Налоговый контроль и основные направления его модернизации
Рассмотрение теоретических аспектов налогового контроля. Изучение его действующих видов, форм и методов. Нормативно-правовая база и правила проведения налоговой проверки на предприятии. Определение наиболее перспективных путей модернизации системы.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.01.2012 |
| Размер файла | 503,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таким образом, деятельность органов, осуществляющих налоговый контроль, будет скорректирована с учетом экономической ситуации. Поэтому необходимо исключить практику борьбы за формальные показатели собранных налогов, оптимизировать число выездных проверок, максимизировать результативность камерального изучения финансового состояния налогоплательщиков. Также необходимо совершенствовать процедуры администрирования, ведения и представления действительно востребованной налоговой отчетности, устраняя дублирующие друг друга показатели, энергичнее избавляясь от излишних процедур и форм отчетности, которые, кроме неэффективных затрат государственных средств, потери рабочего времени сотрудников налоговых органов Российской Федерации и граждан, не несут какой-либо значимой информации. Так, риск для стабильности доходной части бюджета по-прежнему представляет практика использования схем уклонения от уплаты налогов (рис. 2.)
Рис. 2 Комплекс мер по устранению схем уклонения от уплаты налогов.
Таким образом, необходимо отметить, что большинство изменений налогового законодательства, имеют положительный характер, но есть и такие, которые не представляется возможным оценить вполне однозначно. Поэтому, принимая решения о модификации налогового законодательства, необходимо руководствоваться, прежде всего, интересами потенциального благоприятного воздействия на экономическую сферу.
Налоговая служба с большим опережением движется вперед по внедрению электронных услуг, оставив позади все государственные структуры. Модернизация налоговых органов позволила внедрить и широко применять практику приема электронной цифровой подписи в документообороте с налогоплательщиками, и, благодаря этому, несомненно, прогрессивному сервису сдача отчетов и общения с инспекциями намного упростилась и ускорилась. В настоящее время по такой схеме работают более половины юридических лиц, а через четыре года их число планируется довести до 80%. Параллельно внедрялась и совершенствовалась система классификации адресов (КЛАДР). Это детище налоговых специалистов сейчас доведена почти до совершенства, а информацией, содержащейся в анналах ведомства, по представлению пользуются многие внешние структуры и ведомства (банки, таможня, приставы и прочее). На сайте налоговой службы можно получить множество полезной информации, как простейшей - о местонахождении нужной инспекции или сведениях из реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, так и более сложной, например, об имеющейся задолженности и ее размере. Всего же наименование услуг, предоставляемых на этом ресурсе, включает более двадцати наименований. И перечень их постоянно расширяется, постепенно приближаясь к лучшим мировым образцам. Об этом говорит внедренный в рамках модернизации налоговых органов накануне мероприятия сервис, носящий название «Личный кабинет налогоплательщика». Здесь уже предприниматель или просто гражданин сможет не только узнать сумму причитающихся к уплате налогов, но и перевести ее путем электронной платежной системы Сбербанка. Размеры перечислений пока невелики, - таким способом погашено лишь 3,5 млн. рублей задолженности, - но прогресс налицо. Но это только начало пути. ФНС планирует пойти еще дальше и полностью модернизировать ИТ-инфраструктуру и все информационные системы службы. Конечная цель у всех этих мер одна - достичь высочайшего качества услуг, предоставляемых налогоплательщикам. Причем предстоящая модернизация налоговых органов основывается именно на этих нововведениях, что придает им особую значимость. Такой прогресс в технологиях позволит уже в ближайшие три-четыре года налоговой службе администрирование полностью модернизировать, а налогоплательщикам пользоваться услугами службы исключительно в онлайн-режиме, без непосредственного контакта с налоговиками.
Заключение
Как уже отмечалось ранее, субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Но в нашей стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой системы в частности исполнение этой обязанности пока оставляет желать лучшего. Причем уклонение от уплаты налогов осуществляется законными и незаконными методами, что свидетельствует о несовершенстве налогового законодательства.
Таким образом, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.
Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах: предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как наблюдение, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и документальные. Последние являются специфическим методом налогового контроля, который сочетает в себе все методы.
Необходимость совершенствования форм и методов налогового контроля также вытекает из того, что практически каждая вторая проверка заканчивается безрезультатно.
Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:
системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;
использование системы оценки работы налоговых инспекторов;
форм и методов налоговых проверок.
Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.
Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:
увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции;
повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;
проведение рейдов в вечернее и ночное время;
проведение перекрестных проверок;
использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм.
Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.
Необходимо также отметить, что одним из наиболее эффективных средств уменьшения нарушений налогового законодательства, на мой взгляд, является повышение сознательности налогоплательщика.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 : федер. закон: [принят Гос. думой 16 июл. 1998 г. : по состоянию на 3 июн. 2006 г.] / Российская Федерация. - М.: Эксмо, 2010. - 800 с.
2. Овчинникова, Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов / Н.О. Овчинникова. - М.: Дашков и Ко, 2010. - 284 с.
3. Дадашев, А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации / А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. - М.: КноРус, 2009. - 128 с.
4. Нестеров, Г. Г. Налоговый контроль / Г.Г. Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Терзиди. - М.: Эксмо, 2009. - 384 с.
5. Красницкий, В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования / В.А. Красницкий. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 168 с.
6. Искра, В.В. Налоговый контроль: Формы и методы проведения / В.В. Искра. - СПб: Университет, 2001. - 184 с.
7. Ногина, О.А. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А. Ногина. - СПб: Питер, 2002. - 160 с.
8. Миронов, О.А. Налоговое администрирование / О.А. Миронов, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Омега-Л, 2009. - 288 с.
9. Пономарев, А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие для вузов / А.И. Пономарев. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. - 352 с.
10. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2010. - 688 с.
11. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение / В.А. Скрипниченко. - СПб: Питер, 2010. - 464 с.
12. Сердюков, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. - СПб: Питер, 2008. - 704 с.
13. Кучеров, И.И. Теория налогов и сборов / И.И. Кучеров. - М.: ЮрИнфоР, 2009. - 480 с.
14. Налоги и налогообложение / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Юнити-Дана, 2010. - 368 с.
15. Кашин, В.А. Налоги и налогообложение. Курс-минимум / В.А. Кашин. - М.: Магистр, 2008. - 368 с.
16. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб: Питер, 2009. - 528 с.
17. Еналеева, И.Д. Налоговое право России / И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова. - М.: Юстицинформ, 2006. - 320 с.
18. Никулкина, И.В. Общая теория налогообложения / И.В. Никулина. - М.: Эксмо, 2010. - 208 с.
19. Лобанов, В.А. Цели, задачи и проблемы налогового администрирования в современных условиях развития налоговой системы Российской Федерации // Сибирская финансовая школа. - 2004. - № 4. - С. 1-5.
20. Куницын, Д.В. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования / Д.В. Куницын, Е.С. Синицына, Л.А. Худяева // Сибирская финансовая школа. - 2004. - № 3. - С. 69-82.
21. NALOGI.RU [Электронный ресурс] / Информационный портал. - Режим доступа: http://www.nalogi.ru/
22. ГАРАНТ [Электронный ресурс] / Информационный портал. - М.: ООО НПП Гарант-Сервис, 2010. - Режим доступа: http://www.garant.ru/
Приложение.
Таблица 1. Ставки подоходного налога с физических лиц.
|
Тип ставки |
Размер ставки |
|
|
Общая |
13% |
|
|
По дивидендам |
9% |
|
|
Для нерезидентов |
30% |
|
|
В отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах; материальной выгоды в виде заемных (кредитных) средств |
35% |
Таблица 2. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.
|
Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов |
|||
|
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе |
10 тыс. руб. |
от 500 до 1000 руб. |
|
|
- на срок более 90 дней |
10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей |
||
|
Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе |
от 2000 до 3000 руб. |
||
|
Нарушение налогоплательщиком срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке |
5 тыс. руб. |
от 1000 до 2000 руб. |
|
|
Непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации |
5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления налоговой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. |
от 300 до 500 руб. |
|
|
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде |
200 руб. |
||
|
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения в течение одного налогового периода |
9 тыс. руб. |
от 2000 до 3000 руб. (за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности) |
|
|
- в течение более одного налогового периода |
30 тыс. руб. |
||
|
- если эти деяния повлекли занижение налоговой базы |
20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. |
||
|
Неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействий) |
20% неуплаченных сумм налога |
||
|
- умышленно |
40% неуплаченных сумм налога |
||
|
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
20% суммы, подлежащей перечислению |
||
|
Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест |
30 тыс. руб. |
||
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах |
200 рублей за каждый непредставленный документ |
от 100 до 300 руб. - для граждан, от 300 до 500 руб. - для должностных лиц |
|
|
Отказ организации предоставить предусмотренные НК РФ документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от их предоставления либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями |
10 тыс. руб. |
||
|
Нарушение налогоплательщиком требований о постановке на учет объекта игорного бизнеса |
Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения |
||
|
- повторное нарушение |
Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения |
|
Ответственность свидетелей, экспертов, переводчиков, иных лиц |
|||
|
Неявка (уклонение от явки) без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля |
1 тыс. руб. |
||
|
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний |
3 тыс. руб. |
||
|
Отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки |
500 руб. |
||
|
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода |
5 тыс. руб. |
||
|
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу |
5 тыс. руб. |
от 500 до 1000 руб. (в отношении граждан) |
|
|
- повторно в течение года |
20 тыс. руб. |
|
Ответственность банков |
|||
|
Открытие счета организации или индивид. предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе |
20 тыс. руб. |
от 1000 до 2000 руб. |
|
|
- открытие счета при наличии решения о приостановлении операций по счетам этого лица |
от 2000 до 3000 руб. |
||
|
Несообщение налоговому органу сведений об открытии (закрытии) счета организацией или индивидуальным предпринимателем |
40 тыс. руб. |
||
|
Нарушение срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога (сбора) |
1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
от 4000 до 5000 руб. |
|
|
Исполнение при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (сбора) либо иного платежного поручения, имеющего преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации |
20% от суммы, перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 20 тысяч рублей |
от 2000 до 3000 руб. |
|
|
Неправомерное неисполнение в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа |
1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
от 4000 до 5000 руб. |
|
|
30% суммы, не поступившей в результате таких действий |
|||
|
Совершение действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа |
|||
|
Непредставление по мотивированному запросу налогового органа справок (выписок) по операциям и счетам организаций или предпринимателей в установленный срок |
20 тыс. руб. |
||
|
Предоставление права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно предоставление указанного права при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств этого лица |
20 тыс. руб. |
||
|
Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа |
40 тыс. руб. |
||
|
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перевод электронных денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа |
20% суммы, перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тыс. руб. |
||
|
Неправомерное неисполнение банком в срок поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств |
1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
||
|
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия остатка электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которого в банке находится поручение налогового органа |
30% не поступившей в результате таких действий суммы |
||
|
Непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в налоговый орган и (или) несообщение об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения |
10 тыс. руб. |
|
Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов |
||
|
Ст. 75 НК РФ Уплата налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки |
1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки |
|
Уголовная ответственность граждан и должностных лиц |
||
|
Правонарушение |
Санкция |
|
|
Ст. 198 УК РФ Уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере |
от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года |
|
|
То же деяние, совершенное в особо крупном размере |
от 200 000 до 500 000 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет |
|
|
Ст. 199 УК РФ Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере |
от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
|
|
То же деяние, совершенное: - группой лиц по предварительному сговору; - в особо крупном размере |
от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
|
|
Статья 199.1. УК РФ Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов в соответствующий бюджет совершенное в крупном размере |
от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
|
|
То же деяние, совершенное в особо крупном размере |
от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
|
|
Статья 199.2. УК РФ Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное в крупном размере |
от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Органы налогового контроля как субъекты налогового права. Изучение механизма применения действующих форм и методов налогового контроля и оценка их эффективности. Определение основных путей и методов совершенствования контрольной работы налоговых органов.
реферат [38,7 K], добавлен 25.11.2010Сущность налогового контроля, его правовая база, основные элементы и виды. Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок. Участники, объект и предмет налогового контроля, этапы ее проведения. Камеральные и выездные налоговые проверки.
курсовая работа [40,4 K], добавлен 11.05.2014Правовая природа налогового контроля. Формы и методы налогового контроля по действующему законодательству. Сущность, значение и порядок проведения камеральной налоговой проверки. Понятие, сущность и оформление результатов выездной налоговой проверки.
дипломная работа [83,0 K], добавлен 25.08.2010Формы и методы налогового контроля. Правила проведения налоговой проверки. Истребование, выемка документов и предметов. Нормативно-правовые акты, которыми регулируется организация налоговых проверок. Повышение качества налогового администрирования.
курсовая работа [621,8 K], добавлен 25.09.2014Понятие и сущность налогового контроля в РФ: виды, методы, нормативно-правовая база. Статистика и содержание камеральных и выездных налоговых проверок, основные проблемы их осуществления. Перспективные направления совершенствования налогового контроля.
курсовая работа [56,8 K], добавлен 19.01.2015Раскрытие понятия и содержания налогового контроля и способов реализации на практике. Определение и перечисление форм налогового контроля, подробная характеристика основной формы налоговой проверки выездной и камеральной. Экспертиза как метод контроля.
реферат [57,4 K], добавлен 22.12.2010Правовая база, формы и методы налогового контроля. Понятие и цель камеральной проверки, ее основные информационные ресурсы. Сроки и основные этапы ее проведения. Проблемы, возникающие при проведении камеральной налоговой проверки и пути их разрешения.
курсовая работа [53,8 K], добавлен 08.01.2014Исследование нормативно-правовой базы осуществления налогового контроля в Российской Федерации. Изучение основ организации контрольной работы налоговых органов, действующих форм и методов налогообложения. Основные правила и порядок подачи декларации.
курсовая работа [158,3 K], добавлен 15.08.2011Организация налогового контроля. Правовая база. Формы и методы налогового контроля. Предварительный, текущий и последующий налоговый контроль. Пути совершенствования налогового контроля. Кадровые и материальные ресурсы налоговой инспекции.
курсовая работа [23,5 K], добавлен 31.01.2007Понятие и формы налогового контроля. Правовые основы и порядок проведения проверок. Особенности налогового контроля крупных налогоплательщиков. Нормативно-правовые основы составления бухгалтерской отчетности. Метод учета доходов и расходов организации.
курсовая работа [272,4 K], добавлен 15.08.2011
