Методология исчисления федеральных налогов: налога на прибыль предприятий и организаций
Экономическая природа и история развития налога на прибыль в России. Методика его исчисления и уплаты в бюджет на примере МУП "Водоканал". Изучение действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и перспектив ее развития в будущем.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.09.2011 |
| Размер файла | 809,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В связи с этим актуальным представляется вопрос о развитии в России прецедентного налогового права. Прецедентное право является в развитых странах эффективным средством развития налогового законодательства. Каждый случай рассмотрения налоговых споров в суде по применению отдельных положений налогового законодательства принимает силу закона и может использоваться с момента принятия решения суда другими налогоплательщиками при исчислении и уплате налогов. Вопрос о создании налоговых судов в Российской Федерации в настоящее время отложен из-за больших финансовых издержек, однако он не должен игнорироваться в будущем. Требует неотложного признания и необходимость применения у нас в стране прецедентного права, действующего во многих экономически развитых странах.[7]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Мы определили, что налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.
Надо отметить, что еще налоговые органы дореволюционной поры, даже при неразберихе и сумбуре военного времени, обеспечивали полный контроль над прибылью как юридических, так и физических лиц. Исчерпывающим был и обмен информацией между всеми территориальными налоговыми органами. Оказаться вне их поля зрения объекту налогообложения тогда было совершенно невозможно. Данному опыту можно поучиться и в сегодняшней ситуации.
В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет.
Объектом обложения налогом на прибыль, является валовая прибыль, включающая в себя прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и услуг, основных фондов и другого имущества предприятий и организаций, ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов и доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.
В Российской Федерации на данный момент действует разнообразный перечень налоговых льгот при обложении прибыли, которые постоянно дополняются и изменяются. Нестабильность налоговых льгот и их большое количество осложняют расчеты налога на прибыль и работу налоговых органов. Государство в условиях рынка с помощью изменения налоговых льгот оказывает воздействие (стимулирующие или сдерживающее) на процесс производства. Льготы дают плательщику дополнительный капитал для хозяйственных нужд, однако в России эта их роль заметно не проявлялась.
При большом разнообразии налоговых льгот законодательством предусмотрены ограничения для всех плательщиков. Общая сумма льгот на прибыль не может уменьшать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учета налоговых льгот, не более чем на 50%.
В странах Запада налог на прибыль компаний (корпоративный налог) существует на постоянной основе с начала второй мировой войны. Система налогообложения прибыли построена в целом по единой схеме: прибыль компаний облагается как центральным правительством, так и местными органами власти; объектом обложения выступает чистая прибыль; ставки налога, как правило, устанавливаются пропорционально или имеют незначительную прогрессию. Чистая прибыль, подлежащая налогообложению, равняется валовой прибыли (разница между выручкой от реализации продукции или услуг и её стоимостью для юридического лица), уменьшенной на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот.
Основное преимущество зарубежной практики перед российской это прогрессирующие ставки, которые позволяют более справедливо распределять налоговое бремя между налогоплательщиками. Наши налоговые органы исходят из того что налог на прибыль - это прямой налог и о должен приносить постоянный доход в бюджет и быть прогнозируемым, тем более прогрессивная ставка в большей мере способствует сокрытию прибыли. Аргументы весомы с обоих сторон. Но пока у нас еще не сложился менталитет, определяющий такую ситуацию, что получающий больше прибыли и должен платить больше налогов.
Рассмотрев указанную тему, пришли к выводу, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Бурцев, Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов / Д.Г. Бурцев // Налоговый вестник. - 2002. - №1. - С.40-52.
2. Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение: учебник / Л.В. Дуканич. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. - 321с.
3. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. / Е.Н. Евстигнеев и др. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 156с.
4. Конституция Российской Федерации. - М.: «Проспект», 2000. - 91с.
5. Кашин, В.А. Налоговая политика России на современном этапе / В.А. Кашин // Финансы. - 2003. - №9. - С.32-42.
6. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса РФ. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 321с.
7. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: «Проспект», 2005. - 304с.
8. Налоги: учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 4 изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2004. - 544с.
9. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. - М.: Издательство «Международный центр финансово-экономического развития», 2004. - 544с.
10. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 635с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение А
СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
|
Наименование показателя |
Тыс.руб. |
% в общей сумме |
|
|
Налоговые обязательства |
|||
|
1. Структура уплачиваемых налогов: - НДС - налог на прибыль - налог на имущество - транспортный налог - водный налог - страховые взносы во внебюджетные фонды - страхование от несчастных случаев на производстве |
7827 112917 765,9 98,4 543,0 7071 54,5 |
6 87 0,6 0,07 0,4 5,5 0,04 |
|
|
Итого |
129276,8 |
Приложение Б
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС МУП «Водоканал»
Приложение В
СИСТЕМА ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
|
Наименование показателя |
Формула расчета |
Информационное обеспечение |
Нормативное значение |
|||
|
Отчетная форма |
Номера строк, граф |
|||||
|
По данным отчетности до 2010 года |
По данным отчетности с 2010 года |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Оценка имущественного положения |
||||||
|
1. Доля основных средств в активах |
Стоимость основных средств Итог баланса |
1 |
0,54 |
0,52 |
||
|
2. Доля активной части основных средств |
Стоимость активной части основных средств Стоимость основных средств |
5 1 |
0,69 |
0,65 |
||
|
2. Показатели платежеспособности и ликвидности |
||||||
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
Оборотные активы Краткосрочные пассивы |
1 |
2,04 |
2,4 |
2, не менее |
|
|
2. Коэффициент абсолютной ликвидности |
Денежные средства + Ценные бумаги Краткосрочные пассивы |
1 |
0,29 |
0,28 |
От 0,2 до 0,5 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
Собственный капитал - Внеооборотный капитал Оборотные активы |
1 |
3,7 |
3,5 |
0,1 |
|
|
4. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности |
КТЛ+6(3)/Т*(КТЛ.К - КТЛ.Н) 2 |
1 |
1,02 |
1,05 |
1, не менее (1, не более) |
|
|
5. Доля оборотных средств в активах |
Оборотные активы Итог баланса |
1 |
0,24 |
0,26 |
||
|
6. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме |
Текущие активы - Текущие пассивы Текущие активы |
1 |
0,53 |
0,58 |
||
|
3. Оценка финансовой устойчивости |
||||||
|
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости и концентрации собственного капитала) |
Собственный капитал Итог баланса |
1 |
0,89 |
0,89 |
0,5 не менее |
|
|
2. Коэффициент финансовой устойчивости |
Краткосрочные обязательства + долгосрочные обязательства Итог баланса |
1 |
0,11 |
0,10 |
||
|
3. Коэффициент маневренности собственного капитала |
Собственный оборотный капитал Собственный капитал |
1 |
0,14 |
0,17 |
0,5 |
|
|
4. Коэффициент мобильности собственного капитала |
Денежные средства Собственный оборотный капитал |
1 |
0,27 |
0,20 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
5. Коэффициент финансирования (соотношения собственных и заемных средств) |
1 |
7,87 |
8,29 |
1, не менее |
||
|
4. Оценка эффективности использования оборотного капитала (деловой активности) |
||||||
|
1. Выручка от реализации |
2 |
77900 |
68719 |
|||
|
2. Чистая прибыль |
2 |
2510 |
1497 |
|||
|
3. Производительность труда |
2 5 |
418,8 |
369,5 |
|||
|
4. Ресурсоотдача |
2 1 |
1,18 |
1,03 |
|||
|
5. Фондоотдача |
2 1 |
2,17 |
1,98 |
|||
|
6. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала |
2 1 |
5,02 |
4,02 |
|||
|
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
2 1 |
1,33 |
1,15 |
|||
|
5. Оценка рентабельности |
||||||
|
1. Рентабельность капитала 1.1 Рентабельность собственного капитала |
2 1 |
0,02 |
0,06 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1.2. Рентабельность акционерного капитала |
2 1 |
206 |
72 |
|||
|
1.3. Рентабельность инвестиционного капитала |
2 1 |
0,02 |
0,01 |
|||
|
2. Рентабельность активов 2.1. Рентабельность оборотных активов |
2 1 |
0,07 |
0,02 |
|||
|
2.2. Рентабельность чистых активов |
2 1 |
0,05 |
0,06 |
|||
|
3. Рентабельность продаж |
2 |
0,05 |
0,04 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Экономическая природа и история развития налога на прибыль в России. Характеристика налога на прибыль, его место в доходах бюджета. Плательщики, ставки, характеристика и сроки уплаты налога в бюджет. Перспективы развития налога на прибыль организаций.
курсовая работа [37,2 K], добавлен 11.09.2014Сущность, история развития и роль налога на прибыль организации. Анализ динамики и структуры налоговых платежей, механизма исчисления и сроков уплаты налога на прибыль на ООО СПФ "МостСтрой". Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц.
курсовая работа [46,9 K], добавлен 28.10.2011Аспекты налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий в законодательно-нормативных актах РФ. Механизм исчисления доходов и расходов, а также уплаты и контроля налога на прибыль.
дипломная работа [67,7 K], добавлен 20.05.2009Определение доходов и их состав в целях налогообложения прибыли. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Расчет НДС, подлежащего к уплате в бюджет за отчетный период. Вычисление суммы налога на прибыль предприятия и филиала.
контрольная работа [24,6 K], добавлен 16.07.2013Современное состояние и особенности исчисления налога на прибыль организаций. Динамика поступления в консолидированный бюджет РФ. Порядок исчисления и взимания на примере ООО "Магнит". Совершенствование механизма взимания и уплаты налога на прибыль.
курсовая работа [39,9 K], добавлен 22.10.2014Налог на прибыль организации как экономическая категория. Анализ действующей в России системы налогообложения прибыли организаций, а также перспектив ее развития в будущем. Классификация доходов и расходов, порядок признания их для целей налогообложения.
курсовая работа [147,4 K], добавлен 31.10.2014Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ . Характеристика элементов налога на примере ООО "Теплоарматура". Анализ действующего порядка исчисления, уплаты и поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней.
курсовая работа [52,3 K], добавлен 11.09.2014Роль налога на прибыль организаций в бюджетной системе РФ. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль ООО "Р-Стиль". Анализ осуществления контроля налоговыми органами за налогообложением прибыли организаций в РФ. Оптимизация налогообложения прибыли.
курсовая работа [94,5 K], добавлен 04.01.2013Понятие, сущность и характеристика налога на прибыль. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база. Классификация доходов; порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Поступление в доходах бюджетов Российской Федерации.
курсовая работа [49,9 K], добавлен 14.06.2014Понятие налогового администрирования, анализ зарубежного опыта. Методика исчисления и уплаты налога на прибыль. Планирование налога на прибыль организации как метода налогового администрирования. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия.
курсовая работа [56,5 K], добавлен 07.08.2011
