Основы финансов

Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения. Она может быть:

- твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения);

- долевой (устанавливается определенная доля налога, например, 1/8 часть от прибыли) + %.

Ставки бывают:

а) пропорциональные (действуют в едином проценте к объекту обложения независимо от его величины);

б) прогрессивные (объекты группируются).

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъекта от налога.

Системы расчета уплаты налогов.

I. Шедулярная система.

1) Зарплата	13 млн.	12 %	1, 57 млн.
2) Доходы от ценных бумаг	100 тыс.	20 %	20 тыс.
3) Доходы от с/х участка	1 млн.	0 %	0
4) Банковский депозит	200 тыс.	0 %	0

Весь налог равен сумме всех этих отдельных налогов.

II. Глобальная система.

1) Зарплата	12 млн.
2) Доходы от ценных бумаг	100 тыс.
3) Доходы от с/х участка	1 млн.
4) Банковский депозит	200 тыс.

В итоге подсчитывается совокупный доход, который умножается на процентную ставку 12 %, равной сумме налога.

3 вида налогов:

1. Федеральные;

2. Республиканские;

3. Местные.

Всего существует более 60 видов налогов.

Федеральные налоги:

- налог на прибыль предприятий; предприятий с иностранными инвестициями;

- НДС;

- спецналог (отменен).

К федеральным также относятся:

- налог на внешнеэкономическую деятельность;

- акцизы

Республиканские налоги:

- подоходный налог;

- налог на пользователей автотранспорта;

- транспортный налог;

- лесной сбор.

Местные налоги (самая многочисленная группа):

- сбор за парковку автотранспорта;

- сбор на содержание милиции и т.п.

Фонды:

а). пенсионный фонд;

б). фонд социального страхования;

в). фонд занятости;

г). фонд медицинского страхования.

Налоговое бремя:

на макроуровне	на микроуровне
оно определяется как доля налогов в ВНП	определяется как сумма всех налогов, который платит отдельное предприятие к его прибыли

Федеральные налоги:

Если платить все налоги, то d составит 80 - 90 % от прибыли.

Максимальный размер налогового бремени.

Кривая Лаффера, показывает зависимость налогового процента и налоговых поступлений.

В условиях административно - командной системы поступления налогов

В условиях административно- командной системы поступления налогов - 100 %	В условиях рыночной экономики 50 % - предел налогообложения налог на прибыль-35% = 22 % + 13 % 22 % - в местный бюджет; 13 % - в федеральный бюджет

Основные виды федеральных налогов (по значимости):

1. Налог на прибыль (раньше назывался налог на доход).

2. НДС

W = C + V + M

V + M - добавленная стоимость.

3. C + V + M - сумма, с которой берется акциз

4. Таможенные пошлины.

Неналоговые сборы - всевозможные сборы и пошлины.

Пошлины - денежные суммы, которые взымаются специально уполномоченными учреждениями за совершенные действия в пользу предприятий или частных лиц.

Пошлины взымаются следующими органами:

а) Судом (при разводе, разделе имущества и т.п.).

б) Государственным арбитражом (иски между предприятиями).

в) Нотариальными конторами.

г) Милицией (прописка и т.д.).

д) Загсом (регистрация брака).

е) Органами финансовой системы (за получение разрешений, лицензий и т.п.).

ж) Мерией (за различные справки).

з) Другие.

В Российской Федерации финансовые органы нацелены в первую очередь на использование фискальной функции налогов, однако доля собираемых налогов все время снижается. При этом не учитывается регулирующая функция налогов, которая призвана с помощью налогов либо поощрять, либо угнетать производство.

9. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ

Государственный бюджет - совокупный денежный фонд государства, представляющий по форме таблицу доходы - расходы. Бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти.

Расходы государственного бюджета:

1. На народное хозяйство. Здесь примерно 30 позиций, важные из которых следующие:

- дотации на продтовары;

- дотации на уголь;

- дотации на продукцию животноводства;

- дотации ЖКХ;

- дотации метрополитену;

- дотации на конверсию ВПК и т.п.

2. Расходы по внешнеэкономической деятельности:

- предоставление кредитов другим государствам;

- выплата процентов за взятые кредиты;

- оказание безвозмездной помощи другим государствам;

- уплата взносов в международные органы;

- покупка валютных резервов и т.п.

203. Народное образование, национальная подготовка кадров:

- детские дошкольные учреждения;

- спецшколы (для умственно отсталых);

- школы - интернаты;

- ПТУ;

- вечерние школы;

- военные училища и т.п.

204. Культура, искусство, средства массовой информации:

- библиотеки;

- музеи и выставки;

- дворцы, дома культуры, клубы;

- творческие союзы;

- телевидение, радиовещание, периодическая печать, издательства и т.п.

205. Наука:

- высшая школа;

- НИОКР;

- содержание органов управления наукой (министерств; преподавательского состава;

- содержание архивных учреждений и т.п.

206. Здравоохранение:

- больницы;

- поликлиники, амбулатории;

- медпункты, станции скорой помощи и переливания крови;

- дома ребенка и т.п.

207. Социальное обеспечение:

- средства, которые передаются в фонд социальной защиты населения;

- обучение и трудоустройство инвалидов;

- врачебно - трудовые экспертные комиссии;

- доплаты и надбавки к пенсиям и т.п.

208. Расходы на оборону:

- на содержание армии и флота;

- закупка вооружения и военной техники;

- расходы на военный НИОКР;

- пенсии и пособия военнослужащим и т.п.

209. На содержание правоохранительных органов, судов, прокуратуры:

- органов безопасности;

- народных судов;

- пограничные войска и т.п.

210. Расходы по содержанию органов государственной власти:

- Парламент, Дума, Совет Федерации;

- Контрольная бюджетная палата и т.п.

214. Расходы по содержанию государственного управления:

- все министерства

216. Резервные фонды:

- Федерального собрания;

- Президента РФ;

- субъектов Федерации и т.п.

230. Расходы на целевые и региональные программы развития народного хозяйства.

231. Расходы по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.

232. Расходы по ликвидации последствий ядерного выброса в Челябинской области.

Также указываются:

а). возмещение расходов на оплату сдаваемых в государственный фонд драгоценных металлов;

б). расчеты государства с коммерческими организациями:

- Центробанком;

- Коммерческими банками;

- Страховыми организациями.

160. Бюджетные ссуды.

238. Расходы на выплату выигрышей по денежно - вещевым лотереям и на их проведение.

Расходы по обслуживанию государственного внутреннего долга (800 трлн. руб.) и расходы по обслуживанию внешнего государственного долга.

255. Резерв средств на корректировку расходов бюджета на индекс изменения цен (индексация должна расти 1 раз в 3 месяца).

Также включаются расходы на проведение выборов и референдумов.

Доходы государственного бюджета:

Раздел I. Налог на прибыль (доходы предприятий и организаций).

1. Налог на прибыль всех предприятий (кроме иностранных).

2. Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями.

3. Налог на прибыль казино, игорных домов, видеосалонов, видеопрокатов и пр.

4. Налог на доходы банков, страховых организаций и биржевую деятельность.

Раздел II. Налог на операции с ценными бумагами.

Раздел III. Подоходный налог с физических лиц, который собирают:

параграф 1 - Предприятия и учреждения;

параграф 2 - Налоговые органы.

Раздел IV. Доходы от внешнеэкономической деятельности

параграф 1 - от импортных операций;

параграф 1 - от экспортных операций;

параграф 3 - поступления по государственным кредитам, предоставленных нами другим государствам;

параграф 4 - поступления за обучение иностранных граждан в российских Вузах (по правительственной линии);

параграф 5 - поступления по коммерческим кредитам коммерческих банков и частных лиц.

КОД 11. Государственные пошлины.

- по делам, рассматриваемым в Арбитраже;

- по делам, рассматриваемым в народных судах.

КОД 12. Прочие налоги и поступления:

- сборы инспекций (включая ГАИ);

- от реализации прочего государственного имущества;

- за выдачу паспортов;

- налог на рекламу;

- сбор за право торговли и т.п.

КОД 21. НДС.

КОД 22. Акцизы:

- питьевой спирт;

- ликеро-водочные изделия;

- шоколад;

- икра, легковые автомобили;

- сигареты;

- меховые изделия и т.п.

КОД 23. Чистый доход от приватизации.

- от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;

- от продажи земли.

КОД 24. Лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напитками. Облагаются все юридические и физические лица.

КОД 31. Поступления от денежно - вещевых лотерей.

Поступления от реализации государственных займов и других ценных бумаг.

БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ.

Бюджетный дефицит - это финансовое явление, при котором наблюдается превышение расходной части бюджета над его доходной частью.

I. Лучший вариант. РАСХОДЫ = ДОХОДЫ (это сбалансированный бюджет (Сальдо = 0)).

II. РАСХОДЫ < ДОХОДЫ ("Д - Р = +" -- положительное сальдо (профицит)).

III. РАСХОДЫ > ДОХОДЫ (дефицит).

Качество самого дефицита может быть различным:

а) дефицит может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики. В этом случае он отражает не кризисное течение общественных процессов, а государственное регулирование экономической конъюнктуры, стремление обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного производства. Еще Дж. М. Кейнс обосновал возможность допущения опережающего роста государственных расходов над доходами на определенных этапах развития общества;

б) дефициты возникают в результате чрезвычайных обстоятельств (войны, крупных стихийных бедствий и т.п.), когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода;

в) дефицит может отражать кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансово - кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае он - явление, требующее принятия не только срочных и действенных экономических мер (по стабилизации экономики, финансовому оздоровлению хозяйства и т.п.), но и соответствующих политических решений.

Отсюда ясно, что в условиях динамично развивающейся экономики с устойчивыми, а главное - эффективными международными связями бюджетный дефицит (конечно, в количественно допустимых границах) не страшен. Последнее время дефицит стал носить хронический характер.

Методы снижения бюджетного дефицита:

1. расходы = const, доходы растут;

2. доходы = const, расходы падают;

3. доходы растут, расходы падают (дефицит снижается быстрее в 2 раза).

Как профинансировать остаток дефицита? Финансирование дефицита - где взять дополнительные деньги для покрытия бюджетного дефицита.

Пути финансирования бюджетного дефицита:

1) Эмиссия денежных знаков. Этот путь ведет к инфляции. Возникают отрицательные социально - экономические последствия.

2) Государственные займы. В этом случае в финансировании участвуют компании, банки и т.п., у которых имеются свободные "лишние" денежные средства. Сейчас наиболее практикуемый метод.

3) Иностранные займы. Их предоставляет МВФ.

4) Использование национального богатства.

Увеличение ставок налогов не является методом финансирования бюджетного дефицита, а способом его сокращения.

Бюджетные доходы, расходы и дефицит за 1994 - 96 гг.

1994 год	доходы - 124, 5 трлн. руб. расходы - 194, 5 трлн. руб. дефицит = 70, 0 трлн. руб.
1995 год	доходы - 175, 166 трлн. руб. расходы - 248, 344 трлн. руб. дефицит = 73, 18 трлн. руб.
1996 год	доходы - 347, 2 трлн. руб. расходы - 435, 75 трлн. руб. дефицит = 88, 55 трлн. руб.

Доходы от приватизации государственного имущества примерно равна 12 трлн. руб. (планировалось на 1995 год), а получили только 4 трлн. руб.

ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ БЮДЖЕТА.

1. Единство (этот принцип заключается в том, что в бюджете сосредотачиваются все доходы и расходы. Бюджет составляется по единой бюджетной классификации и по единым документам).

2. Полноты (т.е. каждая статья составляется по доходам и расходам).

3. Реальности (правдивое отражение в бюджете финансовых операций, соответствие бюджетных сумм их исполнению).

4. Гласности (Правительство обязывает публиковать бюджет. Этот принцип позволяет раскрыть статьи бюджета и предупредить ошибки, которые намечаются в хозяйственной политике).

Реально часто отходят от этих принципов. Например, в России отходят от принципа единства бюджета, так как появляется большое количество специальных и внебюджетных фондов. Утрачивает свое значение и принцип реальности: существуют многочисленные секретные сметные фонды, государство стремиться скрыть реальные расходы и использовать целевые фонды не по назначению.

Расходная часть Государственного бюджета России на 1996 год.

1. Государственное управление -- 6 трлн. руб.

2. Международное сотрудничество -- 28 трлн. руб. (ВЭД).

3. Культурные, научные и информационные связи

4. Военные расходы -- 80, 2 трлн. руб.

а) строительство и содержание;

б) военные программы;

г) поддержание и мобилизация мощностей.

5. Правоохранительная деятельность- 35 трлн. руб.

а) внутренние войска;

б) уголовно - исполнительная система;

в) органы налоговой полиции, ФСБ, пограничные войска;

г) таможенная служба;

д) прокуратура;

е) федеральная судейская система -- 2 трлн. руб.

6. Фундаментальные исследования и содействие НТП -- 11, 5 трлн. руб.

7. Образование -- 15, 2 трлн. руб.

8. Промышленность, энергетика, строительство -- 49, 5 трлн. руб.

9. Сельское хозяйство -- 14, 5 трлн. руб.

- как таковое сельское хозяйство -- 12 трлн. руб.;

- остальное -- (рыболовство, мелиорация и т.п.)

10. Молодежная политика

11. Средства массовой информации -- 2, 4 трлн. руб.

- теле- и радиовещание;

- издательства;

- периодическая печать.

12. Здравоохранение и медицина -- 7, 5 трлн. руб.

13. Охрана окружающей Среды -- 2, 1 трлн. руб.

14. Обслуживание государственного долга -- 58, 2 трлн. руб.

а) внутренний -- 14 трлн. руб.

б) на погашение -- 14 трлн. руб.

в) внешний -- 28 трлн. руб.

15. Культура и искусство -- 2, 7 трлн. руб.

16. Имеются расходы целевых бюджетных фондов:

- федеральный дорожный фонд;

- федеральный экологический фонд;

- централизованный фонд;

- фонд развития таможенной системы России;

- государственный фонд борьбы с преступностью.

В бюджетах существует понятие защищенных и незащищенных статей. Эти статьи могут быть как в государственном бюджете, так и в местном бюджете.

Защищенные статьи - статьи, которые не могут быть отменены.

В Федеральном бюджете числится Финансовая академия, у которой существуют различные расходы, которые бюджет может "отложить", кроме расходов по заработной плате (защищенная статья). На 1996 год в бюджете города Москвы на защищенных статьях, как оплата водоканалу, за уборку снега, электроэнергии и т.п., находится порядка 47 трлн. руб. Защищенные статьи могут возникать и исчезать (как прививки, вакцинация и т.п. статьи, которые могут быть не нужны вследствие отсутствия опасности). Однако есть статьи, которые ни в коем случае не могут быть ликвидированы.

Расходные статьи бюджета могут подвергаться секвестрованию, которое заключается в сокращении расходов по всем статьям в определенном долевом или процентном соотношении.

Например, потребительская корзина равна 296 тыс. руб., следовательно,

грузчик - 800 тыс. руб. (сокращаем на ¹/₃) = 300 тыс.

водитель-1 500 тыс. руб. (сокращаем на ¹/₃) = 500 тыс.

уборщица - 300 тыс. руб. (не сокращаем) = 300 тыс.

Заработная плата и пенсии, по утверждению преподавателя Жемчужникова, были выплачены за счет сворачивания инвестиционных программ и прекращения финансирования Чечни (в смысле не были построены больницы, дома и пр. сооружения).

К защищенным статьям можно отнести и расходы на естественные монополии, как железная дорога, метрополитен.

При выработке стратегии борьбы с бюджетным дефицитом необходимо руководствоваться следующим:

1) бюджетный дефицит - зло, но еще большим злом для экономики и финансов страны является мнимое его устранение путем чисто математических операций, ибо в этом случае вместо "лечения" экономики ее болезнь переходит в скрытые формы, бороться с которыми гораздо труднее;

2) баланс бюджета и даже превышение бюджетных доходов над расходами не следует рассматривать в качестве неотъемлемой черты здоровой, динамично развивающейся экономики. Мировой опыт убедительно показывает, что на отдельных этапах развития общества в условиях, специфических для каждой страны, вполне допустим бюджетный дефицит;

3) величина бюджетного дефицита, о чем свидетельствует мировой опыт, не должна превышать предельно допустимого размера, определяемого 1 - 3% валового национального продукта. Наличие дефицита, превышающего предельно допустимые размеры, требует осуществления таких мер, которые привели бы к его быстрейшему сокращению;

4) для покрытия бюджетного дефицита могут использоваться разнообразные формы государственного кредита (как внутреннего, так и внешнего). Работа печатного станка, приводящая к эмиссии, не обусловленной потребностями товарооборота, должна расцениваться как мера, грубо нарушающая законы денежного обращения, а потому недопустимая. Дефицит может покрываться только на заемной основе путем размещения на финансовом рынке государственных ценных бумаг;

5) для преодоления бюджетного дефицита необходимо "лечение" самой экономики, ибо без обеспечения динамизма в ее развитии и реально ощутимой эффективности невозможно добиться финансовой устойчивости страны, какие бы прогрессивные финансовые меры ни применялись при этом. Перечисленные принципы должны обязательно реализоваться при разработке конкретной программы мер по снижению бюджетного дефицита и управлению им.

В программу конкретных мероприятий по сокращению бюджетного дефицита следует включить и последовательно проводить в жизнь такие меры, которые, с одной стороны, стимулировали бы приток денежных средств в бюджетный фонд страны, а с другой, - способствовали сокращению государственных расходов.

Сюда относятся:

- изменение направлений инвестирования бюджетных средств в отрасли народного хозяйства с целью значительного повышения финансовой отдачи от каждого бюджетного рубля;

- ее широкое использование финансовых льгот и санкций, позволяющих полнее учитывать специфические условия хозяйствования и стимулирующих рост общественного производства;

- более широкое сокращение сферы государственной экономики и государственного финансирования; продажа на мировом рынке части задолженности других стран бывшему Советскому Союзу; полное прекращение правительственной помощи иностранным государствам;

- снижение военных расходов;

- сохранение финансирования лишь важнейших социальных программ; мораторий на принятие новых социальных программ, требующих значительного бюджетного финансирования;

- запрещение Центральному Банку страны предоставлять кредиты правительственным структурам любого уровня без надлежащего оформления задолженности государственными ценными бумагами.

С помощью иностранного капитала решается сразу несколько задач, причем не только фискального, но и экономического характера; сокращаются бюджетные расходы, предназначенные на финансирование капитальных вложений (а, значит, уменьшается разрыв между доходами и расходами), расширяется база для производства товаров и услуг, появляется новый налогоплательщик (следовательно, увеличиваются доходные поступления в бюджет), улучшается состояние платежного баланса.

Разработка и последовательная реализация мер, направленных на увеличение доходов бюджета и сокращение его расходов , регулирование бюджетного дефицита, целенаправленное управление его размером в совокупности с другими экономическими антикризисными мерами позволяет стабилизировать финансовое положение, способствует ее возвращению на путь социально - экономического развития и процветания.

ИСТОРИЯ О ДЕФИЦИТЕ БЮДЖЕТА. Дж. Кейнс впервые обосновал дефицит бюджета. Кейнса называли "буржуазным Марксом". Сочувствие к трудовому человеку родилось не в 1917 году, а намного раньше. Первым "повернулся лицом к человеку" К. Маркс, вторым - Дж. Кейнс. Маркс видел выход к занятости, к продукту и отсутствию безработицы через общественную собственность (к сожалению, неэффективно). Дж. Кейнс видел выход через частную собственность, государство не может не вмешиваться в экономику. Но, когда государство смешивается в экономику, оно вмешивается в экономическую и финансовую жизни общества. Кейнс говорил, что можно расходовать денег больше, чем доходы, но на оправданную цель (в России, например, производство водки). Мультипликатор - означает, во сколько раз повыситься национальный доход, если вложить 1 рубль (доллар). Вкладывать, здесь имеется в виду не в казино, а в строительство, промышленность (например, как в США в автомобильную промышленность).

Анализ проекта бюджета РФ на 2003 год

25 сентября 2002 состоялось рассмотрение в первом чтении проекта федерального бюджета России на 2003 г. Напомним, что 25 августа Правительство РФ внесло изменения в направленный в Госдуму проект главного финансового инструмента страны на 2003 г. Увеличился прогноз ВВП (до 13050 млрд. руб.), доходов (до 2417,79 млрд. руб.) и расходов (до 2345,64 млрд. руб.), а также несколько скорректирован размер профицита (с 72,06 млрд. руб. до 72,15 млрд. руб.).

Инфляция запланирована в пределах 10-12%, прирост денежной массы - порядка 25%, среднегодовой курс - 33,7 рубля за 1 доллар.

Объем привлечения на рынке государственных ценных бумаг в 2003 г. планируется в размере 162,6 млрд. руб. Программа внешних заимствований на 2003 г предполагает привлечение иностранных кредитов и займов в объеме $1,93 млрд., из которых на сумму до $1,25 млрд. возможен выпуск еврооблигаций.

Важнейшими приоритетами бюджетных расходов в 2003 г. определены обеспечение обороны и безопасности, судебная реформа, развитие науки и образования.

Основные параметры федерального бюджета ($ млрд.):

	2001 г. факт	в % к ВВП	2002 г. ожидаемая оценка	в % к ВВП	2003 г. проект	в % к ВВП
Доходы	52.8	17.6%	69.3	19.9%	71.7	18.5%
- налоговые	48.5	16.2%	54.7	15.7%	56.2	14.5%
- неналоговые	3.7	1.2%	3.9	1.1%	4.3	1.1%
Расходы	44.0	14.7%	66.9	19.2%	69.6	18.0%
- процентные	7.7	2.6%	8.5	2.4%	8.2	2.1%
- непроцентные	36.3	12.1%	58.4	16.8%	61.4	15.8%
Профицит	8.8	2.9%	2.5	0.7%	2.1	0.6%

Источник: Минфин РФ, расчеты РЭО

Вывод: На наш взгляд, бюджет на 2003 г. будет принят в Думе в первом чтении без изменений. Анализируя параметры проекта федерального бюджета-2003, видно, что размер профицита снижается в течение 2001-2003 гг., а по сравнению с 2001 г. - в 4 с лишним раза. Непроцентные расходы снизятся в 2003 г. по сравнению с прогнозом по итогом 2002 г. на 1%, тем не менее по абсолютному значению их размер почти в 2 раза превышает значение показателя в 2001 г. В течение 2001-03 гг. также заметно последовательное снижение в % к ВВП налоговых доходов федерального бюджета. Доходы и расходы бюджета в 2003 г. по сравнению с ожидающимися по итогам 2002 г. снизятся в % к ВВП на 1,4 и 1,2 процентных пункта соответственно.

В целом размер федерального бюджета по-прежнему остается смехотворным, что совершенно не соответствует статусу члена "большой восьмерки". Неужели можно считать успехом увеличение доходной части по сравнению с 2002 г. на $2,4 млрд. при увеличении на $2,7 млрд. расходной части и снижении профицита? Задачу удвоения (существенного увеличения) бюджета, о чем мы неоднократно писали, выполнить в очередной раз не удалось. Разве можно России на $70 млрд. нормально содержать армию или поддерживать систему образования и здравоохранения? На нынешнем этапе федеральный бюджет России должен был бы составлять порядка $300 млрд. для адекватного функционирования нашего государства. Для сравнения размер госбюджета Польши, крупнейшей страны Восточной Европы, где проходят в целом аналогичные процессы в экономике, по итогам 2001 г. составил $35,3 млрд. при населении в 38,6 млн. чел. Логично было бы предположить, что размер бюджета России, в связи с тем, что население страны на 01.01.2002 г. составляло 144 млн. чел., должен быть почти в 4 раза больше за тот же период, однако это не так. По итогам 2001 г. доходы федерального бюджета РФ составили $52,8 млрд., что лишь в 1,5 раза превышает показатели Польши.

В отношении же отказа от профицита, о чем в настоящее время ведутся разговоры (в частности, об этом заявил 15 августа премьер-министр РФ М. Касьянов), необходимо отметить следующее:

1. Период высоких выплат по внешнему долгу в 2003 г. не закончится, они останутся существенными до, как минимум, 2007 г. Поэтому в том или ином виде финансовый резерв в ближайшее время будет необходим, и говорить об отказе от профицита пока рано.

2. Важен вопрос: что вкладывается в понятие "беспрофицитный бюджет" - сбалансированный или дефицитный? Переход к дефицитному бюджету потребует финансирования отрицательной разницы между доходами и расходами. В условиях законодательно незакрепленного статуса финансового резерва возникает опасность, что средства будут изыматься оттуда, ставя под угрозу способность государства отвечать по своим обязательствам. Другим вариантом финансирования дефицита является наращивание внутреннего госдолга. Однако мы уже не раз отмечали (например, в "Вестнике" №49), что курс правительства на внутренние заимствования пока явно преждевременен и сомнителен.

3. Безусловно, лучше жить со сбалансированным бюджетом, в который уже включено обслуживание долга.

4. Профицит обычно имеет место, когда появляются временные экстраорди- нарные факторы (например, высокие цены на нефть), которые неизбежно исчезнут впоследствии, то есть нет смысла серьезно корректировать налоговую систему. В наших же условиях профицит лишь отчасти экстроординарный, государство явно недофинансирует многие сферы жизни. Поэтому профицит в России, скорее перестраховка на случай безответственности властей всех уровней.

Правительству следует стремиться к формированию сбалансированного бюджета. Возможность точного прогнозирования расходов государства и сопоставимых им доходов характеризует стабильное и предсказуемое развитие экономики.

В целом же достичь существенного увеличения размеров федерального бюджета можно только в результате роста экономики за счет структурных реформ, улучшения администрирования всей государственной системы, кардинального улучшения фискальной ситуации путем расширения налогооблагаемой базы и увеличения собираемости налогов, для чего требуется создание благоприятных условий для развития бизнеса и привлечения инвестиций, а также преодоления коррупционных факторов. Кроме того, необходим четкий и жестко закрепленный законодательно статус финансового резерва и целевой характер использования его средств для того, чтобы этот инструмент реально заработал. Также четко должны выполняться обязательства по выплате заработной платы и финансированию государственных программ.

Говорить же об эффективности деятельности налоговых органов, к сожалению, пока не приходится, учитывая фактически выпавший $1 млрд. по итогам I полугодия т.г. Кроме того, уровень инфляции, заложенный в бюджет 2003 г. на уровне 12%, означает фактическое признание правительством своего бессилия. Совершенно очевидно, что одним из источников инфляции является анахронизм обязательной продажи валютной выручки, который по-прежнему действует. К тому же все еще нет эффективной денежно-кредитной политики, направленной на укрепление национальной валюты, отсутствует механизм рефинансирования банковской системы, призванный усилить влияние ЦБ на денежные процессы в стране, не стимулируется создание новых здоровых банковских институтов - все это равноценно провалу политики Центробанка, который продолжает думать, что его главная задача - валютные резервы и курс рубля к доллару.

Несмотря на то, что в настоящее время пока сложно качественно оценивать параметры федерального бюджета на 2003 г., так как приведены лишь проектные значения, основываясь на вышеизложенном, нельзя, на наш взгляд, сказать, что бюджет-2003 прогрессирует по сравнению с текущим, а тем более прошлым 2001 годом.

Источник материала: Вестник РЭО

10. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Бюджетная система, ее структура и назначение.

Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов в стране, имеющих между собой установленные законом взаимоотношения.

Единство бюджетной системы основано на взаимодействии бюджетов всех уровней, осуществляемом через использование регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение. Это единство реализуется через единую социально - экономическую, включая налоговую, политику.

Бюджетная структура -- основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов в стране. Главный документ в построении бюджетной системы - Конституция РФ. По ней существуют 2 вида государств:

а) Унитарное;

б) Федеративное.

Унитарное государство имеет 2 уровня:

1) Общий;

2) Местный.

Российская Федерация -- федеративное государство, имеющее 3 звена.

Кроме Конституции, существует в РФ закон, который определяет бюджетное устройство страны.

I уровень - Центральный бюджет (находится в Москве).

II уровень - Региональные бюджеты (республики, области, края, Москва, Санкт - Петербург).

III уровень - Местные бюджеты (города, района, сельского населенного пункта и т.п.).

Кроме Конституции РФ и Закона о бюджетном устройстве принимается ежегодно Закон о бюджете на текущий год.

2. Бюджетное регулирование - система перераспределения денежных средств, состоящая в передаче части ресурсов вышестоящего бюджета нижестоящему в целях сбалансированности.

К механизму регулирования относятся:

- субсидии;

- субвенции;

- регулирующие доходные источники.

СУБСИДИЯ - часть общих государственных налоговых доходов, которые поступают в распоряжение вышестоящих бюджетов и передаваемых нижестоящим бюджетам в порядке перераспределения (особая форма связи между отдельными звеньями федеральной системы).

Субсидии бывают:

а) целевыми (определяется цель);

б) универсальными (без указаний).

Субсидии могут иметь как одноразовый характер, так и срочный (от слова "срок") характер.

СУБВЕНЦИЯ - часть фиксированного объема государственных средств, которые выделяются нижестоящим бюджетам для финансирования их расходов.

Регулирующие доходные источники.

Доходы делятся на:

1) закрепленные (заранее закреплены);

2) регулирующие (прийдут позже).

Закрепленные доходы -- это доходы, которые полностью или частично передаются в определенный вид бюджета (22 % налога на прибыль направляется в местные органы власти).

Регулирующие доходы -- это доходы, которые идут для подкрепления нижестоящего бюджета, соблюдая субординацию.

Перечень закрепленных и регулирующих доходов фиксируется специальными налоговыми законодательствами и кодексами.

БЮДЖЕТНАЯ СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ.

Бюджетная система считается сбалансированной по вертикали, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций. Горизонтальная сбалансированность - общее соответствие доходов и расходов в бюджетах отдельных регионов и территорий на соответствующих уровнях власти.

Достижение вертикальной сбалансированности - I этап общей сбалансированности, а достижение горизонтальной сбалансированности - II этап горизонтального выравнивания, которое осуществляется с помощью трансфертов.

Трансферт - бюджетные отчисления (помощь), которую получают регионы, где доход на одного человека ниже среднего по РФ.

Формула расчета потребностей регионов в централизованной помощи.

,

Где Т - сумма трансферта по региону.

СБД - средний по всем регионам бюджетный доход на душу населения.

ДБР - душевой бюджетный доход по данному региону.

НР - численность населения региона.

К - поправочный коэффициент, который рассчитывается по следующей формуле:

Рассчитанные по этой формуле абсолютные суммы трансфертов перечисляются из вышестоящих бюджетов в данный регион. Результаты применения всех форм этого выравнивания неоднозначны:

а) не удалось добиться реального выравнивания (например, Татарстан, Башкортостан, Якутия и т.п. не платят в Федеральный бюджет, а количество нуждающихся возрастает);

б) результаты неоднозначны из-за "расползания" особых бюджетных режимов (финансирование республик Коми, содержание СЭЗ в Ингушетии);

в) сама формула имеет недостатки и требует доработки.

ПРОБЛЕМЫ РФ В МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ:

проблема № 1 - До сих пор имеет место несогласованность финансовых полномочий бюджетов разных уровней и обеспечения, их полномочий и доходов

проблема № 2 - Слабая налоговая база территориальных бюджетов.

проблема № 3 - Неопределенность в перераспределительной политике.

Проблема № 1 (несогласованность) проявляется в том, что решение Федерального правительства об изменении доходной части бюджетов не проводится в соответствии с расходной частью. Начиная с 1992 года такие расходы, как рост зарплаты работников бюджетной сферы, содержание транспорта, доплата на продукты питания возможны были только на местах, доходов не было. НДС был снижен с 28 % до 20 %, что снизило и доходы территориальных бюджетов и обращения регионов к Федеральному правительству за помощью. Политика "спихивания доходов" продолжается до сих пор. Например, на регионы были переложены осуществление Федеральных программ, дотирование Агро - промышленного комплекса (АПК), транспорта, содержание объектов системы санэпидемстанций и содержание служб МВД в некоторых регионах. Этот процесс носит хаотический характер.

Проблема № 2 (слабая налоговая база территориальных бюджетов) связана с высоким уровнем регулируемых доходов по сравнению с закрепленными. Размеры отчислений устанавливаются местными органами власти, для областей - Минфин, для городов и районов - городские (районные) финуправления. До 1992 года подоходный налог, налог на прибыль, НДС являлись регулируемыми налогами, а в 1992 году - подоходный налог закреплен за бюджетами среднего уровня. В 1994 году в качестве регулируемых налогов были использованы акцизы.

В целом удельный вес закрепленных налогов равен 26, 5 %, что свидетельствует о слабости налоговой базы территориальных бюджетов и зависимости местных органов от вышестоящих.

Проблема № 3 (неопределенность) связана с отсутствием продуманных критериев предоставления финансовой помощи территориям.

По данным исследования:

- дотации в расчете на душу населения были выше у территорий с низкими показателями выпуска продукции на душу населения;

- дотации были значительны у территорий с высоким уровнем зарплаты;

- дотации были выше у менее урбанизированных территорий с меньшей степенью и количеством населения.

Это говорит о том, что существует выравнивание возможностей и антивыравнивающая тенденция.

Таким образом, межбюджетные отношения строятся на централизованном утверждении бюджетов нижестоящих уровней вышестоящими.

Такая политика ориентирует территории на выбивание более высоких нормативов. Вышестоящие органы превращаются в "вершителя судьбы", что составляет основу для коррупции. В этой ситуации необходимо расширять права местных органов власти, чтобы у последних были свои налоги 3-ех основных групп:

1) налоги, которые играют основную роль(

а) прямые:

- поимущественный;

- поземельный;

- промысловый;

б) косвенные:

- налог на покупки;

- акцизы на товары массового потребления);

2) налоги, которые устанавливаются центральными властями в определенных процентах к государственным, собираемым на территории местных органов.

3) прочие местные налоги:

- налоги на владельцев автотранспорта;

- лицензирование деятельности.

Местных налогов в мире много. Например, в Англии - 1 местный налог, а в Бельгии - 100.

Неналоговые доходы, поступления от которых находятся в местных органах власти:

- сдача в аренду и продажа земли;

- сдача в аренду лесных массивов;

- прочие поступления.

На налоговые и неналоговые доходы приходится примерно 60 - 70 % в местных бюджетах.

Формула выравнивания:

Для подсчета потребностей необходимо определить перечень услуг, за которые несут ответственность местные органы власти (образование, престарелые. инвалиды, милиция, пожарные, содержание дорог и т.п.).

Доходы - производная от налоговой базы.

МЕХАНИЗМ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В 1996 ГОДУ.

В бюджете были реализованы некоторые перспективы, которые были не реализованы за предыдущих 4 года.

Существуют следующие системы межбюджетных отношений:

1 - подоходная (определяются налоги, которые зачисляются в Федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации; нормативы и ставки, зачисляемые в бюджеты субъектов Федерации). С 1996 года на 3 года устанавливаются стабильные ставки и нормативы отчислений от соответствующих Федеральных налогов и доходов в пользу бюджетов субъектов Федерации:

а) 50 % акцизов на ликеро - водочные изделия, производимые на территории РФ;

б) 100 % акцизов по остальным товарам, кроме направляемым в вышестоящий бюджет;

в) 22 % налога на прибыль;

г) 90 % подоходного налога с физических лиц.

2 - фонд финансовой поддержки субъектов Федерации (формируется в размере 15 % от всех сумм налоговых поступлений Федерального бюджета, включая экспортные пошлины)

3 - перечисление трансфертов из Фонда Федеральной поддержки регионов (осуществляется ежемесячно, исходя из фактических налоговых поступлений с учетом соответствующих корректировок. При этом намечается производить зачет сумм, причитающихся регионам из Фонда, за счет поступлений на соответствующую территорию НДС в пределах установленной доли (тем самым сокращаются встречные потоки).

4 - осуществление возмещения в полном объеме за счет Федерального бюджета не всего того налога на добавленную стоимость, а части , которая выплачивается при экспорте (780 млрд. руб.). В 1995 году трансфертными платежами пользовались 78 из 89 субъектов, а в 1996 году - 75 субъектов.

2 вида нуждающихся территорий:

а) регионы, которые нуждаются в поддержке;

б) регионы, которые особо нуждаются в поддержке.

Общая сумма финансирования по трансфертным платежам составит 58, 6 трлн. руб. Расходы из Федерального бюджета будут перечисляться в бюджеты субъектов Федерации по 2-ум каналам:

1 канал - в виде субвенций, которые будут направляться на финансирование федеральных программ, затраты федерального характера (их назначение заключается в выравнивании социально - экономического развития).

2 канал - в виде трансфертов, которые предназначены для оказания текущей финансовой помощи. Их задача - покрыть минимально обоснованные расходы.

ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТОВ.

I. НЕПЛАТЕЖИ. Эта проблема возникла вследствие недостатка оборотных средств, который произошел из-за:

- установления либерального ценообразования;

- прекращения выдачи предприятиями друг другу коммерческих кредитов;

- отмены платежных и расчетных кредитов;

- либерализации цен, которая прошла на фоне разрыва межотраслевых связей;

- неэффективности производства.

В 1992 году Геращенко предложил провести:

а) взаимозачеты (из-за нехватки денег);

б) увеличение темпов роста денежной массы (что привело к инфляции);

в) ввести казначейские векселя, которые выдавались Минфином предприятиям (эти векселя заменяли наличные деньги, завершая свое существование осуществив 5 - 6 ступеней оборота);

г) выпуск банками собственных векселей (ими можно было расплачиваться с сельскохозяйственными предприятиями. Наиболее яркий пример - векселя Тверьуниверсалбанка, с помощью которых рассчитывалось более 2 000 предприятий);

д) с 1993 года неплатежи оформить как коммерческий кредит.

Проблема неплатежей решалась до недавнего времени выпуском эмиссии дополнительных платежных средств.

II. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ЗАРПЛАТЕ. Не выплачивалась по следующим причинам:

1) нет денег;

2) умышленно деньги проворачиваются в коммерческих структурах;

3) наличие нескольких расчетных счетов;

4) бюджеты не добирают средств.

Все это привело к тому, что Президент лично занялся этой проблемой. В результате, выплатили часть задолженности (но не всей), чиновники стали получать зарплату после рабочих.

Здесь основная проблема - какую концепцию принять бюджету? На 1 месте - фискал вместо упора на экономическую функцию (регулирующую и стимулирующую) - это в плане расходов. В плане доходов - "клепать" дыры или разрабатывать приоритеты, чтобы этих дыр не было.

III. НЕДОСТАТКИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. Их мы пытаемся решить с помощью налогового кодекса. Но его необходимо

во - первых, упростить;

во - вторых, снизить количество налогов вообще и ограничить местное "налоготворчество";

в - третьих, объединить некоторые налоги и взносы в один налог.

IV. НЕТ РАЗДЕЛЕНИЯ В ПОЛНОМОЧИЯХ МЕЖДУ ЦЕНТРОМ И МЕСТАМИ. Это необходимо для того. чтобы межбюджетные отношения строились должным образом. Здесь есть определенные идеи. Одна из них: стране необходим мощный центр, который должен взять на себя главные направления жизнедеятельности государства: энергетика, транспорт, оборона, использование стратегических ресурсов. Со всем остальным должны справляться местные власти.

Бюджеты должны быть построены на принципе бюджетного федерализма, т.е. в соответствии с Федеральным устройством и теоретически должен быть не одноканальной, а трехканальной системой отчислений дохода.

11. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

Бюджетный процесс - деятельность органов власти и управления по составлению, рассмотрению и утверждению бюджета. Эта деятельность регламентируется следующими законами: Закон "Об основах бюджетного устройства и бюджетном процессе"; на нижестоящих уровнях - законы республик. Для составления необходимо 18 месяцев.

Сроки действия бюджетов:

Россия: 1 января - 31 декабря

США: 1 октября - 30 сентября

Англия: 1 апреля - 31 марта

Пакистан: 21 марта - 20 марта.

Рассмотрим бюджетный процесс в России. На основании указа Президента правительство начинает разработку бюджета.

Этап 1 - анализируются основные положения в социально - экономической сфере; определяются сводный баланс финансовых ресурсов, основные направления бюджетной политики, после чего рассчитываются контрольные цифры проекта бюджета (3 месяца).

Этап 2 - территориальные органы государственного управления ведут проработку и согласование контрольных цифр.

Этап 3 - подготовка бюджетного послания, которое направляется Президенту и в Парламент через Президента (2 месяца). С этим посланием Президент должен выступить в Парламенте.

Разделы послания:

1) основные показатели социально - экономического развития;

2) сводный финансовый план;

3) основные направления бюджетной политики;

4) баланс доходов;

5) проект бюджета;

6) оценка использования бюджетов текущего и предыдущего лет.

После выступления комиссии и комитеты осуществляют постатейное рассмотрение и выносят вердикт.

После этого проект бюджета выносится на рассмотрение Федерального собрания: Государственной думы (450 чел.) и Совет Федерации (89 х 2 = 188 чел.)

Сначала рассмотрение происходит в Государственной думе, если она одобряет (256 чел. "за"), то проект передается в Совет Федерации. Последний обязан рассмотреть его в течение определенного срока. Бюджет может быть не утвержден, если какую - либо республику "обидели". Допустим. что бюджет утвержден и в Совете Федерации, далее он идет к президенту, который его подписывает.

После подписи Президента бюджет становится Законом.

Если бюджет не утвержден в Совете Федерации (если не проголосовали "за" как минимум ¹/₂ Совета + 1 голос = 90 чел.), то происходит балансировка, следовательно, проект направляется в сослагательную комиссию, где представлено несколько сторон:

- Минфин (те, кто сочинил);

- Государственная дума (которая проголосовала "за");

- Совет Федерации (который проголосовал "против");

- Президент.

После утряски происходит переголосовка в Совете Федерации.

Если этот проект не утверждает Президент (как правило, несоответствие Конституции), то он кладет на него вето. Тогда закон отправляется в Государственную думу и Совет Федерации. Первая может преодолеть своим полномочием вето (²/₃ от 450 чел = 300 чел. "за").

В процессе исполнения бюджета могли возникать ситуации, когда он не исполняется, тогда прибегают к экстраординарным мерам:

- секвестирование (сокращение расходов);

- финансирование защищенных и нефинансирование незащищенных статей.

После исполнения бюджета проводится собрание, на котором утверждается отчет об использовании бюджета (отчет утверждается практически автоматически).

СИСТЕМА КАССОВЫХ ИСПОЛНЕНИЙ БЮДЖЕТА.

I система - банковская. Все денежные потоки, которые должны идти сверху вниз и наоборот (из народного хозяйства в бюджет и наоборот) могут идти через банки, именуемые уполномоченными. Смысл - правительство уполномочивает определенные банки осуществлять переводы, расчеты и т.п. операции. Всего в России около 2 700 банков, 2 200 из которых находятся в Москве. Всего лишь 12 банков из 2 200 являются уполномоченными (среди них СбС).

II система - казначейская. Минфин может не доверять банкам, а создать свои органы на местах для прохождения бюджетной связи. Раньше эта организация называлась Госбанк СССР, теперь Центробанк РФ. Эта система присутствует в 70 субъектах Федерации. Была разрушена и пока еще не до конца восстановлена.

III система - смешанная

Последняя процедура бюджетного процесса - утверждение исполненного бюджета. Она осуществляется тогда, когда министр финансов выступает с утверждением нового бюджета.

12. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ (СПЕЦФОНДЫ)

Внебюджетные фонды - совокупность денежных ресурсов, которые находятся в распоряжении государственных органов и имеют целевое назначение.

Порядок образования и использования этих фондов регламентируется финансовым правом. В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды подразделяются на экономические и социальные, а в зависимости от уровня управления - на государственные и региональные.

Экономические фонды - фонды, предназначенные для решения проблем с экономическим развитием. Социальные фонды - фонды, предназначенные для решения общественных вопросов.

Государственные фонды - фонды, которые формируются на государственном уровне; региональные фонды - на региональном уровне.

Источники этих фондов могут быть постоянными и временными.

Основные направления расходования денежных средств следующие:

- уставная деятельность;

- определенная доля излишних денег инвестируется в государственные ценные бумаги;

- коммерческая деятельность.

Внебюджетные фонды являются одним из звеньев государственных финансов. По своей сущности внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности.

Назначение - финансирование целевых мероприятий за счет специальных целевых отчислений:

а) специальных целевых налогов в Пенсионный фонд;

б) за счет займов и проведения денежно - вещевых лотерей;

в) за счет субсидий из бюджета;

г) дополнительно выявленных доходов и сэкономленных финансовых ресурсов;

д) добровольных взносов и пожертвований юридических и физических лиц.

С помощью внебюджетных фондов можно:

- влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;

- обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

- оказывать социальные услуги населению путем выплат пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

- предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти - центральных, республиканских и местных.

Внебюджетные фонды имеют определенные льготы:

а) освобождения от уплаты налогов;

б) освобождение от уплаты таможенных пошлин (необходимо, чтобы не было льгот по коммерческой деятельности

Источники формирования внебюджетных фондов во многом предопределяются характером и масштабностью задач, для реализации которых они создаются. На разнообразие источников и их величину оказывает влияние экономическое и финансовое положение страны на том или ином этапе развития.

Таким образом, источники формирования внебюджетных фондов имеют как относительно постоянный, так и временный характер. Они могут быть разными на территории государства, различаясь по административно - территориальным единицам. Направление расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды, обуславливается назначением фондов, конкретными экономическими условиями и содержанием разработанных и реализуемых программ. Часть средств направляется на учредительскую деятельность, а также вкладывается в ценные бумаги. Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередко использование денежных средств не совпадает со временем их образования, а, во-вторых, доходы от инвестиций являются дополнительными источниками финансирования затрат соответствующего фонда.