Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Анализ выполнения плана и структуры произведенных работ. Определение резервов увеличения прибыли и рентабельности. Оценка финансовой устойчивости. Расчет точки безубыточности. Характеристика структуры фонда заработной платы и производительности труда.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.12.2011 |
| Размер файла | 181,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
14 482,00
14 863.00
7,15
7,85
1,03
14 482.00
декабрь
14 494,00
16 703.00
7,16
8,82
1,15
14 494,00
всего за год
202 429,00
189 270,90
100
100
189 270.90
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Коэффициент ритмичности определяется делением фактического выпуска продукции (но не более запланированного) на плановый выпуск продукции:
Кр - коэффициент ритмичности;
ВПлi - плановый выпуск продукции за i-й период;
ВПнi - недовыполнение план по выпуску продукции в i-м периоде.
Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за месяц к среднемесячному плановому выпуску продукции:
Хф, Хпл -- фактический и плановый выпуск продукции соответственно; n -- число суммируемых плановых заданий;
Хпл - среднеквадратичное задание по графику.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитываете также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательны: отклонений в выпуске продукции от плана за каждый месяц (в % или коэффициентах).
Кр=0,935 или 93,5%
Кв=0,2397 или 23,97%
Каритм=2,5 или 250%
Предприятие работает ритмично (Критм=93,5%). Коэффициент вариант составляет 0,2397. Это значит, что выполнение работ отклоняется от графика среднем на 23,97%.
Упущенные возможности составляют 29885,1 тыс. руб. (189270,9 18263*12).
3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Необходимо анализировать обеспеченность предприятия кадрами наиболее важных профессий.
Таблица 3.1.1. Обеспеченность трудовыми ресурсами
|
Категории персонала |
По плану (2006), чел |
Факт (2006), чел |
За 2005 год. |
Фактически,0/*» |
||
|
к плану |
к прошлому году |
|||||
|
Всего, в т. ч. |
440,00 |
459,00 |
478,00 |
104,32 |
96,03 |
|
|
1. Основная деятельность: |
||||||
|
а) рабочие |
361,00 |
368,00 |
380,00 |
101,94 |
96,84 |
|
|
б) служащие |
69,00 |
84,00 |
98,00 |
121,74 |
85,71 |
|
|
из них: |
||||||
|
руководители |
28,00 |
37,00 |
44,00 |
132,14 |
84,09 |
|
|
специалисты |
41,00 |
47,00 |
54,00 |
114,63 |
87,04 |
Показатели движения рабочей силы показаны в таблице 3.1.2.
Таблица 3.1.2. Движение рабочей силы
|
№ п/п |
Показатели |
2005 |
2006 |
|
|
1. |
Среднесписочная численность персонала, чел. |
478,00 |
459,00 |
|
|
-> |
Количество принятого на работу персонала, чел. |
47,00 |
44,00 |
|
|
д. |
Количество уволившихся работников в г ч |
55,00 |
73,00 |
|
|
3.1 уволившиеся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины |
37,00 |
66,00 |
||
|
4. |
Коэффициент оборота по приему |
0,10 |
0,10 |
|
|
5. |
Коэффициент оборота по выбытию |
0.12 |
0.16 |
|
|
6. |
Коэффициент текучести кадров |
0.08 |
0,14 |
Изучив показатели движения рабочей силы видно, что есть тенденция сокращению рабочих мест.
Основной увольнение работников происходит по собственному желанию за нарушение трудовой дисциплины.
3.2 Анализ использования трудовых ресурсов
Анализ использования трудовых ресурсов проводится по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени (Таблица 3.2.1.)
Таблица 3.2.1 Использование трудовых ресурсов предприятия
|
Показатель |
2005 год |
2006 |
год |
О тклонение(+-) |
||
|
план |
факт |
От2005г |
От плана |
|||
|
Среднегодовая численность рабочих, чел |
478,00 |
440,00 |
459,00 |
-19,00 |
19,00 |
|
|
Отработано за год одним рабочим: |
||||||
|
дней |
202,00 |
244,00 |
204,00 |
2,00 |
-40,00 |
|
|
часов |
1616,00 |
1952,00 |
1632,00 |
16,00 |
-320,00 |
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
7,95 |
8,00 |
7,98 |
0,03 |
-0,02 |
|
|
Фонд рабочего времени, тыс ч ВТ. Ч. |
767,62 |
858,88 |
747,22 |
-20,40 |
-111,66 |
|
|
Сверхурочно отработанное время, тыс. час. |
29,38 |
- |
7,41 |
-21,97 |
7,41 |
Из таблицы видно, что имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используют недостаточно полно. В среднем в 2006 году одним рабочим отработано по 204 дня вместо 244, в связи, с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 40 дней.
Внутрисменные потери рабочего времени составили за один день 0,02 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими 1872,72 часов. Общие потери рабочего времени -111,66 тыс. часов. В действительности они еще выше потому, что фактический фонд рабочего времени включает в себя и сверхурочноотработанные часы, если их учесть, то потери рабочего времени составят 119,07 тыс. часов.
Причинами целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени являются субъективные и объективные обстоятельства, не предусмотренные планом: заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулы, простои из-за неисправностей оборудования, из-за отсутствия сырья, материалов, вследствие их недопоставки.
По приведенным данным определяются сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП):
ЦДП= (Дф - Дпл)* КРф *Ппл ВСП= (Пф - Ппл)* Дф* КРф
ЦДП=(204 - 244)*459*8 = -146880 ВСП=(7,98 - 8)*204*459 = -1872,72 часов
Количество фактически отработанных дней, по сравнению с планом сократилось, за счет этого целодневные простои выросли, а следовательно увеличились и внутрисменные простои. На данном предприятии целодневные простои за год составляют 146880 часов, а внутрисменные 1872.72 часов.
3.3 Анализ производительности труда
Для проведения факторного используются данные таблицы 3.3.1.:
Таблица 3.3.1.
|
Исходные данные для факторного анализа производительности труда |
||||
|
Показатель |
2005 |
2006 |
Отклонение(+,-) |
|
|
Объем производства продукции, тыс руб |
207547,00 |
176542,00 |
-31005,00 |
|
|
Среднесписочная численность: |
||||
|
-ППП, чел |
478,00 |
459,00 |
-19,00 |
|
|
-рабочих, чел |
380,00 |
368,00 |
-12,00 |
|
|
Удельный вес рабочих, % |
79 |
80 |
1 |
|
|
Отработано дней одним рабочим за год |
202,00 |
204,00 |
2,00 |
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
7,95 |
7,98 |
0,03 |
|
|
Общее количество отработанного времени одним рабочим за год, чел.-час. |
1605,90 |
1627,92 |
22,02 |
|
|
Среднегодовая выработка, тыс руб: |
||||
|
одного работающего |
434,20 |
384,62 |
-49,58 |
|
|
одного рабочего |
546,18 |
479,73 |
-66,44 |
|
|
Среднедневная выработка рабочего, руб |
2703,84 |
2351.64 |
-352.21 |
|
|
Среднечасовая выработка рабочего, руб |
340 Л1 |
294,69 |
-45,41 |
По данным таблицы, среднегодовая выработка рабочих предприятия меньше плановой на 66,44 тыс. руб, что отрицательно повлияло на объем произведенных работ. Отрицательное влияние оказало сокращение рабочего персонала с 380 человек в 2005 году до 368 человек в 2006 году.
Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов: ГВ= УД* Д* П* СВ
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно - производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.
|
Фактор |
Алгоритм |
расчета |
ДГВ, тыс. руб. |
||
|
Изменение: |
|||||
|
доли рабочих в общей |
ДГВуд = |
= ДУД * ГВ2005 |
= 0,006764*546,18 = +3,69 |
||
|
численности ППП |
|||||
|
количества |
ДГВд = |
УД2006 * ДД * |
ГВ2005 = 0,8*2* 2, |
70374 = +4.34 |
|
|
отработанных дней одним |
|||||
|
рабочим за год |
ДГВп = |
УД2006 * Д2006 * |
ДП * СВ2005 = |
0,8*204*0,03*0,34011 = +1,6 |
|
|
продолжительности |
|||||
|
рабочего дня |
ДГВчв= |
УД2006*Д2006 |
* П2006 * ДСВ |
= 0,8*204*7,98*(-0,04541) = |
|
|
среднечасовой |
59,2743 |
||||
|
выработки |
|||||
|
ИТОГО |
-49,58 |
ДГВобщ=ДГВуд+ДГВд+ДГВп+ДГВсв
ДГВобщ= -3,03
Анализ изменения среднегодовой выработки рабочего:
ГВ = Д * П * СВ
Рассчитаем влияние данных факторов методом абсолютных разниц:
ДГВд = ДД * П2005 CB2005 =2*7,95*0,34011= 5,408 тыс. руб.
ДГВп = Д2006 *ДП*СВ2005=204*0,03*0,34011 = 2,081 тыс .руб.
ДГВсв = Д2006*П2006*ДСВ=204 * 7,98 *(-0,04541) = -73,923 тыс.руб.
Всего -66,434 тыс.руб
ДВПуд = ДГВуд * ППП2006=3,69*459 = 1695,66 тыс. руб.
ДВПп = ДГВп * ППП2006=4,34*459 = 1990,03 тыс. руб.
ДВПд = ДГВд * ППП2002 = 1,67 * 459=-765,97 тыс. руб.
ДВПсв = ДГВсв * ПГШ2006=(-59,274359)*459=-27206,89с. руб.
Результаты факторного анализа представлены в таблице 3.3.2.:
Таблица 3.3.2. Обобщенные результаты факторного анализа производительности труда
|
Фактор |
ДГВ' |
ДГВ |
Двп |
|
|
1 Численность персонала |
-- |
-- |
27145 |
|
|
2 Среднегодовая выработка одного работника |
-- |
-22755.22 |
||
|
ИТОГО |
-- |
-- |
||
|
2.1. Удельный вес рабочих |
- |
3,69 |
1695,66 |
|
|
2.2 Количество отработанных дней одним рабочим за год |
5,408 |
4,34 |
1990.03 |
|
|
2.3.Продолжительность рабочего дня |
2.081 |
1,67 |
765.97 |
|
|
2.4. Изменение среднечасовой выработки |
-73,923 |
-59,2743 |
-27206,89 |
|
|
ИТОГО |
-66,434 |
-49,5743 |
-22755,22 |
По данным таблицы 3.3.2. видно, что изменение количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня, оказали положительное влияние на производительность труда.
3.4 Анализ трудоемкости продукции
Динамика трудоемкости показана в таблице 3.4.1.
Таблица 3.4.1. Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции
|
Показатель |
2005год |
2006год |
Тр, % |
||||
|
план |
факт |
план к 2005году |
факт к 2005 году |
факт к плану |
|||
|
Товарная продукция, в тыс руб |
237687,28 |
252325,68 |
211217,70 |
106,16 |
88,86 |
83.71 |
|
|
Отработано всеми рабочими, чел--час |
765566.00 |
735334,00 |
714119,00 |
96,05 |
93,28 |
97,11 |
|
|
Удельная трудоемкость на 1 тыс руб, ч |
3,22 |
2,91 |
3,38 |
90,48 |
104,97 |
116,02 |
|
|
Среднечасовая выработка, руб |
389,50 |
435,65 |
352,57 |
1,12 |
90.52 |
80,93 |
Из таблицы видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию не выполнено.
Фактическое повышение трудоемкости к уровню прошлого года:
3,38/3,22*100--100=4.97%
Между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Зная процент снижения трудоемкости можно определить прирост производительности труда, и наоборот:
Фактическая трудоемкость выше планового уровня Соответственно темп снижения производительности труда: ДСВ=(16,02* 100)/ (100--16,02)= 19,07%
3.5 Анализ фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровн. производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.
Для анализа фонда заработной платы используют данные следующе! таблицы 3.5.1.:
Таблица 3.5.1 Исходные данные для анализа фонда заработной платы
|
Вид оплаты |
2005 год |
2006 год |
Отклонения |
|
|
1 Переменная часть оплаты труда рабочих |
12831064,00 |
13311654,00 |
+480590,0'. |
|
|
2Постоянная часть оплаты труда рабочих |
3031429,00 |
2577715,00 |
-453714,00 |
|
|
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам |
1912943,00 |
1114687,00 |
-798256,00 |
|
|
2.2. Доплаты. |
||||
|
2.2.1. за сверхурочное время работы |
479199,00 |
1284717,00 |
+805518,00 |
|
|
2.2.2 за стаж работы |
_ |
- |
- |
|
|
2.2.3.за простои по вине предприятия |
639287,00 |
178311,00 |
-460976,00 |
|
|
3 Всего оплата труда рабочих |
15862493,00 |
15889369,00 |
+26876,00 |
|
|
4 Оплата отпусков рабочих |
970660,00 |
1108712,00 |
+ 138052,00 |
|
|
4.1 .Относящаяся к переменной части |
761165,00 |
869422,00 |
+ 108257,00 |
|
|
4.2.Относящаяся к постоянной части |
209495,00 |
239290,00 |
+29795,00 |
|
|
5 Оплата труда служащих |
463717,00 |
362326,00 |
-101391,00 |
|
|
6 Общий фонд заработной платы, в т ч |
17296870,00 |
17360407,00 |
+63537,00 |
|
|
6.1. Переменная часть |
13592229,00 |
14181076,00 |
+588847,00 |
|
|
6.2. Постоянная часть |
3704641,00 |
3179331,00 |
-525310,00 |
|
|
7 Удельный вес в ФЗП,% |
||||
|
--переменной части |
0,7858 |
0,8169 |
0,0310 |
|
|
-- постоянной части |
0,2142 |
0,1831 |
-0,0310 |
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины за 2002 года от его величины за 2001 год.
ДФЗПабс =ФЗП2006--ФЗП2005
ДФЗПотн = ФЗП2006 -- (ФЗП2005пер*Квп+ФЗП2005пост) Квп=0.9
ДФЗПабс= +63537
ДФЗПотн= 17360407-- (13592229*0,9-3704641) = 1422761
На данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 1422761 руб.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.
Далее был проведен факторный анализ переменной и постоянной частей фонда заработной платы.
Факторная модель переменной части фонда заработной платы выглядит следующим образом:
гдеVобщ -общий объем производства продукции
УТЕ - удельная трудоемкость i-ro вида продукции;
ОТ -уровень оплаты труда за 1 чел.-час.
Анализ фонда заработной платы был проведен методом цепных подстановок.
ФЗП2005=196,38тыс.руб
ФЗПусл 1 = 170,02 тыс. руб.
ФЗП усл2= 178,47 тыс. руб.
ФЗП2006=197,43 тыс.руб
Влияние факторов на переменный фонд заработной платы представлен в таблице 3.5.2.
Таблица 3.5.2.
|
Фактор |
Абсолютное отклонение переменного фонда заработной платы |
Относительное отклонение переменного фонда заработной платы |
|
|
Объем производства |
-26,37 |
- |
|
|
Удельная трудоемкость |
8,45 |
8,45 |
|
|
Уровень оплаты труда |
18,97 |
18,97 |
|
|
Итого |
1.05 |
27.42 |
Для факторного анализа фонда повременной зарплаты используют модель:
ФЗПпоап =КР*Д*П* ЗПчас
Исходные данные для анализа повременной зарплаты представлены в таблице 3.5.3.
Таблица 3.5.3. Исходные данные для анализа повременного фонда оплаты труда
|
показатель |
2005 |
2006 |
отклонение |
|
|
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков |
102.00 |
53,00 |
-49,00 |
|
|
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год |
202,00 |
204,00 |
2,00 |
|
|
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. |
7.95 |
7,98 |
0,03 |
|
|
Фонд повременной оплаты труда, руб. |
1912943,00 |
1114687,0 0 |
-798256,00 |
|
|
Зарплата одного работника, руб.: |
-отоо- |
|||
|
Среднегодовая, руб. |
18754,34 |
21031.83 |
2277,49 |
|
|
Среднедневная |
92,84 |
103,10 |
10,25 |
Факторный анализ переменного фонда заработной платы был проведе! методом абсолютных разниц.
ДФЗПкр=ДКР* Д2005* П2005* ЗП2005= -918962,81 ДФЗПд=КР2006* ДД *ГТ2005 *ЗП2005= 9841,39
ДФЗПп= КР2006* Д2006 *ДП *ЗП2005= 3788,01 ДФЗПзп= КР2006*Д2006 *П2006 *ДЗП2006 = 107077,42
ФЗПф=КР2006*Д2006* П2006 *ДЗП2006 = 1114687
Таким образом, на сокращение повременного фонда заработной платы повлияло уменьшение количества повременных рабочих, а его увеличение произошло за счет всех остальных факторов (ФЗПд, ФЗПп,, ФЗПзп)
В заключении анализа использования трудовых ресурсов устанавливаю соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Индекс средней заработной платы работающих:
(3.5.5.)
Iсз=21031,83/18754,34= 1,12 Индекс производительности труда:
(3.5.6.)
Iгв= 384,62/434,2= 0,886
Коэффициент опережения:
Коп= 1сз/ 1гв
Коп= 1,12/0,886= 1,264
Сумма экономии и перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой используют формулу:
Э= 4585027,5 руб
На данном предприятии темп роста оплаты труда превышает темп роста производительности, имеется перерасход ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой.
4. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ
4.1 Анализ общей суммы затрат на выполнение работ
Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость продукции. В себестоимости находят выражение все затраты на производство и реализацию. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.
Анализ начинается с оценки динамики затрат на выполнение работ (таблица 4.1.1).
Таблица 4.1.1. Затраты на выполнение работ
|
Элемент затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
|||||||||
|
2005 |
план 2006 года |
факт 2006 года |
отклонение факта от |
2005 |
План 2006 года |
Факт 2006 года |
отклонение факта от |
||||
|
2005 |
плана 2006 |
2005 |
плана 2006 |
||||||||
|
Материальные затраты |
178381,00 |
181279,00 |
161980,00 |
-16401,00 |
-19299,00 |
82,81 |
81,53 |
81,54 |
-1.27 |
0.01 |
|
|
Заработная плата с отчислениями |
21872,00 |
24683,00 |
22112,00 |
240,00 |
-2571,00 |
10.15 |
11,10 |
11,13 |
0,98 |
0.03 |
|
|
Амортизация |
3332,00 |
3675,00 |
3266,00 |
-66,00 |
-409,00 |
1,55 |
1,65 |
1,64 |
0,10 |
-0,01 |
|
|
Прочие производственные расходы |
8756,00 |
10204,00 |
9068,00 |
312,00 |
-1136,00 |
4,06 |
4,59 |
4,56 |
0.50 |
-0,02 |
|
|
Итого производственных затрат |
212341,00 |
219841,00 |
196426,00 |
-15915,00 |
-23415,00 |
0,00 |
0,00 |
||||
|
Коммерческие расходы |
3064,00 |
2511,00 |
2231,00 |
-833,00 |
-280,00 |
1,42 |
1,13 |
1,12 |
-0,30 |
-0,01 |
|
|
Полная себестоимость |
215405,00 |
222352,00 |
198657,00 |
-16748,00 |
-23695,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
-переменные расходы |
209009,00 |
216166,00 |
193160,00 |
-15849,00 |
-23006,00 |
97,03 |
97,22 |
97,23 |
0,20 |
0,01 |
|
|
-постоянные расходы |
6396,00 |
6186,00 |
5497,00 |
-899,00 |
-689,00 |
2,97 |
2,78 |
2,77 |
-0,20 |
-0,01 |
Факторный анализ общей суммы затрат можно произвести по формуле:
3 = ?(ВПобщ*УДi*Перi)+Пост, где
ВПобщ - общий объем выпуска продукции;
Удi - удельный вес i-ro вида продукции в общем объеме;
Пepi - уровень переменных затрат на единицу i-ro вида продукции;
Пост - сумма постоянных расходов.
Все рассчитанные показатели представлены в следующей таблице 4.1.2.
Таблица 4.1.Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на выполнение работ
|
Затраты ТП, т.р. |
Сумма, тыс. руб. |
Фактор |
||||
|
ВШ |
УД1 |
Ilepi |
Послп |
|||
|
З2005= ?(ВПобщ2005*УДi2005*Перi2005)+Пост2005= |
202849,93 |
2001 |
2001 |
2001 |
2001 |
|
|
Зусл1= ?(ВПобщ2006*УДi2005*Перi2005)+Пост2005= |
176472,95 |
2002 |
2001 |
2001 |
2001 |
|
|
Зусл2= ?(ВПобщ2006*УДi2006*Перi2005)+Пост2005= |
162128,32 |
2002 |
2002 |
2001 |
2001 |
|
|
Зусл3= ?(ВПобщ2006*УДi2006*Перi2006)+Пост2005= |
180763,18 |
2002 |
2002 |
2002 |
2001 |
|
|
З2006= ?(ВПобщ2006*УДi2006*Перi2006)+Пост2006= |
179864,18 |
2002 |
2002 |
2002 |
2002 |
|
|
ДОбщ |
-22985,75 |
-26376,98 |
-14344,64 |
+18634,87 |
-899,00 |
Из таблицы видно, что в связи со снижением объема выполнения работ сумм затрат снизилась на 22985,75 тыс.р.
За счет изменения структуры выполнения работ сумма затрат уменьшилась н 14344,64 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме выполнении работ уменьшилась доля затратоемких работ. Из-за повышения уровня удельный переменных затрат перерасход издержек на выполнение работ составил 18634,8 тыс. руб. Постоянные расходы снизились по сравнению с 2005 годом на 899 тьк руб.
Таким образом, общая сумма затрат уменьшилась на 22985,75 тыс. руб., в т.1 за счет снижения объема работ, постоянных расходов и изменения структуры он снизилась на 41620,62 тыс. руб.
4.2 Анализ затрат на рубль произведенных работ
прибыль рентабельность финансовый безубыточность
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты и рубль товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Для расчета используется следующая формула:
Цj - отпускная цена на продукцию i-ro вида.
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции приводится в Таблице 4.2.1. Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок на основе данных Таблицы 4.1.2 и данным о выпуске продукции.
Таблица 4.2.1. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенных работ
|
Затраты на рубль |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
Фактор |
|||||
|
ВП i |
УД i |
Пер i |
Пост i |
Ц i |
||||
|
2005 |
? (ВП общ пл * УД пл i * Пер пл i) + Пост пл |
0,853432 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
? (ВП обш пл * УД пл i * Ц пл i) |
||||||||
|
Усл1 |
?(ВП пл i * Пер пл i)* Ктп + Пост пл |
0,857605 |
2006 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
?(ВПф i *Цпл i)±ДТП стр |
||||||||
|
Усл 2 |
?(ВП ф i * Пер пл i) + Пост пл |
0,861586 |
2006 |
2006 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
?(ВПф i *Цпл i) |
||||||||
|
Усл 3 |
?(ВП ф i * Пер ф i) + Пост пл |
0,960616 |
2006 |
2006 |
2006 |
2005 |
2005 |
|
|
?(ВПф i *Цпл i) |
||||||||
|
Усл 4 |
?(ВПф i *Перф i)+Постф |
0,955839 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
2005 |
|
|
?(ВПф i *Цпл i) |
||||||||
|
2006 |
?(ВПф i * Перф i)+ Постф |
0,851558 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
|
|
?(ВПф|i*Цфi) |
||||||||
|
ДОбщ |
факт-план |
-0,001874 |
0,004173 |
0,003981 |
0,099030 |
-0,004777 |
-0,104280 |
Аналитические расчеты показывают, что предприятие снизило затраты на рубль произведенных работ на 1,874 руб., в том числе за счет: снижения суммы постоянных затрат 4,777 руб. снижения отпускных цен 104,280 руб.
Остальные факторы (объем производства, изменение структуры и переменные расходы) вызвали увеличение этого показателя соответственно на 4,173; 3,981 и 99,030 руб.
4.3 Анализ косвенных затрат
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующим комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудована общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы Анализ этих расходов производится путем сравнения их величины на рубль тс Варной продукции.
Косвенные затраты представлены в Таблице 4.3.1.
Таблица 4.3. Анализ косвенных затрат
|
Показатель |
факт 2005 |
план 2006 |
факт 2006 |
Отклонение (+,-) |
||
|
отклонение |
факт 2006 от плана 2006 |
|||||
|
Косвенные затраты, в т. ч. |
40050,12 |
38839,73 |
41132,30 |
+ 1082,18 |
+2292,57 |
|
|
-РСЭО |
5851,00 |
4239,60 |
5040,00 |
-811,00 |
+800,40 |
|
|
- Цеховые (общепроизводственные) |
20302,90 |
26985,32 |
21073,41 |
+770,51 |
-5911,92 |
|
|
- Общезаводские (общехозяйственные) |
10832,22 |
5179,81 |
12787,89 |
+ 1955,67 |
+7608,09 |
|
|
- Коммерческие |
3064,00 |
2435,00 |
2231,00 |
-833,00 |
-204,00 |
|
|
- Косвенные расходы на 1 руб. ТП |
0,19 |
0,21 |
0,23 |
+0,04 |
+0,02 |
Косвенные расходы на 1 руб. выполненных работ увеличились в 2006 году н 0,04 тыс. руб., в том числе за счет увеличения общезаводских и цеховых расходов
5. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ИНТЕНСИФИКАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. К экстенсивным факторам роста производства относятся увеличение количества используемых ресурсов и увеличение времени использования ресурсов; к интенсивным факторам -- совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов и совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов. Высокие темпы экономической эффективности производства дает переход к преимущественно интенсивному типу развития. Соотношение интенсивности и экстенсивности производства анализируется по соотношению качественных и количественных показателей использования ресурсов.
В Таблице 5.1. представлены исходные данные для расчета.
Таблица 5.1.
|
Расчет показателей интенсификации за 2 |
года. |
|||
|
Показатели |
2005-й год |
2006-ой год |
Отклонение, % |
|
|
1. Выполнение работ в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
225883,00 |
203478,00 |
-9,92 |
|
|
2. Производственные персонал: |
||||
|
а) численность, чел. |
475.00 |
443,00 |
-6,74 |
|
|
б) оплата труда с компенсациями, руб. |
21872,00 |
22112,00 |
1,10 |
|
|
3. Материальные затраты, тыс. руб. |
178381,00 |
161980,00 |
-9,19 |
|
|
4. Основные производственные фонды, тыс. руб. |
688073,00 |
687923,00 |
-0,02 |
|
|
5. Оборотные средства в ТМЦ, тыс. руб. |
26309,00 |
31447,00 |
19,53 |
|
|
6. А) производительность труда, руб. |
475.54 |
459.32 |
-3,41 |
|
|
б)продукция на 1 руб. оплаты,руб. |
10.33 |
9,20 |
-10,90 |
|
|
7. Материалоотдача, руб. |
1.27 |
1,26 |
-0,80 |
|
|
8. Фондоотдача, руб. |
0.33 |
0.30 |
-9.90 |
|
|
9. Оборачиваемость оборотных средств, обороты |
8.59 |
6.47 |
-24,64 |
Методика анализа интенсивности производства включает ряд этапов. На первом этапе рассчитываются показали динамики качественных показателей использования ресурсов. (Таблица 5.2. графа2).
На втором этапе оценивается соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объемов производства:
ТДрес% - темп прироста ресурса, %
ТДВП% - темп прироста выпуска продукции, %.
На третьем этапе определяется доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции:
Доля влияния интенсивности=100%-К*100%
Четвертый этап: расчет относительной экономии ресурсов:
± Э = Ротч - Рб * Трвп
±Э - относительная экономия ресурсов, тыс. руб.;
Ротч. Рб - величина потребляемых ресурсов соответственно в отчетном и базисном периодах, т.р. Трвп - темп роста выпуска продукции.
Пятый этап: комплексная оценка всесторонней интенсификации производства. Комплексная оценка заключается в расчете совокупной относительной экономии ресурсов. Определяется совокупная доля влияния экстенсивности и интенсивности п всем ресурсам. Для этого определяются затраты по всем ресурсам как сумма все ресурсов. Рассчитывается темп роста затрат (Трз=3отч/3баз), сопоставляется темпом роста продукции:
Тр производительности =Трвп/Трз, совокупных ресурсов
Прирост совокупных ресурсов
на I % прироста продукции
Доля интенсивности= 100%-Доля экстенсивности Все расчеты произведены в Таблице 5.2.
Таблица 5.2. Сводный анализ показателей интенсификации
|
\ 1 Виды ресурсов |
Динамика качественных показателей, ко-эфф. |
Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, % |
Доля влияния на 100% прироста продукции |
Относительная экономия ресурсов, тыс. руб. |
||
|
экстенсивности |
интенсивности |
|||||
|
1. Производственный персонал |
||||||
|
а) численность, чел |
-3,41 |
0,68 |
67,92 |
32,08 |
754.43 |
|
|
б) оплата труда с компенсациями, руб. |
-10,90 |
-0,11 |
11,06 |
-111,06 |
2409,45 |
|
|
2. Материальные затраты |
-0,80 |
0,93 |
92,70 |
7,30 |
1292,35 |
|
|
3. Основные производственные фонды |
-9,90 |
0,002 |
0,22 |
99,78 |
6S09S.94 |
|
|
4. Оборотные средства |
-24.64 |
-1,97 |
196,89 |
-296,89 |
7747,55 |
|
|
5. Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
-8,80 |
-1,0991 |
109,91 |
-9,91 |
79548.29 |
Полученные данные свидетельствуют о том, что для основных производственных фондов характерно преимущественно интенсивное использование, для трудовых ресурсов, материальных ресурсов, оборотных средств - полностью экстенсивное использование. Доля экстенсивности на 100% прироста продукции составила 109.91%, а интенсивности - 9,91%. Это говорит о том, что на предприятии экстенсивное использование ресурсов.
6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получаю; главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.
В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.
Анализ состава и динамики балансовой прибыли представлен в Таблице 6.1.1
Таблица 6.1. Анализ состава, динамики и структуры балансовой прибыли
|
Показатели |
сумма, тыс. руб. |
Изменение |
Структу |
ра, % |
||||
|
2005 |
2006 |
+, -, руб. |
Тр, % |
2005 |
2006 |
Изменение +,- |
||
|
1. Прибыль от реализации |
6362,00 |
4603,00 |
-1759,00 |
0,72 |
85,96 |
15,14 |
-70,82 |
|
|
2. Прибыль от прочей реализации |
563,00 |
24986,00 |
+24423,00 |
44,38 |
7,61 |
82,20 |
+74,59 |
|
|
3. Внереализационные финансовые результаты |
476,00 |
809,00 |
+333,00 |
1.70 |
6.43 |
2.66 |
-3.77 |
|
|
4. Балансовая прибыль |
7401,00 |
30398,00 |
+22997,00 |
4,11 |
100,00 |
100,00 |
* |
|
|
5. Чистая прибыль |
2011,00 |
294,00 |
-1717,00 |
0.15 |
* |
* |
Из таблицы видно, что балансовая прибыль увеличилась на 22997 тыс. руб. за счет увеличения прибыли от прочей реализации и внереализационных финансовых результатов. Наибольшую долю в 2005 году занимала прибыль от реализации в 2006 году данный показатель снизился на 70,82%.
Чистая прибыль в 2006 году снизилась, по сравнению с 2005 годом, на 1717 тыс. руб. за счет снижения прибыли от реализации.
6.2 Факторный анализ прибыли от произведенных работ
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции.
В курсовой работе факторный анализ прибыли от реализации производится по системе директкостинг, в основе которой лежит деление затрат на переменные и постоянные.
При анализе прибыли от реализации одного вида продукции применяется следующая факторная модель:
П=К*(Ц-Пер)-Пост, где
К - количество реализованной продукции;
Ц - цена реализации единицы продукции;
Пер - переменные затраты на единицу продукции;
Пост - сумма постоянных затрат.
Исходные данные для анализа приведены в Таблице 6.2.1.
Таблица 6.2.1, Данные для факторного анализа по кап. ремонту КПП
|
Показатели |
2005 |
2006 |
|
|
Объем реализации работ (К), ед. |
671,00 |
647,00 |
|
|
Цена реализации (Ц), руб. |
16670,00 |
18780,00 |
|
|
Себестоимость изделия, руб. |
15453,00 |
17283,00 |
|
|
в т. ч. удельные переменные расходы (Пер), руб. |
15023,09 |
16802,17 |
|
|
Сумма постоянных затрат, руб. |
429,91 |
480,83 |
|
|
Прибыль, тыс. руб. |
816.61 |
968,56 |
Расчет факторного анализа прибыли от отдельного вида работ приведен в таблице 6.2.2.
Таблица 6.2.2. Факторный анализ прибыли от капитального ремонта КПП
|
Прибыль от выполнения отдельного вида работ, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
Фактор |
||||
|
Ki |
Цi |
Перi |
Постi |
|||
|
П2005 = K2005 * ( Ц2005 - Пер2005)-Пост2005 |
1104,65 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Пусл1 = К2006 * ( Ц2005- Пер2005) -Пост2005 |
1065,12 |
2006 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Пусл2 = К2006 * ( Ц2006- Пер2005) -Пост2005 |
2430,29 |
2006 |
2006 |
2005 |
2005 |
|
|
ПуелЗ = К2006 * ( Ц2006- Пер2006) -Пост2005 |
1279,22 |
2006 |
2006 |
2006 |
2005 |
|
|
П2О02 = К2006 * ( Ц2006- Пер2006) -Пост2006 |
1279,17 |
2002 |
2006 |
2006 |
2006 |
|
|
ДПобщ |
174,52 |
-39,53 |
1365,17 |
-1151,07 |
-0,05 |
Прибыль от реализации капитального ремонта КПП увеличилась на 174,5 тыс. руб. Значительное положительное влияние оказало рост цен на выполнении ремонта (прибыль увеличилась на 1365,17 тыс. руб.).
В условиях многономенклатурного выполнения работ кроме перечисленных факторов учитывается и влияние структуры произведенных работ. Тогда факторная модель будет иметь вид:
УДi -удельный вес каждого вида продукции в общей сумме выручки.
Для расчета влияния факторов на прибыль от реализации необходимы данные таблицы 6.2.2.
Таблица 6.2..
|
Изделие |
Объем выполнения работ, шт. |
Цена, тыс. руб |
Переменные за траты, тыс. руб |
||||
|
2005 |
2006 |
2005 |
2006 |
2005 |
2006 |
||
|
Кап. ремонт двигателей и с/а |
3173 |
2427 |
66,81 |
75,48 |
54,92 |
61.60 |
|
|
Кап. ремонт КПП |
671 |
647 |
16,67 |
18,78 |
15,02 |
16,80 |
|
|
Кап. ремонт главных передач |
1377 |
1446 |
10,54 |
10,98 |
8,80 |
9,68 |
|
|
ИТОГО |
5221 |
4520 |
На основе таблиц определяется значения прибыли за 2005, 2006 года и услогные значения:
Таблица 6.2.. Факторный анализ прибыли от реализации всех видов ремонтов
|
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
Фактор |
|||||
|
Ki |
УДi |
Цi |
Пepi |
Постi |
|||
|
П2005 |
32671,86 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Пусл1 |
24533,56 |
2006 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Пусл2 |
24176,99 |
2006 |
2006 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
ПуслЗ |
43951,72 |
2006 |
2006 |
2006 |
2005 |
2005 |
|
|
Пусл4 |
25629,45 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
2005 |
|
|
П2006 |
26528,45 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
|
|
ДПобш |
-6143,41 |
-8138,30 |
-356,57 |
19774,73 |
-18322,27 |
899 |
Результаты показывают, что прибыль от реализации по сравнению с 2001 гс дом снизилась на 6143,41 тыс. руб. в основном за счет снижения объема выпол ненных работ, увеличения переменных затрат. Положительное влияние на при быль оказало повышение цены и снижение постоянных расходов.
6.3 Анализ рентабельности деятельности предприятия
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они более полно, чем прибыль характеризуют деятельность предприятия, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с затратами или ресурсами. В таблице 6.3.1 приведены исходные данные и расчет показателей рентабельности. Все показатели рассчитываются на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации и чистой прибыли.
Таблица 6.3.1. Расчет и динамика показателей рентабельности (по средней стоимости)
|
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
Изменение (+,-) |
|
|
1. Прибыль от реализации, т. руб. |
6362,00 |
4603,00 |
-1759,00 |
|
|
2. Балансовая прибыль, т. руб. |
7401,00 |
30398,00 |
22997,00 |
|
|
3. Чистая прибыль, т. руб.. |
2011.00 |
294,00 |
-1717,00 |
|
|
4. Себестоимость реализованной продукции, т. руб. |
232939,00 |
229359,00 |
-3580,00 |
|
|
5. Выручка от реализации, т. руб. |
255306,00 |
250225,00 |
-5081,00 |
|
|
6. Средняя стоимость активов, т. руб. |
572378,50 |
583602,00 |
11223,50 |
|
|
7. Собственный капитал (ср.), т. руб. |
490168,00 |
490469,00 |
301,00 |
|
|
8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т. руб. |
687775,50 |
687998,00 |
222,50 |
|
|
9. Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов, т. руб. |
687818.00 |
688089,00 |
271,00 |
|
|
10. Показатели рентабельности: |
||||
|
10.1. R активов, % |
0.35 |
0,05 |
-0,30 |
|
|
10.2. R собственного капитала |
0.41 |
0,06 |
-0,35 |
|
|
10.3. R продаж, % |
0.79 |
0.12 |
-0.67 |
|
|
10.4. R производственной деятельности (экономическая), % |
0.86 |
0,13 |
-0,74 |
|
|
10.5. R производственного капитала, % |
0.15 |
0,02 |
-0,12 |
Факторный анализ проводится по маржинальному доходу. Для факторного анализа рентабельности отдельного вида работ используется следующая модель:
Факторный анализ рентабельности кап. ремонта КПП приведен в таблиц
Таблица 6.3.. Факторный анализ рентабельности ремонта КПП
|
Рентабельность |
Сумма, % |
Фактор |
||||
|
Ki |
Цi |
Ilepi |
IIocтi |
|||
|
R200I |
10,958 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Rусл1 |
10,566 |
2006 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Rусл2 |
25,002 |
2006 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Rусл3 |
11767 |
2006 |
2006 |
2005 |
2005 |
|
|
R2006 |
11,766 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
|
|
ДRобщ |
0,8085 |
-0,392 |
14,436 |
-13,235 |
-0,0005 |
Результаты расчетов показывают, что рентабельность данного вида ремонт повысилась на 0,8085% за счет увеличения цены реализации на 14,436%.
Для анализа рентабельности производственной деятельности (экономической рентабельности) в целом по предприятию используется следующая факторная м< дель:
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнен способом цепных подстановок приведен в таблице 6.3.3.
Таблица 6.3.. Факторный анализ рентабельности производственной деятельности
|
Рентабельность производственной деятельности |
Сумма, % |
Фактор |
|||||
|
Ki |
УДi |
Цi |
Ilepi |
IIocтi |
|||
|
R.2005 |
16,11 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Rусл 1 |
15,54 |
2006 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Rусл2 |
14,91 |
2006 |
2006 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
RуслЗ |
27,11 |
2006 |
2006 |
2006 |
2005 |
2005 |
|
|
Rусл4 |
14,18 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
2005 |
|
|
R2OO6 |
14,75 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
|
|
ДRобщ |
-1,36 |
-0,57 |
-0,63 |
12,20 |
-12,93 |
0,57 |
Рентабельность по сравнению с 2005 годом в 2006 году уменьшилась и 1,36%. Это связано со снижением выполняемых работ, с изменением структур! выполненных работ, увеличением удельных переменных расходов.
Для факторного анализа рентабельности производственного капитала используется модель, позволяющая определить изменение рентабельности за счет факторов интенсификации производства.
П от реал - прибыль от реализации; ОПФ - среднегодовая стоимость основных производств енных фондов; ОбПФ - среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов; 3- затраты на производство и реализацию продукции; ЗП/Выр - зарплатоемкость продукции; МЗ/Выр - материалоемкость продукции: А/Выр-фондоемкость продукции.
ОПФ/Выр+ОбПФ/Выр - капиталоемкость продукции.
|
Рентабельность производственного капитала |
Сумма, % |
Фактор |
|||||
|
ЗП/Выр |
МЗ/Выр |
А/Выр |
ОПФ/ Выр |
ОбПФ/ Выр |
|||
|
R2005 |
3,76 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Ryсл1 |
3,71 |
2006 |
2005 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Ryсл2 |
4,66 |
2006 |
2006 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Ryсл3 |
4,66 |
2006 |
2006 |
2006 |
2005 |
2005 |
|
|
Ryсл4 |
4,62 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
2005 |
|
|
R2006 |
4,57 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
2006 |
|
|
ДRобщ |
0,8086 |
0,05 |
0,95 ! 0 |
-0,048 |
-0,047 |
Факторный анализ рентабельности производственного капитала показал, что рентабельность увеличилась на 0,8086% в основном за счет снижения материалоемкости работ. Факторный анализ рентабельности активов (таблица 6.3.5.) и рентабельности собственного капитала (таблица 6.3.6.) проводится с использованием модели фирмы «Du Pont»:
Rакт - рентабельность активов; ЧП - чистая прибыль;
А - средняя сумма активов
Таблица 6.3..
|
Факторный анализ рентабельности активов |
||||
|
Рентабельность активов |
Сумма, % |
Фактор |
||
|
ЧП/Выр |
Выр/А |
|||
|
R2005 |
0,3513 |
2005 |
2005 |
|
|
R усл 1 |
0,0524 |
2006 |
2005 |
|
|
R2006 |
0,0504 |
2006 |
20026 |
|
|
ДRo6щ |
-0,3009 |
-0,2989 |
-0,0020 |
Таким образом, рентабельность активов по сравнению с 2005 годом снизилась на 0,3009% за счет уменьшения рентабельности продаж оборачиваемости aктивов.
Rck - рентабельность собственного капитала СК - средняя величина собственного капитала.
Таблица 6.3.< Факторный анализ рентабельности собственного капитала
|
Рентабельность собственного капитала |
Сумма, % |
Фактор |
|||
|
ЧП/Выр |
Выр/А |
А/СК |
|||
|
R.2001 |
0,4103 |
2005 |
2005 |
2005 |
|
|
Ryani |
0,0612 |
2006 |
2005 |
2005 |
|
|
Яусл2 |
0,0588 |
2006 |
2006 |
2005 |
|
|
R2OO2 |
0,0599 |
2006 |
2006 |
2006 |
|
|
ARo6ui |
-0,3503 |
-0,3491 |
-0,0024 |
0,0011 |
Рентабельность собственного капитала снизилась на 0,3503%, в основном счет уменьшения рентабельности продаж, отрицательное влияние также оказал снижение ускорения оборачиваемости активов. За счет изменения структуры капитала рентабельность увеличилась на 0,0011%.
6.4 Определение резервов увеличения прибыли и рентабельности
Основными источниками увеличения прибыли являются: увеличение объем реализации продукции, снижение себестоимости продукции, повышение цен. Резерв роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции:
R ^ Прп = Р ^ РПi*Пфi сл.
где P^PПi - резерв роста объема реализации i-ro вида продукции;
Пфi.сл - фактическая прибыль па единицу продукции i-ro вида;
Р^Прп = 7197,19 тыс. руб.
Таким образом, на предприятии существует резерв повышения прибыли (на 7197,19 тыс. руб.) за счет увеличения объема реализации продукции.
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности производственной деятельности являются: увеличение суммы прибыли и снижение себестоимости продукции:
Rb, Rci - соответственно возможный и фактический уровень рентабельности;
Пф - фактическая сумма прибыли;
P^П - резерв роста прибыли;
VPПвi, - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов: Зф - фактический уровень затрат по реализованной продукции:
с/сВi- - возможный уровень себестоимости i - х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения.
P^R =3,7506 %
Итак, на предприятии существует резерв увеличения рентабельности (на 3,7506%) за счет увеличения суммы прибыли и снижения себестоимости.
7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отр; жающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекч хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисных Способность предприятия своевременно производить платежи, финансирова! свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потряа ния и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельс вах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладав гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образо? чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохр; нения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.
7.1 Анализ имущественного состояния предприятия
Анализ имущественного состояния предприятия включает оценку состав, динамики и структуры актива бухгалтерского баланса предприятия. Для этого ее ставлена аналитическая таблица 7.1.1.
Таблица 7.1. Состав, динамика и структура имущества предприятия
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
Структура, % |
|||||
|
на начало 2006 г. |
на конец 2006 г. |
Изменение (+,-) |
на начало 2006 г. |
на конец 2006 г. |
Изменение (+,-) |
|||
|
1. Имущество всего, в т. ч. |
583463,00 |
583741,00 |
278,00 |
0.05 |
100,00 |
100,00 |
0.00 |
|
|
2. Внеоборотные активы |
523054 |
519648 |
||||||
|
2.1 Нематериальные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
|||
|
2.2 Основные средства |
514448,00 |
511002.00 |
-3446,00 |
-0.67 |
88,17 |
87.54 |
-0.63 |
|
|
2.3 Незавершенное строительство |
8059,00 |
8099.00 |
40.00 |
0.50 |
1.38 |
1.39 |
0.01 |
|
|
2.4 Долгосрочные вложения (сгр 140) |
547,00 |
547.00 |
0.00 |
0.00 |
0.09 |
0.09 |
0.00 |
|
|
2.5 Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3. Оборотные активы (текущие активы): |
60409 |
64093 |
||||||
|
3.1 Запасы |
26309,00 |
31447.00 |
5138,00 |
19.53 |
4,51 |
5.39 |
0.88 |
|
|
3.2 НДС |
7620.00 |
9114,00 |
1494,00 |
19,61 |
1,31 |
1,56 |
0.26 |
|
|
3.3 Дебиторская задолженность |
26344,00 |
20400,00 |
-5944,00 |
-22.56 |
4,52 |
3,49 |
-1.02 |
|
|
3.4 Краткосрочные финансовые вложения |
- |
2000,00 |
2000,00 |
100,00 |
- |
0,34 |
0.34 |
|
|
3.5 Денежные средства |
136.00 |
1132,00 |
996,00 |
732,35 |
0,02 |
0,19 |
0.17 |
|
|
3.6 Прочие оборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Данные таблицы позволяют сделать вывод, что за отчетный год произошло увеличение активов на 278 т.р. (0,05%).
Наибольший удельный вес в имуществе предприятия занимают внеоборотные активы, но по сравнению с началом 2006 года их величина уменьшилась на 0,65%.
В структуре текущих активов произошло увеличение запасов на 5138 тыс. руб. (почти на 20%).
Дебиторская задолженность уменьшилась на 5944 т.р., ее удельный вес в отчетном году составил 3,49%. В отчетном году появляются краткосрочные финансовые вложения в размере 2000 тыс. руб.
7.2 Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия
Источником имущества предприятия являются собственные и заемные средства, характеристика которых дана в пассиве бухгалтерского баланса предприятия. Оценка состава, динамики и структуры капитала, вложенного в имущество предприятия, проводится по данным таблицы 7.2.1.
Таблица 7.2.1. Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия.
|
i Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
Структура,'/» |
|||||
|
на начало 2006 г. |
на конец 2006 г. |
Изменение (+,-) |
на начало 2006 г) |
на конец 2006 г. |
изменение |
|||
|
1. Источники имущества предприятия, всего, в т. ч.: |
583463.00 |
583741.00 |
278,00 |
0,05 |
125,15 |
124,49 |
- |
|
|
2. Собственный капитал |
||||||||
|
2.1. Уставной капитал |
166026.00 |
166026.00 |
0,00 |
0,00 |
28.46 |
28,44 |
-0.01 |
|
|
2.2. Добавочный капитал |
396888.00 |
394682.00 |
-2206,00 |
-0,56 |
68.02 |
67,61 |
-0.41 |
|
|
2.3. Фонды, формируемые из МП |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
2.4. Целевые финансирования и поступления |
2.00 |
0.00 |
-2,00 |
-100,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
2.5. Нераспределенная |
201 1.00 |
294.00 |
-1 717,00 |
-85.38 |
0.34 |
0.05 |
-0.29 |
|
|
прибыль |
||||||||
|
2.6. Доходы будущих периодов |
||||||||
|
2.7. Резервы предстоящих расходов и платежей |
672.00 |
675.00 |
3.00 |
0,45 |
0,12 |
0,12 |
0,00 |
|
|
убытки |
-73357.00 |
-71490.00 |
-1867,00 |
-2,55 |
12,57 |
12,25 |
-0,33 |
|
|
3. Заемный капитал |
||||||||
|
3.1. Долгосрочные заемные средства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3.2. Краткосрочные заемные средства (текущие обязательства): |
||||||||
|
3.2.1. Кредиты банков |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3.2.2. Кредиторская задолженность |
90879.00 |
69627,00 |
-21252,00 |
-23,38 |
15,58 |
1 1,93 |
-3,65 |
|
|
3.2.3. Прочие пассивы |
342,00 |
23927,00 |
23585,00 |
100,00 |
0,06 |
4.10 |
4.04 |
В отчетном году произошли следующие изменения в источниках финансиро- вания: снизилась величина добавочная капитала (на 0,56%), нераспределенной прибыли (на 85,38%) и кредиторской задолженности (на 23,38%). Величина собст- венного капитала осталась неизменной.
7.3 Анализ ликвидности предприятия
Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость пре; приятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денеж- ными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по актив сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обяза- тельствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Таблица 7.3.1. Система показателей ликвидности предприятия
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
2005 |
2006 |
Рекомендуемое знамение |
|
|
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) |
Текущие активы / теке-кущие обязательства |
0,66 |
0.91 |
2 |
|
|
Коэффициент быстрой (общей) ликвидности |
Денежные средства, расчеты и прочие активы / текущие обязательства |
0,38 |
0,47 |
0.7-0.8 |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Денежные средства / текущие обязательства |
0,0015 |
0.0163 |
0,2-0.3 |
|
|
Соотношение краткосрочной дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности |
Краткосрочная ДЗ / Краткосрочная КЗ |
0,29 |
0.29 |
1 |
|
|
Чистые активы |
?активов (принимаемых к расчету)-?обязательств (принимаемых к расчету) |
117895,00 |
504325,00 |
||
|
Собственные оборотные средства |
СК+ДЗК-Внеоборотные активы |
39860 |
64693 |
||
|
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов |
Собственные оборотные средства / Запасы |
1,52 |
2.06 |
Расчет чистых активов рассчитан в таблице 7.3.2.
Таблица 7.3.2.Расчет чистых активов
|
Показатели |
На начало На конец 2002 г., 2002 г., тыс. тыс. руб. руб. |
||
|
АКТИВЫ |
|||
|
1. Нематериальные активы |
0,00 0,00 |
||
|
2. Основные средства |
514448.00 511002,00 |
||
|
3. Незавершенное строительство |
8059,00 8099,00 8099.00 |
||
|
4. Долгосрочные финансовые вложения |
547,00 547.00 |
||
|
5. Прочие внеоборотные активы |
0,00 0,00 0,00 |
||
|
6. Запасы |
26309.00 31447,00 |
||
|
7. Дебиторская задолженность (за исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставный капитал) |
26344.00 20400.00 |
||
|
8. Краткосрочные финансовые вложения (за исключением балансовой стоимости |
0,00 2000.00 |
||
|
собственных акций, выкупленных у акционеров) |
|||
|
9. Денежные средства |
136.00 |
1132,00 |
|
|
10. Прочие оборотные активы |
0,00 |
0,00 |
|
|
1 1. Итого активы (1-10) |
575843,00 |
574627,00 |
|
|
ПАССИВЫ |
|||
|
12. Целевые финансирование и поступления |
|||
|
13. Заемные средства |
0.00 |
0,00 |
|
|
14. Кредиторская задолженность |
90879.00 |
69627,00 |
|
|
15. Расчеты по дивидендам |
|||
|
16. Резервы предстоящих расходов и платежей |
672.00 |
675,00 |
|
|
1 7. Прочие пассивы |
0,00 |
0,00 |
|
|
18. Итого пассивы (12-17) |
91551,00 |
70302,00 |
|
|
19. Стоимость чистых активов (11-18) |
117895,00 |
504325,00 |
Коэффициент текущей ликвидности меньше рекомендуемого значения. 2005 году текущие активы не превышают текущие пассивы, в 2006 году значение данного показателя недостаточно велико. У предприятия нет резервного запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации текущих активов, кроме наличности.
Изменение уровня коэффициента текущей ликвидности может произойти счет увеличения или уменьшения суммы по каждой статье текущих активов и текущих пассивов.
Коэффициент быстрой ликвидности 0,38 и 0,47 в 2005 и 2006 году, соответс- твенно. Его значение также недостаточно.
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0015 (2005 г.) и 0,0163 (2006 г. Этот показатель далеко не отвечает норме.
Чистые активы предприятия к концу 2006 года составили 504325 тыс. руб. возросли по сравнению с прошлым годом на 386430 тыс. руб.
Для анализа обеспеченности предприятия собственными оборотными среде вами определяется излишек или недостаток наличия собственных оборотны средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за товары, работы услуги, непрокредитованные банком. Для анализа составлена аналитическая таС лица 7.3.3.
Таблица 7.3.3. Обеспеченность предприятия собственными средствами для покрытия запасов и дебиторской задолженности
|
Показатели |
На начало 2006 г., тыс. руб. |
На конец 2006 г., тыс. руб. |
Изменение (+,-), тыс. руб. |
|
|
1. Наличие собственных оборотных средств |
60409,00 |
64093,00 |
3684,00 |
|
|
2. Запасы за вычетом РБП |
26256,00 |
31405,00 |
5149,00 |
|
|
3. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
18943,00 |
13029,00 |
-5914,00 |
|
|
4. Векселя к получению |
1303,00 |
0,00 |
-1303,00 |
|
|
5. Авансы выданные |
363,00 |
997,00 |
634,00 |
|
|
6. Итого (2+3+4+5) |
46865,00 |
45431,00 |
-1434,00 |
|
|
7, Краткосрочные кредиты банков и займы под запасы |
0,00 |
0.00 |
0,00 |
|
|
8. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
54307,00 |
36254,00 |
-18053,00 |
|
|
9. Векселя к уплате |
0,00 |
4361,00 |
4361,00 |
|
|
10. Авансы полученные |
842,00 |
15382,00 |
14540,00 |
|
|
11. Итого (7+8+9+10) |
55149,00 |
55997,00 |
848,00 |
|
|
12. Запасы, непрокредитованные банком (6-11) |
-8284,00 |
-10566,00 |
-2282,00 |
|
|
13. Излишек (+). недостаток (-) собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности (1-12) |
68693,00 |
74659.00 |
5966,00 |
У предприятия достаточно собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за товары, работы и услуги.
7.4 Анализ показателей финансовой устойчивости
Показатели финансовой устойчивости рассчитываются на основе пассива бухгалтерского баланса и характеризуют структуру используемого капитала. Запас источников собственных средств предприятия - это запас финансовой устойчивости, при условии, что собственные средства превышают заемные. Характеристика показателей финансовой устойчивости приведена в таблице 7.4.1.
Таблица 7.5. Система показателей деловой активности (оборачиваемости)
|
Показатель |
Расчет |
||
|
2005 |
2006 |
||
|
1. Коэффициент оборачиваемости |
|||
|
1.1. Активов |
0,45 |
0,43 |
|
|
1.2. Оборотных средств |
4,23 |
3,90 |
|
|
1.3. Запасов |
9,12 |
6,88 |
|
|
1.4. Дебиторской задолженности (средств в расчетах) |
10,92 |
12,62 |
|
|
1.5. Кредиторской задолженности |
2,65 |
2,48 |
|
|
1.6. Собственного капитала |
0,52 |
0,51 |
|
|
2. Продолжительность оборота, дни |
|||
|
2.1. Активов |
807,10 |
839,63 |
|
|
2.2. Оборотных средств |
85,11 |
92,31 |
|
|
2.3. Запасов |
39,47 |
52,33 |
|
|
2.4. Дебиторской задолженности (средств в расчетах) |
32,96 |
28,53 |
|
|
2.5. Кредиторской задолженности |
135,85 |
145.16 |
|
|
2.6. Собственного капитала |
691,17 |
705,64 |
|
|
3. Продолжительность операционного цикла |
72,43 |
80,86 |
|
|
4. Продолжительность финансового цикла |
-63,42 |
-64,30 |
|
|
5. Коэффициент устойчивости экономического роста |
0,0041 |
0,0006 |
При быстрой оборачиваемости дебиторской задолженности и медленно оборачиваемости кредиторской задолженности складывается следующая ситу; ция. Кредиторская задолженность полностью покрывает дебиторскую, а следов; тельно служит источником финансирования других элементов.
Показатель продолжительности операционного цикла свидетельствует том, что через 80,86 дней денежные средства, вложенные в текущую деятельное! вернуться в виде выручки на расчетный счет.
Коэффициент устойчивости экономического роста маленький, и если предприятие возьмет кредит, оно не сможет рассчитаться затем по своим обязательствам.
8. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия Р.С. Сайфулина Г.Г. Кадыкова:
R = 2*Kl+0,l*K2+0,08*K3+0,45*K4+l,0*K5, где
К1 - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
К2 - коэффициент текущей ликвидности:
Текущие активы
K2= ;
Текущие обязательства
КЗ - коэффициент интенсивности оборота авансируемого капитала (оборачиваемости активов):
Выручка отреализации
К3 = ;
Сумма активов
К4 - рентабельность продаж:
К5 - рентабельность собственного капитала:
R2006=2*(-O,O9)+0,1*0,91 +0,08*0,43+0,45*0,02+1,0*0,06=0,02
Так как коэффициент не соответствует нормативам, то в 2006 году по данной модели финансовое состояние неудовлетворительное.
9. ОЦЕНКА ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ (ЗОНЫ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ) ПРЕДПРИЯТИЯ
При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас ег финансовой устойчивости. С этой целью все затраты предприятия в зависимост от объема производства и реализации продукции следует предварительно разбит на переменные и постоянные и переменные, определить сумму маржинально! дохода и его долю в выручке от реализации продукции.
Запас финансовой устойчивости предприятия определяется по формуле.
Зфу = Выручка-Порог рентабельности *100%
Выручка
Порог рентабельности - это сумма выручки, необходимая для покрытия все постоянных расходов предприятия. Рентабельность при такой выручке будет pai на нулю, т.е. не будет ни прибыли, ни убытка.
В таблице 10.1 приводится расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 10. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости
|
Показатель |
2005 |
2006 |
|
|
Выручка от реализации, тыс. руб. |
255306 |
250225 |
|
|
Прибыль от реализации* тыс. руб. |
6362 |
4603 |
|
|
Полная себестоимость произведенных работ, тыс. руб. |
215405 |
198657 |
|
|
Сумма переменных затрат, тыс. руб. |
209009 |
193160 |
|
|
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. |
6396 |
5497 |
|
|
Сумма маржинального дохода, тыс. руб. |
46297 |
57065 |
|
|
Доля маржинального дохода в выручке, % |
5 |
4 |
|
|
Порог рентабельности, тыс. руб. |
127920 |
137425 |
|
|
Запас финансовой устойчивости: |
|||
|
тыс. руб. |
127386 |
112800 |
|
|
% |
49.9 |
45,08 |
В 2005 году необходимо было реализовать работ на 127920 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. Фактически выручка составила 255306 тыс. руб., что выше пороговой на 127386 тыс. руб. или на 49,9%.
В отчетном году запас финансовой устойчивости уменьшился. При пороге рентабельности 137425 тыс. руб. в 2006 году рентабельность будет равна нулю, то есть не будет ни прибыли, ни убытков.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основные результаты деятельности предприятия.
Наиболее важным финансовым показателем деятельности предприятия является выручка от реализации. В 2006 году она составляет 250225 тыс. руб., что на 5081 тыс. руб. ниже 2005 года. Это произошло за счет снижения объема pa6oт на 14,94%.
Что касается трудовых ресурсов, то здесь наблюдается уменьшение среднесписочная численность в 2006 году на 3,97%. текучесть кадров увеличилась, увеличилось также и количество уволившихся в 2006 году.
За счет изменения структуры выполнения работ сумма затрат уменьшилась на 26469,58 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем объема выполняемых работ уменьшилась доля дорогих работ.
Понижение уровня удельных переменных затрат на 17465 тыс. руб. и уровня постоянных затрат на 1147 тыс. руб. произошло в связи со снижение объема выполняемых работ.
Полученные данные свидетельствуют о том, что для основных производственных фондов характерно преимущественно интенсивное использование, для трудовых ресурсов, материальных ресурсов, оборотных средств - полностью экстенсивное использование. Доля экстенсивности на 100% прироста продукции составила 109,91%, а интенсивности - 9,91%. Это говорит о том, что на предприятии экстенсивное использование ресурсов.
Балансовая прибыль увеличилась на 22997 тыс. руб. за счет увеличения прибыли от прочей реализации и внереализационных финансовых результатов. Наибольшую долю в 2001 году занимала прибыль от реализации, в 2006 году данный показатель снизился на 70,82%.
Подобные документы
Оценка финансового состояния предприятия методом экспресс-анализа. Анализ динамики и структуры источников формирования имущества предприятия, ликвидности организации, деловой активности, финансовой устойчивости, финансовых результатов и рентабельности.
курсовая работа [476,4 K], добавлен 11.10.2013Определение основных задач анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции, а также получения прибыли. Выявление резервов увеличения объема реализации рентабельной продукции и суммы прибыли.
реферат [21,9 K], добавлен 21.07.2011Анализ имущества предприятия и источников его формирования, финансовой и рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности. Оценка состава, динамики и структуры прибыли отчетного периода. Задачи анализа качества выполнения работ в организации.
курсовая работа [163,5 K], добавлен 17.11.2011Организационная структура предприятия, его основные экономические показатели. Анализ производительности труда и заработной платы, оценка объема и динамики товарооборота. Порядок формирования и распределения прибыли, расчет и планирование валового дохода.
отчет по практике [386,9 K], добавлен 07.05.2011Понятие и основные показатели оценки финансовой устойчивости предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы. Оценка финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
контрольная работа [73,9 K], добавлен 19.07.2010Сущность понятия финансового анализа и его задачи. Классификация методов и приемов финансового анализа. Характеристика имущества предприятия, основных и оборотных средств и их оборачиваемости. Оценка финансовой устойчивости, прибыли и рентабельности.
курсовая работа [73,0 K], добавлен 19.01.2011Расчет потребности в основных и оборотных средствах. Баланс хозяйственных средств предприятия на начало периода. Расчет численности персонала и фонда оплаты труда. Смета затрат на производство. График рентабельности и определение точки безубыточности.
курсовая работа [188,0 K], добавлен 30.07.2015Определение границ финансовой устойчивости предприятий с помощью финансового анализа. Анализ финансового состояния ОАО "Звезда". Финансовые результаты и выявление резервов увеличения прибыли предприятия. Факторный анализ по моделям фирмы "Du Pont".
курсовая работа [809,2 K], добавлен 23.05.2013Анализ финансовых результатов ПАО "Роснефть". Методика построения агрегированного баланса. Показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости. Анализ финансовой стабильности, динамики величины, структуры имущества и средств предприятия.
курсовая работа [694,6 K], добавлен 13.12.2017Сущность и формы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, прибыли и рентабельности. Прогноз экономических показателей.
дипломная работа [328,1 K], добавлен 08.05.2013
