Упрощенная система налогообложения
Роль налогов в Российской Федерации. Характеристика действующих систем налогообложения, их отличительные особенности и оценка практической эффективности. Основные налоги и их элементы при упрощенной системе налогообложения на примере предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.12.2011 |
| Размер файла | 518,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
118
10.
Прочие операционные расходы
48
11.
Итого расходы (6+7+8+9+10)
6125,8
12.
Налогооблагаемая база (доходы - расходы)
1295,2
13.
Фактическая сумма налога (стр. 12 * 15%)
194,3
14.
1% от доходов
79,3
Итого фактическая сумма доходов равняется 7421 тыс. руб., фактическая сумма расходов составляет 6125,8 тыс. руб. Тогда налоговая база, разница между доходами и расходами составляет 1295,2 тыс. руб., фактическая сумма налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы, равна 194,3 тыс. руб.
Таким образом, предприятие должно будет перечислить в бюджет 194,3 тыс. руб., так как данная сумма больше 1% от суммы фактических доходов.
3.3 Сравнительный анализ систем налогообложения
Сводная сравнительная таблица начисленных налогов ОАО «Искра» представлена в таблице 19.
Таблица 19 - Сравнительная таблица начисленных налогов, при разных системах налогообложения, тыс. руб.
|
Общепринятая система налогообложения |
Упрощенная система налогообложения |
||
|
Объект налогообложения доходы |
Объект налогообложения доходы минус расходы |
||
|
1074,3 |
369,4 |
194,3 |
Результаты таблицы отобразим на рисунке 9.
Итак, из представленного рисунка видно, что при использовании общепринятой системы налогообложения сумма начисленных налогов составляет 1074,3 тыс. руб. При переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы, сумма начисленных налогов 369,4 тыс. руб. Сумма налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы составит 194,3 тыс. руб.
Рисунок 9 - Сумма начисленных налогов, при разных системах налогообложения, тыс. руб.
Таким образом, экономический эффект от перехода на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы, составит 704,9 тыс. руб. (1074,3 руб. - 369,4 руб.). От перехода на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы экономический эффект составит 880 тыс. руб. (1074,3 руб. - 194,3 руб.).
Проведенные расчеты показали, что предприятию ОАО «Искра» будет выгоднее перейти на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы, по сравнению с объектом налогообложения доходы на 175,1 тыс. руб. (369,4 руб. - 194,3 руб.). Тем не менее, предприятию следует тщательно взвесить плюсы и минусы данной системы. Выделим основные недостатки упрощенной системы с использованием расходов.
Среди списка расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения, не упомянуты и те затраты, которые возникают практически у каждой организации. Перечислим некоторые из них:
- представительские расходы;
- издержки, связанные с доставкой, хранением и предпродажной подготовкой товаров;
- вознаграждения, выплаченные посредникам, помогающим приобрести или реализовать товары (работы, услуги);
- расходы на подготовку и переподготовку кадров.
Существует одна неприятность, с которой могут столкнуться те, кто изберет в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами. Это так называемый минимальный налог, равный 1 проценту от налогооблагаемых доходов. В конце года его нужно сравнить с суммой налога, рассчитанного с разницы между доходами и расходами. Если минимальный налог окажется больше, в бюджет нужно перечислить именно его.
Правда, с минимальным налогом не все так плохо. Ведь разницу между ним и фактическим налогом можно включить в расходы в следующие налоговые периоды. Делать это надо в том порядке, в котором переносят на будущее убытки (отрицательную разницу между доходами и расходами). Этот порядок прописан в пункте 6 статьи 346.18 НК РФ и состоит в следующем. В каждый последующий год можно списать часть убытка, которая не превышает 30 процентов от текущей налоговой базы. Поступать так можно в течение 10 лет. Часть убытка, которую вы не сможете включить в расходы до конца 10-го года, так и останется несписанной.
Итак, теперь ясно, почему большинство фирм выбирают в качестве объекта налогообложения доходы. В этом случае ставка единого налога невелика, а его расчет прост. Выгоднее же всего платить единый налог с доходов тем фирмам, у которых затраты составляют лишь незначительную часть от полученного дохода (посредникам, разработчикам программного обеспечения, консультационным центрам и т.д.). Кроме того, на размер налога, начисленного с доходов, существенно влияет сумма пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Если такие затраты у фирмы велики, то выбор данного объекта налогообложения может снизить налоговые платежи более чем в два раза.
Заключение
В нашей работе мы проанализировали различные режимы налогообложения, которые используют большинство малых предприятий в нашей стране.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности является более благоприятной для ОАО «Искра». Во-первых, здесь привлекает добровольный порядок перехода на эту систему. Во-вторых, предприятие само определяется по какой из предложенных законом форм оно может работать. Объектом налогообложения в рамках упрощенной системы налогообложения могут выступать:
1. Доходы.
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Проведенные расчеты показали, что при использовании общепринятой системы налогообложения сумма начисленных налогов составляет 1074,3 тыс. руб. При переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы, сумма начисленных налогов 369,4 тыс. руб. Сумма налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы составит 194,3 тыс. руб.
Таким образом, экономический эффект от перехода на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы, составит 704,9 тыс. руб. От перехода на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы экономический эффект составит 880 тыс. руб.
Также немаловажным фактором является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громосткого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использование Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет значительно сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, так как бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам руководитель ОАО «Искра» или другое уполномоченное лицо, без использования дорогостоящей вычислительной техники.
Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложения (УСНО) проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.
Также одним из плюсов УСНО можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств. Однако в правилах учета расходов на приобретение основных средств есть и один недостаток, а именно необходимость уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи объекта основных средств ранее установленных сроков.
Есть необходимость обратить внимание на еще один недостаток УСНО, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода, а также величины остаточной стоимости основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование к возврату на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени. Но такую опасность можно исключить, если предприятие будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.
Несмотря на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСНО значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему налогообложения привлекательной для субъектов малого бизнеса.
Учитывая данные бухгалтерского и налогового учета ОАО «Искра» мною было вынесено предложение руководству предприятия о переходе с общепринятой системы налогообложения к упрощенной системе, используя вариант налогообложения - доходы за вычетом расходов. Это значительно уменьшит налоговую нагрузку предприятия и есть реальная возможность сократить некоторые статьи управленческих расходов.
Список источников
1. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть первая, от 31.07.1998 г. №146-ФЗ в редакции от 19.07.2009 №195-ФЗ/ Справочно-правовая система Консультант плюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. №118-ФЗ изменения Постановлением Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 №10-П/ Справочно-правовая система Консультант плюс
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая от 18.07.2009 №181-ФЗ, вторая с изм., внесенными Федеральным законом от 26.01.1996 №15-ФЗ, Постановлениями Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 №21-П, от 15.07.2009 №13-П/ Справочно-правовая система Консультант плюс
4. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в редакции от 03.11.2006 г./ Справочно-правовая система Консультант плюс
6. Федеральный закон от 30.12.1995 г. №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» в редакции от 30.12.2008 г./ Справочно-правовая система Консультант плюс
7. Федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» в редакции от 19.07.2009 с изменениями от 22.09.2009 года/ Справочно-правовая система Консультант плюс
8. Федеральным законом от 22 июля 2005 г. №119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» в редакции от 26.11.2008 года/ Справочно-правовая система Консультант плюс
9. Закон Российской Федерации от 19 июня 1992 года №3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»/ Справочно-правовая система Консультант плюс
10. Приказ МНС России от 20 декабря 2002 г. №БГ-3-02, 729 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса Российской федерации»/ Справочно-правовая система Консультант плюс
11. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 августа 2003 г. №А56-9429/03/ Справочно-правовая система Консультант плюс
12. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно - практическое пособие. - М.: ОСЬ - 89, 2007.
13. Бойков О.В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. - М.: ОАО «Производственное объединение «Пресса-1», 2006.
14. Брызгалин В.В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. - М.: МЦФЭР, 2007.
15. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих/ Кожинов В.Я. - М.: Издательство «Экзамен», 2006.
16. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. - СПб.: Питер, 2005.
17. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии: В 2 т. - Уфа: Эксперт, 2005.
18. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МФЭР, 2008.
19. Джон Пеппер. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Часть 2. - М.: Ирбис - Пресс, 2007.
20. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. - Ростов - на - Дону: Феникс, 2008.
21. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004.
22. Журнал для современного бухгалтера: Расчет №1,2,3,4,5,6,7 - М.: Бератор, 2007.
23. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта: Учебное пособие для студентов высших и средних специальных учебных заведений. - М: Академический Проект, 2008.
24. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006.
25. Карп М.В., Ковалев В.В. Финансы предприятий: Учебник. - М:ТК Велби, 2007.
26. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру: Учебно - методическое пособие. - М.: 1-Я Федеративная Кноготорговая Компания, 2007.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие, изд. 5-е перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2006.
28. Конева О.В. Налоги и налогообложение: ситуационный практикум по налогообложению. Учебное пособие. - Красноярск 2009 - 209 стр.
29. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2007.
30. Налоги и налогообложение. 4-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2008.
31. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д.Г. Черника. - 4-е издание, переработанное и дополненное - М.: «Финансы и статистика», 2008.
32. Налоги: Учеб. Пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009.
33. Налоговое право: Учебник/ Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.:Юристъ, 2007.
34. Романовский М.В., Вылкова Е.С. Налоговое планирование. - СПб.: Питер, 2005.
35. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб. Пособие. - М.: ПРИОР, 2006.
36. Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2006.
37. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов / Волков А.С. - М.: издательство РИОР, 2007.
38. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - И: ИНФРА - М, 2008.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Исследование сущности и основных положений упрощенной системы налогообложения. Характеристика объекта налогообложения. Изучение порядка исчисления единого налога. Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
курсовая работа [127,4 K], добавлен 01.03.2014Кто может применять упрощенную систему налогообложения? Основные характеристики упрощенной системы налогообложения. Какие налоги платятся при применении "упрощенки"? Для кого эффективна упрошенная система налогообложения?
реферат [24,8 K], добавлен 01.04.2004Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее места в налоговой системе РФ. Анализ исчисления и уплаты единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения в ООО "КРАН-МФ", пути оптимизации налогообложения на предприятии.
дипломная работа [889,7 K], добавлен 20.12.2012Исследование систем налогообложения, роли налогов в РФ. Характеристика основных налогов и их элементов при традиционной и упрощенной системе налогообложения. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и действующей системы налогообложения ОАО "Искра".
дипломная работа [546,8 K], добавлен 12.12.2011Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения (УСН). Ее основные положения. Ограничения на применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Особенности документооборота при УСН.
курсовая работа [187,8 K], добавлен 18.08.2014Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения (УСНО). Ограничения при переходе на УСНО. Порядок и условия начала и прекращения применения системы. Упрощенная система налогообложения на примере России и Украины.
курсовая работа [339,3 K], добавлен 20.02.2009Сущность упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия начала и прекращения применения. Порядок определения расходов и доходов. Налоговый и бухгалтерский учет. Упрощенная система налогообложения в ООО "Хлебокомбинат". Организационная структура.
дипломная работа [289,6 K], добавлен 08.07.2008Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010Упрощенная система налогообложения, как специальный налоговый режим. Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения. Порядок исчисления и учета единого налога. Рекомендации по оптимизации налогообложения предприятия.
дипломная работа [108,5 K], добавлен 25.12.2010Теоретические аспекты использования, применения упрощенной системы налогообложения, ее развития, как специального режима в российских условиях. Анализ упрощенной системы налогообложения в РФ: достоинства, недостатки. Пути увеличения собираемости налогов.
дипломная работа [99,0 K], добавлен 03.03.2010
