Анализ отчета о прибылях и убытках (на примере ООО "Новый Двор")

Второй способ - все коммерческие расходы включать в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде. При этом делается запись:

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит счета 44 «Расходы на продажу» - списаны на себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы. И соответственно заполняется строка 030.

На ООО «Новый Двор» используется второй способ списания коммерческих расходов. Их величина в 2007 году составили 6 020 тыс. руб., в 2008 году резко увеличились до 9 031 тыс. руб., а в 2009 году снизились до 7 617 тыс. руб.

Управленческие расходы (строка 040).

Здесь приводятся общехозяйственные расходы предприятия. К таким затратам, в частности, относят:

– расходы на оплату труда административного персонала;

– расходы на подготовку и переподготовку кадров;

– стоимость канцелярских товаров и других материалов и ин-вентаря, использованных для нужд управления, и т. д.

Управленческие расходы списывают на себестоимость продукции так же, как и коммерческие. То есть либо все сразу - тогда бухгалтер должен заполнять строку 040, либо пропорционально доле проданной продукции - в этом случае запись делают по строке 020, строка 040 в этом случае остается пустой. В нашем случае строка 040 пуста.

Прибыль (убыток) от продаж (050).

По строке 050 указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Получить его можно, если и выручки от продаж (строка 010) вычесть себестоимость проданных: товаров (отрока 020), коммерческие (строка 030), и управленческих (строка 040) расходы.

Тот же результат будет, если из валовой при были (строка 029) вычесть коммерческие и управленческие расходы. Если в итоге получится убыток, то его сумму надо показать в отчете в круглых скобках.

За 2007-2009 гг. предприятие получала прибыль от продаж, а не убыток. Так в 2007 году ее величина составила 9 000 тыс. руб., в 2008 году - 8 552 тыс. руб., а в 2009 году увеличилась на 3 253 тыс. руб. или на 36,1 %.

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению (строка 060).

По этой строке организации приводят проценты, которые им причитают. В данном случае речь идет о процентах по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, а также по предоставленным займам [11]. Обратите внимание: проценты по займу начисляют в конце ка-ждого отчетного периода в соответствии с условиями договора. В нашем случае строка 060 пуста.

Проценты к уплате (строка 070).

В данной строке записывают проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, кредитам и займам. При этом проценты надо начислять каждый месяц, пока фирма пользуется заёмными средствами, независимо когда будут выплачены эти средства. Исключение составляют платежи по займам, взятым для по-купки инвестиционных активов. Такие проценты до момента оприходования учитываются в себестоимости купленного имущества. Если же проценты начислены уже после принятия инвестиционно-го актива к учету, в этом случае они относятся к прочим расходам и также отражаются по строке 070. Отметим что проценты по заемным средствам, которые не на-правлены на покупку инвестиционных активов, можно списать единовременно. В нашем случае строка 070 пуста.

Доходы от участия в других организациях (строка 080).

Здесь показывают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т.д.). Организации также могут вести совместную деятельность, объеди-нив свои вклады. Для этого они заключают договор простого това-рищества. При этом доход от совместной деятельности начисляют в тот день, когда товарищи распределят полученную прибыль между собой. Эту сумму и отражают в строке 080 отчета. В нашем случае строка 080 пуста.

Прочие доходы (строка 090).

По этой строке приводят операционные доходы, которые не были представлены в предыдущих строках Отчета. Прежде всего, это доходы от сдачи имущества в аренду (если такие доходы фирма получает нерегулярно), продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и др. еще - прибыль, которую организация получила в рамках договора простого товарищества и т.д. А также такие понятия, как операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

По этой строке Отчета отражают, в частности, доходы (без учета НДС) от сдачи имущества в аренду, от продажи прочего имуще-ства фирмы (основных средств, нематериальных активов, объек-тов незавершенного капитального строительства или материалов), а также доходы от ликвидации основных средств.

На ООО «Новый Двор» прочие доходы составили за 2007 год 207 тыс. руб., за 2008 год 229 тыс. руб., а в 2009 году увеличились на 370 тыс. руб. и составили 577 тыс. руб.

Прочие расходы (строка 100).

Здесь указываются те операционные расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи отчета. К прочим расходам, в частности, теперь относятся затраты:

– по сдаче имущества в аренду;

– от списания прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, материалов и т. д.);

– по оплате услуг банка;

– на оплату процентов по кредитам и займам;

– признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение усло-вий договоров;

– убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

– отрицательные курсовые разницы;

– убытки, возмещаемые другим фирмам, и т. д.

На предприятии прочие расходы составили в 2007 году 1 217 тыс. руб., в 2008 году 1 804 тыс. руб., а в 2009 году увеличились на 1 093 тыс. руб. или на 89,8 %.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140)

По этой строке показывают финансовый результат деятельности организации за год. Его рассчитывают по данным Отчета о прибылях и убытках. Это ни что иное, как «бухгалтерская» прибыль или «бухгалтерский убыток».

На ООО «Новый Двор» прибыль до налогообложения составила в 2007 году 7 990 тыс. руб., в 2008 году 6 977 тыс. руб., а в 2009 году она увеличилась на 2 530 тыс. руб. и составила 10 520 тыс. руб.

Отложенные налоговые активы (строка 141).

Сумму отложенных налоговых активов получают, умножив величину так называемых вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. А вычитаемые разницы в свою очередь образуются, когда:

– сумма амортизации, которая исчислена в бухгалтерском учете за отчетный период, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

– коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по-разному;

– переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

– переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а зачитывается в счет будущих платежей;

– предприятие, использующее кассовый метод, в бухгалтерском учете включает в затраты стоимость материалов, которые еще не оплачены, и т.д.

Итак, в строку 141 отчета попадет разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Здесь может быть две ситуации. Если полученная величина положительна, то разницу (то есть сумму начисленных активов за минусом погашенных и списанных) прибавляют к прибыли до налогообложения [22]. Если же, напротив, она отрицательна, то величину активов в отчетном периоде нужно вычитать из прибыли. В нашем случае строка 141 пуста.

Отложенные налоговые обязательства (строка 142).

Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете при создании (начислении) по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам. При этом производится запись:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»,

Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

В нашем случае строка 142 пуста.

Текущий налог на прибыль (строка 150)

Отражает в себе сумму налога на прибыль, исчисленной организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком. Начисления налога оформляется следующей записью:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».

На ООО «Новый Двор» налог на прибыль составил в 2007 году 84 тыс. руб., в 2008 году 107 тыс. руб., а в 2009 году 96 тыс. руб.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190).

По строке 190 показывают чистую прибыль (убыток), полу-ченную за отчетный год. Это конечный финансовый результат компа-нии за минусом налога на прибыль.

Чтобы получить чистую прибыль (строка 190), из прибыли до налогообложения (строка 140) надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов, а также иных платежей в бюджет (150).

На предприятии сумма чистой прибыли составила в 2007 году 7 096 тыс. руб., в 2008 году 6 870 тыс. руб., а в 2009 году она увеличилась на 2 518 тыс. руб. или на 31,8%.

Справочные данные

Данный раздел организация должна заполнять, если у нее есть постоянные налоговые обязательства (активы) или она выплачивает дивиденды.

Постоянные налоговые активы (обязательства) (строка 200).

Постоянные разницы образуются тогда, когда организация осуществляет расходы, которые признаются в бухучете, но не учитыва-ются при расчете налога на прибыль. Например, стоимость безвозмездно переданного имущества. Или учитываются, но в пределах нормативов, тогда как в бухучете списываются полностью. Скажем, представительские расходы, затраты на рекламу или расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

Базовая прибыль (убыток) на акцию (строка 210).

По этой строке бухгалтер должен показать базовую прибыль (убыток) на акцию. Это часть прибыли отчетного года, которая причитается акционерам - владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать данный показатель, нужно разделить базовую прибыль (убыток) отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении [11].

Заполняют данную строку только акционерные общества. Общест-ва с ограниченной ответственностью по этой строке ставят прочерк. Здесь приводят базовую прибыль (убыток) на акцию. Это часть прибыли отчетного периода, которая причитается владельцам обыкновенных акций.

Так как ООО «Новый Двор» является не акционерным обществом, то бухгалтер эту строчку не заполняет

Разводненная прибыль (убыток) на акцию (строка 220).

Здесь приводят величину так называемой разводненной прибыли (убытка) на акцию. Этот показатель отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде.

Итак, на основании правил и принципов составления отчета о прибылях и убытках, мы составили отчет о прибылях и убытках так, как это требует бухгалтерский учет со всеми проведенными в этой сфере реформами.

3.2 Оценка доходности деятельности по данным отчета о прибылях и убытках

Множественность показателей прибыли, безусловно, отражается на информационной полезности сообщений, в которых прибыль используется как один из индикаторов, служащих основой для принятия управленческих решений.

Для оценки доходности деятельности используются показатели экономического эффекта и экономической эффективности.

Экономический эффект - показатель, характеризующий результат деятельности. Это абсолютный, объемный показатель, измеряемый в денежной оценке; его можно суммировать в пространстве и времени. В зависимости от уровня управления, отраслевой принадлежности объекта и других параметров в качестве показателей эффекта используют показатели валового национального продукта, национального дохода, валовой продукции, прибыли, валового дохода от реализации товаров и т.д.

Основным показателем безубыточности работы предприятия является чистая прибыль. Поэтому для оценки используют коэффициенты эффективности (рентабельности), рассчитываемые как отношение полученного дохода (прибыли) к некоторому базовому показателю.

Экономическая эффективность - относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. Значения этого показателя уже нельзя суммировать в пространстве и времени. Единицами измерения показателей эффективности могут быть проценты, рубль и т.д.

Коэффициенты рентабельности (доходности), с одной стороны, представляют собой частный случай показателей эффективности, когда в качестве показателя эффекта в числители дроби берется прибыль, а в знаменателе - величина ресурсов и затрат.

Существует множество коэффициентов рентабельности (доходности) в зависимости от того, с чьей позиции пытаются оценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производст-ва. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками фи-нансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характери-зуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Проанализируем основные показатели рентабельности ООО «Новый Двор» за период 2007-2009 гг. (табл. 6).

Таблица 6

Показатели прибыльности (рентабельности) ООО «Новый Двор»

По данным таблицы 6, можно сделать следующий вывод:

1) Рентабельность продаж, показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. На исследуемом предприятии этот показатель с каждым анализируемым годом увеличивался и составил к 2009 году 12,2 %, это на 6,9 % больше, чем в 2007 году.

2) Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, показывает уровень прибыли после выплаты налога. На предприятии этот показатель резко увеличился, так в 2007 году он составлял 4,7 %, а к 2009 году увеличился до 10,4 %.

3) Чистая рентабельность, показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки. На ООО «Новый Двор» это показатель увеличился на 5,7 % в 2009 году по сравнению с 2007 годом.

4) Экономическая рентабельность, показывает эффективность использования всего имущества предприятия. В 2009 году он составил 23,9 %, это на 1,1% больше, чем в 2007 году.

5) Рентабельность собственного капитала, показывает эффективность использования собственного капитала. В 2009 году он составил 29,9 %.

По просчитанным показателям доходности и на основании проведенных расчетов сделали вывод о том, что ООО «Новый Двор» работает безубыточно, так как показатели рентабельности и доходности имеют положительное значение.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) относятся к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Объектом исследования является ООО «Новый Двор», период охватывает 2007-2009 гг. Основными видами деятельности общества является производство, торговля хлебобулочных изделий.

Информационными источниками для написания курсовой работы послужили бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Новый Двор» (Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках), а также изученная литература.

В данной курсовой работе были рассмотрены модели построения «Отчета о прибылях и убытках» в России и международной практике, раскрыты назначения и целевая направленность Отчета, подробно изложен порядок формирования и классификации доходов и расходов.

При рассмотрение данных вопросов использованы практические материалы деятельности ООО «Новый Двор».

Проанализировав данные бухгалтерской отчетности ООО «Новый Двор», можно сделать следующие выводы. За исследуемый период стоимость имущества ООО «Новый Двор» увеличилась. Это произошло в основном за счет увеличения стоимости оборотного капитала, а так как основную долю оборотных средств составляет краткосрочные финансовые вложения, то их увеличение говорит об увеличении спроса на продукцию ООО «Новый Двор».

Собственный капитал ООО «Новый Двор» на конец 2009 года составил 80,0 %, а заёмный капитал на эту же дату - 19,9 %. Такое соотношение капиталов предприятия свидетельствуют о стабильности, устойчивости его финансового состояния.

Анализ финансовых результатов ООО «Новый Двор» показал, что выручка от продажи товаров составила в 2007 год 169 533 тыс. руб., в 2008 году уменьшилась до 80 258 тыс. руб., и в 2009 году составила 100 300 тыс. руб.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг в 2009 году снизилась на 74 083 тыс. руб., по сравнению с 2007 годом. Чистая прибыль предприятия с каждым отчетным годом увеличивалась, так в 2007 год она составила 7 906 тыс. руб., а к 2009 году она возросла на 31,8% или на 2 518 тыс. руб. В целом предприятие имеет стабильный доход, работает прибыльно.

По просчитанным показателям доходности и на основании проведенных расчетов сделали вывод о том, что ООО «Новый Двор» работает безубыточно, так как показатели рентабельности и доходности имеют положительное значение.

Обобщая результаты анализа можно заключить, что предприятие является платежеспособным, финансовое положение ООО «Новый Двор» устойчиво.

Предприятие обладает гибкой структурой капитала и умеет организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) // СПС Консультант Плюс.

2) Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 01.01.2009 г.) // СПС Консультант Плюс.

3) Гражданский Кодекс РФ: часть первая от 30.11. 1994 (в ред. от 29.06. 2009 г.), часть вторая от 26.01. 1996 (в ред. от 09.04. 2009 г.), часть третья от 26.11. 2001 (в ред. от 30.06. 2008 г.) // СПС Консультант Плюс.

4) Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ МФ РФ №34н от 29.07. 1998 (ред. 27.03.2007 г.) // СПС Консультант Плюс.

5) Приказ МФ РФ №94н от 31.10 2000 «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» с изменениями от 07.05. 2003 №38н, от 18.09. 2006 №115н // СПС Консультант Плюс.

6) Приказ МФ РФ №67н от 22.07. 2003 «О формах бухгалтерской отчетности организации» с изменениями от 31.12. 2000 №135н, от 18.09. 2006 №115н // СПС Консультант Плюс.

7) ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» от 09.12. 1998 № 60н (ред. от 01. 01.2009 г.) // СПС Консультант Плюс.

8) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07. 1999 №43н (ред.18.09. 2006 № 1154) // СПС Консультант Плюс.

9) Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 325 с.

10) Бухгалтерский учет и аудит в торговле / под ред. проф. Баканова М.И. М. : Финансы и статистика, 2008. - 230 с.

11) Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М. : Финансы и статистика, 2001. - 112 с.

12) Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев. : Ника Центр, 2002. - 544 с.

13) Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия : практическое пособие - М. : «Издательство ПРИОР», 2002. - 96 с.

14) Волкова В.М., Лахова Е.В. Международные стандарты бухгалтерского учета. Основные принципы и приемы конвертации. М. : 2009 г. - 276 с.

15) Ермолович Л.Л. Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / под общ. Ред. Л.Л. Ермолович. - Мн., Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009. - 576 с.

16) Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций : учебное пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 450 с.

17) Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - 2-е изд. перераб. и доп. - М. : Центр экономики и маркетинга, 2005. - 192 с.

18) Ковалев В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства. - СПб, 2008. - 250 с.

19) Ковалев В. В. Финансовый анализ : Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 432 с.

20) Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 520 с.

21) Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. М. : изд. «Экзамен», 2008. - 146 с.

22) Кондраков Н П. Бухгалтерский учет. : учебное пособие. - М: ИНФРА-М., 2007. - 368 с.

23) Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. - М. : Главбух, 2007. - 112 с.

24) Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. : учеб. для вузов. - Мн. : Выш. шк., 2009. - 478 с.

25) Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М. : ИКЦ «ДИС», 2008. - 224 с.

26) Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации : учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - изд-во «Бухгалтерский учет», 2007. - 304 с.

27) Способы формирования отчетности в соответствии с МСФО и РСБУ // Новая бухгалтерия. 2006. N 10. С. 16-28.

28) Палий В.Ф. Бухгалтерский учет в России и международные стандарты, 2008 г. - 340 с.

29) Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. - М., 2005. - 245 с.

30) Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности. - Ростов н/Д., 2007. - 230 с.

31) Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике. : учеб. для вузов. - Мн. : Выш. шк., 2009. - 300 с.

Материалы организации:

- бухгалтерский баланс 2007-2009 гг.;

- отчет о прибылях и убытках 2007-2009 гг.

Размещено на Allbest.ru