Регистрами синтетического учета в ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО» по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 -- по дебету этого счета.

Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы. Обязательное условие для заполнения регистров -- использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней и др.). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2, суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО» анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.

Перечень типовых хозяйственных операций ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО», отражаемых по счету 51 в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета:

1. Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации:

Дебет 51Кредит 50

2. Перечислены денежные средства со специального счета в банке на расчетный счет:

Дебет 51Кредит 55

3. Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути:

Дебет 51Кредит 57

4. Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации:

Дебет 51Кредит 58-3

5. Зачислены на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику и возвращенные им:

Дебет 51Кредит 60

6. Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя в качестве оплаты:

Дебет 51Кредит 62

7. Зачислены на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг:

Дебет 51Кредит 62

8. Поступили на расчетный счет денежные средства, полученные по договору кредита или займа:

Дебет 51Кредит 66,67

9. Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал:

Дебет 51Кредит 75-1

10. Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии:

Дебет 51Кредит 76-2

11. Зачислено на расчетный счет выплаченное банком вознаграждение за использование им средств организации:

Дебет 51Кредит 91-1

12. Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно:

Дебет 51Кредит 91-1

13. Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий:

Дебет 51Кредит 99

14. Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства, внесенные участниками простого товарищества в счет вклада в общее имущество:

Дебет 51Кредит 80

15. Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета:

Дебет 50Кредит 51

16. Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке:

Дебет 55Кредит 51

17. Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа:

Дебет 58-3 Кредит 51

18. Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами:

Дебет 60Кредит 51

19. Выдан поставщику аванс безналичными денежными средствами:

Дебет 60Кредит 51

20. Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя:

Дебет 62Кредит 51

21. Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение кредита или займа и процентов по ним:

Дебет 66, 67 Кредит 51

22. Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет:

Дебет 68Кредит 51

23. Уплачен с расчетного счета единый социальный налог:

Дебет 69Кредит 51

24. Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам:

Дебет 70Кредит 5125.

25. Списано с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое обслуживание:

Дебет 91-2 Кредит 51

26. С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций:

Дебет 99Кредит 51

При отражении в учете такой формы безналичных расчетов, как аккредитив, необходимо помнить, что аккредитив может выставляться за счет разных источников:

1. За счет собственных средств предприятия ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО», это оформляют записью:

Д-т 55-1 «Аккредитивы» -- К-т 51 «Расчетные счета», либо

Д-т 55-1 «Аккредитивы» -- К-т 52 «Валютные счета».

2. За счет банковского кредита, это оформляют записью:

Д-т 55-1 «Аккредитивы» -- К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо

Д-т 55-1 «Аккредитивы» -- К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В этом случае аккредитив является покрытым, так как денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счёта в банках» средства в аккредитивах в ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО» списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива.

В противном случае такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).

Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены и отражаются записью:

Д-т 51 «Расчетные счета» -- К-т 55-1 «Аккредитивы»,

Д-т 52 «Валютные счета» -- К-т 55-1 «Аккредитивы».

Заключение

Из выше изложенного материала видно, что в сложившихся современных экономических условиях, использование безналичных расчетов является более выгодным и экономически более целесообразным.

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Использование безналичных расчетов в бухгалтерском учете способствует ускоренному денежному обороту и, благодаря государственной стандартизации, простате применения расчетных документов на всей территории РФ.

На всех стадиях использования безналичных расчетов в бухгалтерском учете возможен полный контроль за денежными средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.

Это делает безналичные расчеты самыми удобными и ими начинают пользоваться не только предприятия, но и физические лица, но расчеты производятся по несколько иной форме.

В курсовой работе были рассмотрены основные формы безналичных расчетов и методы отражения данных расчетов в бухгалтерском учете.

К формам безналичных расчетов относятся:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по инкассо;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- электронные платежи.

Все организации, в том числе рассматриваемый мною объект исследования - ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО», обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках.

«КАББАЛКЭНЕРГО» - Открытое акционерное общество, осуществляющее поставку (продажу) электрической и тепловой энергии физическим и юридическим лицам, главной целью которого является получение прибыли. ОАО «Каббалкэнерго» стремится развивать долгосрочные и взаимовыгодные отношения со своими клиентами на основе максимального удовлетворения платежеспособного спроса на электроэнергию, с готовностью содействует развитию промышленных и сельскохозяйственных предприятий республики, предприятий малого и среднего бизнеса, организаций, являющихся потребителями электроэнергии.

В структуру управления «Каббалкэнерго» входят:

1. Генеральный директор;

2. Заместитель генерального директора;

3. Главный бухгалтер;

4. Руководители структурных подразделений;

5. Начальник отдела кадров.

В бухгалтерском учете ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО» для учета безналичных расчетов открыт самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетный счет». Регистрами синтетического учета в ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО» по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 -- по дебету этого счета.

Таким образом, проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что в «КАББАЛКЭНЕРГО» бухгалтерский учет безналичных расчетов ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской федерации. Часть вторая. М., 2007.

2. Положение №2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации” от 12апреля 2001г.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (в ред. от 28 марта 2002 г. № 32-ФЗ).

Литература

4. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. М., ИКЦ «МарТ». 2007.

5. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2009.

6. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. // Под ред. Поляка Г. Б.-- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

7. Захарьин В. Р. Теория бухгалтерского учета. Учебник.// - М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2008.

8. Зубкова С.В. Как правильно оформить первичные документы // Бератор-Пресс. -2008, № 7, С. 25-27.

9. Козлова Е.П. Учет денежных средств // Бухгалтерский практикум. № 12- 2006. с.31- 41.

10. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Учет расчетов по пластиковым картам // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет», 2008, №22.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Москва. Инфра - М. 2006.

12. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций - М., 2009.

13. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет - ч.1 учебное пособие: 2010.

14. План счетов бухгалтерского учета, финансово - хозяйственной деятельности организации // ТомИнфо, 2009.

15. Самоучитель по бухгалтерскому учету// Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин, 2007.

16. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. // Под ред. Самсонова Н.Ф.-- М.: ИНФРА-М, 2010.

17. Финансы. // Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М.-- М: ЮРАЙНТ_М, 2009.

18. Шуляк П.Н., Белотелова Н.П. Финансы.-- М.: Дашков и К, 2007.

Размещено на Allbest.ru