Теоретическое и практическое проявление фискальной политики в переходный период

Оценивая фискальную ситуацию в Кыргызской Республике, необходимо отметить следующее. В 2004 году отношение налоговых поступлений к ВВП составило 12,4%, а с учетом поступлений в Социальный фонд Кыргызской Республики -16,8%.

Размер отчислений в бюджет и Социальный фонд Кыргызской Республики не превышает порога, достаточного для эффективного развития Республики. Рассматривая структуру ВВП, необходимо отметить, что распределение налогового бремени между отраслями экономики республики крайне неравномерно.

Сельскохозяйственные производители платят только земельный налог, который составил в 2004 году всего лишь 2,3% в объеме налоговых поступлений и 0,3% к ВВП. Практика показывает, что основные поступления в бюджет налоговых платежей обеспечивает небольшое количество крупных предприятий промышленности и строительства.

В частности, от 20849 плательщиков налога на прибыль в 2004 году поступило в доход бюджета 993,7 млн. сомов данного налога. В том числе от 73 субъектов (0,4% от количества плательщиков) поступило 711,3 млн. сомов (71,6%).От 8702 плательщиков НДС поступило 1351,6 млн. сомов, в том числе от 84 крупных хозяйствующих субъектов (1%) поступило 653,2 млн. сомов (48,8%).

От 118 плательщиков акцизного налога поступило 613,7 млн.сомов, в том числе от 23 субъектов (19,5%) поступило 503,4 млн.сомов (82,1%). Эти данные показывают, что перечень основных налогоплательщиков нашей республики не достигает даже сотни. В основном это промышленные предприятия. Доля же промышленности в ВВП, даже с учетом Кумтора, составила за предыдущий год только 21,3%, а без учета - 13,6%. Следовательно, фактическое налоговое бремя небольшого количества налогоплательщиков значительно превышает средний уровень. Эти данные свидетельствуют о необходимости скорейшего и эффективного реформирования существующей системы фискального администрирования в целях кардинального расширения налогооблагаемой базы.

Проблемы фискальной реформы

Необходимо отметить основные проблемы фискальной политики, требующие немедленного разрешения:

Во-первых, отсутствие стимулов к легальной предпринимательской деятельности вследствие неравномерного распределения налогового бремени, высоких ставок платежей в Социальный фонд Кыргызской Республики, наличия нерыночных налогов, отсутствия льгот для инвестиционной деятельности, большого количества проверяющих инстанций, противоречий положений фискального законодательства. Во-вторых, отсутствие реальных предпосылок для кардинального расширения налогооблагаемой базы.

В-третьих, отсутствие единой информационной базы по учету доходов хозяйствующих субъектов в целях налогообложения. В-четвертых, дублирование отдельных функций различными фискальными органами и, как следствие, дополнительные расходы на их содержание.

В-пятых, несовершенство фискального контроля. В-шестых, недостаточность существующего объема поступлений в бюджет и Социальный фонд для финансирования социальных программ развития и социального обеспечения. В-седьмых, несовершенство существующей системы фискального администрирования, не исключающей возможности коррупции, контрабанды и других нарушений фискального законодательства. В-восьмых, несовершенство действующих нормативных правовых актов. В-девятых, отсутствие эффективной судебной системы по разрешению фискальных споров.

Цель фискальной реформы

Главной целью фискальной реформы является проведение эффективной политики для устойчивого экономического развития страны путем создания максимально благоприятных условий

для активизации деятельности хозяйствующих субъектов, притока прямых инвестиций и исполнения государственных программ развития.

Стратегия фискальной реформы

Стратегия фискальной реформы предполагает комплексную реализацию следующих направлений:

- функциональные и структурные преобразования государственных органов, обеспечивающих поступление средств в бюджет и Социальный фонд Кыргызской Республики;

- реформирование системы учета доходов хозяйствующих субъектов, финансовых и товарных потоков;

- совершенствование национального законодательства в целях повышения эффективности фискальной системы;

- совершенствование администрирования при исполнении фискального законодательства.

Функциональные и структурные преобразования

Структурные преобразования предполагается осуществить путем создания единого фискального государственного органа, обеспечивающего администрирование поступлений в бюджет и Социальный фонд Кыргызской Республики. Основными функциями данного органа будут:

- администрирование налогов, таможенных и других сборов, отчислений в Социальный фонд Кыргызской Республики;

- работа по пресечению и расследованию контрабанды и других нарушений фискального законодательства;

- ведение единой регистрационной базы физических и юридических лиц Кыргызской Республики, а также единой системы учета и информационной базы;

- администрирование реструктуризации фискальной задолженности;

- анализ эффективности фискального законодательства. Направления реформирования системы учета включают:

- создание единой регистрационной базы физических и юридических лиц Кыргызской Республики. Присвоение идентификационного номера всем гражданам Кыргызской Республики. Создание информационной базы, содержащей сведения о доходах и взаимоотношениях с бюджетом и Социальным фондом Кыргызской Республики по каждому юридическому и физическому лицу Кыргызской Республики;

- создание единой системы учета косвенных налогов;

- создание единой системы учета товарных потоков по наиболее налогоемким направлениям хозяйственной деятельности, включающей в себя постоянный мониторинг по импорту и производству сырья и готовой продукции, реализации акцизных марок, выдаче лицензий, применению таможенных режимов.

Направления совершенствования национального законодательства:

- концептуальное изменение законодательства, направленное на повышение эффективности фискальной системы;

- устранение противоречий в действующих нормативных правовых актах;

- внесение поправок, делающих положения законов более конкретными и простыми;

- подготовка новых законопроектов, по вопросам, неурегулированным национальным законодательством.

Пути совершенствования администрирования при исполнении фискального законодательства:

- пересмотр нормативных правовых актов в соответствии с положениями настоящей Стратегии;

- подготовка комментариев, разъясняющих применение фискального законодательства;

- пересмотр системы отчетности фискальных органов;

- разработка единой методики анализа эффективности фискального законодательства;

- создание единой системы обучения и повышения квалификации служащих фискальных органов.

Заключение

Бюджет - это система, используемая правительством и другими организациями для планирования доходов и расходов и для осуществления контроля над ними.

В настоящее время бюджет и налогово-бюджетная политика неотделимы друг от друга. Налогово-бюджетная политика включает в себя мероприятия по сбору налогов и расходованию бюджетных средств. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.

Изучение источников формирования государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из важнейших задач ряда государственных институтов и экономической теории в целом.

В любой стране, при любой общественно-политической и социально-экономической системе экономика в той или иной степени регулируется государством в лице государственных органов.

Государственное регулирование экономики может быть направлено как на ограничение или даже на подавление нежелательных для общества видов экономической деятельности, таких, как производство и торговля наркотиками, оружием, так и на поддержку некоторых форм предпринимательства (фермерских хозяйств, малых форм экономической деятельности, видов благотворительной деятельности).

А также государственное регулирование экономики и использование механизмов бюджетно-налоговой политики ставит своей главной целью обеспечить стабильные темпы экономического роста, соблюдать интересы государства, общества в целом, социально незащищенных слоев населения, не забывая при этом о правах и свободе личности.

Государство следит за тем, чтобы в условиях экономической свободы общественные интересы не были ущемлены устремлениями и интересами отдельных регионов, социальных групп, отраслей, монополий, предпринимателей, частных лиц. Государственное регулирование направлено также на защиту интересов будущих поколений, охрану окружающей среды, предотвращение ее загрязнения, гибели природы.

Правильное построение экономических рычагов управления государства ведёт к стабильному, уравновешенному и процветающему образу жизни всех субъектов государства.

Таким образом, фискальная политика, проводимая правительством, обязана отвечать основным принципам построения налоговой системы и регулировать экономические взаимоотношения внутри страны. Кроме того, реализация фискальной политики должна учитывать три важнейшие функции государственного управления налогообложением:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов, то есть прямая функция налогов.

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных групп с целью сглаживания неравенства между ними, недопущения резкого расслоения общества (социальная функция).

3. Государственное антициклическое и противоинфляционное, секторальное, отраслевое и региональное регулирование экономики (собственно регулирующая функция).

Подводя итог, хотелось бы особенно отметить, что в любом случае государство, имея возможность применять все элементы финансовой политики, обладает мощнейшим инструментом, позволяющим весьма эффективно бороться с любыми трудностями, которые бы не постигли переходную кыргызскую экономику. Важно лишь со знанием дела использовать имеющиеся средства, последовательно и правильно продвигаться по пути укрепления экономики и возрождения государства. Я думаю, что правильное построение фискальной политики - верный путь высокого развития и обогащения любого государства

На основании данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. По поводу финансов возникают экономические отношения, которые государство может использовать в проводимых фискальных мероприятиях. Фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования.

Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).

Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую (пассивную, недискреционную) фискальную политику

2. Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные закупки. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую (рестрикционистскую) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер.

3 Налоговая система любой страны эффективна в том случае, если сформирована на общих методологических подходах, учитывающих платежеспособность населения, налоговые льготы для стратегических целей экономики, равномерное распределение налогов по субъектам хозяйствования, оптимальность налогового бремени и др. Важным звеном налоговой политики государства являются критерии налогообложения. В качестве первого критерия экономисты называют справедливость (равенство), в качестве второго - эффективность. Первый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходование влияют на распределение доходов в обществе, возлагая тяготы на одних и предоставляя блага другим. Общество в конечном счете стремится к справедливому распределению этих тягот и благ.

Но основным в системе налогообложения является все же критерий платежеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере роста доходов, так как в результате этого неравенство в материальном положении сокращается. Такая налоговая система называется прогрессивной. Напротив, если после выплаты налогов неравенство в обществе возрастает, налицо регрессивная система налогообложения. Согласно кейнсианскому подходу, применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога

Государство не ограничивает свое вмешательство в экономику лишь варьированием налоговых ставок. Целями государственной политики могут быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики. В связи с этим государство будет осуществлять определенные расходы из государственной казны

4. Благодаря мультипликативному эффекту на каждую единицу сокращения пропорционального налога приходится гораздо больше единиц прироста ВВП.

5. Дискреционная и недискреционная фискальные политики применяются в комплексе, в зависимости от текущей динамики ВВП. Дискреционная политика дает эффект в краткосрочном периоде.

6. Государственный бюджет - смета доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. Бюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны быть сбалансированы.

Роль бюджета в национальной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью бюджета государство способно вмешиваться в рыночные механизмы.

Во-вторых, бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем.

В-третьих, наличие бюджета позволяет решать сложные социальные проблемы (бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др.).

7. Изменения в бюджетно-налоговой сфере и бюджетно-налоговая политика играют ключевую роль в хозяйственном развитии страны и проведении эффективной экономической политики.

Посредством структурных реформ налоговой и бюджетной систем в Кыргызской Республике реализуются следующие основные задачи:

· Финансовое обеспечение выполнения государством своих функций и обязательств;

· Поддержание финансовой стабильности в стране;

· Снижение негативных последствий налогов, неэффективных государственных расходов и долговых обязательств для поступательного социально-экономического развития;

· Обеспечение финансовой целостности государства.

За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы в Кыргызской Республике, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики.

Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества).

Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета ( включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

Список литературы

фискальная политика реформа

1. Налоговые системы зарубежных стран// Учебник под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника - 2-е изд., перераб. и допол. - М.: Закон и право, 1997 -стр.346

2. Общая экономическая теория. / Под ред. Г.П. Журавлевой. М., 1999 -стр.299

3. Айтуганова Дж. /К проблеме совершенствования налоговой системы в Кыргызской Республике // «Человек и экономика», Б., 1998 - стр. 189-195

4. Кочунц Э.М. /Налоговый практикум // «Главный бухгалтер», Б., 2004 -стр.40-46

5. Кумскова Н.Х., Савина М.М., Алышбаева А. /Экономическая теория // Б.,2002 - стр.272-284, 561-567

6. Налоговый кодекс Кыргызской республики // Б.,1998

7. Баялиев Т.Р. / Пути совершенствовния фискальной деятельности государства / О налоговой системе в КР/ Проект института целевой подготовки специалистов// КНУ-2003-Выпуск №8 - стр.32-42

8. Основы экономической теории: Учебник / С.В. Мочерный. -: О-во «Знамя» - стр.608 с.

9. Указ Экс-президента Кыргызской Республики «О Стратегии фискальной реформы в Кыргызской Республике до 2005 года» от 16 июля 2002 года № 191// «Нормативные акты»/Б.,2002 - стр.46

10. Экономика // Учебник. 3-е издание. Под редакцией проф. Булатова. -М., 1999.-стр.230

11. Макроэкономика // Т.А. Агапова, С.Ф. Серегина. - М., 1997. - стр. 149-154

12. Ибраимова С.А./ Пути совершенствования налоговой системы в Кыргызской Республике// Гуманитарные проблемы современности Б.,2000-стр.121-132

13. Налоги и налогообложение // Учебник для вузов. - М.: Инфра - М., 1998.

14. Кривоклякина Т.Е. /История налогообложения/ Сборник научных трудов// КРСУ, Юридический факультет.,2002 - стр. 63-68

15. Л.Л. Любимов, Н.А. Раннева. /Основы экономических знаний. //М., 1995-стр. 450

16. Зубко Н.М. /Экономическая теория// - Мн.: «НТИ АПИ», М.,1998. - стр. З-12

17. Амадалиева У.А. /Задачи улучшения налоговой системы Кыргызской Республики на современном этапе// Сборник научных статей// Б., 2002 -стр.63-68

18. Борисов Е.Ф., Волков Ф.М. Основы экономической теории. - М.: Высшая школа, 1993 -- 224 с.

19. М. Ионов //«Роль государства в экономике» //Экономист. -1995. -№ 8 -стр. 430

20. Постановление Правительства Кыргызской Республики от 27ноября 2003г./ О ходе реализации налоговой реформы в Кыргызской Республике// «Нормативные акты КР» Б.,2002 -стр.44-46

21.Базелер У., Сабов 3./ Основы экономической теории. - СПб: Издательство «Питер», 2000 - стр.300

22. С. Губанов «Макроэкономическое регулирование. За какой моделью будущее?» // Экономист. М. -1992. -№ 6. - стр. 245

23. Макроэкономика // Т.А. Агапова, С.Ф. Серегина. - М., 1997. - стр.156

24. А. Лившиц // «Методы и формы государственного регулирования» // Человек и труд. -М.,1992. -№ 9,10.- стр. 448

25. Экономическая теория / Под ред. А.И. Добрынина, 3-е изд. Издательский дом «Питер», 2000. -стр. 544

38

26. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. //Экономика: пер. с английского со 2-го изд. - М: «Дело ЛТД», 1993. - стр. 189

27. Прыкин Б.В. //Новейшая теоретическая экономика. Учебник. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - стр.446

28. Общая экономическая теория (политэкономия): Учебник / под общей ред. акад.В.И. Видяпина, акад. Г.П. Журавлёвой. М.: ПРОМО-Медиа, 1995.-стр.510

29. Курс экономической теории. Учебное пособие/ А.В. Сидорович. - М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, Издательство «ДИС», 1997. - стр.736

30. Борисов Е.Ф., Волков Ф.М. //Основы экономической теории. - М.: Высшая школа, 1993 -стр.224

Размещено на Allbest.ru