются МНС коллегиально в форме постановлений, которые подписываются Министром.

В случае разногласий между Министром и членами коллегии, возникших при принятии решений, Министр проводит в жизнь свои решения, докладывая о них Совету Министров Республики Беларусь, а члены коллегии могут сообщить свое мнение в Совет Министров Республики Беларусь.

Для разработки предложений о совершенствовании налоговой системы при МНС создается консультативный совет.

Состав консультативного совета и положение о нем утверждается МНС.

МНС является юридическим лицом, имеет текущий (расчетный) счет в банке, печать и бланки с изображением Государственного герба Республики Беларусь и со своим наименованием.

Содержание центрального аппарата МНС и инспекций МНС осуществляется за счет средств республиканского бюджета, предусмотренных на их финансирование.



3. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Для обеспечения полноты уплаты налогов в бюджет с 1 января 2011 года сокращается сфера применения системы уплаты единого налога путем исключения из перечня видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога, розничной торговли запасными частями к автомобилям. Наряду с этим перечень дополнен такими видами деятельности как "Предоставление мест для краткосрочного проживания" и "Перегон автомобилей".

В целях легализации деятельности физических лиц и упрощения порядка их налогообложения указом определен перечень видов деятельности, при осуществлении которых не требуется регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Это услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, дроблению зерна, выпасу скота, репетиторству, чистке и уборке жилых помещений, дневному уходу за детьми. Данные виды деятельности могут осуществляться физическими лицами по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а для упрощения налогообложения такие физические лица отнесены к плательщикам единого налога. Минимальная базовая ставка единого налога по названным в перечне видам деятельности предусмотрена в незначительных размерах, что наряду с заявительным принципом осуществления деятельности будет способствовать выводу "из тени" и привлечению к налогообложению лиц, осуществляющих в настоящее время свою деятельность нелегально без уплаты налогов.

Для урегулирования порядка уплаты налога при одновременном осуществлении розничной торговли через торговые объекты и с использованием сети Интернет предусматривается уплата для Интернет-магазинов единого налога как по отдельному торговому объекту.

В целях сокращения количества административных процедур, осуществляемых налоговыми органами, указом предусматривается, что переход индивидуального предпринимателя на общий порядок налогообложения и наоборот будет осуществляться без подачи в налоговый орган заявления.

В целом реализация положений указа будет способствовать упрощению порядка осуществления деятельности индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении следующих критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение:

- организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:

- не более 450 млн. рублей;

- свыше 450 млн. рублей, но не более 1 500 млн. рублей.

- организации со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15 до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 1 500 млн. рублей.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок уплаты:

- налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

- государственной пошлины;

- регистрационных и лицензионных сборов;

- оффшорного сбора;

- гербового сбора;

- налога на приобретение автомобильных транспортных средств;

- обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

К сведению. По состоянию на 1 января 2011 года в инспекции МНС Республики Беларусь по Фрунзенскому району г.Минска №1 зарегистрировано 5199 действующих индивидуальных предпринимателей, из них плательщиков единого налога - 2889. По сравнению с прошлым годом общая численность индивидуальных предпринимателей увеличилась на 323 человека или на 6,6%, численность плательщиков единого налога возросла на 248 человек или на 8,6%. Поступления единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц выросли на 1,2% % , или на 125,6 млн. руб. и составили 10 302,4 млн. руб. (план выполнен на 100,1 % ) [36].

Система налогообложения единым налогом выгодна как для государства, так и для индивидуальных предпринимателей. Эту систему следовало бы сохранить и на перспективу, учитывая, что численность предпринимателей растет.

К главным достоинствам данной системы налогообложения, безусловно, можно отнести отмену отрывных талонов, кассовых аппаратов по определенным видам деятельности, и, как следствие этого, упрощенный порядок учета выручки от реализации. Предпринимателям разрешено осуществлять хранение и реализацию в пунктах продажи (кроме магазинов) товаров (кроме подакцизных) без документов, подтверждающих их приобретение (поступление).

Сравнительный анализ поступлений в бюджет от индивидуальных предпринимателей-плательщиков единого налога в 2010 г. по сравнению с соответствующими поступлениями в 2009 г. представлен в таблице 3.1

Таблица 3.1 Сравнительный анализ поступлений в бюджет от индивидуальных предпринимателей-плательщиков единого налога в 2010 г. по сравнению с соответствующими поступлениями в 2009 г.

Январь (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %	Февраль (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %	Март (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %	Апрель (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %
2009	2 008		2009	2 008		2009	2010		2009	2010
21050,5	21448,5	101,9	13732,8	12095,3	88,1	30772,4	31092,4	101,0	21445,8	22660,0	105,7
Май (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %	Июнь (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %	Июль (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %	Август (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %
2009	2 008		2009	2 008		2009	2010		2009	2010
22835,5	23816,0	104,3	23279,4	22075,6	94,8	22952,2	20725,3	90,3	23266,7	28602,8	122,9
Сентябрь (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %	Октябрь (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %	Ноябрь (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %	Январь-ноябрь (млн. руб.)	Темп роста в сопост. ценах к соответств. периоду, %
2009	2 008		2009	2010		2009	2010		2009	2010
24294,1	28665,4	118,0	23794,8	30976,6	130,2	26660,2	31897,8	119,6	254084,4	257314,8	101,3

В настоящее время подавляющая часть малых предприятий сосредоточено в Минске (более половины) и областных центрах и крайне редко - в районных центрах и сельской местности, что наряду с другими причинами обусловлено и отсутствием на периферии квалифицированных специалистов, способных обеспечить выполнение требований налогового законодательства в случае применения общепринятой системы налогообложения. Совершенствование условий применения упрощенной системы налогообложения, будет способствовать активизации малого бизнеса в небольших городах и населенных пунктах. Введение в действие упрощенной системы позволяет заметно упростить процедуры налогообложения, ведения бухгалтерского учета и представления отчетности и, в конечном счете, создать более благоприятные условия для ускорения развития в стране малого бизнеса. К достоинствам относится также добровольность перехода на данный налоговый режим и возврата к общеустановленной системе налогообложения. По состоянию на 01.01.2011 г. от индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога поступило 302602,2 млн. руб. единого налога и налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме (или 257314,8 млн. руб. в сопоставимых ценах). За аналогичный период 2009 г. поступления налогов от этой категории плательщиков составили 254084,4 млн. руб. Динамика поступления единого налога в 2007- 2010 годах представлена на рисунке 3.1

Рисунок 3.1 Динамика поступления единого налога в 2007- 2010 годах

Поступление единого налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями за 11 месяцев 2010 года представлено в таблице 3.2

Таблица 3.2 Поступление единого налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями за 11 месяцев 2010 года [36].

Территориальная принадлежность	Всего за 11 месяцев 2010 года	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь
г. Минск	68 696,7	6 845,3	4 086,4	9 342,4	6 981,8	7 006,8	6 513,9	5 487,0	5 476,4	5685,6	5602,2	5668,9
Брестская	32 273,3	3 123,1	1 710,6	4 694,2	3 370,7	3 658,5	3 310,6	2 448,4	2 428,7	2528,3	2392,9	2607,3
Витебская	27 050,9	2 752,2	1 337,9	3 985,0	2 815,2	2 926,1	2 734,2	2 137,0	2 065,2	2106,5	2039,2	2152,4
Гомельская	31 765,6	3 242,6	1 882,6	4 782,0	3 235,8	3 632,2	3 233,1	2 348,7	2 336,1	2343,0	2283,7	2445,8
Гродненская	23 725,3	2 514,3	1 133,6	3 502,1	2 615,9	2 684,1	2 402,0	1 811,8	1 748,8	1802,6	1672,2	1837,9
Минская	31 714,0	3 327,3	1 847,1	4 812,8	3 473,6	3 711,8	3 420,8	2 280,9	2 212,1	2237,6	2130,5	2259,5
Могилевская	25 751,0	2 453,5	1 560,6	3 673,9	2 682,3	2 792,4	2 668,6	2 010,1	1 939,9	2004,6	1932,0	2033,1
Итого по республике	240 976,8	24 258,3	13 558,8	34 792,4	25 175,3	26 411,9	24 283,2	18 523,9	18 207,2	18708,2	18052,7	19004,9

В сопоставимых ценах поступления за 11 месяцев 2010 г. составили 101,3 % к уровню 2009 г. Снижение поступлений наблюдается в двух областях - Гродненской (90,0%) и Минской (96,8%), что связано с уменьшением численности плательщиков единого налога в этих областях на 12% и 9,9% соответственно. Вместе с тем, поступления налогов в расчете на одного плательщика возросли в Гродненской области на 2,2%, в Минской - на 7,5%. В среднем по республике поступления налогов в расчете на одного плательщика на 01.12. 2010 в сопоставимых ценах возросли по сравнению с 2009 г. на 13,6%, при этом численность плательщиков единого налога в целом по республике сократилась на 13057 человек или на 10,9%[36].

В то же время при снижении ставок единого налога в целом отмечается стабильно положительная динамика поступлений налогов по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Информация о поступлении от индивидуальных предпринимателей налога на добавленную стоимость по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь из Российской Федерации в 2010 году представлена в таблице 3.3

Таблица 3.3 Информация о поступлении от индивидуальных предпринимателей налога на добавленную стоимость по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь из Российской Федерации в 2010 году

Территориальная принадлежность	Поступления НДС, млн. рублей (в ценах ноября)	Прирост поступлений за август - ноябрь 2010 г. по сравнению с февралем - июлем 2010 г.
	февраль - июль 2010 г.	Август 2010 г. (в ценах ноября) (млн. руб.)	Сентябрь 2010 г. (в ценах ноября) (млн. руб.)	Октябрь 2010 г. (в ценах ноября) (млн. руб.)	Ноябрь 2010г. (в ценах ноября) (млн. руб.)	август - ноябрь 2010 г.
							млн. руб.	%
г. Минск	8998,8	5219,3	5431,1	5282,1	5273,1	21 205,6	12 206,8	135,7
Брестская область	2481,1	1749,8	1843,1	1759,4	1833,5	7 185,8	4 704,7	189,6
Витебская область	2746,1	1932,7	1891,5	1789,7	1944,8	7 558,7	4 812,6	175,3
Гомельская область	2891,4	2209,8	2101,6	1907,9	2217,0	8 436,3	5 544,9	191,8
Гродненская область	1492,9	1271,7	1246,5	1147,4	1226,7	4 892,3	3 399,4	227,7
Минская область	2163,6	1969,5	1826,1	1885,7	1972,7	7 654,0	5 490,4	253,8
Могилевская область	2424,6	1538,5	1871,5	1342,6	1610,0	6 362,7	3 938,1	162,4
Итого по республике	23198,3	15891,2	16211,5	15114,7	16077,8	63295,3	40 097,0	172,8

Динамика поступлении от индивидуальных предпринимателей налога на добавленную стоимость по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь из Российской Федерации в 2010 году отображена на рисунке 3.2

Рисунок 3.2 Динамика поступлении от индивидуальных предпринимателей налога на добавленную стоимость по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь из Российской Федерации в 2010 году.

Поступления налога на добавленную стоимость от индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1.12. 2010 составили 97,0 млрд. руб. Из общей суммы налога на добавленную стоимость НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации составил 85,5 млрд. руб., в том числе НДС в фиксированной сумме - 61,6 млрд. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2009 г. поступления НДС от индивидуальных предпринимателей увеличились в сопоставимых ценах в 7,8 раза, что связано с введением НДС в фиксированной сумме.

Рассмотрев структуру налогов и сборов уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, проведем анализ в разрезе плательщиков этих налогов, зарегистрированных в инспекции Министерства по налогам и сборам по Фрунзенскому району г. Минска № 1.

В первую очередь рассмотрим динамику роста численности индивидуальных предпринимателей по инспекции МНС Республики Беларусь по Фрунзенскому району г. Минска № 1 за 2009- 2010годы.

Таблица 3.5 Динамика роста численности индивидуальных предпринимателей за 2009-2010 г.

Показатели	2007	2008.	2009	2010	Отклонение (+,-) 2009 к 2010
индивидуальные предпринимателей, чел.	7567	8 726	9552	9552	+826
Из них плательщики единого налога, чел.	2126	2381	2291	2291	- 90

Как показывают данные таблицы 3.1 по состоянию на 1 апреля 2010 года в инспекции зарегистрировано 9522 индивидуальных предпринимателей, из них плательщиков единого налога - 2 291 По сравнению с 2010 годом общая численность индивидуальных предпринимателей увеличилась на 826 человек, численность плательщиков единого налога уменьшилась на 90 человек . Кроме того, на учете состоит 4 698 индивидуальных предпринимателей, подлежащих ликвидации и ликвидированных.

Для анализа структуры налоговых поступлений от индивидуальных предпринимателей за период 2009- 2010 г. по инспекции № 1 Министерства по налогам и сборам по Фрунзенскому району г. Минска составим таблицу 3.6:

Таблица 3.6 Анализ структуры налоговых поступлений от индивидуальных предпринимателей за 2008- 2010г. по инспекции № 1 Министерства по налогам и сборам по Фрунзенскому району г. Минска (тыс, рублей).

наименование платежа	Поступления на 01.01.	темп роста % 2009/07	отклонение
	2008 год	2009 год	2010 год в соп/ценах	Уд/вес в пост. ИП 2009/07	2010 год	Уд/вес в пост. ИП 2009/07
НДС по оборотам в РБ	323 145,4	331 136,4	366 899,1	1,9%	407 301,3	1,8	111,0%	40 402,2
Акцизы	17 954,5	18 258,7	20 230,6	0,1%	21 070,0	0,1	104,1%	839,4
Налог на доходы	1 098,0	1 131,0	1 253,1	0,0%	11 167,2	0,0	891,1%	9 914,1
Платежт от ФЗП	31908,4	33 017,3	36 583,2	0,2%	48 986,1	0,2	133,9%	12 402,9
Экологический налог	90345,3	93 307,8	103 385,0	0,5%	150 988,3	0,7	146,0%	47 603,3
Единый налог ИП	8 455349,1	8 516 054,1	9 435 787,9	49,1%	8 968 903,8	39,2	95,1%	-466 84,1
НДС на товары из РФ	3 645649,7	3 777 783,7	4 185 784,3	21,8%	6 949 529,5	30,4	166,0%	2 763 745,2
П/н с предприним. деят.	1 456 238,4	1 592 572,6	1 764 570,4	9,2%	2 535 009,9	11,1	143,7%	770 439,5
П/н с физических лиц	356890,3	376 580,6	417 251,3	2,2%	471 621,7	2,1	113,0%	54 370,4
Прочие поступления, налоги и сборы	2 456767,4	2 595 740,9	2 876 080,9	15,0%	3 319 479,6	14,5	115,4%	443 398,7
Пеня	1 509,2	1 681,7	1 863,3	0,0%	5 596,7	0,0	300,4%	3 733,4
ВСЕГО	16 836 855,70	17 337 264,8	19 209 689,4	100,0%	22 889 654,1	100,0	119,2%	3 679 964,7

Данные таблицы 3.6 показывают, что:

Поступления НДС по импорту из Российской Федерации составили от 1340 индивидуальных предпринимателей 6949,9 млн. рублей. По сравнению с 2009 года сумма поступлений по этому налогу увеличилась на 2 763,7 млн. рублей.

Не обеспечены темпы роста поступлений по основному доходному источнику, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года в сопоставимых ценах - единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (95,1%),

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 18 июня 2008 г. № 285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности", исключены некоторые группы товаров из перечня товаров плательщиков единого налога, такие как: пиво (налогообложение по ставке 100 EUR), газеты, журналы (30 EUR), услуги дискотек (90 EUR) и прочие (100 EUR).

Поступления налогов в декабре по сравнению с поступлениями в ноябре текущего года уменьшились незначительно на 3,3% или на 27,4 млн.руб.

Снижение налога вызвано сокращением количества плательщиков с 2166 человек в ноябре до 2078 в декабре по таким причинам как, например:

- отказ от уплаты налога, в связи с уходом в отпуск - 25 индивидуальных предпринимателей,

- уплата налога на январь в январе, в связи с рождественскими праздниками - 54 индивидуальных предпринимателей,

- отказ от осуществления деятельности в январе - 16 индивидуальных предпринимателей.

За январь-март 2010 года поступило единого платежа в бюджет в сумме 1 837,3 млн. руб., что в с/ц ? на 1 150,9 млн.руб. (38,5%) меньше, чем в 1 квартале 2010 года, что связано с запретом привлечения наемных лиц, не являющихся близкими родственниками в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 760 "О внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2008 г. № 285", что повлекло уменьшение количества торговых мест и перерегистрацией плательщиков единого налога в частные унитарные предприятия. К примеру количество плательщиков, уплачивавших единый налог в 1 квартале 2010 года и уже ликвидированных по состоянию на 01.04.2010 (в большинстве по причине перерегистрации в частные унитарные предприятия) - 121, и недопоступило от них в 1 квартале 2010 года около 230,0 млн.руб., количество торговых мест уменьшилось на 280, что также повлекло не беспечение темпов роста и невыполнение плана.

Темп роста поступлений в целом по инспекции если сравнивать по всем видам плательщиков составили:

По организациям рост поступлений обеспечен на 112,5%, в том числе по организациям негосударственного сектора экономики на 115,6%. По государственному сектору экономики рост поступлений составил 108,3%. При этом доля поступлений организаций государственного сектора экономики по сравнению с 01.01. 2008 снижена на 1,9 процентного пункта (с 40,0% до 38,1%), а организаций негосударственного сектора увеличилась на 1,0 процентного пункта (с 53,3% до 54,3%) (таблица 3.7).

Таблица 3.7 Динамика и темпы роста поступлений в разрезе основных видов плательщиков (мил. рублей)

12 месяцев	2009 г. (в сопост. ценах)	Поступило всего по инспекции	Взыскано по результатам контрольных мероприятий	Поступило в добровольном порядке и по принудительному взысканию задолженн
Виды н/пл	кол-во плательщ.	пост.	на 1 плат.	% от общ.пост.	кол-во пров.плат.	взыск.	на 1 плат.	% от общ.пост.	пост.	на 1 плат.	% от общ.пост.
Гос. организации	160	125 207,4	782,5	40,0	52	1 102,6	21,2	26,6%	124 104,8	775,7	40,1%
Негос.организации	1 426	167 147,2	117,2	53,3	338	2 571,2	7,6	61,9%	164 575,9	115,4	53,2%
итого по организац	1 586	292 354,6	184,3	93,3	390	3 673,9	9,4	88,5%	288 680,7	182,0	93,4%
Инд.предпр.	4 155	19 209,7	4,6	6,1	986	374,1	0,4	9,0%	18 835,6	4,5	6,1%
Физ. лица	13 284	1 794,7	0,1	0,6	563	103,4	0,2	2,5%	1 691,2	0,1	0,5%
ИТОГО	19 025	313 358,9	16,5	100,0	1 939	4 151,4	2,1	100,0%	309 207,5	16,3	100,0%
12 месяцев	2010 г.	Поступило всего по инспекции	Взыскано по результатам контрольных мероприятий	Поступило в добровольном порядке и по принудительному взысканию задолженн
Виды н/пл	кол-во плательщ.	пост.	на 1 плат.	% от общ.пост.	кол-во пров.плат.	взыск.	на 1 плат.	% от общ.пост.	пост.	на 1 плат.	% от общ.пост.
Гос. организации	144	135 611,8	941,7	38,1	40	884,8	22,1	28,3%	134 726,9	935,6	38,2%
Негос.организации	1 513	193 155,0	127,7	54,3	267	1 758,6	6,6	56,3%	191 396,5	126,5	54,3%
итого по организац	1 657	328 766,8	198,4	92,5	307	2 643,4	8,6	84,6%	326 123,4	196,8	92,6%
Инд.предпр.	4 876	22 889,7	4,7	6,4	730	407,2	0,6	13,0%	22 482,5	4,6	6,4%
Физ. лица	18 256	3 844,6	0,2	1,1	1 012	75,1	0,1	2,4%	3 769,5	0,2	1,1%
ИТОГО	24 789	355 501,1	14,3	100,0	2 049	3 125,7	1,5	100,0%	352 375,4	14,2	100,0%

Примечание. Источник: таблица составлена на основании данных ИМНС РБ по Фрунзенскому району г. Минска №1



Таблица 3.8 Анализ поступления в расчете на одного плательщика за 2009- 2010г. по ИМНС РБ по Фрунзенскому району г. Минска № 1 (млн. рублей)

Категория плательщиков	2009 г.	2010 г.	темп роста поступлений в расчете на одного плательщика
	количество плательщиков	поступило	поступило в сопоставимых ценах	количество плтельщиков	поступило
	сост. на учете	отчитавшихся	всего	в расчете на 1 сост. на учете	в расчете на 1 отчит.	всего	в расчете на 1 сост. на учете	в расчете на 1 отчит.	сост. на учете	отчитавшихся	всего	в расчете на 1 сост. на учете	в расчете на 1 отчит.	состоящего на учете	отчитавшегося
Итого по государственному сектору	160	159	113 003,1	706,3	710,7	125 207,4	782,5	787,5	144	143	135 611,8	941,7	948,3	120,3%	120,4%
Итого по организациям негосударственного сектора	1426	1344	150 854,8	105,8	112,2	167 147,2	117,2	124,4	1513	1471	193 155,0	127,7	131,3	108,9%	105,6 %
Итого по организациям	1586	1503	263 857,9	166,4	175,6	292 354,6	184,3	194,5	1657	1614	328 766,8	198,4	203,7	107,6%	104,7%
Индивидуальные предприниматели	4155	3994	17 337,3	4,2	4,3	19 209,7	4,6	4,8	4876	4868	22 889,7	4,7	4,7	101,5%	97,8%

В таблице 3.8 отражены поступления в разрезе на одного плательщика.

По результатам работы за 2010 год поступления в расчете на одного плательщика (из числа, состоящих на учете в инспекции) составили:

- по государственному сектору - 941,7 млн. руб.,

- по организациям негосударственного сектора - 127,7 млн. руб.,

- по индивидуальным предпринимателям - 4,7млн. руб.

Поступления в расчете на одного плательщика (из числа, отчитавшихся перед налоговыми органами) составили:

- по государственному сектору - 948,3 млн. руб.

- по организациям негосударственного сектора - 131,3 млн. руб.,

- по индивидуальным предпринимателям - 4,7 млн. руб.

Темп роста поступлений по индивидуальным предпринимателям в расчете на одного отчитавшегося плательщика не обеспечен и составил 97,8%

Анализ уплаты начисленных сумм в разрезе форм собственности приведен в таблице 3.9.

Таблица 3.9.Анализ уплаты начисленных сумм в разрезе форм собственности по ИМНС РБ по Фрунзенскому району г. Минска № 1 (млн . рублей).

Виды плательщиков	начислено	поступило по начислениям	% уплаты начисленных сумм
Государственные унитарные предприятия	38 542 ,7133	39 342, 5155	102,1%
Объединения (концерны, союзы)	13, 6717	13 ,7631	100,7%
Акционерные общества с долей гос. собственности	23 251, 3720	22 765 ,1304	97,9%
Учреждения	1 462 ,7784	1 507, 8136	103,1%
Государственные унитарные сельскохозяйственные предприятия	463, 3488	463 ,5743	100,0%
Прочие плательщики государственного сектора экономики	21 698 ,4802	21 855, 2454	100,7%
Итого по государственному сектору экономики	85 432, 3644	85 948, 0423	100,6%
Банки	1 035, 5299	1 022, 0637	98,7%
Коммерческие организации с иностранными инвестициями	16 332, 3097	13 450 ,8236	82,4%
Иностранные юридические лица	139 ,6791	138 ,0501	98,8%
Другие коммерческие и некоммерческие организации	158 966 ,8626	155 855, 5431	98,0%
Общественные и религиозные организации (объединения), фонды	366, 2055	456 ,3914	124,6%
Итого по негосударственному сектору экономики	204 556, 0695	193 418, 4303	94,6%
Итого по организациям негосударственного сектора экономики	176 842, 0045	170 922 ,8727	96,7%
Итого по организациям	262 274, 3689	256 870, 9150	97,9%
Индивидуальные преприниматели	26 148, 4382	21 034, 6258	80,4%
Физические лица	1 737, 6403	1 630, 3911	93,8%
Итого по налогам	290 160, 4474	279 535, 9319	96,3%

Согласно таблице 3.9 сумма начисленных платежей (налогов) по плательщикам инспекции составила 290160,4 млн. руб. Уплата начисленных платежей обеспечена на 96,3 % , в том числе по организациям - 97,9 % . По организациям госсектора -процент уплаты начисленных сумм составил 100,6, по организациям негоссектора - 96,7 % .

Процент уплаты начисленных сумм по индивидуальным предпринимателям составил 80,4 % .

Одной из важнейших характеристик эффективности работы налоговых органов является уровень задолженности по платежам в бюджет.

Задолженность по платежам в бюджет на 01.01.2010 г. составила 15,8 млн. руб. (в местный бюджет - 9,2 млн. руб., в республиканский - 6,6 млн. руб.), и увеличилась на 3,8 млн. руб.(31,7%) по сравнению с отчетными данными на 01.01. 2009. Однако по сравнению с данными на 1 октября нам удалось добиться ее снижения на 75,3% (на 48,2 млн. руб.).

Вся сумма задолженности по платежам в бюджет образовалась по плательщикам негосударственного сектора экономики, а именно:

организации - 7,6 млн. руб.;

индивидуальные предприниматели - 8,2 млн. руб.

Удельный вес задолженности к годовому плану консолидированного бюджета составил 0,005 %. Таким образом, инспекцией обеспечена задача, состоящая в недопущении превышения уровня задолженности по платежам в бюджет от планируемых доходов более 1%.

Инспекцией принимались меры, предусмотренные законодательством, для обеспечения погашения задолженности по платежам в бюджет. В результате принудительного взыскания за январь-декабрь 2010 года в бюджет поступило 9470,4 млн. руб. или 2,66 % от суммы поступлений в консолидированный бюджет. Этот показатель на 3,85 процентного пункта ниже, чем за январь-декабрь 2008 года. Процент принудительного взыскания задолженности по платежам в бюджет от предъявленных сумм к взысканию составил 31,16 % и снизился по сравнению с январем-декабрем 2009 года на 8,21 процентного пункта. Задолженность индивидуальных предпринимателей приведена в Приложении Б.

Таким образом, на основании проведенного анализа налогообложения индивидуальных предпринимателей за 2010-2010 г. на основании данных ИМНС по Фрунзенскому району г. Минска можно сделать следующие выводы: по состоянию на 01.01.2010г. в инспекции МНС Республики Беларусь по Фрунзенскому району г. Минска № 1 состоит на налоговом учете 9552 индивидуальных предпринимателей, Из них плательщиков единого налога - 2291 человека. По сравнению с 2009 годом количество индивидуальных предпринимателей увеличилось на 826 человек.

Увеличилось число индивидуальных предпринимателей, подлежащих ликвидации - на 41 человека;

- поступления по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц снизились на 4,5% % , или на 427,6 млн. руб. и составили 9054,1 млн. руб. (план выполнен на 100,1 % ).

- от индивидуальных предпринимателей (1340) при ввозе товаров из РФ на территорию РБ уплачено в бюджет 6949,9 млн. руб. налога на добавленную стоимость, что в 1,7 раза превышает уровень 2009 г.

Задание по увеличению поступлений в бюджет от индивидуальных предпринимателей и физических лиц в размере не менее 6 % к уровню прошлого года выполнено. Поступления составили 26734,2 млн. руб., что к уровню прошлого года составляет 127,3 % . Прирост составил 5729,9 млн. руб.

- удельный вес поступлений от индивидуальных предпринимателей в общих поступлениях по инспекции - 6,4 % (22889,7 млн. руб.).

- темп роста поступлений в сопостовимых ценах от индивидуальных предпринимателей обеспечен на 119,2 % .

Процент уплаты начисленных сумм по индивидуальным предпринимателям составил 80,4 % .

В итоге отечественная налоговая система в 2011 году стала более стабильной, либеральной и прагматичной. Об этом свидетельствует не только стабильная положительная динамика налоговых поступлений последних лет, но и ощутимое повышение общего уровня налоговой культуры и ответственности в обществе.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев все теоретические вопросы можно сделать некоторые выводы.

В настоящее время в связи с наличием ряда трудностей актуальной является задача по поиску определенных путей совершенствования контрольной работы налоговых органов. Причем такая задача стоит как на уровне отдельно взятых инспекций, так и на уровне государства в целом.

В этом аспекте особую важность имеет совершенствование налогового законодательства. Необходима четкая регламентация действий, осуществляемых налоговиками в процессе налогового контроля, полномочий проверяющих и проверяемых сторон, а также перечня нарушений и определение мер ответственности за них. Считается, что данные проблемы должен решить Налоговый кодекс Республики Беларусь, общая часть которого в скором времени должна вступить в действие. Предполагается, что это будет единый документ, в котором будут кодифицированы все вопросы налогообложения, в том числе и процедуры налогового контроля. Но тем не менее шаги, предпринятые в этом направлении в настоящее время, вряд ли могут способствовать совершенствованию контрольной работы налоговиков. Например, в актах законодательства должны быть четко определены обязанности граждан и юридических лиц и содержаться исчерпывающий перечень запретов. С другой стороны, должна быть четко определена компетенция государственных органов и их должностных лиц, не дающая возможности расширительно толковать ее пределы. Однако в Кодексе сказано, что, кроме перечисленных в нем обязанностей, плательщики должны выполнять и другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства Республики Беларусь. Такая же ситуация и с правами налоговых органов. Помимо указанных непосредственно в кодексе прав, имеется положение, согласно которому "налоговые органы имеют и другие права, предусмотренные законодательством". Вряд ли можно назвать достоинством Налогового кодекса то, что в нем вместо перечня налоговых правонарушений идет отсылка к специальному законодательству. Это означает, что в тех нормативных актах, на которые идет такая ссылка, законодатель имеет возможность бесконечно расширять перечень налоговых нарушений. Это только несколько примеров, указывающих на то, что в процессе осуществления мероприятий налогового контроля возможно возникновение споров и противоречий. Естественно, это не может позитивным образом отразиться на эффективности налогового контроля. Комментируя общую часть Налогового кодекса, специалисты подчеркивают, что в настоящее время создать единый систематизированный правовой акт, касающийся налогообложения, достаточно сложно, поэтому Кодекс в любом случае будет иметь определенные недостатки. И тем не менее одним из путей совершенствования налогового контроля можно назвать устранение таких моментов в законодательстве, толкование которых в процессе работы контролеров может вызвать споры.

В настоящее время уже устранена часть разночтений и неотработанных норм налогового законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения. В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволят свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров. Естественно, разграничение нарушений налогового законодательства на преднамеренные и непреднамеренные достаточно проблематично. Однако оно необходимо с целью дифференциации мер ответственности за те или иные нарушения. Также весьма важным является повышение налоговой дисциплины.

Эффективность налогового контроля во много определяется издержками на его проведение. Современная система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков. Именно поэтому следует упростить судебные процедуры, сопутствующие мероприятиям налогового контроля и взыскания платежей. В настоящее время бюджету обходится дороже судебная процедура взыскания некоторых штрафов, составляющих незначительные суммы. Судебная практика показывает, что до направления исков в суды следует реально оценивать перспективы их рассмотрения, изучая гражданское и хозяйственное законодательство. В последнее время острой критике со стороны правозащитников плательщика подвергается право взыскания налогов за счет средств дебиторов плательщика в бесспорном порядке на основании решений руководителей налоговых органов, поскольку в данном случае налоговые органы наделяются судебными полномочиями. Однако в условиях отсутствия специализированных налоговых судов и необходимости несения порой весьма существенных затрат на судебные процедуры эта мера, на взгляд автора, наиболее эффективна. Но с другой стороны, право осуществлять такого рода действия непосредственно налоговыми органами может расцениваться как своего рода беспредел, потому что зачастую оно влечет достаточно значительное нарушение прав налогоплательщиков. Эту проблему, в правовом аспекте, могло бы решить создание специализированных налоговых судов, хотя их функционирование сопряжено с определенными издержками. В настоящее время руководители налоговых инспекций весьма острой считают проблему именно взыскания платежей (они признают, что само по себе качество налоговых проверок значительно не страдает, но проблему представляет взыскание допричисленных сумм, о чем свидетельствует также не очень высокий процент взыскания). Поэтому в целях решения данного вопроса (в условиях отсутствия налоговых судов) следует более четко законодательно урегулировать ситуации, когда налоговый орган может самостоятельно, без обращения в судебные органы, принимать решения о выставлении платежных требований к дебиторам плательщика, определять недействительность сделок и проводить необходимые списания средств.

Деятельность налоговых органов в республике регламентируется Положением о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утверждённым постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь, Налоговым кодексом Республики Беларусь, Типовым положением об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденным постановлением МНС от 28.12.2001 № 136 (в редакции постановления МНС от 19.03.2010 № 17). Для обсуждения и выработки решений по наиболее важным вопросам утверждена коллегия МНС в составе 15 человек.

Численность налоговых органов республики по состоянию на 01.04.2010 составляет 9860 человек, в том числе центрального аппарата министерства - 196 человек. В структуру МНС входят 157 инспекций МНС, из них 7 - по областям и г.Минску, 150 - по районам, городам, районам в городах.

Подготовка специалистов для налоговых органов осуществляется в УО "Белорусский государственный экономический университет", в Академии управления при Президенте Республики Беларусь, на экономических факультетах других учебных заведений республики. Повышение квалификации кадров осуществляется на базе учебных учреждений при учебных заведениях республики. Среди них ведущее место занимают Институт государственной службы Академии управления при Президенте Республики Беларусь, Институт повышения квалификации и переподготовки экономических кадров УО "Белорусский государственный экономический университет", УО "Учебный центр подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров" Министерства финансов Республики Беларусь.

В структуру МНС входят главные управления, управления, отделы.

МНС осуществляет руководство деятельностью инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям и г.Минску, районам, городам (за исключением городов Бреста, Витебска, Гомеля, Гродно, Могилева), районам в городах (далее - инспекции МНС).

Основными задачами МНС являются:

- осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов (пошлин) (далее - налоги), пеней, финансовых, экономических санкций (далее - иные обязательные платежи) в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды (далее - бюджет);

- осуществление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий, оборотом табачного сырья, рекламой алкогольных напитков и табачных изделий;

- учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет;

- разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы налоговых органов;

- осуществление функций агентов валютного контроля в пределах своей компетенции;

- предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве в пределах своей компетенции;

- подготовка налоговых соглашений с другими государствами, осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы;

- принятие нормативных правовых актов о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, иных обязательных платежей в бюджет.

Налоговая система в 2011 году стала более стабильной, либеральной и прагматичной. Об этом свидетельствует не только стабильная положительная динамика налоговых поступлений последних лет, но и ощутимое повышение общего уровня налоговой культуры и ответственности в обществе.

В заключение следует заметить, что повышение качества и эффективности налогового контроля не означает его усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться.