Сущность финансово-хозяйственного анализа деятельности предприятия

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Табл. 10 Анализ структуры и динамики финансовых результатов

На основании данных анализа финансовых результатов (табл. 10) выявлено, что в отчетном периоде соответственно увеличились: выручка на 24,01 %, прибыль от продаж на 16,18%, чистая прибыль на 45,82%. При этом следует подчеркнуть, что себестоимость продукции за отчетный период увеличилась на 23,22%, что негативно сказалось на показатель «прибыль от продаж». Следует также подчеркнуть, что коммерческие и управленческие расходы возросли соответственно на 31,30% и 23,81%, что также оказало влияние на прибыль от продаж.

Наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость, почти 60%. Ее удельный вес по сравнению с прошлым периодом снизился на 0,38%.

Прибыль от продаж занимает 7,3%, она снизилась на 0,49%. Чистая прибыль в выручке занимает всего 1,24% и она увеличилась на 0,63% за счет прочих доходов.

Факторный анализ рентабельности организации

По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф.№2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж (Rп) -- отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Rп = В - С - КР - УР/В *100%

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от продажи на Rп:

? Rп(в) = ((В1 - С0 - КР0 - УР0)/В1 - (В0 - С0 - КР0 - УР0)/В0) * 100%,

где В₁ и В₀ -- отчетная и базисная выручка,

С₁ и С₀ -- отчетная и базисная себестоимость;

КР₁ и КР₀ -- отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР₁ и УР₀ -- управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

? Rп(в) = ((164059 - 79414 - 20333 - 22232)/164059 -(132290 - 79414 - 20333 - 22232)/132290) * 100% = 17,86% ,

2. Влияние изменения себестоимости продажи на Rп:

? Rп(с) = ((В1 - С1 - КР0 - УР0)/В1 - (В1 - С0 - КР0 - УР0)/В1) * 100%,

? Rп(с) = ((164059 - 97857 - 20333 - 22232)/164059 -(164059 - 79414 - 20333 - 22232)/ 164059) * 100% = -11,24% ,

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж Rп:

? Rп(кр) = ((В1 - С1 - КР1 - УР0)/В1 - (В1 - С1 - КР0 - УР0)/В1) * 100%,

? Rп(кр) = ((164059 - 97857 - 26698 - 22232)/164059 -(164059 - 97857 - 20333 - 22232)/ 164059) * 100% = -3,88%,

4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж R^П:

? Rп(ур) = ((В1 - С1 - КР1 - УР1)/В1 - (В1 - С1 - КР1 - УР0)/В1) * 100%,

? Rп(ур) = ((164059 - 97857 - 26698 - 27525)/164059 -(164059 - 97857 - 26698 - 22232)/ 164059) * 100% = 3,22%,

Совокупное влияние факторов составляет:

? Rп = ± ? Rп(в) ± ? Rп(с) ±? Rп(кр) ± ? Rп(ур)

? Rп = 17,86% - 11,24% - 3,88% + 3,22% = 5,96%

Рентабельность продаж отчетного периода возрасла по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 5,96%.

Чистая рентабельность организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи: Rч = Пч/В*100%, и следовательно, на эту рентабельность (Rч) оказывают влияние факторы, формирующие прибыль отчетного периода:

Rч = 6954/164059*100% = 4,24%.

Сводная система показателей рентабельности организации

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств.

В странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Сопоставление своих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущие годы.

Табл. 11 Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

На основе анализа показателей, характеризующих рентабельность организации (табл. 11) выявлено, что снизилась рентабельность продаж и затратоотдача соответственно на 0,49% и 0,58%. Остальные показатели рентабельности возросли. При этом стоит отметить, что в отчетном периоде по сравнению с предыдущим организация стала более эффективно использовать все имущество организации, об этом свидетельствует рост показателя экономической рентабельности на 2,12%.

Заключение

Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия в настоящее время очень велика. Чтобы эффективно функционировать в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства. Следует знать и такие понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, запас финансовой устойчивости, а также методику их анализа.

В связи с этим финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

При проведении финансового анализа ОАО «Песковский комбинат строительных материалов» использовались следующие методы и приемы: горизонтальный и вертикальный анализ, метод сравнения, метод финансовых коэффициентов и др.

На основе проведенного анализа финансовой деятельности ОАО «Песковский комбинат строительных материалов» были сделаны выводы. об ухудшении финансового состояния предприятия по ряду показателей. Все показатели, характеризующие платежеспособность, приближаются к норме, но не всегда находятся в рамках критериальных значений, хотя в целом можно отметить положительную тенденцию.

Данные проведенного анализа позволяют судить о том, что за отчетный год производственная и финансовая ситуация на предприятии ОАО «Песковский комбинат строительных материалов» улучшились.

Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие располагает достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового стояния. На основании этого руководству можно порекомендовать следующие меры по улучшению финансового 1. Следует более полно и интенсивно использовать производственный потенциал предприятия;

2. Ускорить оборачиваемость капитала за счет вложения свободных денежных средств;

3. Сократить дебиторскую задолженность для извлечения большей выгоды для организации;

При реализации вышеперечисленных мероприятий комбинат строительных материалов» получит возможности улучшить финансовые показатели, станет финансово-устойчивым и кредитоспособным.

Список литературы

1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 - ФЗ

2) Гражданский кодекс РФ от 21.10.1994, 22.12.1995, 01.11.2001 (с изменения и дополнениями)

3) Налоговый кодекс РФ от 31.07.98 и 05.08.2000 (с изм. и доп. на 01.09.05)

4) Положение по бухгалтерскому учету «Отчетность организации» (ПБУ 4/99) (приказ Минфина РФ от 06.07.99 №43н)

5) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33н)

6) Приказ от 22.07.03 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»

7) Бакаев А.С. «Теория экономического анализа» (М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004)

8) Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа» (М.: Финансы и статистика, 2003)

9) Донцова Л.В. «Анализ финансовой отчетности» (М.:«Дело и сервис», 2005)

10) Ковалев В.В. «Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности» (М.: Финансы и статистика, 2004)

11) Новодворский В. Д., Пономарева Л. В., Ефимова О. В. «Бухгалтерская отчетность:составление и анализ» (М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005)

12) Корнева Г.В. «Бухгалтерская финансовая отчетность» (Москва, «Академия труда и социальные отношений», 2003)

13) Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя. (М.: «Налоговый вестник», 2003г)

14) Международные стандарты финансовой отчетности (Москва, «Аскери-АССА», 1999, 2004)

15) Палий В.Ф., Палий В. В. «Финансовый учет» (М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2003).

16) Финансовый менеджмент: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Е.И. Шохина. (М.: ФБК-пресс, 2002).

17) Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» (М.: ИНФРА- М, 2004г.)

Размещено на Allbest.ru