Бюджетные полномочия Федерального казначейства

казначейский бюджет кассовый наличный

3. Основные направления совершенствования казначейского исполнения бюджета

3.1 Совершенствование операций на едином казначейском счёте

Успешное развитие экономики государства во многом зависит от эффективного управления общественными финансами. Единый казначейский счёт (далее - ЕКС) один из инструментов, который позволяет рационально управлять государственными ресурсами и оперативно направлять их на оплату обязательств публично-правовых образований и бюджетополучателей.

Современное развитие технологий единого казначейского счёта характеризуется внедрением Порядка обеспечения управления Федерального казначейства по субъектам РФ средствами федерального бюджета при кассовом обслуживание исполнения федерального бюджета, который разработан в соответствии Концепцией функционирования единого казначейского счёта. Новый порядок предопределил, что осуществляемые органами Федерального казначейства по поручению клиентов платежи из федерального бюджета обеспечиваются денежными средствами централизовано на основании Заявки, направляемой накануне в Федеральное казначейство.

Чувашия - одна из немногих регионов, приступивших к внедрению отдельных элементов ЕКС ещё до одобрения Концепции Правительством РФ. Совершенствование технологий осуществления платежей из федерального бюджета через единый счёт №40105 в Управлении Федерального казначейства по Чувашской Республике происходило поэтапно.

На первом этапе в 2000 - 2002 г.г. отрабатывалась технология функционирование единого счёта по расходам, вносились изменения в порядок ведения операций в части подкрепления Управлением счетов отделений денежной наличности. В этот период поступающие объёмы финансирования полностью подкреплялись денежными средствами с центра и ежедневно на едином счёте Управления концентрировались бюджетные средства в размере до 500 млн. рублей.

Для второго этапа, 2003 - 2005 гг. характерно проведение целевой работы по достижению минимальной концентрации денежных средств на едином счёте Управления с использованием отдельных элементов бюджетного прогнозирования. В результате на едином счёте Управления обеспечивался необходимый остаток денежных средств в размере 50 - 100 млн. руб., что составляло 10-20% от остатка объёмов финансирования на лицевых счетах клиентов.

На третьем этапе с сентября 2005 года по апрель 2006 года Управление совместно с пятью УФК по Астраханской, Владимирской, Калининградской, Омской областями и Еврейской автономной областью принимало участие в эксперименте по совершенствованию операций по исполнению федерального бюджета в части управления поступлениями и платежами. По результатам эксперимента с мая 2006 года г. внедрён новый Порядок осуществления платежей из федерального бюджета в системе ЕКС.

В настоящее время мониторинг состояния единого счёта Управления преследует несколько целей:

- идентификацию состояния;

- выявления изменений во временном разрезе;

- выявления основных факторов, вызвавших изменения.

Исходя из целевой установки в общем виде программа мониторинга состояния единого счёта на уровне Управления выглядит следующим образом.

Новый порядок позволил достигнуть одну из поставленных задач развития казначейской технологии - оперативное управление операций в системе ЕКС и подойти к новому этапу - к развитию Концепции управления ликвидность единого счёта федерального бюджета.

Единый счет федерального бюджета представляет собой совокупность счетов, открытых Федеральному казначейству на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета" в Центральном банке Российской Федерации и управлениям Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее - УФК) в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, а в случае их отсутствия на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций - в кредитных организациях (далее - банки).

На счет, открытый в банке Федеральному казначейству на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", зачисляются доходы федерального бюджета, перечисленные со счетов, открытых УФК в банках на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", неиспользованные остатки средств на счетах УФК, открытых на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", возвраты предоставленных Российской Федерацией кредитов и займов, восстановления кассовых расходов, а также другие поступления в федеральный бюджет.

На счет, открытый УФК на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", зачисляются средства федерального бюджета, перечисленные со счета, открытого Федеральному казначейству на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", восстановления кассовых расходов, а также другие поступления в федеральный бюджет.

На счет, открытый УФК по Республике Ингушетия на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", зачисляются средства федерального бюджета, перечисленные со счета, открытого Федеральному казначейству на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", доходы федерального бюджета, перечисленные со счета, открытого УФК по Республике Ингушетия на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", восстановления кассовых расходов, а также другие поступления в федеральный бюджет.

Федеральное казначейство осуществляет кассовые выплаты с открытого ему счета на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета". УФК осуществляют кассовые выплаты с открытых им счетов на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета".

Перечисление средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации, со счетов, открытых УФК на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на счет, открытый Федеральному казначейству на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", осуществляется УФК ежедневно, не позднее 16 часов местного времени, за исключением УФК до Республике Ингушетия.

УФК по Республике Ингушетия ежедневно осуществляет перечисление средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации, с открытого ему счета на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на счет, открытый УФК по Республике Ингушетия на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета".

УФК ежедневно, не позднее 16 часов 30 минут местного времени, направляют в банк расчетный документ на списание остатка неиспользованных в течение дня средств федерального бюджета со счета, открытого УФК на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", на счет, открытый Федеральному казначейству на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета".

УФК по г. Москве и УФК по Московской области направляют в банк расчетный документ, предусмотренный в абзаце первом настоящего пункта, не позднее 17 часов 30 минут местного времени.

УФК по Республике Ингушетия не направляет в банк расчетный документ, предусмотренный в абзаце первом настоящего пункта.

Средства со счета, открытого Федеральному казначейству на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", перечисляются на счета УФК, открытые им на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", на основании Консолидированных заявок согласно приложению к настоящему Порядку (код по ведомственному классификатору форм документов (далее - код формы по КФД) 0531685) (далее - Консолидированная заявка).

УФК, за исключением УФК по Республике Ингушетия, выполняют функции по осуществлению кассового обслуживания исполнения федерального бюджета исключительно за счет средств, поступивших на счета, открытые УФК на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", в соответствии с Консолидированными заявками. Выполнение УФК функции по осуществлению кассового обслуживания исполнения федерального бюджета за счет иных поступлений на счета УФК, открытые им на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", не допускается.

В случае недостаточности на счете, открытом УФК на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, для осуществления перераспределения средств, поступивших на счет Федерального казначейства в иностранной валюте, исполнения поручения администратора доходов бюджета по осуществлению возврата (зачета, уточнения) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов и иных платежей (далее - сумм платежей), подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, необходимая сумма перечисляется со счета, открытого Федеральному казначейству на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", на счет, открытый УФК на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на основании отдельной Консолидированной заявки.

Заключение

Продолжающаяся бюджетная реформа, одним из направлений которой является реформа бюджетного процесса, непосредственно затронула деятельность Федерального казначейства, поскольку этот орган исполнительной власти выполняет одну из основных ролей в исполнении бюджетов. Это касается, прежде всего, процесса бюджетирования на основе результатов, перехода на среднесрочное планирование, внесения изменений в механизм бюджетной ответственности за нарушения бюджетного законодательства, новаций в осуществлении бюджетных расходов, изменения бюджетного статуса государственных и муниципальных учреждений и др. Подобные новации потребовали изменения статуса, форм и методов деятельности органов Федерального казначейства.

Анализ правового обеспечения деятельности Федерального казначейства необходим также для решения вопросов казначейского обслуживания региональных и местных бюджетов, поскольку имеются разногласия в этом деле между органами власти федерального, регионального и местного уровней. В отличие от позиции федеральных органов власти, некоторые государственные органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления считают, что они вправе без участия территориальных органов федерального казначейства исполнять свои бюджеты.

Уточнен порядок правового обеспечения режима казначейских счетов в системе банковских счетов. В рамках этой проблемы определена правовая сущность режима лицевых счетов для бюджетных учреждений. В силу изменений в механизме осуществления бюджетных расходов актуальным является вопрос об уточнении роли органов казначейства в реализации расходных обязательств, выполнении функций контроля по отношению к иным участникам отношений по бюджетным расходам, применении санкций за нецелевое использование бюджетных средств, не возврат бюджетных кредитов.

Административная реформа непосредственно затронула статус казначейства, превратив его в самостоятельный орган исполнительной власти, и одновременно реформа поставила задачу анализа места Федерального казначейства в системе органов исполнительной власти, выявления специфики взаимодействия с иными органами исполнительной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления. Особое значение при этом имеет вопрос об оптимизации сотрудничества с Министерством финансов Российской Федерации, государственными внебюджетными фондами, таможенными органами, Центральным банком Российской Федерации, кредитными организациями.

В плане анализа правового регулирования деятельности органов Федерального казначейства важно учесть, что названная выше реформа бюджетного процесса, включая решение задачи по повышению эффективности бюджетных расходов, по сути станет новым этапом административной реформы, поскольку непосредственно будет влиять на состав полномочий органов государственной исполнительной власти и порядок реализации этих полномочий. Федеральное казначейство в названных процессах призвано играть ключевую роль.

Список использованной литературы

1 Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.12.2009)

2 Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 N 703 (ред. от 27.01.2009)"О Федеральном казначействе"

3 Приказ Казначейства РФ от 19.11.2009 N 8н (ред. от 10.12.2009)"О сроках представления годовой отчетности об исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов государственных внебюджетных фондов за 2009 год, месячной и квартальной отчетности в 2010 году" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.12.2009 N 15559)

4 Приказ Минфина РФ от 01.09.2008 N 87н "О Порядке санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.09.2008 N 12283)

5 Приказ Минфина РФ от 13.08.2009 N 89н "О введении отчета о расходах бюджета закрытого административно-территориального образования, источником финансового обеспечения которых является межбюджетный трансферт на развитие и поддержку социальной и инженерной инфраструктуры" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.12.2009 N 15555)

6 Приказ Минфина РФ от 03.09.2008 N 89н "Об утверждении Правил обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12524)

7 Приказ Казначейства РФ от 16.01.2009 N 1н "О внесении изменений в Регламент Федерального казначейства, утвержденный Приказом Федерального казначейства от 10.04.2006 N 5н" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.02.2009 N 13339)

8 Приказ Казначейства РФ от 14.09.2009 N 210 "Об утверждении Порядка управления операциями со средствами на едином счете федерального бюджета" Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н (ред. от 03.07.2009)

9 Приказ Казначейства РФ от 07.10.2008 N 7н (ред. от 10.12.2009) "О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами"

10 Приказ Казначейства РФ от 10.04.2006 N 5н (ред. от 16.01.2009) "Об утверждении Регламента Федерального казначейства" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.05.2006 N 7795)

11 Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 N 703 (ред. от 27.01.2009) "О Федеральном казначействе"

12 Инструкция 148н от 30.12.08г (ред.3.07.09) по бюджетному учету (Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.02.2009 N 13309)

13 Положение об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства. (утв. ЦБ РФ N 298-П, Минфином РФ N 173н 13.12.2006). Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.01.2007 N 8853.

14 Толкаев Р.П. О документах, подтверждающих возникновение у получателя средств денежных обязательств по оплате//Советник в сфере образования", 2008, N 5

15 Р.Е.Артюхин. Об итогах работы Федерального казначейства в 2008 г. и основных направлениях деятельности на 2009 г.// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2009, N 8)

16 Е.А.Король. Взаимодействие участников бюджетного процесса и органов Федерального казначейства в 2009 г.// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2009, N 6

17 О.В.Егорова. Новый порядок открытия и ведения лицевых счетов органами Федерального казначейства// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2009, N 4

18 Л.Н.Устина. Документационное обеспечение деятельности Управления Федерального казначейства по Самарской области// Делопроизводство, 2009, N 1

19 О.В.Старостина. Организация работы органов Федерального казначейства по осуществлению функции уполномоченного органа на ведение реестра государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2009, N 3

20 Что делать при неправильном указании номера счета Федерального казначейства// Главная книга, 2009, спецвыпуск

21 Е.А.Буряков. Реализация административных процедур в органах Федерального казначейства// Финансы, 2009, N 1

22 www.roskazna.ru официальный сайт Федерального казначейства

23 http://www.minfm.ru - Официальный сайт Министерства финансов РФ

Размещено на Allbest.ru